pindaan - hasillampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/bp_c2013_1.pdfbahagian q – maklumat lima pemegang...

PINDAAN

Bil. Perkara Muka Surat

1. Ruangan A24 – Pindaan perkara 8

2. Ruang P1 – Petak ‘Terkawal’ digugurkan 28

3. Bahagian P – Penyusunan semula perkara 28

(P3, P4 & P5) / Pindaan perkara (P12)

4. Ruang P3 & P7 – Tambahan keterangan 28

5. Bahagian Q – Maklumat Lima Pemegang 29

Syer Utama Syarikat

6. Bahagian ‘Akuan’ – ‘kad pengenalan’ –

dipinda kepada ‘pengenalan’

i

Buku Panduan Borang C 2013 Sistem Taksir Sendiri

KANDUNGAN BUKU PANDUANPERKARA Muka Surat

PENDAHULUAN 1

BAHAGIAN I — Borang C

Maklumat Asas 2Bahagian A Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan Dan Pendapatan Bercukai 5

Bahagian B Cukai Kena Dibayar 10

Bahagian C Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2013 13

Bahagian D Perbelanjaan Khas, Potongan Dua Kali Dan Potongan Selanjutnya 14

Bahagian E Tuntutan Elaun Jadual 3 14

Bahagian F Tuntutan Kerugian 16

Bahagian G Tuntutan Insentif 17Bahagian H Pendapatan Yang Dipindahkan Ke Akaun Pengecualian 20

Bahagian I Akaun Pengecualian 20Bahagian J Pendapatan Tahun Kebelakangan Belum Dilaporkan 20

Bahagian K Pelupusan Aset Di Bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 20Bahagian L Maklumat Kewangan Syarikat 21

Bahagian M Maklumat Cukai Pegangan 24

Bahagian N Transaksi Di Antara Syarikat Berkaitan 26

Bahagian P Maklumat Syarikat 28Bahagian Q Maklumat Lima Pemegang Syer Utama Syarikat 29

Bahagian R Maklumat Lain 29

Bahagian S Maklumat Juruaudit 30

Bahagian T Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini 31Akuan 31

Peringatan 31

BAHAGIAN II – Lampiran Dan Helaian Kerja

Lampiran - Pendahuluan 32

- Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca 33

Lampiran A1 - Pengiraan Pendapatan Larasan bagi Perniagaan 34

Senarai Peruntukan Perundangan berhubung dengan:-

Pendapatan Kasar Perniagaan 36

Perbelanjaan yang Dibenarkan 36

Perbelanjaan yang Tidak Dibenarkan 37

Peringatan - Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan 39

Bayaran kontrak/subkontrak, bayaran komisen dan 39sewa dan lain-lain bayaran khidmat yang dikontrakkepada pemastautin

Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh 39kontraktor bukan mastautin—seksyen 107A digunapakai)

Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin 39

Bayaran / Fi bagi khidmat profesional, teknikal atau pengurusan dan 39sewa kepada bukan pemastautin (pendapatan seksyen 4A)

Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada anak 40syarikat atau ibu pejabat kepada cawangan di Malaysia

Perjalanan ke luar negara 40

Perniagaan pemaju perumahan 40Pindahan harga 41

Pajakan 41

Syarikat bukan pemastautin yang menjalankan projek secara kontrak 41di MalaysiaPegangan pelaburan 41

Elaun Pelaburan Semula (EPS) 41

Garis Panduan dan Borang Permohonan tuntutan insentif/galakan 41cukai

LAMPIRAN A2 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN INSURANS HAYATPengasingan pendapatan mengikut punca 42Penggunaan pengenalan perniagaan 42

Cara mengguna Lampiran A2 42

LAMPIRAN A2A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN TAKAFUL KELUARGAPengasingan pendapatan mengikut punca 43

Penggunaan pengenalan perniagaan 43

Cara mengguna Lampiran A2A 43

LAMPIRAN A3 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN INSURANS AMPengasingan pendapatan mengikut punca 44


Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit 44

Cara mengguna Lampiran A3 44

LAMPIRAN A3A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN TAKAFUL AM

Pengasingan pendapatan mengikut punca 45


Pengenalan perniagaan bagi perniagaan takaful komposit 45

Cara mengguna Lampiran A3A 45

LAMPIRAN A4 - PENGIRAAN DANA PEMEGANG SAHAM TAKAFUL 45

LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN 46

HELAIAN KERJA 47

PERKARA Muka Surat

ii


1


PENDAHULUAN

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yangtelah melaksanakan tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnyatahun demi tahun. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan tarafsosio ekonomi negara.

Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaantelah memberi kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiridengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2001 bagi pembayar cukai syarikat.

Selaras dengan pelaksanaan STS, syarikat bermastautin di Malaysia (termasuk syarikat bermastautin diSingapura yang membayar cukai Malaysia) adalah bertanggungjawab mengemukakan Borang C kepadaKetua Pengarah Hasil dalam Negeri sepertimana yang dikehendaki di bawah peruntukan Akta Cukai Pendapatan(ACP) 1967.

Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraanpendapatan bercukai dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.

Buku Panduan Borang C

Buku Panduan Borang C mengandungi perkara-perkara berikut:-

1. (a) Panduan mengenai cara mengisi Borang C

(b) Peringatan sebelum mengisi borang:

Sila gunakan pen mata bulat berwarna hitam.

Sila isi ruang yang berkenaan dengan huruf besar.Biarkan kosong sekiranya ruang tidak berkenaan.

Satu petak adalah untuk satu huruf atau satu angka sahaja.

2. (a) Helaian Kerja

Sebanyak 29 Helaian Kerja (HK-PC1 hingga HK-P) disediakan untuk memudahkan pengiraandibuat sebelum maklumat tertentu dipindahkan ke dalam Borang C.

Penerangan bagi setiap Helaian Kerja boleh diperolehi dalam Bahagian II Buku Panduan.

(b) Lampiran

Sebanyak 19 Lampiran (Lampiran A1 hingga J) disediakan untuk membantu anda membuatpengiraan dan menyediakan maklumat-maklumat lain yang diperlukan bagi mengisi Borang C.

Penerangan disediakan di Bahagian II Buku Panduan dan di lampiran-lampiran berkenaan.

LHDNM sentiasa bersedia membantu anda dalam membuat taksiran sendiri atau memberi penerangan dalammengisi Borang C, Helaian Kerja dan Lampiran-Lampiran. Borang C yang lengkap hendaklah dikembalikankepada LHDNM dalam tempoh yang ditetapkan.


2

MAKLUMAT ASAS

Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja

I Nama Nama syarikat seperti yang didaftarkan di pejabat - -syarikat Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Jika syarikat telah

bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungandan kemukakan Borang 13.

II No. rujukan Nombor pendaftaran dengan Suruhanjaya Syarikat - -(no. pendaftaran) Malaysia.

III No. Nombor rujukan cukai pendapatan majikan. - -majikan Contoh: E 202154402

IV Mastautin Sila rujuk kepada peruntukan seksyen 8 ACP 1967 - -di Malaysia untuk menentukan taraf mastautin di Malaysia.

V Negara Sila rujuk kepada Lampiran E untuk menentukan kod - Emastautin negara.

VI No. cukai Nombor rujukan cukai pendapatan syarikat. - -pendapatan Contoh: C 250236501

VII Tarikh mula Tarikh mula tahun kewangan syarikat untuk tahun - -akaun taksiran semasa. Sila rujuk contoh-contoh di ruang VIII.

VIII Tarikh tutup Tarikh tutup tahun kewangan syarikat. - -akaun Jika syarikat menukar tarikh tutup akaunnya, sila isikan

tarikh tutup akaun yang betul di ruang VIII.Contoh 1: Tempoh perakaunan biasa dari 1.1.2012

hingga 31.12.2012 telah ditukar kepada1.1.2012 hingga 31.3.2013.Oleh itu, tarikh mula dan tutup akaun yangperlu diisi di Ruang VII dan VIII adalah sepertiberikut:-Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun

2012 01/01/2012 31/03/20132013 01/04/2013 31/03/2014

Contoh 2: Syarikat menukar tempoh perakaunannyadari 1.1.2013 hingga 31.12.2013 kepada:-1.1.2013 hingga 30.9.2013,1.10.2013 hingga 30.9.2014dan seterusnya hingga 30 September setiaptahun.Walaupun pengiraan cukai masih mengambilkira tempoh asas dari 1.1.2013 hingga31.12.2013 tetapi syarikat perlu mengisi tarikhmula dan tutup akaun seperti berikut:-Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun

2013 01/01/2013 30/09/20142014 01/10/2013 30/09/2014

Contoh 3: Syarikat memulakan operasi pada 1.6.2012dan akaun disediakan hingga 30.4.2013 danseterusnya hingga 30 April setiap tahun.

Bahagian I : Borang C

5 4 4 0 2 1 2 0 2

3 6 5 0 1 2 0 5 2 C

E


3


Walaupun pengiraan cukai masih mengambilkira tempoh asas dari 1.6.2012 hingga31.12.2012 dan 1.1.2013 hingga 31.12.2013tetapi syarikat dikehendaki mengisi tarikhmula dan tutup akaun seperti berikut:-Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun

2012 01/06/2012 30/04/20132013 01/05/2013 30/04/2014

Contoh 4: Pembubaran SyarikatSebuah syarikat yang mempunyai tempohperakaunan dari 1.1.2013 hingga 31.12.2013,mula dibubarkan pada 15.3.2013. Borang 75pertama dan kedua disediakan sepertiberikut:- 15.3.2013 hingga 14.9.2013

15.9.2013 hingga 14.3.2014Tempoh asas yang diambil kira untuk tujuan pengiraancukai masih dari 1.1.2013 hingga 31.12.2013 tetapisyarikat dikehendaki mengisi tarikh mula dan tutupakaun seperti berikut:-Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun

2013 15/09/2013 14/03/20142014 15/09/2013 14/03/2014

IX Ketetapan Ketetapan Umum adalah suatu panduan kepada orang - Humum awam yang menggariskan interpretasi Ketua Pengarahdipatuhi Pengarah Hasil Dalam Negeri berhubung peruntukan

tertentu undang-undang cukai, polisi dan proseduryang terpakai mengenainya.Sila rujuk senarai Ketetapan Umum di Lampiran H.Untuk keterangan lanjut, sila layari laman web LHDNM:

http://www.hasil.gov.myJika setiap Ketetapan Umum dipatuhi, tandakan ‘X’dalam petak untuk ‘Ya’.Sekiranya satu atau lebih Ketetapan Umum tidakdipatuhi, tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Tidak’.

X Penyimpanan Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi - -rekod mencukupi seperti dikehendaki dalam peruntukan

ACP1967.Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ jika mematuhi.Sekiranya tidak mematuhi, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Tidak’.

XI Menuntut/ Mulai tahun taksiran 2006, sesebuah syarikat dibenarkan - -Menyerah menyerahkan tidak melebihi 70% daripada kerugiankerugian di larasannya bagi tempoh asas untuk sesuatu tahunbawah taksiran kepada satu atau lebih syarikat berkaitan.peruntukan Syarikat menyerah dan syarikat menuntut mestiRelif Kumpulan ditubuhkan dan bermastautin di Malaysia; serta berada

dalam kumpulan syarikat yang sama.Rujuk kepada seksyen 44A ACP 1967 berhubungsyarat-syarat kelayakan untuk menyerah atau menuntut.Pilihan yang telah dibuat adalah muktamad dan tidakboleh ditarik balik.Peruntukan ini tidak terpakai kepada syarikat yangmenikmati jenis-jenis insentif yang disenaraikan dibawah subseksyen 44A(10).


4

Isikan ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranyamenuntut kerugian di bawah peruntukan tersebut dankemukakan Borang C (RK-T) bersama-sama denganBorang C.Jika menyerahkan kerugian di bawah peruntukanseksyen yang sama, isikan ‘2’ dalam petak berkenaandan kemukakan Borang C (RK-S) bersama-samadengan Borang C.Borang-borang C (RK-T) dan C (RK-S) boleh diperolehdaripada laman web LHDNM.Isikan ‘3’ sekiranya tidak menyerah ataupun menuntutkerugian di bawah peruntukan tersebut.

XII Perubahan Sila rujuk kepada peruntukan undang-undang serta - -sebahagian dasar dan garis panduan yang berkenaan sepertibesar dalam berikut:-pemegangan subseksyen 44(5A), 44(5B), 44(5C) dan 44(5D);syer dan peruntukan khas berhubung dengan seksyen 44;subseksyen perenggan 75A, 75B dan 75C Jadual 3;44(5A) terpakai peruntukan khas berhubung dengan perenggan

75A Jadual 3 ACP 1967; sertadasar dan garis panduan untuk membenarkankerugian terkumpul dan elaun modal yang tidakdiserap dibawa ke hadapan (dari laman web LHDNM,http://www.hasil.gov.my)

Perubahan sebahagian besar dalam pemegangansyer dikatakan berlaku sekiranya 50% atau lebihdalam pemegangan syer pada hari terakhir tempohasas bagi tahun taksiran dalam mana kerugian larasandan elaun modal itu ditentukan adalah tidak samadengan pemegangan syer pada hari pertama tempohasas bagi tahun taksiran dalam mana kerugian larasandan elaun modal itu boleh dibenarkan sebagai potongan.Syarikat yang mengalami perubahan sebahagian besardalam pemegangan syer (50% atau lebih) dibenarkanmembawa ke hadapan kerugian larasan perniagaanterkumpul dan elaun modal yang tidak diserap, untukdiserap dalam tahun taksiran itu dan dalam tahun-tahuntaksiran seterusnya KECUALI perubahan sebahagianbesar pemegangan syer yang berlaku dalam syarikatdorman (‘dormant’).Penentuan peringkat pemegangan syer adalah padaperingkat pemegangan langsung (‘direct holding’)antara syarikat dorman yang diambil alih denganorang yang mengambil alih.Definisi ‘syarikat dorman’:Sesebuah syarikat dianggap sebagai dorman jika tidakmempunyai sebarang transaksi akaun yang signifikandalam satu tahun kewangan sebelum berlakunyaperubahan sebahagian besar dalam pemeganganekuitinya. Ini bermakna tidak ada daftar masuk dalamakaun syarikat selain daripada perbelanjaan minimumuntuk memenuhi keperluan perundangan yang telahditetapkan. Perbelanjaan minimum yang dimaksudkanadalah seperti berikut:(i) memfail ‘annual return’ syarikat kepada Suruhanjaya

Syarikat Malaysia;(ii) fi setiausaha atas perkhidmatan memfail ‘annual

return’ syarikat;



5


(iii) kos mengisi borang nyata dan pengiraan cukai(‘tax filing fee’);

(iv) fi audit statutori (‘audit fee’); dan(v) fi penyediaan akaun (‘accounting fee’).

Peruntukan khas:Di mana tempoh asas syarikat bagi tahun taksiran2005 berakhir pada atau selepas 1 Oktober 2005, makahari terakhir tempoh asas syarikat berkenaan bagitahun taksiran 2005 disifatkan sebagai 30 September2005.Isikan ‘1’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya berlakuperubahan sebahagian besar dalam pemegangan syerdan subseksyen 44(5A) terpakai.Jika berlaku perubahan sebahagian besar dansubseksyen 44(5A) tidak terpakai atau tidak berlakuperubahan sebahagian besar, isikan ‘2’ dalam petakuntuk ‘Tidak’.Isikan ‘3’ sekiranya Ruang ini tidak berkenaan.

XIII Syarikat kecil Isikan ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranya - -dan sederhana syarikat itu adalah syarikat kecil dan sederhana

(mengikut syarat-syarat dalam perenggan 2A, 2B dandan 2C Jadual 1 ACP 1967), dan bukan suatu syarikatbermaksud khas yang ditubuhkan bagi tujuan penerbitansekuriti bersandarkan aset dalam transaksi pensekuritianyang diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti [subseksyen2(9) ACP 1967].

Isikan ‘2’ jika syarikat itu:-bukan syarikat kecil dan sederhana;atauadalah syarikat kecil dan sederhana yang jugasyarikat bermaksud khas yang ditubuhkan bagitujuan penerbitan sekuriti bersandarkan aset dalamdalam transaksi pensekuritian yang diluluskan olehSuruhanjaya Sekuriti.

Kedudukan CukaiUntuk mempercepatkan pemprosesan borang nyata, syarikat dinasihatkan supaya mengisi Bahagian inidengan betul berdasarkan pengiraan cukai yang telah dibuat sehingga Bahagian C di muka surat 4 BorangC 2013. Isikan satu petak sahaja dengan menandakan ‘X’ dalam petak yang berkenaan.

A1 Pendapatan Perniagaan 1 adalah seperti yang ditetapkan mengikut - -berkanun penerangan dalam Bahagian II.perniagaan (Sila rujuk kepada ‘Pengasingan Pendapatan Mengikut(Perniagaan 1) Punca’ di muka surat 33)

BAHAGIAN A: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN PENDAPATAN BERCUKAI

Pendapatan Berkanun Perniagaan



6

A1 Kod Dapatkan kod perniagaan untuk Perniagaan 1 dari - Gperniagaan Lampiran G.

A1 Amaun Pindahkan amaun pendapatan berkanun yang dikenakan HK-PC1, A1, A2cukai dari helaian kerja yang berkenaan. HK-PC2 atau A3

hingga (yang manaIsikan ‘0’ bagi kerugian. HK-PC15 berkenaan)

(yang manaberkenaan)

A2 Perniagaan 2

A3 Perniagaan 3A4 Perniagaan 4

A5 Perniagaan Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A15 + 6 danseterusnya Sekiranya syarikat mempunyai lebih daripada lima

perniagaan, sila jumlahkan dan masukkan pendapatanberkanun perniagaan 5 dan seterusnya ke ruang A5.Sila senaraikan secara berasingan mengikut formatA1 hingga A4 dan kepilkan bersama Borang C.

Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A1

Pendapatan Berkanun PerkongsianJika syarikat menjadi rakan kongsi bagi dua atau lebih perkongsian, penentuan hendaklah dibuat untuk menetapkanperkongsian tersebut sebagai perkongsian 1, perkongsian 2 dan seterusnya. Penetapan ini kekal dan tidakboleh ditukar-tukar antara perkongsian sehingga syarikat dibubarkan.


A6 Pendapatan Perkongsian 1 seperti yang ditetapkan. - -berkanunperkongsian(Perkongsian 1)

A6 No. rujukan Nyatakan nombor rujukan cukai pendapatan perkongsian. - -cukai

Contoh: D 2345677-09

A6 Amaun Masukkan amaun yang dilaraskan atau pelarasan HK-PC1A -yang diperakui oleh LHDNM melalui borang CP30.Buat pengiraan pendapatan berkanun dalam HelaianKerja HK-PC1A dan pindahkan amaun C ke ruang ini.

A7 Perkongsian 2

A8 Perkongsian 3

A9 Perkongsian 4

6 7 7 0 9 5 4 3 2 D


Keterangan seperti A6. Seperti A6 Seperti A6


7

A10 Perkongsian Keterangan seperti A6. Seperti A6 Seperti A65 + 6 danseterusnya Sekiranya syarikat mempunyai lebih daripada lima

perkongsian, sila jumlahkan dan masukkan pendapatanberkanun perkongsian 5 dan seterusnya ke ruang A10.Sila senaraikan secara berasingan mengikut formatA6 hingga A9 dan kepilkan bersama Borang C.

A11 Agregat Jumlah semua pendapatan berkanun perniagaan dan - -pendapatan perkongsian dari A1 hingga A10.berkanunperniagaan

A12 Rugi Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh HK-PC9, -perniagaan pendapatan tahun taksiran sebelumnya. HK-PC9A,bawa hadapan Jika amaun A12 melebihi amaun A11, isikan amaun HK-F1 atau

A11 dalam ruang ini. HK-F2(yang

Masukkan baki kerugian yang belum diserap (baki manahantar hadapan) dalam ruang F1 Borang C. berkenaan)

Isikan ‘0’ jika tiada kerugian bawa hadapan.

A13 Jumlah A11 tolak A12. - -

A14 Faedah dan Amaun C dari Helaian Kerja HK-C15. HK-C15 B2, B3diskaun atau B4

(yang manaberkenaan)

A15 Sewa, royalti Sewa - Amaun D dari Helaian Kerja HK-C16 HK-C15, B2, B3,dan premium HK-C16 B4 atau B5

Royalti - Amaun F dari Helaian Kerja HK-C15. (yang manaberkenaan)

A16 Pendapatan Pendapatan selain daripada A14 hingga A15 yang - -lain boleh dikenakan cukai.

A17 Tambahan Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan - -mengikut diambil kira di peringkat pendapatan agregat syarikat:peruntukanperenggan - Perolehan ini berkaitan dengan perbelanjaan operasi43(1)(c) mencarigali di bawah Jadual 4 ACP 1967.

- Perolehan ini diambil kira dalam pengiraan cukaijika tuntutan perbelanjaan telah dibuat.

- Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan 16Jadual 4 untuk membuat pengiraan pendapatanyang perlu dimasukkan sebagai pendapatan agregatsyarikat.

- Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.- Masukkan amaun hasil pengiraan dalam ruang ini.

A18 Agregat Campur semua pendapatan berkanun dari A14 hingga - -pendapatan A17.berkanun lain

A19 Pendapatan A13 campur A18. - -agregat



8


A20 Rugi Gunakan helaian kerja yang berkenaan untuk HK-PC9, A1, A2perniagaan membuat pelarasan kerugian. HK-PC9A, atau A3tahun semasa HK-F1 atau (yang

Kerugian larasan perniagaan boleh dikira berpandukan HK-F2 manaformat Lampiran A1 / A2 / A3. Campur semua kerugian (yang berkenaan)larasan jika syarikat menjalankan lebih daripada satu manaperniagaan dan masukkan amaun tersebut dalam berkenaan)helaian kerja yang berkenaan.

Amaun di A20 dihadkan kepada amaun di A19.Jika amaun di A20 melebihi amaun di A19, masukkanamaun A19 dalam ruang ini.

Pindahkan amaun dari ruang A20 (kerugian yangboleh diserap) ke helaian kerja yang berkenaan.

A21 Jumlah A19 tolak A20. - -

Perbelanjaan LainPeruntukan undang-undang membolehkan perbelanjaan berikut dibenarkan sebagai potongan dari pendapatanagregat syarikat. Buat tuntutan di mana layak sahaja dan isikan ruang yang berkenaan.

A22 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4 untuk - -mencarigali - menentukan kelayakan; dan perenggan 5 Jadual 4Jadual 4 dan untuk membuat pengiraan.perenggan44(1)(b) Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.

Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelumdan tuntutan tahun semasa) dalam ruang ini.

Baki yang tidak boleh diserap (jika ada) dimasukkanke ruang G7.

A23 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4B untuk - -pra-operasi menentukan kelayakan.perniagaan -Jadual 4B Buat pengiraan mengikut perenggan 2 dan 3 Jadualdan perenggan 4B. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.44(1)(b)

Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelumdan tuntutan tahun semasa) di ruang ini.

Masukkan baki yang tidak boleh diserap dalam ruangG8.

A24 Perbelanjaan Syarikat Pemegang Pelaburan - -dibenarkan di Sila rujuk kepada seksyen 60F, subseksyen 60F(1),bawah seksyen subseksyen 60F(2) dan Ketetapan Umum No. 3/201160F atau 60H untuk cara menentukan kelayakan; dan pengiraan

perbelanjaan dibenarkan (‘permitted expenses’)mengikut formula yang ditetapkan.

Syarikat Dana TertutupSila rujuk kepada:-

seksyen 60H untuk menentukan kelayakan; dan


Buku Panduan Borang Nyata Syarikat 2014 Sistem Taksir Sendiri

9

subseksyen 60H(4) dan 60H(5) untuk pengiraanperbelanjaan yang layak dituntut.

A25 Jumlah A21 tolak ( A22 hingga A24 ). - -

Isikan ‘0’ jika hasil tolakan adalah negatif.

A26 Hadiah wang Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri - -kepada atau Kerajaan Tempatan.Kerajaan/KerajaanTempatan Subseksyen 44(6)

A27A Hadiah wang Hadiah wang tunai kepada institusi /organisasi yang - -kepada diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeriinstitusi atau adalah terhad kepada perbezaan di antara 10%organisasi yang pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongandiluluskan di bawah subseksyen 44(11B) dan subseksyen 44(11C).

Proviso kepada subseksyen 44(6)

A27B Hadiah wang Hadiah wang tunai atau kos sumbangan manfaat kepada - -atau kos aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badansumbangan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yangmanfaat kepada dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997.aktiviti sukanatau badan Amaun yang dibenarkan adalah perbezaan di antarasukan yang 10% pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongandiluluskan di bawah proviso subseksyen 44(6) dan subseksyen

44(11C).Subseksyen 44(11B)]

A27C Hadiah wang Hadiah wang tunai atau kos sumbangan manfaat kepada - -atau kos projek berkepentingan negara yang diluluskan olehsumbangan Menteri Kewangan.manfaat kepadakepada projek Amaun yang dibenarkan adalah perbezaan di antaraberkepentingan 10% pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongannegara yang di bawah proviso subseksyen 44(6) dan subseksyendiluluskan 44(11B).oleh MenteriKewangan Subseksyen 44(11C)

A28 Hadiah artifak, Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan - -manuskrip berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketuaatau lukisan Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah

Arkib Negara.

Subseksyen 44(6A)

A29 Hadiah wang Hadiah wang tunai yang tidak melebihi RM20,000 - -untuk bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam,kemudahan perpustakaan sekolah / institusi pendidikan tinggi.perpustakaanatau kepada Subseksyen 44(8)perpustakaan

Perenggan 34(6)(g) tidak terpakai jika tuntutan telahdibuat di bawah subseksyen 44(8).


Buku Panduan Borang Nyata Syarikat 2014 Sistem Taksir Sendiri

10

BAHAGIAN B: CUKAI KENA DIBAYAR


B1 Pendapatan Pengiraan dibuat di Bahagian B dalam Contoh Borang - -bercukai Nyata Syarikat. Pendapatan bercukai ialah jumlah

dari ruang A36 dan A37.Isikan ‘0’ jika syarikat tidak ada pendapatan bercukai.


A30 Hadiah lukisan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau - -kepada Balai mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan padaSeni Lukis nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis NegaraNegara atau atau balai seni lukis negeri.balai senilukis negeri Subseksyen 44(11)

A31 Zakat Rujuk kepada subseksyen 44(11A) untuk menentukan - -perniagaan kelayakan. Amaun yang boleh dituntut adalah terhad

kepada 2.5% daripada pendapatan agregat di A19.

A32 Tuntutan Ruang ini hanya berkaitan jika ruang XII ditandakan - -kerugian di dengan ‘1’. Isikan amaun kerugian yang dituntutbawah mengikut peruntukan seksyen 44A dan kemukakanperuntukan Borang C (RK-T) bersama-sama dengan borang nyataRelif Kumpulan syarikat.

A33 Jumlah A25 tolak (A26 hingga A32) - -pendapatan

Isikan ‘0’ jika hasil tolakan adalah negatif.

A34 Pendapatan Mulai Tahun Taksiran 2008, pendapatan berkanun HK-C14 B1, B3berkanun sesuatu syarikat daripada sumber yang terdiri daripada atau B4daripada dividen yang dibayar kepadanya disifatkan sebagaidividen jumlah pendapatan atau sebahagian daripada jumlah

pendapatannya bagi tahun itu. Ini tidak termasukdividen satu peringkat (‘single tier’) yang diterima.

Amaun C dari Helaian Kerja HK-C14.

A35 Pendapatan Rujuk kepada seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta HK-PC2 -perintis kena Penggalakan Pelaburan 1986 untuk menentukancukai kelayakan dan membuat pengiraan.

Amaun dari Helaian Kerja HK-PC2.

A36 Pendapatan Jumlah amaun A33, A34 dan A35. - -bercukai

A37 Pendapatan Rujuk kepada seksyen 60G dan Bahagian IX Jadual - -bercukai 1 ACP 1967.pengurusandana asing Masukkan amaun pendapatan bercukai syarikat(seksyen 60G) pengurusan dana asing yang berhubung dengan

pemberian khidmat pengurusan dana kepada pelaburasing (Kadar cukai - 10%)


11


B2 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar 5% (rujuk Bahagian I Jadual 1 ACP 1967).bercukai - 5%

Contoh:pendapatan insurans luar pesisir / takaful luar pesisirpendapatan insurans semula alir masuk / takafulsemula alir masuk

B3 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar 8% (rujuk Bahagian VIII dan Bahagian XIIbercukai - 8% Jadual 1 ACP 1967).

Contoh:pendapatan dana hayat perniagaan insurans nyawapendapatan dana takaful keluarga

B4 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar 10% (rujuk Jadual 1 ACP 1967 dan Perjanjianbercukai - 10% Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran F).

Contoh:pendapatan dari perniagaan pengurusan dana asingpendapatan seksyen 4Apendapatan royalti bagi syarikat bukan mastautin

B5 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar 15% (rujuk Jadual 1 ACP 1967 dan Perjanjianbercukai - 15% Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran F).

Contoh:pendapatan faedah bagi syarikat bukan mastautin

B5A Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar 20% (rujuk Jadual 1 ACP 1967).bercukai - 20%

B6 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar 25% (rujuk Jadual 1 ACP 1967).bercukai - 25%

B7 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas - -pendapatan kadar selain daripada yang dinyatakan di ruangbercukai B2 hingga ruang B6 (rujuk Perjanjian Pengelakan- kadar lain Pencukaian Dua Kali di Lampiran F).

B8 Jumlah cukai Jumlahkan cukai pendapatan dari ruang B2 hingga - -pendapatan ruang B7.dikenakan

B9 Pengurangan Sila rujuk Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua - -cukai atas Kali yang berkenaan dalam laman web LHDNM:pendapatan http://www.hasil.gov.myaktivitipenjelajahandanpengeksploitanpetroleum dalamKawasanPembangunanBersama


12


B10 Tolakan cukai Jika lebihan aktuari daripada kumpulan wang hayat - A2seksyen 110B seseorang penginsurans dipindahkan ke kumpulan

wang pemegang syer, bahagian lebihan yang telahdikenakan cukai dalam kumpulan wang hayat ituboleh dibenarkan sebagai suatu tolakan bagi cukaiyang boleh dikenakan ke atas pendapatan bolehdikenakan cukai seseorang penginsurans berkenaandengan kumpulan wang pemegang syernya daripadaperniagaan hayat.

Rujuk P.U. (A) 141/2008 untuk formula pengiraannya.

B11 Tolakan cukai Seseorang itu tidak layak kepada mana-mana tolakan - B1seksyen 51 di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Akta 683)Akta Kewangan bagi dividen yang dibayar mulai 1 Januari 2008 jika:-2007 (dividen)

tempoh dari tarikh orang itu memperoleh syer yangdaripadanya dividen dibayar ke tarikh pelupusan syeritu kurang daripada 90 hari; atau

dividen yang dibayar itu tidak berkenaan denganpemegangan syer biasa.

Pemerolehan syer tersebut tidak termasuk pemerolehansyer dalam syarikat yang disenaraikan di Bursa Malaysia.

Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun Y) dari LampiranB1 ke dalam ruang ini.

B12 Tolakan cukai Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun B) dari Lampiran - B2seksyen 110 B2 ke dalam ruang ini.(lain-lain)

B13 Pelepasan cukai Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang - Fseksyen 132 dibawa masuk ke Malaysia, di mana cukai telah dikenakan

di negara asal.

Rujuk Lampiran F untuk menentukan negara-negara yangtelah memeterai perjanjian pengelakan pencukaian duakali dengan Malaysia.

Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara - B3asing dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 132di Lampiran B3. Pindahkan amaun B dari Lampiran B3ke ruang ini.

Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dan cukaiyang dikenakan di negara asal dengan teratur untuktujuan semakan.

Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untukmembuat pengiraan kredit.

B14 Pelepasan cukai Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang - -seksyen 133 dibawa masuk ke Malaysia, di mana cukai telah dikenakan

di negara asal yang tidak memeterai perjanjianpengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia.

Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara - B4asing dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 133di Lampiran B4. Pindahkan amaun B dari Lampiran B4ke ruang ini.


13


BAHAGIAN C: KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2013


C1 Cukai kena Amaun dari ruang B16. - -dibayar Sila isi ‘0’ dalam ruang ini j ika layak mendapat

bayaran balik seperti di ruang B17.

C2 Bayaran Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di - -ansuran yang mana amaun tersebut akan diambil kira untuk cukaitelah dijelaskan tahun taksiran kebelakangan.

C3 Baki cukai C1 tolak C2. Jika amaun C2 melebihi amaun C1, - -perlu dibayar isikan ‘0’ di ruang ini.

Bayaran boleh dibuat melalui:-kaunter CIMB Bank Bhd. (CIMB), Public Bank Bhd.(PBB), Malayan Banking Bhd. (Maybank) danAffin Bank Berhad (ABB) dengan menggunakanslip bayaran yang disediakan oleh pihak bankperbankan internet PBB, Maybank, Hong LeongBank, Citibank dan perbankan telefon MaybankAuto Teller Machine (ATM) PBB dan Maybanke-Bayaran melalui FPX (Financial Process Exchange)di laman sesawang LHDNM, http://www.hasil.gov.mykaunter LHDNM dengan menggunakan slippengiriman bayaran (CP207) yang dilampirkanbersama borang nyatapos ke alamat LHDNM seperti dinyatakan dibelakang CP207kaunter Pos Malaysia Bhd. dan Pos Online

C4 Cukai terlebih C2 tolak C1. - -bayar

Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar (melalui skim ansuran) dibuat di bahagian ini.

Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dancukai yang dikenakan di negara asal dengan teraturuntuk tujuan semakan.

Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untukmembuat pengiraan kredit.

B15 Jumlah Kurangan Campurkan amaun dari ruang B9 hingga ruang B14. - -Cukai / Tolakan /Pelepasan

B16 Cukai kena B8 tolak B15. - -dibayar

B17 Cukai kena B15 tolak B8. - B1, B2dibayar balik Ruang ini berkenaan jika jumlah tolakan dan pelepasan B3 dan

di ruang B15 melebihi jumlah di ruang B8. B4

Sila kemukakan Lampiran B1 / B2 / B3 / B4 (yang manamana berkenaan) bersama Borang C.


14

BAHAGIAN D: PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN DUA KALI DAN POTONGAN SELANJUTNYA

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan-tuntutan disenaraikan yang dibuat dalampengiraan pendapatan larasan dan pendapatan berkanun perniagaan. Rujuk kepada Lampiran D untuk menentukanjenis tuntutan dan kod tuntutan yang berkenaan. Tuntutan ini dibahagikan kepada tiga (3) kelompok iaitu:

(1) Perbelanjaan khas - Kod 101 hingga 154(2) Potongan selanjutnya - Kod 201 hingga 221(3) Potongan dua kali - Kod 301 hingga 315

Dapatkan amaun yang dituntut daripada pengiraan pendapatan larasan di Lampiran A1. Masukkan kod yangtepat dalam ruang di bahagian ini. Bagi perbelanjaan yang dikategorikan sebagai ‘potongan selanjutnya’,amaun yang perlu dimasukkan di bahagian ini ialah amaun potongan tambahan kepada perbelanjaan asalyang telah dituntut dalam akaun.


D1 Kod tuntutan Isikan kod tuntutan dan amaun. - Lampiran Dhingga dan Amaun

D10

D11 Jumlah dituntut Campurkan amaun D1 hingga D10. - -

BAHAGIAN E: TUNTUTAN ELAUN JADUAL 3


Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan elaun modal yang dibuat dalam pengiraan pendapatanberkanun perniagaan.

E1 Perniagaan Nombor 1 (merujuk kepada perniagaan 1 di ruang A1) HK-PC1, -HK-PC2

E1a Amaun Tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasa hinggadiserap untuk perniagaan 1. Rujuk kepada helaian kerja yang HK-PC15

berkenaan untuk jumlahnya. (yangmana

E1b Baki Baki elaun modal yang tidak dapat diserap oleh berkenaan)hantar pendapatan perniagaan 1 dalam tahun semasa.hadapan Isikan ‘0’ jika tiada.

E2 Keterangan seperti E1 untuk perniagaan 2 hingga 5 Seperti E1 -hingga dan seterusnya.

E5Sekiranya terdapat lebih daripada lima perniagaan,jumlahkan dan masukkan tuntutan elaun modal yangdiserap dalam tahun semasa untuk perniagaan 5 danseterusnya, ke ruang E5. Sila senaraikan secaraberasingan mengikut format E1 hingga E4 dan kepilkanbersama Borang C.

PERINGATANSelepas selesai pengiraan cukai dari Bahagian A hingga Bahagian C, syarikat diingatkan supaya mengisibahagian ‘Kedudukan Cukai’ di muka surat 1 Borang C 2013 dengan menandakan ‘X’ dalam satu petakyang berkenaan sahaja.


15


E6 Perkongsian Nombor 1 (merujuk kepada perkongsian 1 di ruang A6). HK-PC1A -

E6(a) Amaun Tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasadiserap untuk perkongsian 1 dalam Helaian Kerja HK-PC1A.

E6(b) Baki Baki elaun modal yang tidak dapat diserap olehhantar pendapatan perkongsian 1 dalam tahun semasa.hadapan Isikan ‘0’ jika tiada.

E7 Keterangan seperti E6 untuk perkongsian 2 hingga 5 Seperti E6 -hingga dan seterusnya.

E10Sekiranya terdapat lebih daripada lima perkongsian,jumlahkan dan masukkan tuntutan elaun modal yangdiserap dalam tahun semasa untuk perkongsian 5 danseterusnya, ke ruang E10. Sila senaraikan secaraberasingan mengikut format E6 hingga E9 dan kepilkanbersama Borang C.

E11 Jumlah elaun Ruang ini merujuk kepada elaun modal dipercepatkan - -modal (jika ada) yang dilaporkan bersama-sama dengan laindipercepatkan -lain elaun Jadual 3 dalam ruang E1 hingga E10. Akan

tetapi, hanya elaun modal dipercepatkan bagi aset yangdiperoleh dalam tempoh asas mulai tahun taksiran 2011perlu ditunjukkan di bawah ruang ini. Elaun modaldipercepatkan yang berkaitan dengan aset yang diperolehsebelum tahun taksiran 2011 tidak perlu diambil kira.

E11a) Amaun Tuntutan elaun modal dipercepatkan yang diserap dalamdiserap tahun semasa iaitu jumlah elaun modal dipercepatkan

yang dilaporkan dalam ruang E1(a) hingga E10(a)berhubung aset yang diperoleh mulai tahun taksiran 2011.

Sehubungan dengan ruang E1(a) hingga E10(a),keutamaan menyerap mana-mana jenis elaun Jadual 3terlebih dahulu adalah pilihan syarikat tetapi amalanhendaklah konsisten dan rekod disimpan.

E11(b) Baki Baki elaun modal dipercepatkan yang tidak dapathantar diserap dalam tahun semasa iaitu jumlah elaun modalhadapan dipercepatkan yang dilaporkan dalam ruang E1(b)

hingga E10(b) berhubung aset yang diperoleh mulaitahun taksiran 2011.Isikan ‘0’ jika tiada.

E12 Jumlah elaun Masukkan jumlah elaun modal yang boleh dituntut - -modal bagi aset atas aset yang diperoleh dalam tempoh asas bagiyang diperoleh kegunaan perniagaan.dalam tempohasas Jika aset tetap diperoleh secara sewa beli, elaun modal

atas amaun prinsipal yang dibayar dalam tempoh asasadalah diambil kira.

Elaun modal berhubung aset tetap di bawah pajakankewangan hendaklah diambil kira oleh pemberi pajakbagi tempoh asas berkenaan; kecuali jika transaksipajakan tersebut dianggap sebagai transaksi jualandi bawah Peraturan-Peraturan Pajakan Cukai Pendapatan1986, maka elaun modal hendaklah diambil kira olehpenerima pajak.


16

BAHAGIAN F: TUNTUTAN KERUGIAN

Bahagian ini menyediakan ruang bagi melaporkan amaun kerugian diabaikan/diserah/dituntut dalam tempohasas bagi tahun taksiran semasa serta baki kerugian yang dihantar hadapan untuk tolakan dalam tahuntaksiran akan datang.


F1 Kerugian Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan HK-PC9, A1, A2,perniagaan/ untuk membuat pengiraan dan pelarasan kerugian. HK-PC9A, A2A, A3,perkongsian HK-F1 atau A3A

atauF1(a) Amaun Amaun B dari Helaian Kerja HK-F1. HK-F2

diabaikan Ruang ini berkaitan jika petak untuk ‘Ya’ di bawah (yang manaruang XII ditandakan ‘X’. berkenaan)

F1(b) Baki hantar Amaun kerugian (tahun kebelakangan dan tahunhadapan semasa) yang tidak dapat diserap di ruang A12 dan

A20, dimasukkan di ruang ini selepas ditolak:-(i) amaun diabaikan [F1(a)]; dan/atau(ii) amaun diserah [F1A(a)] (jika ada).

F1A Kerugian Ruang ini hanya berkenaan jika syarikat menyerahkan HK-F1 A1, A2,diserah kerugian mengikut peruntukan seksyen 44A. A2A, A3,di bawah atau A3AperuntukanRelif Kumpulan

F1A(a) Amaun diserah Amaun H dari Helaian Kerja HK-F1.

F1A(b) Baki hantar Masukkan baki kerugian tahun semasa yang tidakhadapan diserah dalam ruang ini (jika ada).

F2 Kerugian Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan HK-PC2 A1perintis untuk membuat pengiraan dan pelarasan kerugian. dan

HK-F2F2(a) Amaun diserap Amaun D dari Helaian Kerja HK-F2.

F2(b) Baki hantar Amaun E dari Helaian Kerja HK-F2.hadapan

F3, Kerugian projek HK-PC3 A1F3(a) & perkhidmatan danF3(b) diluluskan HK-F2

F4 Kerugian HK-PC6 A1F4(a) & perniagaan Ibu danF4(b) Pejabat Operasi/ HK-F2

Pengurusan DanaAsing

Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).


E13 Jumlah elaun Amaun D2 dari Helaian Kerja HK-PC1 HK-PC1 -modal bawahadapan yangdiabaikan keranaperubahansebahagianbesarpemegangansyer



17

G1 Elaun Cukai Rujuk kepada seksyen 26 hingga 28 Akta Penggalakan HK-PC4 A1Pelaburan Pelaburan 1986 (APP 1986) untuk menentukan kelayakan

dan seksyen 29 hingga 29H Akta yang sama untukmembuat pengiraan mengikut jenis kelulusan.

Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.

Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.

G1(a) Amaun diserap Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC4.

G1(b) Baki hantar Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC4.hadapan

G2 Elaun Insentif ini telah dibatalkan mulai tahun taksiran 2009. HK-PC12 A1Pelarasan Akan tetapi, sekiranya insentif ini telah diluluskanPerindustrian sebelum 31 Ogos 2007, syarikat berkenaan boleh

terus menikmatinya sehingga diserap sepenuhnya.

Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.

Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.

G2(a) Amaun diserap Amaun J4 dari Helaian Kerja HK-PC12.

G2(b) Baki hantar Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-PC12.hadapan

G3 Elaun Rujuk kepada seksyen 41A APP 1986 untuk menentukan HK-PC5 A1Infrastruktur kelayakan dan seksyen 41B Akta yang sama untuk

membuat pengiraan.

Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.

G3(a) Amaun diserap Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC5.

G3(b) Baki hantar Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC5.hadapan

G4, Elaun Rujuk kepada Jadual 7A ACP1967 untuk menentukan HK-PC5 A1G4(a) & Jadual 7A kelayakan dan membuat pengiraan.G4(b) Keterangan lain seperti G3, G3(a) dan G3(b).

G5 Elaun Rujuk kepada Jadual 7B ACP1967 untuk menentukan HK-PC5 A1G5(a) & Jadual 7B untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.G5(b) Keterangan lain seperti G3, G3(a) dan G3(b).


BAHAGIAN G: TUNTUTAN INSENTIF


F5 Kerugian HK-PC7 A1F5(a) & perkapalan danF5(b) seksyen 54A HK-F2



18

G6 Elaun Rujuk kepada Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan HK-PC10 A1Peningkatan (Elaun bagi Peningkatan Eksport) 1999Eksport [P.U. (A) 128/1999] bagi syarikat perkilangan untuk

menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.

G6(a) Amaun diserap Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10

G6(b) Baki hantar Amaun F7 dari Helaian Kerja HK-PC10hadapan

G6A Elaun Rujuk kepada: HK-PC10 A1Peningkatan Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun bagiEksport Peningkatan Eksport) 1999 [P.U. (A) 128/1999] danPertanian Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun bagi

Peningkatan Eksport) (Pindaan) 2003[P.U. (A) 309/2003]

bagi sektor pertanian untuk menentukan kelayakandan membuat pengiraan.

Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.

G6A(a) Amaun diserap Amaun G5 dari Helaian Kerja HK-PC10

G6A(b) Baki hantar Amaun G6 dari Helaian Kerja HK-PC10hadapan

G6B Elaun Rujuk kepada: HK-PC11 A1Peningkatan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 12)Eksport bagi 2002 [P.U. (A) 60/2002] danSyarikat Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (Pindaan)Perdagangan 2003 [P.U. (A) 181/2003]Antarabangsa untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.Malaysia


G6B(a) Amaun diserap Amaun F5 dari Helaian Kerja HK-PC11

G6B(b) Baki hantar Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC11hadapan

G6C Nilai Rujuk kepada: HK-PC10B A1Peningkatan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 9)Eksport 2002 [P.U. (A) 57/2002] danPerkhidmatan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (Pindaan)

2006 [P.U. (A) 275/2006]untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.


G6C(a) Amaun diserap Amaun F5 dari Helaian Kerja HK-PC10B

G6C(b) Baki hantar Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10Bhadapan



19


G6D Insentif Khas Rujuk kepada: HK-PC10A A1bagi Eksport Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 17) &

2005 [P.U. (A) 158/2005]; HK-PC10CBajet 2008; danPerintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) 2011[P.U. (A) 44/2011 - Tahun Taksiran 2010 hingga 2014]

untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.


G6D(a) Amaun diserap Amaun F6 / G5 / H5 dari Helaian Kerja HK-PC10A /Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10C

G6D(b) Baki hantar Amaun F7 / G6 / H6 dari Helaian Kerja HK-PC10A /hadapan Amaun F7 dari Helaian Kerja HK-PC10C

G6E Elaun bagi Rujuk kepada Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) - A1syarikat (No. 18) 2007 [P.U. (A) 372/2007] untuk menentukanberstatus kelayakan dan membuat pengiraan.BioNexus


G6E(a) Amaun diserap Amaun elaun yang boleh diserap adalah terhad kepadapendapatan berkanun selepas ditolak elaun Jadual 3ACP 1967.

G6E(b) Baki hantar Masukkan baki elaun yang tidak diserap dalam ruanghadapan ini.

G7 Perbelanjaan Rujuk keterangan untuk A22. - -Jadual 4

Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap (bakihantar hadapan) ke ruang ini.

G8 Perbelanjaan Rujuk keterangan untuk A23. - -Jadual 4B

Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap (bakihantar hadapan) ke ruang ini.

G9 Jumlah Jumlahkan amaun dari ruang A22, A23 dan amaun - -tuntutan dari ruang G1(a) hingga G6E(a).

G10 Jumlah Jumlah amaun dari ruang G1(a) hingga ruang G6E(a). - -dipindahkanke akaun Jumlah ini diambil kira dalam Akaun Pengecualian.pengecualian


20

BAHAGIAN I: AKAUN PENGECUALIAN

I1 Kredit dalam Masukkan amaun: - -akaun ( Baki kredit bawa hadapan + G10 + H11 )

ke ruang ini.

I2 Dividen Isikan amaun dividen dikecualikan cukai yang dibayar - -dikecualikan oleh syarikat dalam tempoh asas ke ruang ini. Inicukai yang tidak termasuk dividen satu peringkat (‘single tier’)dibayar yang dibayar oleh syarikat dalam tempoh asas.

I3 Baki hantar I1 tolak I2. - -hadapan


BAHAGIAN J: PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN BELUM DILAPORKAN

J1 Pendapatan Guna Helaian Kerja HK-J untuk melaporkan pendapatan HK-J -bercukai tahun ini dan simpan pengiraan cukai yang berkenaankebelakangan untuk semakan.yang belumdilapor (jika ada)



H1 Kod Pendapatan Masukkan kod untuk jenis pendapatan yang - Jhingga dikecualikan.

H10

H1 Amaun Isikan amaun pendapatan dikecualikan yang - -hingga berkenaan.

H10

H11 Jumlah Jumlahkan amaun dari H1 hingga H10. - -dipindahkanke akaunpengecualian

BAHAGIAN H: PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN KE AKAUN PENGECUALIAN

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan pendapatan dikecualikan yang diambil kira dalam AkaunPengecualian. Rujuk kepada Lampiran J untuk jenis pendapatan dikecualikan dan kod pendapatan yangberkenaan. Masukkan kod pendapatan yang tepat dalam ruang di bahagian ini.

BAHAGIAN K: PELUPUSAN ASET DI BAWAH AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH 1976

K1 Telah Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya ada HK-J -melupuskan melupuskan aset atau ‘Tidak’ jika tidak berkenaan.aset?



21

BAHAGIAN L: MAKLUMAT KEWANGAN SYARIKAT

L1 Kod Isi kod perniagaan (rujuk Lampiran G) bagi perniagaan - GPerniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih daripada satu(perniagaan perniagaan utama, isi kod perniagaan bagi perniagaanutama) yang mempunyai perolehan yang terbesar.

L2 Jualan / Jumlah pendapatan kasar perniagaan utama termasuk - -Perolehan pendapatan terakru.(perniagaanutama) Isikan ‘0’ jika tiada pendapatan.

L3 Stok awal Stok awal barangan siap seperti dalam Akaun - -Perdagangan.

L4 Belian Jumlah belian kasar tolak diskaun, pulangan keluar - -dan rebat berkaitan dengan perniagaan utama, L1.

L4A Kos pengeluaran Kos pengeluaran daripada Akaun Pengilangan. - -

L5 Stok akhir Stok akhir barangan siap seperti dalam Akaun - -Perdagangan.

L6 Kos jualan ( L3 campur L4 campur L4A ) tolak L5. - -Isikan ‘0’ jika tiada.

L7 Untung / L2 tolak L6 - -Rugi kasar Tandakan ‘X’ dalam petak yang disediakan jika nilai

negatif (rugi).

L8 Keuntungan Jumlah keuntungan pertukaran wang asing seperti - -pertukaran yang diambil kira dalam Akaun Untung Rugi.wang asing

L9 Pendapatan Jumlah pendapatan bersih daripada punca perniagaan - -perniagaan lain selain daripada L1.

L10 Pendapatan lain Jumlah pendapatan bersih daripada semua punca - -bukan perniagaan. Ini termasuk bahagian pendapatan/perolehan luar biasa yang layak dikenakan cukai danpendapatan di bawah perenggan 4(f) ACP 1967.

L11 Keuntungan Ruang ini mengambil kira keuntungan belum - -tidak dikenakan direalisasikan, keuntungan modal dan bahagiancukai pendapatan/perolehan luar biasa yang tidak dikenakan

cukai. Ini tidak termasuk pendapatan yang dikecualikancukai.

L12 Faedah Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali faedah - -sewa beli dan faedah pajakan.


K2 Telah Isikan ruang ini jika K1 = ‘Ya’. HK-J -melaporkan Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ j ika telahpelupusan melaporkan pelupusan berkenaan kepada LHDNMkepada atau ‘2’ jika tidak. Sekiranya belum dilaporkan, silaLHDNM? hubungi cawangan LHDNM yang mengendalikan

fail cukai pendapatan pelupus. Untuk maklumat lanjut,sila layari laman web LHDNM, http://www.hasil.gov.my .



22


L13 Bayaran Jumlah bayaran seperti dalam Akaun Untung Rugi. - -profesional,teknikal,pengurusan dankos guaman

L13A Bayaran fi Jumlah bayaran seperti dalam Akaun Untung Rugi. - -teknikal kepadapenerima bukanpemastautin

L14 Bayaran Amaun bayaran kontrak yang dituntut dalam Akaun - -kontrak Untung Rugi. Ini tidak termasuk bayaran kontrak yang

diklasifikasikan sebagai kos jualan.

L15 Gaji dan upah Ini termasuk bonus, elaun, bayaran kerja lebih masa - -dan gaji cuti seperti dalam Akaun Untung Rugi.

L15A Kos Opsyen Jumlah kos seperti dalam Akaun Untung Rugi. - -Stok Pekerja

L16 Royalti Jumlah kasar sebelum ditolak cukai pegangan. - -

L17 Sewa / Jumlah yang dibayar untuk sewa premis, tanah, - -Sewa pajakan kenderaan, peralatan, lain-lain sewaan dan pajakan

yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi.

L18 Penyelenggaraan - -dan pembaikan

L19 Penyelidikan - -danpembangunan

L20 Promosi dan - -pengiklanan

L21 Perjalanan dan - -penginapan

L22 Kerugian Jumlah kerugian pertukaran wang asing seperti yang - -pertukaran dituntut dalam Akaun Untung Rugi.wang asing

L23 Perbelanjaan Jumlah semua perbelanjaan selain daripada L12 hingga - --perbelanjaan L22, yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi. lain

L24 Jumlah Jumlah perbelanjaan dari L12 hingga L23. - -perbelanjaan

L25 Untung / Untung atau rugi bersih seperti dalam Akaun Untung - -Rugi bersih Rugi. Tandakan ‘X’ jika nilai negatif.

L26 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 1.2.3 di Bahagian II Buku - -yang tidak Panduan ini.dibenarkan

L27 Kenderaan - -

L28 Loji dan - -jentera

Jumlah yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi.

Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira.


23

L29 Tanah dan - -bangunan

L30 Aset tetap lain - -

L31 Jumlah aset Jumlah dari L27 hingga L30. - -tetap

L31A Jumlah kos Hanya jumlah kos asal aset tetap yang diperoleh dalam - -aset tetap yang tempoh asas diambil kira dalam ruang ini. Jika asetdiperoleh dalam tetap diperoleh secara sewa beli atau pajakan kewangan,tempoh asas hanya jumlah prinsipal yang dibayar sahaja patut

dinyatakan.

L32 Pelaburan Kos pelaburan dan simpanan tetap. - -

L33 Penghutang Penghutang perdagangan seperti dalam Kunci Kira-kira. - -dagangan

L34 Penghutang lain Penghutang lain seperti dalam Kunci Kira-kira tetapi - -tidak termasuk pinjaman kepada pengarah.

L34A Stok Stok akhir termasuk bahan mentah, barangan separa - -siap dan barangan siap seperti dalam Kunci Kira-kira.

L35 Pinjaman - -kepadapengarah

L36 Baki tunai dan - -baki di bank

L37 Aset semasa Aset semasa selain daripada L33 hingga L36.lain

L38 Jumlah aset Jumlah aset semasa dari L33 hingga L37. - -semasa

L39 Jumlah aset Jumlah L31, L32 dan L38. - -

L40 Pinjaman dan Dalam bentuk jangka pendek seperti overdraf bank, - -overdraf ‘banker’s acceptance’, ‘trust receipt’ dan sebagainya.

L41 Pemiutang Jumlah yang berbangkit daripada pembelian barang - -dagangan dagangan dan perkhidmatan yang diterima.

L42 Pemiutang lain Pemiutang selain daripada pemiutang dagangan dan - -pinjaman daripada pengarah.

L43 Pinjaman Dalam bentuk pinjaman dan pendahuluan seperti - -daripada dalam Kunci Kira-kira.pengarah

L44 Liabiliti semasa Liabiliti semasa selain daripada L40 hingga L43. - -lain

L45 Jumlah liabiliti Jumlah dari L40 hingga L44. - -semasa


Jumlah seperti dalam Kunci Kira-kira.

Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira.


24

L46 Liabiliti jangka Pinjaman jangka panjang seperti pinjaman berpenggal, - -panjang debentur, bon dan lain-lain seperti dalam Kunci Kira

-kira.

L47 Jumlah liabiliti L45 campur L46. - -

L48 Modal berbayar Modal terbitan yang telah dibayar. - -

L49 Akaun Baki dalam Akaun Pengasingan Untung Rugi termasuk - -pengasingan untung tertahan seperti dalam Kunci Kira-kira.untung/rugi

L50 Akaun Ini termasuk semua akaun rizab kecuali untung tertahan. - -rizab

L51 Jumlah ekuiti Jumlah L48, L49 dan L50. - -

L52 Jumlah liabiliti Jumlah L47 dan L51. - -dan ekuiti


BAHAGIAN M: MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN


M1 107A Cukai pegangan seksyen 107A. HK-M -

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bahagian perkhidmatan kontrak yangdibayar kepada kontraktor bukan pemastautin mengikutperuntukan seksyen 107A.

Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM10% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(a)]

Tambah

3% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(b)]

(Peraturan dan prosedur membuat bayaran kepadaUnit/Cawangan Pungutan LHDNM hendaklah dipatuhi).

Jumlah Bersih Dibayar

Jumlah Kasar

Tolak

Jumlah Cukai Dipegang dan Diremit kepada LHDNM


25

M2 109 Cukai pegangan seksyen 109 Kadar cukai seperti HK-M -ditetapkan dalam Bahagian II Jadual 1 ACP 1967:Faedah - 15% atas jumlah kasarRoyalti - 10% atas jumlah kasarkecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkandalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali(Rujuk Lampiran F).

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar faedah atau royalti yang dibayar kepadabukan pemastautin.

Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNMAmaun dari Helaian Kerja HK-M.

Jumlah Bersih DibayarKeterangan seperti M1.

M3 109A Cukai pegangan seksyen 109A Kadar cukai seperti HK-M -ditetapkan dalam Bahagian II Jadual 1 ACP 1967 iaitu15% atas jumlah kasar.

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar yang dibayar kepada penghibur awamuntuk perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia.

Jumlah Cukai yang Dipegangdan Diremit kepada LHDNM


M4 109B Cukai pegangan seksyen 109B Kadar cukai seperti HK-M -ditetapkan dalam Bahagian V Jadual 1 ACP 1967 iaitu10% atas jumlah kasar kecuali jika terdapat kadarberbeza yang ditetapkan dalam Perjanjian PengelakanPencukaian Dua Kali (Rujuk Lampiran F).

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran jenis kelas khas di bawahseksyen 4A ACP 1967 yang dibayar kepada bukanpemastautin.



Keteranganseperti M2




26

M5 109E Cukai pegangan seksyen 109E Kadar cukai seperti HK-M -ditetapkan dalam Bahagian XI Jadual 1 ACP 1967iaitu:

8% atas jumlah kasar pendapatan yang diagihkan/dikreditkan kepada seseorang peserta selain pesertayang merupakan syarikat pemastautin25% atas jumlah kasar pendapatan yang diagihkan/dikreditkan kepada peserta yang merupakan syarikatbukan pemastautin.

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran yang dibuat kepada peserta-peserta seperti di atas.



M6 109F Cukai pegangan seksyen 109F Kadar cukai seperti HK-M -ditetapkan dalam Bahagian XIII Jadual 1 ACP 1967iaitu 10% atas jumlah kasar perolehan atau keuntungandi bawah perenggan 4(f) yang diperoleh dari Malaysia.

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran yang dibuat kepada bukanpemastautin.




BAHAGIAN N: TRANSAKSI DI ANTARA SYARIKAT BERKAITAN

N1 Jumlah jualan Ini termasuk jualan barangan dan perkhidmatan. - -kepada syarikat Jumlah untuk sepanjang tempoh asas diambil kira.berkaitan diMalaysia

N2 Jumlah jualan Keterangan seperti N1. - -kepada syarikatberkaitan di luarMalaysia



Syarikat berkaitan bermaksud syarikat-syarikat yang mempunyai hubungan dari segi pegangan ekuiti.



27

N3 Jumlah belian Ini termasuk belian barangan dan perkhidmatan. - -daripada Jumlah untuk sepanjang tempoh asas hendaklahsyarikat diambil kira.berkaitan diMalaysia

N4 Jumlah belian Keterangan seperti N3. - -daripadasyarikatberkaitan diluar Malaysia

N5 Jumlah Ini mengambil kira semua jenis perbelanjaan yang - -perbelanjaan dituntut dalam Akaun Untung Rugi bagi tempoh asaslain kepada kecuali belian di N3.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran pengurusan, perkhidmatan intra-kumpulan,Malaysia faedah, royalti dan sebagainya.

N6 Jumlah Ini mengambil kira semua jenis perbelanjaan yang - -perbelanjaan dituntut dalam Akaun Untung Rugi bagi tempoh asaslain kepada kecuali belian di N4.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran pengurusan, perkhidmatan intra-kumpulan,luar Malaysia faedah, royalti dan sebagainya.

N7 Pinjaman Jumlah pinjaman (termasuk pendahuluan) yang diberi - -kepada sepanjang tempoh asas.syarikatberkaitan diMalaysia

N8 Pinjaman Keterangan seperti N7. - -kepadasyarikatberkaitan diluar Malaysia

N9 Pinjaman Jumlah pinjaman (termasuk pendahuluan) yang diterima - -daripada sepanjang tempoh asas.syarikatberkaitan diMalaysia

N10 Pinjaman Keterangan seperti N9. - -daripadasyarikatberkaitan diluar Malaysia

N11 Pendapatan Jumlah pendapatan lain yang dilaporkan dalam Akaun - -lain daripada Untung Rugi bagi tempoh asas selain jualan di N1.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran pengurusan, perkhidmatan intra-kumpulan,Malaysia faedah, royalti dan sebagainya.

N12 Pendapatan Jumlah pendapatan lain yang dilaporkan dalam Akaun - -lain daripada Untung Rugi bagi tempoh asas selain jualan di N2.syarikat Contohnya:berkaitan di Yuran pengurusan, perkhidmatan intra-kumpulan,luar Malaysia faedah, royalti dan sebagainya.



28

P1 Status Tandakan ‘X’ dalam satu atau lebih petak, jika berkenaan. - -syarikat

P2 Alamat Alamat berdaftar seperti difailkan di pejabat Suruhanjaya - -berdaftar Syarikat Malaysia.

P3 Alamat Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM. - -surat-menyurat

Bagi tujuan pembayaran balik oleh LHDNM (sekiranyamelalui cek):

Sila pastikan alamat yang dilaporkan kepada LHDNMadalah terkini dan bukan alamat peti surat.Cek pembayaran balik akan dihantar ke alamatsurat-menyurat yang terakhir dalam rekod LHDNM.

P4 Alamat premis Alamat di mana perniagaan utama dijalankan. - -perniagaan

P5 No. telefon Nombor telefon di premis perniagaan. - -premisperniagaan

P6 Alamat laman Alamat laman web / blog (jika ada). - -sesawang / blog

P7 Nama bank Nyatakan nama bank di mana syarikat mempunyai - -akaun bank.Untuk tujuan pembayaran balik oleh LHDNM (sekiranyamelalui bank), sila pastikan maklumat bagi ruang P7dan P8 adalah betul.

P8 No. akaun Nombor akaun bank syarikat berkenaan di bank seperti - -bank dinyatakan di ruang P7.

P9 Alamat di mana Tandakan ‘X’ dalam petak untuk alamat di mana rekod - -rekod syarikat syarikat disimpan iaitu sama ada di alamat seperti di:disimpan P2 (alamat berdaftar),

P3 (alamat surat-menyurat); atauP4 (alamat premis perniagaan)

P10 Alamat lain Ruang ini hanya perlu diisi jika rekod syarikat disimpan - -jika P9 tidak di alamat selain daripada yang dinyatakan di P9.berkenaan

P11 Nama Nyatakan nama tiga (3) pengarah yang aktif dalam - -Pengarah operasi syarikat.

P12 No. pengenalan Nombor kad pengenalan atau nombor pasport untuk - -/ pasport tiga pengarah tersebut mengikut susunan seperti diPengarah P11 iaitu Pengarah I, Pengarah II dan Pengarah III.

P13 No. telefon Nombor telefon pengarah-pengarah tersebut mengikut - -Pengarah susunan di P11.

P14 No. cukai Nombor rujukan cukai pendapatan untuk pengarah - -pendapatan -pengarah tersebut mengikut susunan seperti di P11.Pengarah

P15 Pegangan ekuiti Peratusan pegangan ekuiti tiga pengarah yang dinyatakan - -Pengarah (%) di P11 mengikut susunannya.

P16 Gaji / Bonus Gaji/Bonus pengarah-pengarah tersebut mengikut - -Pengarah susunan seperti di P11.

BAHAGIAN P: MAKLUMAT SYARIKAT



29

BAHAGIAN R: MAKLUMAT LAIN

R1 Ekuiti asing Tandakan ‘X’ dalam petak untuk peratusan ekuiti - -berbanding yang dipegang oleh orang asing/syarikat asing.dengan modalberbayar Sila bundarkan sekiranya peratusan ekuiti tersebut

mempunyai titik perpuluhan.

R2 Ketetapan AwalRuang-ruang dari R2a hingga R2c tidak perlu diisi - -sekiranya tidak berkenaan.

R2a Ada Ketetapan Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ j ika terdapat - -Awal ketetapan awal yang dikeluarkan berhubung dengan

laporan dalam borang nyata ini.Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Tidak’ sekiranyaketetapan awal yang dipohon tidak/belum dikeluarkan.

R2b Ketetapan Awal Ruang ini perlu diisi jika jawapan kepada R2a adalah - -dipatuhi ‘Ya’.

Jika ketetapan awal dipatuhi berhubung dengan laporandalam borang nyata ini, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Ya’.

Sekiranya tidak dipatuhi, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Tidak’.


BAHAGIAN Q: MAKLUMAT LIMA PEMEGANG SYER UTAMA SYARIKAT

Syarikat Definisi ‘syarikat terkawal’ adalah seperti dinyatakan - -terkawal dalam subseksyen 2(1) dan seksyen 139.

Isi ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranya syarikatterkawal atau ‘2’ jika bukan syarikat terkawal.

Q1 No. pengenalan Sila isikan nombor kad pengenalan / nombor pasport - -hingga / pasport / l ima (5) orang pemegang syer utama. Sekiranya

Q5 pendaftaran pemegang syer utama adalah syarikat, nyatakannombor pendaftarannya dengan Suruhanjaya SyarikatMalaysia.

Nama Nyatakan nama lima pemegang syer utama tersebut. - -

Pegangan Peratusan pegangan ekuiti secara langsung oleh lima - -syer secara pemegang syer utama berkenaan.langsung (%)

Negara Rujuk kod negara yang disediakan di Lampiran E - -asal Buku Panduan ini.



P17 Fi / Komisen / Fi/Komisen/Elaun yang diterima oleh pengarah-pengarah - -Elaun Pengarah tersebut mengikut susunan di P11.


30


R2c Ada perubahan Ruang ini hanya perlu diisi jika jawapan kepada R2a - -ketara dalam adalah ‘Ya’.perkiraan

Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya terdapatperubahan ketara ke atas perkiraan yang terkandungdalam ketetapan awal berhubung dengan laporandalam borang nyata ini.

Jika tiada perubahan ketara, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Tidak’.

R3 Perkiraan Penentuan Harga AwalRuang-ruang dari R3a hingga R3c tidak perlu diisi - -sekiranya tidak berkenaan.

R3a Ada Perkiraan Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ j ika terdapat - -Penentuan perkiraan penentuan harga awal yang dikeluarkanHarga Awal berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini.

Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Tidak’ sekiranyaperkiraan penentuan harga awal yang dipohon tidak/belum dikeluarkan.

R3b Perkiraan Ruang ini perlu diisi jika jawapan kepada R3a adalah - -Penentuan ‘Ya’.Harga Awaldipatuhi Jika perkiraan penentuan harga awal dipatuhi berhubung

dengan laporan dalam borang nyata ini, tandakan ‘X’dalam petak untuk ‘Ya’.

Sekiranya tidak dipatuhi, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Tidak’.

R3c Ada perubahan Ruang ini hanya perlu diisi jika jawapan kepada R3a - -ketara dalam adalah ‘Ya’.perkiraan

Tandakan ‘X’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya terdapatperubahan ketara ke atas perkiraan penentuan hargaawal berhubung dengan laporan dalam borang nyataini.

Jika tiada perubahan ketara, tandakan ‘X’ dalam petakuntuk ‘Tidak’.

S1 Nama firma Nama firma juruaudit yang mengaudit akaun syarikat - -berkenaan.

S2 Alamat firma Alamat surat-menyurat firma juruaudit tersebut. - -

S3 No. telefon Nombor telefon firma juruaudit/telefon bimbit juruaudit. - -


BAHAGIAN S: MAKLUMAT JURUAUDIT


31

AKUAN

Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh pemegang jawatan dalam syarikat selaras dengan peruntukan ACP 1967.Borang nyata yang tidak ditandatangani adalah dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikan kepada syarikatberkenaan. Penggunaan cap tandatangan tidak dibenarkan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatandalam mengembalikan semula borang tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.

Sila baca peringatan di muka surat 16 Borang C sebelum menurunkantandatangan dalam borang nyata tersebut.

BAHAGIAN T: MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANGYANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI

T1 Nama firma Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang C ini. - -

T2 Alamat firma Alamat surat-menyurat firma ejen cukai. - -

T3 No. telefon Nombor telefon firma ejen cukai/telefon bimbit ejen - -cukai.

T4 No. kelulusan Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan - -ejen cukai di bawah peruntukan perenggan-perenggan 153(3)(b)

dan 153(3)(c) ACP 1967.

T5 No. pendaftaran Nombor pendaftaran perniagaan firma ejen cukai - -perniagaan seperti didaftarkan.

T6 e-mel Alamat e-mel ejen cukai.



32

1. LAMPIRAN

Pendahuluan

Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaandaripada Akaun Untung Rugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit. Rujuk kepada peruntukan perundanganyang disenaraikan di perenggan 1.2 sebagai panduan dalam membuat pelarasan. Sila maklum bahawaLampiran ini hanyalah satu kemudahan bagi membantu pihak syarikat mengira pendapatan larasan perniagaandengan betul dan teratur.

Lampiran-lampiran yang disediakan adalah seperti berikut:

Lampiran Kegunaan

A1 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan

A2 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans hayat

A2A Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan takaful keluarga

A3 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans am

A3A Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan takaful am

A4 Pengiraan dana pemegang saham takaful

B1 Senarai pendapatan dividen dan pengiraan tolakan cukai di bawah seksyen 51 Akta Kewangan2007 (Akta 683) berhubung dividen

B2 Pengiraan tolakan cukai di bawah seksyen 110 ACP 1967 berhubung dengan pendapatan selaindividen

B3 Tuntutan kredit seksyen 132 bagi pendapatan daripada negara yang mempunyai PerjanjianPengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia

B4 Tuntutan kredit seksyen 133 bagi pendapatan daripada negara yang tidak mempunyai PerjanjianPengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia

B5 Butir-butir harta tanah dan penerimaan sewa

C Senarai kadar pertukaran wang asing (purata tahunan)

D Senarai kod tuntutan bagi perbelanjaan khas dan tuntutan lain, potongan selanjutnya sertapotongan dua kali

E Senarai kod negara

F Senarai negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysiadan kadar cukai pegangan atas pembayaran kepada bukan pemastautin

G Senarai kod perniagaan

H Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah

I Senarai garis panduan dan borang permohonan untuk tuntutan insentif

J Senarai kod pendapatan yang dikecualikan cukai pendapatan

Bahagian II – Lampiran dan Helaian Kerja


33

Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca

Pendapatan perniagaan perlu diasingkan mengikut punca seperti yang diperuntukkan dalam seksyen 5 AktaCukai Pendapatan (ACP) 1967.

Jika syarikat hanya menjalankan satu perniagaan, guna ‘perniagaan 1’. Mulai tahun 2001, perniagaan inidikenali sebagai ‘perniagaan 1’. Pengenalan ini akan berkekalan sehingga syarikat dibubarkan. Perniagaanyang lain akan dikenali sebagai ‘perniagaan 2’ dan seterusnya. Apabila melaporkan pendapatan dalam BorangC, cara pengenalan ini hendaklah digunakan.

Jika peruntukan Akta memerlukan pengasingan punca pendapatan, setiap pengasingan itu dianggapsebagai satu perniagaan yang berasingan dan cara pengenalan di atas mestilah dipatuhi.

Contoh:

Industri insurans – 12 sumber pendapatan

Perniagaan insurans

(i) Pendapatan dana hayat(ii) Pendapatan dana pemegang saham(iii) Pendapatan insurans semula hayat(iv) Pendapatan insurans am(v) Pendapatan insurans semula alir masuk(vi) Pendapatan insurans luar pesisir

Perniagaan takaful

(i) Pendapatan dana takaful keluarga(ii) Pendapatan dana pemegang saham(iii) Pendapatan takaful semula keluarga(iv) Pendapatan takaful am(v) Pendapatan takaful semula alir masuk(vi) Pendapatan takaful luar pesisir

Syarikat perintis – 2 sumber pendapatan

(i) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran yang digalakkan(ii) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran tidak digalakkan

Syarikat diberi galakan Elaun Cukai Pelaburan – 2 sumber pendapatan

(i) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran yang digalakkan(ii) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran tidak digalakkan

Syarikat Ibu Pejabat Operasi – 2 sumber pendapatan

(i) Pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan yang layak(ii) Pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan di Malaysia dan

perniagaan lain

Syarikat Pengurusan Dana Asing – 2 sumber pendapatan

(i) Pendapatan daripada pengurusan dana asing(ii) Pendapatan daripada pengurusan dana tempatan

Syarikat menjalankan perniagaan pajakan – 2 sumber pendapatan

(i) Pendapatan daripada perniagaan pajakan(ii) Pendapatan daripada perniagaan sewa-beli dan lain-lain

(Sila rujuk Peraturan-Peraturan Pajakan 1986 yang dikeluarkan olehLHDNM)


34

1.1 LAMPIRAN A1- Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan

Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat yang menjalankan perniagaan selain daripadaperniagaan insurans dan takaful, membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaan daripada Akaun UntungRugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit.

Guna satu lampiran untuk satu punca perniagaan.

Guna akaun yang telah diaudit untuk membuat pindahan data ke Lampiran ini.

Ruang Perkara Keterangan

A BAKI DALAM AKAUN Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini. MasukkanUNTUNG RUGI amaun untung ke dalam ruang amaun (+) dan rugi dalam ruang

amaun (-).

PENGASINGAN Semak semula Akaun Untung Rugi dan keluarkan pendapatan bukanPENDAPATAN perniagaan seperti yang dilaporkan dalam Akaun Untung Rugi.MENGIKUT KELAS Masukkan setiap kelas pendapatan ke dalam ruang yang disediakan.

B JUMLAH Campur semua pendapatan dividen, sewa, royalti, faedah danPENDAPATAN pendapatan seksyen 4A.BUKAN PERNIAGAAN

C JUMLAH A tolak BPENDAPATANPERNIAGAAN

D PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang tidakPENDAPATAN dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian dan isikan amaun dalamPERNIAGAAN ruang yang disediakan.(1. TAMBAH)

Contoh:

Rugi jualan kereta WAS 5530 RM4,000

Rugi jualan mesin pemotong RM3,000

PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan yang tidakPENDAPATAN boleh dicukai sebagai pendapatan perniagaan. Nyatakan jenisPERNIAGAAN keuntungan dan isikan amaun dalam ruang yang disediakan.(4. TOLAK)

Contoh:

Untung jualan kereta BCQ 3327 RM10,000

Untung jualan mesin jahit RM 2,000


35

Ruang Perkara Keterangan

PELARASAN Semak dan kenalpasti ‘pendapatan kasar’ (jika ada) dalam lembaranPENDAPATAN imbangan yang tidak diambilkira dalam Akaun Untung dan Rugi.PERNIAGAAN Rujuk kepada perenggan 1.2.1 mengenai peruntukan perundangan(5. TAMBAH) berhubung dengan ‘pendapatan kasar perniagaan’.

Nyatakan jenis pendapatan dan isikan amaun.

Contoh:

Bayaran gantirugi di bawah kontrak RM100,000

JUMLAH D3 tolak D4 tambah D5.

E PELARASAN Buat pengiraan perbelanjaan yang dihadkan mengikut garis panduanPERBELANJAAN yang disediakan oleh LHDNM dan isikan amaun.PERNIAGAAN(1. TAMBAH) Perbelanjaan / Kenaan yang tidak dibenarkan – mengikut

subseksyen 39(1) dan lain-lain seksyen

Buat pelarasan untuk perbelanjaan yang tidak boleh dibenarkanmengikut perundangan cukai pendapatan. Guna perenggan 1.2.3sebagai panduan. Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan amaundalam ruang yang disediakan.

Contoh:

Keraian RM10,000

Denda cukai pendapatan RM 1,000

PELARASAN Semak dan kenal pasti perbelanjaan dibenarkan mengikut perundanganPERBELANJAAN yang dimasukkan dalam Lembaran Imbangan tetapi tidak diambilPERNIAGAAN kira dalam Akaun Untung Rugi. Rujuk kepada perenggan 1.2.2(2. TOLAK) sebagai panduan. Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan amaun.

Contoh:

Fi pengarah RM20,000

Perbelanjaan / Tuntutan insentifMasukkan tuntutan perbelanjaan / insentif dalam ruang ini. Rujukkepada Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan dan isikanamaun.

Contoh:

Penggajian pekerja cacat RM12,000

Latihan diluluskan RM50,000

JUMLAH E1 tolak E2.

F PENDAPATAN/ Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan dan tambahan(KERUGIAN) LARASAN C, D6 dan E3.

Nilai positif (+) : Pendapatan LarasanNilai negatif (-) : Kerugian Larasan


36

1.2 SENARAI PERUNTUKAN PERUNDANGAN BERHUBUNG DENGAN PENDAPATAN KENA CUKAI DANPERBELANJAAN DIBENARKAN BAGI PUNCA PERNIAGAAN

1.2.1 Pendapatan Kasar Perniagaan

Perundangan Perkara

12 Pendapatan kasar perniagaan yang diperolehi daripada Malaysia

22(2)(a)(i) Penerimaan, gantirugi, bayar balik, pampasan, penerimaan bayaran insurans danpenerimaan lain bagi perbelanjaan yang telah dibenarkan dalam pengiraan pendapatanlarasan

22(2)(a)(ii) Bayaran gantirugi di bawah kontrak

22(2)(b) Pampasan kerana kehilangan pendapatan daripada punca berkaitan

24(1) Hutang perniagaan bagi tempoh sebelum dan dalam tempoh semasa yang bolehdiambil kira

24(2) Harga pasaran ambilan stok untuk kegunaan sendiri

30(1)(a) Hutang lapuk pulih

30(1)(b) Peruntukan spesifik hutang ragu yang tidak diperlukan lagi

30(2)(a)/(b) Bayaran balik cukai daftar gaji / bayaran balik cukai perolehan

30(3) Perbelanjaan pulih seperti yang ditakrif di bawah Jadual 2

30(4) Amaun yang dilepaskan bagi jenis perbelanjaan yang telah dibenarkan di bawahperenggan 33(1)(a), (b), (c) atau Jadual 3

– Pendapatan selain dari di atas

1.2.2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan

Perundangan Perkara

33(1) Perbelanjaan dan bayaran yang dibuat untuk memperolehi pendapatan kasar

33(1)(a) Faedah dikenakan untuk pinjaman yang digunakan untuk menjalankan perniagaan,membiayai pembelian aset yang digunakan atau dipegang untuk menghasilkan pendapatankasar, terhad kepada subseksyen 33(2)

33(1)(b) Sewa dibayar untuk tanah atau bangunan yang digunakan untuk menghasilkan pendapatankasar

33(1)(c) Perbelanjaan pembaikan premis perniagaan, loji, jentera atau lekapan.Perbelanjaan lain adalah seperti:

(i) Perbelanjaan mengganti, memperbaiki atau mengubahsuai alat, perkakas ataubenda yang digunakan di mana elaun modal tidak layak dituntut

(ii) Perbelanjaan pengangkutan dan penghantaran

34(6)(a)/(b) Cukai daftar gaji / Cukai perolehan yang dibayar


37

1.2.3 Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan

Perundangan Perkara

33(2) Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan perniagaan

34(4) Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi 19% daripada saraan pekerja

39(1)(a) Perbelanjaan peribadi atau domestik dalam apa jua bentuk

39(1)(b) Perbelanjaan yang dilakukan tidak kesemuanya dan semata-mata untuk menghasilkanpendapatan kasar

Contoh:

Perbelanjaan mencetak dan mengedar laporan tahunan dan kos mengadakanmesyuarat agung dan mesyuarat tergempar

34(6)(c) Perbelanjaan modal bersamaan dengan amaun yang boleh dibenarkan di bawah Jadual2

34(6)(d) Perbelanjaan menanam semula tanaman (berhubung dengan perusahaan kebun/ladang)

34(6)(e) Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahansuaian/penambahbaikanpremis perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya

34(6)(f) Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka

34(6)(g) Perbelanjaan perpustakaan

34(6)(h) Perbelanjaan kebajikan

34(6)(ha) Perbelanjaan menyediakan infrastruktur berkaitan perniagaan yang juga memberikankemudahan kepada orang awam, tertakluk kepada kelulusan Menteri Kewangan

34(6)(i) Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri

34(6)(j) Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan

34(6)(k) Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan atau warisan tempatan serta negara-negara asing– terhad kepada RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan atau warisan negara

asing– terhad kepada RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan

34(6)(l) Biasiswa kepada pelajar sepenuh masa di peringkat diploma dan ijazah

34(6)(m) Perbelanjaan memperolehi akreditasi untuk makmal pengujian dan kalibrasi atau sebagaibadan pensijilan

34(6)(n) Latihan amali kepada individu bukan pekerja

34(6)(o) Perbelanjaan aktiviti piawaian antarabangsa yang diluluskan oleh Jabatan PiawaianMalaysia

– Perbelanjaan selain dari di atas

Perundangan Perkara


38

Perundangan Perkara

Perbelanjaan untuk penyenaraian dalam bursa sahamPerbelanjaan sebelum perniagaan bermula atau perbelanjaan untuk menutupperniagaanPerbelanjaan guaman berhubung dengan pemerolehan aset atau untuk urusanperibadiDermaDenda atas kesalahan melanggar undang-undang termasuk denda dan perbelanjaanrayuan cukai pendapatanPerbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja sendiri)Bayaran keahlian kelab dan yuran ahli kelab persendirianBayaran untuk pinjaman dan perjanjian agensiPembelian aset dan perbelanjaan yang seumpama dengannyaPerbelanjaan lain

39(1)(c) Modal ditarik balik atau sebarang jumlah digunakan atau bermaksud digunakan sebagaimodal

39(1)(d) Bayaran kepada kumpulan wang simpanan yang tidak diluluskan

39(1)(e) (i) Perbelanjaan lombong yang layak (Jadual 2)(ii) Perbelanjaan pertanian/hutan yang layak (Jadual 3)(iii) Perbelanjaan carigali yang layak (Jadual 4)

39(1)(f) Bayaran faedah atau royalti kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109

39(1)(g) Bayaran lesen atau permit membalak yang dibayar kepada pihak lain selain daripadaKerajaan Negeri

39(1)(i) Bayaran kontrak yang dibuat tanpa mematuhi seksyen 107A

39(1)(j) Bayaran kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109B

39(1)(k) Bayaran sewa kenderaan bukan komersil melebihi RM50,000

39(1)(l) Keraian

39(1)(m) Perbelanjaan tambang cuti untuk pekerja di dalam atau luar Malaysia

– Semua jenis peruntukan (termasuk hutang ragu am) selain daripada peruntukan hutangragu spesifik,

– Perbelanjaan berhubung dengan pindaan modal dibenarkan dan modal berbayar

– Perbelanjaan profesional berhubung dengan pemerolehan aset tetap atau pelaburan

– Pengubahsuaian dan tambahan kepada bangunan

– Perbelanjaan selain dari di atas


39

1.3 PERINGATAN

Ambil perhatian perkara-perkara berikut apabila membuat pelarasan. Dokumen dan bukti bertulis perlu disimpandengan teratur kerana ‘onus-of-proof’ atau bukti kesahihan tuntutan sebarang perbelanjaan adalah tanggungjawabsyarikat. Sebarang tuntutan/pelarasan yang tidak disokong dengan dokumen yang mencukupi tidak dibenarkanbila auditan cukai dibuat dan penalti mungkin dikenakan.

Berikut adalah perkara-perkara dan dokumen yang perlu disediakan dan disimpan bersama-sama pelarasanpendapatan dan pengiraan cukai.

1.3.1 Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan

Setiap pelarasan hendaklah disokong dengan:

Analisis pendapatan dan perbelanjaan

Akaun subsidiari

Resit/ Inbois

1.3.2 Bayaran kontrak / subkontrak, bayaran komisen dan sewa dan lain-lain bayaran khidmat yangdikontrak kepada pemastautin

Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang diterima oleh setiap penerima

Jenis kontrak/komisen/khidmat

Jenis aset yang disewa

Salinan perjanjian/dokumen berkaitan

1.3.3 Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan mastautin -seksyen 107A diguna pakai)

Nama, jenis, lokasi dan tempoh projek

Nilai keseluruhan kontrak dan nilai bahagian perkhidmatan kontrak yang dijalankan di Malaysia

Bayaran kontrak dan bahagian perkhidmatan kontrak dalam tahun taksiran semasa

Nama, alamat, nombor cukai pendapatan atau nombor pasport kontraktor asing


1.3.4 Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin

Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang dibayar

Pertalian antara syarikat dengan penerima, jika ada

Asas bayaran

Perjanjian perkhidmatan atau dokumen berkaitan

1.3.5 Bayaran/Fi bagi khidmat profesional, teknikal atau pengurusan dan sewa kepada bukanpemastautin (pendapatan seksyen 4A)

a) Bayaran/Fi profesional, teknikal atau pengurusan

Jenis perkhidmatan yang diberikan

Nama, alamat, nombor cukai pendapatan dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlahbayaran

Jika keseluruhan atau sebahagian daripada bayaran tidak dianggap pendapatan di bawahseksyen 4A, sediakan alasan dan simpan salinan perjanjian

Bukti pembayaran cukai pegangan


40

b) Bayaran sewa bagi harta alih

Jenis harta alih

Nama, alamat, nombor cukai pendapatan dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlahbayaran

Jika bayaran tidak tertakluk kepada cukai pegangan, sediakan maklumat sokongan.

Bukti pembayaran cukai pegangan

Salinan perjanjian sewa/dokumen berkaitan

1.3.6 Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada anak syarikat atau ibupejabat kepada cawangan di Malaysia

a) Kenaan atau agihan perbelanjaan khusus

Analisa perbelanjaan

Jenis kenaan atau agihan perbelanjaan

Asas pengiraan kenaan atau agihan perbelanjaan

Manfaat yang diperoleh oleh syarikat atau cawangan berhubung dengan kenaan atau agihantersebut

Fungsi yang dijalankan oleh syarikat induk


b) Agihan perbelanjaan pengurusan atau kenaan bagi khidmat gunasama

Analisa perbelanjaan

Jenis perbelanjaan

Manfaat yang diperoleh daripada perbelanjaan tersebut

Fungsi yang dijalankan oleh syarikat induk


1.3.7 Perjalanan ke luar negara

Nama, jawatan dan bidang tugas kakitangan yang terlibat

Tarikh, tempat dan tujuan lawatan

Analisis perbelanjaan dengan mengasingkan bahagian perbelanjaan peribadi

1.3.8 Perniagaan pemaju perumahan

Nama, alamat dan lokasi projek

Pelan susun atur (‘layout plan’) yang diluluskan

Tarikh mula dan tarikh siap setiap fasa projek

Kos tanah dan nilai setiap fasa projek

Analisis kos pembangunan terkumpul setiap fasa bagi setiap tahun taksiran

Pengiraan untung atau rugi mengikut kaedah yang ditetapkan oleh Ketetapan Umum No.1/2009 (Pemajuan Harta) dan Ketetapan Umum No. 2/2009 (Kontrak Pembinaan).


41

1.3.9 Pindahan hargaSeseorang yang telah menjalankan transaksi terkawal hendaklah menyediakan suatu dokumentasisemasa menentukan harga pindahan termasuk rekod dan dokumen yang menerangkan perkaraberikut:-

Struktur organisasi termasuk carta organisasi yang meliputi pihak yang terlibat di dalamsetiap transaksi terkawal

Jenis perniagaan atau industri dan keadaan pasaran

Transaksi-transaksi terkawal

Andaian-andaian atas faktor yang me

pindaan - hasillampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/bp_c2013_1.pdfbahagian q – maklumat lima pemegang...

Documents