1

KONSEP ASAS GSTGOODS AND SERVICE TAX

@ CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN

Latarbelakang • Bajet 2005

GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007

• 22 Februari 2006 Pelaksanaan GST telah ditangguhkan (kali pertama)

• 24 November 2009 YAB PM telah mengumumkan bahawa GST akan

dilaksanakan semula Bacaan kali Pertama RUU GST oleh YBMKII – 16 Dis

2009 Bacaan Kali Kedua Ditangguhkan 13 Okt 2010 Menteri Kewangan Umum Penangguhan

Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)

ISIKANDUNGAN

1.Apa itu GST?

2.Siapa terlibat?

3.Bagaimana Ia akan dijalankan?

4.Kenapa Laksanakan GST?

5.Kadar cukai GST

6.Perundangan

7.Kesalahan

44

Negara – negara yang telah melaksanakan GST/VAT

Jumlah negara

=146

Ant & Barbuda

Tonga

Zimbabwe

Bahamas

Turkmen.

Uganda

Ukraine

Canada

Croatia

Uzbekistan

Vanuatu

Venezuela

Vietnam

Zambia

Portugal

Senegal

Luxembourg

Nicaragua

Sweden

Bilangan NegaraNegaraTahun

2000 - 2009

1990 - 1999

1980 - 1989

1970 - 1979

1960 - 1969

1948 - 1959 1France

Cent. Af. Rep

Macedonia

Montenegro

St. Vincent

P. N. Guinea

Paraguay

Poland

Czech Rep

Congo

Romania

Russia

Samoa

Singapore

Slovakia

Mexico

Morocco

Honduras

Ireland

Germany

Sudan

Serbia

Rwanda

Namibia

T & Tobago

Togo

Thailand

Tanzania

Tajikistan

Switzerland

Suriname

Sri Lanka

S. Africa

Slovenia

Tunisia

Taiwan

Spain

Peru

Panama

Norway

Uruguay

Cape Verde

Gambia

India

Comoros

Cameroon

Kazakhstan

Kenya

Cyprus

China

Kyrgyzstan

Latvia

Liechtenstein

Lithuania

Madagascar

Turkey

Haiti

Hungary

UK

Bolivia

Chile

Ivory coast

LesothoEthiopiaBotswana

LebanonEq. GuineaBosnia Herz.

LaosDominica Isl.Belize28

JordanChadAustralia

JamaicaCambodia

PakistanIcelandBurkina Faso

NigeriaGuineaBulgaria

NepalGhanaBenin

MozambiqueGeorgiaBelarus

MongoliaGabonBarbados

MoldovaFinlandBangladesh

MauritiusFijiAzerbaijan

MauritaniaEstoniaArmenia

MaltaEl SalvadorAlgeria

72

MaliEgyptAlbania

PhilippinesMalawiGuatemala

NigerJapanGreece 19

New ZealandIndonesiaDom. Rep.

KoreaEcuadorBelgium

ItalyCosta RicaAustria 19

IsraelColombiaArgentina

7NetherlandsDenmarkBrazil

AseanMalaysiaBerunai

195 Buah Negara DiDunia

74.8% Telah Guna GST

2. APA ITU GST?

2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR

GST ialah …

1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU

5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT

5

66

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan (CJP)

Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)

6% &10%

4 %

1.Cukai Kepenggunaan Baru

Menggantikan sistem percukaian sedia ada

2. APA ITU GST?

2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR

GST ialah …

1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU

5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT

7

888

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Cukai hanya dipungut pada peringkat pengilangan sahaja.

2.Dikenakan Pada Semua Peringkat

GST dipungut di setiap peringkat pengeluaran/pengedaran ke atas

nilai tambah sahajaDan Semua Pihak Layak Tuntut Input Tax Credit (ITC)

Mekanisme GST

Cukai Semasa

999

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Kutipan Cukai CJP SemasaCukai jualan dikenakan pada kadar 10%

Kos & Untung RM100 + 10% cukai (RM10)

+ 20% Margin (RM 22)RM110

Kutipan oleh Kerajaan

Cukai RM10

Cukai- Kosong

RM132 + 30% Margin (RM 39.60) RM171.60

Harga dibayar oleh pengguna

Cukai- Kosong

RM10.00Jumlah cukai dikutip Kerajaan RM 5.60

Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip

RM10 x 20%= RM2.00

(10 + 2) x 30%= RM3.60

RM10.00 *Cukai meningkat kepada RM15.60 (10 + 2 + 3.60)

101010

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat pengeluaran dan pengedaran

Andaian GST dikenakan pada kadar yang sama 10%

Kos & UntugRM100

+ 20% Margin atas RM100 tanpa cukai (RM 20)

RM100

Kutipan oleh Kerajaan

Cukai RM 10

Cukai RM 2.00

RM120 + 30% Margin atas RM120 tanpa cukai (RM 36)

RM171.60

Cukai RM 3.60

+ 10% cukai atas RM20(RM 2)

+ 10% cukai (RM10) RM10 RM12 + 10% cukai

atas RM36(RM 3.60)

RM156

RM15.60Harga dibayar oleh pengguna

RM15.60

RM 0 (Kosong)

Jumlah kutipan lebih tinggi dari CJP

Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip

Pemborong blh tuntut ITC RM10

Peruncit blh tuntut ITC RM12

111111

CUKAI INPUT -------- BUSINES------ CUKAI OUTPUT

(Registran)

GST Berkonsep Sistem Taksir Sendiri dimana,

CUKAI OUTPUT > CUKAI INPUT = CUKAI DIBAYAR KPD KERAJAAN

CUKAI INPUT > CUKAI OUTPUT = CUKAI DIBAYAR BALIK KPD REGISTRAN

Input Tax Credit (ITC)

Peruncit PengilangPembekal

2. APA ITU GST?

2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR

GST ialah …

1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU

5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT

12

3.Semua Sektor Ekonomi

13

• Dikenakan ke atas pembekalan (Supply) barang dan perkhidmatan

yang bercukai dibekalkan oleh orang yang kena

cukai bagi tujuan perniagaan beroperasi di Malaysia

• Meliputi barang atau perkhidmatan yang di import (termasuk e-commerce)

Sekarang perkhidmatan import tak kena tax

Bagaimana Dilaksanakan

2) CUKAI TAKSIRAN SENDIRI (berlainan dgn CJ10)

3) ORANG BERDAFTAR BOLEH MENUNTUT ITC4) GST KE ATAS IMPORT - BARANGAN IMPORT YANG

ADA GST BOLEH DITUNTUT INPUT TAX (ITC)

Bagaimana ia dilaksanakan? Orang Berdaftar @ Registrant

1) DIDAFTARKAN APABILA CAPAI THRESHOLD (RM500,000) - ORANG BERDAFTAR PERLU CAJ GST

5) GST DIRANCANG DENGAN TUJUAN CUKAI DIBAYAR OLEH PENGGUNA YANG AKHIR

14

2. APA ITU GST?

2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR

GST ialah …

1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU

5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT

15

16

Kategori bekalan (supply)• Berkadar standard ( standard rated supply)

tertakluk kepada kadar cukai 4% peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC)

terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan

• Berkadar sifar (zero rated supply) tertakluk kepada kadar cukai 0% peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC)

terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan

• Dikecualikan (exempt supply) tidak dikenakan GST tidak dibenarkan menuntut kredit ke atas input

perniagaan.Contoh-contoh akan diberikan kelak

4. Kadar Yang DiCadangkan

1717

Senarai bekalan berkadar sifar• Untuk memberi pelepasan GST sepenuhnya kepada pengguna

akhir terutamanya mereka yang berpendapatan rendah produk pertanian – padi dan sayur-sayuran segar barang makanan – beras, gula, garam, tepung, minyak masak binatang ternakan – lembu, kerbau, khinzir, kambing ayam dan itik telur (termasuk telur masin) ikan, udang, kerang, sotong (termasuk yang dikering dan

dimasinkan) bekalan elektrik bagi 200 unit pertama setiap bulan untuk

pengguna domestik bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk

pengguna domestik• Bagi menjadikan barangan dan perkhidmatan keluaran

Malaysia lebih kompetitif di luar negara barangan dan perkhidmatan yang dieksport perkhidmatan antarabangsa

Cadangan Kadar GST

1818

Pembekalan yang dikecualikan• Bagi mengurangkan beban cukai kepada

pengguna akhir pengangkutan penumpang domestik (KTM, LRT,

ERL dan Monorail), kapal, bot, feri, bas ekspress, bas henti-henti, bas sekolah, bas pekerja, bas pengantara dan teksi

tol lebuhraya rumah kediaman (beli atau sewa) tanah bagi kegunaan pertanian dan kegunaan

umum (bangunan kerajaan dan tanah perkuburan) perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta

Cadangan model GST

SIAPA PUNGUT CUKAI

19

BEKALAN DAN PERKHIDMATAN

DI MALAYSIA

PEDAGANG BERDAFTAR

IMPORT JKDM

BAHAGIAN IMPORT

5. KEPENTINGAN GST

2) BERALIH DARIPADA BERGANTUNG KPD CUKAI LANGSUNG KEPADA CUKAI TIDAK LANGSUNG

3) BERDAYA MENGURANGKAN KADAR CUKAI PENDAPATAN.

KENAPA LAKSANA GST?1) LUASKAN STRUKTUR PERCUKAIAN (cite joran & pukat)

4) MENGGALAKKAN TABUNGAN DAN PELABURAN – SEBAB CUKAI ATAS KEPENGGUNAAN BUKAN ATAS PENDAPATAN

20

PERUNDANGAN

• RANG UNDANG-UNDANG CUKAI BARANGAN & PERKHIDMATAN terdiri 201 fasal dan 4 jadual Beserta Huraian

( Dimana Boleh Download)• PERATURAN Cukai Barang & Perkhidmatan• PERATURAN (KADAR-KADAR CUKAI) Cukai

Barang & Perkhidmatan• DLL

21

KESALAHAN

22

DENDA TIDAK LEBIH RM50K @ PENJARA TIDAK LEBIH 3 TAHUN

PENALTI DALAM TEMPOH 30HARI – 5%

30 HARI TETAPI < 60 HARI – 10%

TAMBAHAN 5% SETIAP 30 HARI

MAKSIMA 25%

23

A customer is the most important visitor on our premises, he is not dependent on us. We are dependent on him. He is not an interruption in our work. He is the purpose of it. He is not an outsider in our business. He is part of it. We are not doing him a favor by serving him. He is doing us a favor by giving us an opportunity to do so.Mahatma Gandhi