i

PELAPORAN ASET PRA DAN PASCA TAX AMNESTY

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun oleh :

Toni Setiawan

14.H1.0044

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG 2018

ii

HALAMAN MOTTO

“selalu ingatlah ALLAH SWT dalam setiap langkah yang engkau

ambil”

iii

PERSEMBAHAN

Kertas karya ini penulis persembahkan untuk :

Penulis mempersembahkan karya ilmiah ini untuk kedua orang tua.

Untuk teman-teman yang telah membantu dan memberikan semangat.

iv

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

NAMA : Toni Setiawan

NIM : 14.H1.0044

FAKULTAS : Ekonomi dan Bisnis

PROGRAM STUDI : D-3 Perpajakan

JUDUL : Pelaporan Aset Pra dan Pasca Tax Amnesty

Disetujui di Semarang, 14 Maret 2018

Dosen Pembimbing

(Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP)

v

HALAMAN PENGESAHAN

Penelitian dengan judul: Pelaporan Aset Pra dan Pasca Tax Amnesty

Yang disusun oleh :

NAMA : Toni Setiawan

NIM : 14.H1.0044

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 29 Januari 2018 dan

dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan

untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.

Pembimbing, Koordinator penguji,

Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP P. Rini Hastuti, SE, M.SI., Akt

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

vi

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini :

NAMA : Toni Setiawan

NIM : 14.H1.0044

FAKULTAS : Ekonomi dan Bisnis

PROGRAM STUDI : D-3 Perpajakan

Menyatakan bahwa laporan praktik kerja lapangan ini adalah hasil karya sendiri

dan asli, apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi

dan dalam bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi dalam

bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik

Soegijapranata Semarang.

Semarang, 14 Maret 2018

Toni Setiawan

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-Nya

telah memberikan kesempatan bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan

Laporan Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “Pelaporan Aset Pra dan Pasca

Tax Amnesty” sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan

Diploma III Perpajakan di Universitas Katolik Soegijapranata.

Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-

pihak yang telah membantu dalam pembuatan makalah ini.Atas dukungan

mereka, makalah ini dapat selesai. Penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Allah SWT dengan berkat serta rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan

tugas akhir ini dengan baik.

2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang.

3. Ibu Agnes Arie MC, SE., Msi., Akt.,BKP selaku Ketua Program Studi

Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika

Soegijapranata Semarang sekaligusmenjadi Dosen Pembimbing saya

yang telah membimbing dan mengarahkan dalam pembuatan tugas akhir

ini.

4. Ibu Shandy Jannifer M., SE., M.Si selaku dosen wali yang telah

membimbing selama masa perkulihan

viii

5. Ibu Vinsesia Retno selaku staff Program Studi D3 Perpajakan Ekonomi

dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata yang selalu memberikan

informasi selama perkuliahan.

6. Kakak Casandra Safitri dan rekan yang membimbing penulis selama

proses Praktik Kerja Lapangan.

7. Orang tuaku tercinta Hadiq dan Rohami, Kakakku terhebatdan seluruh

keluarga saya yang selalu mendukung.

8. Sahabat-sahabatku Putri Lolalia Pitaloka, Silvester Firdaus, Ivan

Arisetya, Erik Agung Prastio danIlham Bayuyang selalu menyemangati.

9. Teman-temanku di Universitas Katolik Soegijapranata terutama teman-

teman dari program studi D3 Perpajakan Angkatan 2014 dan program

studi Psikologi yang sudah berproses selama masa perkuliahan baik

akademik maupun non-akademik.

Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat berguna bagi para

pembacanya.Penulis menyadari banyak kekurangan dari Laporan Praktik Kerja

Lapangan ini, oleh karena itu penulis mengharapkan adanya kritik dan saran

yang membangun untuk penyempurnaan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.

Semarang, 14 Maret 2018

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN MOTTO .......................................................................................... ii

PERSEMBAHAN ................................................................................................ iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGANiv

HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. v

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN ................................................... vi

KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii

DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiii

ABSTRAKSI ...................................................................................................... xiv

PENDAHULUAN ............................................................................................... 15

1.1 Latar Belakang .................................................................................................... 15

1.2 Perumusan Masalah ............................................................................................ 18

1.3 Tujuan Penulisan ................................................................................................. 19

1.4 Manfaat Penulisan ............................................................................................... 19

1.5 Sistematika Penulisan .......................................................................................... 20

LANDASAN TEORI .......................................................................................... 22

x

2.1 Definisi Dan Unsur Pajak .................................................................................... 22

2.2 Fungsi Dari Pajak ............................................................................................... 23

2.3 Pengelompokan Pajak ......................................................................................... 23

2.4 Asas Pemungutan Pajak ...................................................................................... 25

2.5 Sistem Pemungutan Pajak.................................................................................. 25

2.6 Tarif Pajak ............................................................................................................ 26

2.7 Pengampunan Pajak ( Tax Amnesty) ................................................................. 28

2.7.1 Definisi Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) ............................................ 28

2.7.2 Tujuan Pengampunan Pajak ..................................................................... 28

2.7.3 Syarat Mengikuti Pengampunan Pajak ..................................................... 29

2.7.4 Ketentuan Mengikuti Pengampunan Pajak ............................................... 30

2.7.5 Surat Pernyataan Harta Untuk Pengampunan Pajak ................................. 31

2.7.6 Alur Penyampaian Formulir Pengampunan Pajak .................................... 33

2.7.7 Uang Tebusan ........................................................................................... 35

2.8 Peraturan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 70 (PSAK 70) dan

Penyusutan ...................................................................................................... 38

2.8.1 PSAK 70 : Akuntansi Aset dan Liabilitas Pengampunan Pajak ............... 38

2.8.2 Penyusutan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Tahun 2008. ...... 41

GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ................................. 45

3.1 Sejarah berdirinya Kantor Konsultan Pelita .................................................... 45

3.2 Struktur Organisasi ............................................................................................. 45

3.3 Pokok Tugas dan Kewajiban Setiap Bagian ...................................................... 46

3.4 Metode Penelitian ................................................................................................. 47

3.4.1 Jenis Data.................................................................................................. 47

3.4.2 Teknik Pengumpulan Data .............................................................................. 48

xi

3.4.3 Metode Analisis ................................................................................................. 49

ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................................... 50

4.1 Daftar aset, liabilitas serta equitas CV. STY sebelum mengikuti Tax Amnesty51

4.2 Pelaporan Harta dan Kewajiban CV. STY saat mengikuti Tax Amnesty....... 54

4.2.1 Pengisian Surat Pernyataan Harta (SPH) Untuk Pengampunan Pajak ...... 54

4.2.1 Perhitungan Uang Tebusan Yang Dikenakan Kepada CV. STY

Berdasarkan Tarif Pengampunan Pajak. .................................................... 59

4.3 Pengaruh Aset Tax Amnesty terhadap Laporan Keuangan Komersial dan

Pelaporan SPT Tahunan 2016 Pasca Tax Amnesty .................................... 62

Kesimpulan dan Saran ...................................................................................... 71

5.1 Kesimpulan ........................................................................................................... 71

5.2 Saran ..................................................................................................................... 72

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 73

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak Progresif Wajib Pajak Orang Pribadi ................................. 27

Tabel 2 2 Tarif penyusutan harta berwujud menurut jenis dan kelompoknya ...... 42

Tabel 4. 1 Daftar harta CV. STY sebelum tax amnesty ........................................ 51

Tabel 4. 2 Daftar hutang CV. STY sebelum tax amnesty ..................................... 52

Tabel 4. 3 Neraca CV. STY sebelum tax amnesty ................................................ 53

Tabel 4. 4 Daftar harta bersih yang belum diungkapkan (Lampiran B.1) ............ 56

Tabel 4. 5 Daftar harta pengampunan pajak CV. STY ......................................... 59

Tabel 4. 6 Neraca komersial CV. STY Per 31 Desember 2016 ............................ 62

Tabel 4. 7 Neraca CV. STY pada SPT Tahunan 2016 .......................................... 64

Tabel 4. 8 Laporan Laba Rugi CV. STY .............................................................. 66

Tabel 4. 9 Perhitungan pajak CV. STY tahun pajak 2017 .................................... 67

Tabel 4. 10 Daftar Rekapitulasi Aset Tetap Dan Penyusutan ............................... 69

Tabel 4. 11 Laporan Penempatan Harta Tambahan Tax Amnesty ....................... 70

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Alur Penyampaian Surat Pernyataan Harta Pengampunan Pajak ..... 33

Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita ... 45

xiv

ABSTRAKSI

Tax amnesty merupakan program pemerintah untuk meningkatkan

penerimaan negara. Adanya perbedaan pencatatan dan pengakuan terkait sumber

perolehan aset tax amnesty menjadi alasan peneliti dalam melakukan penelitian.

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pelaporan aset sebelum, saat,

serta pengaruhnya setelah tax amnesty.Peneliti menggunakan analisis data

deskriptif kuantitatif dalam menghitung dan menganalisa data. CV. STY

merupakan perusahaan yang bergerak dibidang industri besar perdagangan sektor

kayu yang pada tahun 2016 mengikuti program tax amnesty. Hasil penelitian ini

menunjukkan bahwa sebelum tax amnestypada tahun 2015,CV. STY memiliki

total aset sebesar Rp15.347.848.969,00. Pada saat tax amnesty aset yang

dilaporkan sebesar Rp460.000.000,00 danberdasarkan total nilai aset serta

peredaran usaha pada tahun 2015, tarif yang dikenakan sebesar 2% sehingga

uang tebusannya adalah Rp9.200.000,00. Sedangkanpengaruh terhadap laporan

keuangan pasca tax amnesty yaitu untuk sumber perolehan aset tax amnesty

menurut komersial diakui sebagai modal disetor dan menurut fiskal diakui

sebagai laba ditahan dibagian equitas. Apabila masih terdapat harta yang belum

dilaporkan baik yang ikut tax amnesty maupun yang tidak ikut, sebaiknya wajib

pajak segera melaporkannya dalam program lanjutan setelah tax amnesty yaitu

PAS-Final. Hal tersebut dilakukan agar terhindar dari sanksi administrasi pasca

tax amnesty.

Kata Kunci: Aset, Tax Amnesti, PSAK 70.