ley sabanes

8/15/2019 ley sabanes

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La Ley Sarbanes-Oxley como

modelo de GobiernoCorporativo:Control Interno sobre el reporte

fnanciero

Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera

&I 'nc#entro de !#ditor$a Interna ( !)CI'T-*+ y * de septiembre de *.

!s#nción /0ara1#ay2


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YA SOMOS

100 MILLONES


Índice3 Del Gobierno Corporativo al Control Interno sobre el Reporte inanciero

!ICR" 45#6 es el Gobierno Corporativo7

0rincipios clave del Gobierno Corporativo 'vol#ción La ley Sarbanes-Oxley /Secc..2

COSO: 8arco concept#al !lcance control Interno sobre el reporte fnanciero /IC%92 Control interno sobre el reporte fnanciero /IC%92 - 8odelo y eval#ación

* Modelo de Control Interno sobre el Reporte inanciero !ICR" iveles de Control iveles de Control ( Componentes de Control

Controles 'spec$fcos Controles Generales 'val#ación del Sistema

; Modelo de eval#aci$n del control interno sobre el reporte %nanciero !ICR" Introd#cción )erramientas de eval#ación 'val#ación Controles Corporativos 'val#ación Controles Generales

'val#ación del Sistema

. Del Control Interno sobre el Reporte inanciero al Gobierno Corporativo


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Del Gobierno Corporativo al ControlInterno sobre el Reporte inanciero3


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Del Gobierno Corporativo alICR&'(#) es el Gobierno Corporativo*


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100 MILLONES


Del Gobierno Corporativo alICR&rincipios clave del GobiernoCorporativo

Gesti$n delGesti$n delRies-oRies-o

. control. controlinternointerno

Co+porta+ienCo+porta+ien

to )ticoto )tico

ResponsabiliResponsabili

dad de losdad de losAd+inistradoAd+inistradoresres

2ransparenci2ransparencia . calidada . calidad

de lade lainor+aci$ninor+aci$n

GobiernoGobiernoCorporatiCorporati

vovo

Conse3o de Ad+inistraci$n

Co+it) de A#ditor4aCo+it) de Gobierno CorpoCo+it) de Re+#neracione

A#ditor4a Interna

A#ditor4a E5terna

Direcci$n . Alta -erencia

3


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Del Gobierno Corporativo alICR&Evol#ci$n !I"

Ley Sarbanes - OxleyLey Sarbanes - Oxley

Ley FinancieraLey Financiera

Reforma Legal-Reforma Legal-España – Jul’03España – Jul’03

!!"!!"

#nforme $a%bury#nforme $a%bury

!!&!!&

#nforme#nforme'reenbury'reenbury

#nforme#nforme (in)er (in)er

!!*!!*

#nforme#nforme +ampel+ampel

,e $ombine% $o%e,e $ombine% $o%e

"00"00

$omi). %e /asilea$omi). %e /asilea%e superisi1n bancaria%e superisi1n bancaria

!!!!!!

#nforme#nforme,urnbull,urnbull

2o 0"2o 0"

#nforme +iggs En’03 4#nforme +iggs En’03 4 $ombine% $o%e Jul’03$ombine% $o%e Jul’03

"003"0035go’0"5go’0"

$omisi1n$omisi1nOlienciaOliencia

#nforme 5l%ama –#nforme 5l%ama –En 603En 603

3


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Del Gobierno Corporativo alICR&Evol#ci$n !II"

9ecomendaciones Obli1aciones

COSO'ntorno Control Interno

Ley Sarbanes-Oxley9e?#erimientos de

Control Interno

Gobierno Corporativo

Modelo de Control Interno

3

Control Internosobre el reporte fnanciero


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Del Gobierno Corporativo alICR&Evol#ci$n !III"

3




Control Interno


Control Interno

Espont6neo lani%cado

Ele+entos Independientes Ele+entos Relacionados

No doc#+entado Evidenciable

A#ditado A#ditado . A#ditable

'l control interno es responsabilidad de lacompa@$a !#ditor$a Interna es la encar1ada de la

mAxima s#pervisi$n de s# correcto #ncionamiento


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Del Gobierno Corporativo al ICR&Secci$n 707 8 La le. Sarbanes9O5le.

3 La Ley Sarbanes-Oxley del *. de B#lio **, establece dierentes

re?#erimientos con el fn de prote1er a los inversores, mediante medidas

encaminadas a la me=ora de la fabilidad de la inormación revelada por lascompa@$as

La Sec .. exi1e a las compa@$as s#=etas a los re?#erimientos la incl#sión ens#s reportes an#ales, #n inorme de la dirección an#al eval#ando el controlinterno sobre el reporte fnanciero, en el c#al, la dirección:

Declare s# responsabilidad sobre el estableci+iento!:desi-n e;ectiveness#e el +arco sobre el >#e opera la Direcci$n

para deter+inar la eval#aci$n de la eectividad delos controles de la co+pa?4a sobre reporte%nanciero=

Realice . doc#+ente #na eval#aci$n de laeectividad de los procedi+ientos . controlesinternos de la co+pa?4a para el reporte %nanciero=

Adicional+ente, la %nal r#le de la Secci$n 707, e5i-e al a#ditore5terno >#e e+ita #n inor+e eval#ando las declaracioneseect#adas por la direcci$n=

9esponsabilidad

8arco de !ct#ación

!#ditado y !#ditable


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3

E % c a c i a .

E % c i e n c i a

O

p e r a c i o n e s

I n 0 o r + a c i $ n i n a n c i e r a

C # + p l i + i e n t o

L e . e s . N o r + a s

Entorno de Control

Eval#aci$n de losRies-os

Actividades deControl

Inor+aci$n .Co+#nicaci$n

S#pervisi$n

S a l v a - # a r d a d e

A c t i v o s

Del Gobierno Corporativo al ICR&COSO Marco concept#al

'n el Inorme COSO se establece #n marco concept#al de Control Interno enel ?#e se defnen cinco componentes de control y c#atro ob=etivos


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Sec= 707 & Obli-aci$n le-al deact#aci$n

La defnición de IC%9 incl#ida en la%inal 9#le de la Sec .. de la SO!en1loba los controles internos deCOSO reeridos al control de laInormación %inanciera

5#edan al +ar-en de losob3etivos de la Sec= 707 los

ele+entos de COSO relativos a lae%cacia o e%ciencia operacionalesas4 co+o al C#+pli+iento deLe.es . Nor+as, salvo en lodirectamente relacionado con lapreparación de estados fnancieros

E % c a c i a .

E % c i e n c i a

O p e r a c

i o n e s

I n 0 o r + a c i $ n i n a n c i e r a

C # +

p l i + i e n t o

L e . e s

. N o r + a s

Entorno de Control

Eval#aci$n de losRies-os


Inor+aci$n .

Co+#nicaci$n

S#pervisi$n

S a l v a

- # a r d a d e

A c t i v o s

Del Gobierno Corporativo al ICR&Alcance ICR


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E@ALACIBN ICRMODELO ICR E@IDENCIAR

I N O R M A R

CON2ROLAR

Del Gobierno Corporativo alICR&ICR 9 Modelo . eval#aci$n

3

ROCESO 1

ROCESO n

ROCESO a

ROCESO

===

1 r o c e s o s

C r 4 t i c o s

1 r o c e s o s

n o C r 4 t i c o s

'stados%inancieros

SaldosC#entasContabl

es

ModeloDe%nici$

nAlcances

8atriDC#entasprocesos

Co+pa?4a 1

Co+pa?4a n

Co+pa?4a 1

Co+pa?4a n

C o + p a ? 4 a s

c r 4 t i c a s

C o + p a

? 4 a s

N o c r 4 t i c a s

Co+pa?4a 1Co+pa?4a 1COMAÍAS

C o n t r o

l e s E s p e c 4 % c o s

C o n t r o

l e s E s p e c 4 % c o s

C o n t r o l e s

C o n t r o l e s

G e n e r a l e s

G e n e r a l e s

E @ A L A C I B N

r#ebasr#ebasEnocadasEnocadas

Mapa Ries-osMapa Ries-os

C # e s t i o n a r i o s

C # e s t i o n a r i o s

A

# t o e v a l # a c i $ n

A

# t o e v a l # a c i $ n

A # d i t o r 4 a

A # d i t o r 4 a

! M # e s t r a l "

! M # e s t r a l "

RastreosRastreos!Falt/o#-!Falt/o#-/s"/s"

r#ebasr#ebas

Actividadesde Control

An6lisisde ries-os


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MODELO DE CON2ROL IN2ERNOSOHRE EL REOR2E INANCIERO

!ICR"*


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$O2,ROLESES7E$8F#$OS

MODELO ICRNiveles de control 8 Co+ponentes de Control

*

E95L:5$#;2


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ControlesEspec4%cos

En)orno 'eneral%e $on)rol

#nformaci1n ycomunicaci1n

Superisi1n

Los Controles espec4%cos son actividades realiadasco+o parte de #n proceso con el %n de +ini+iar los

ries-os presentes en el +is+o= Depender6n de cada proceso ., obvia+ente, de cadasociedad= Revisi$n de Controles espec4%cos An6lisis de Incidencias en controles espec4%cos Eval#aci$n de la conor+idad de las revisiones r#ebas aleatorias r#ebas anal4ticas de res#ltados

Co+#nicaci$n de ob3etivos por parte de la Direcci$n Co+#nicaci$n interna

5c)ii%a%es %e$on)rol

Obtenci$n de aprobaciones Estandariaci$n doc#+ental Estableci+iento de sec#encias en los re-istros doc#+entales

ec/ado de doc#+entaci$n

===

Estableci+iento de a#toridad . l4+ites Asi-naci$n de actividades a personal c#ali%cado Identi%caci$n . se-re-aci$n de tareas inco+patibles rotecci$n de activos Control de accesos ===

revia+ente a la i+plantaci$n de actividades de control esnecesario >#e se realice #n an6lisis de los ries-os %nancierospresentes=

MODELO ICRControles Espec4%cos

*

Ealuaci1n %e losriesgos


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ControlesGenerales

Los Controles Generales son a>#ellosestablecidos por la direcci$n de cada Sociedad .>#e son de aplicaci$n a nivel -eneral en todoslos procesos . para todo el personal de dic/aSociedad=- Se-#i+iento de

pres#p#estos- S#pervisi$n de pol4ticascontables- Revisi$n de Inor+es dea#ditor4a e5terna e interna=

- C$di-o de )tica- Estableci+iento deresponsabilidades .#nciones- De%nici$n de laestr#ct#ra 3er6r>#ica .#ncional- Man#ales .procedi+ientos

- Mapas de ries-os

- Detecci$n de ca+bios enla inor+aci$n %nanciera- ===

- Doc#+entaci$n de

los procesos .procedi+ientos- Co+#nicaci$n a lose+pleados- Controles sobreSiste+as deInor+aci$n- Calendario de cierre- ===





Superisi1n

MODELO ICRControles Generales

*

SOAELEMEN2OS DE

CON2ROL

Secci$n 01. Secci$n70J

Co+isi$n de A#ditor4a& Independencia de los

Conse3eros Al +enos #n e5perto%nanciero Selecci$n de #n A#ditorE5terno Independiente

Secci$n 0K

Co+#nicaci$n de los-estores al CEO . CO detodas las de%ciencias .ra#des al A#ditor E5terno. a la Co+isi$n deA#ditor4a

Secci$n K01 9K0

Independencia del A#ditorE5terno

Secci$n 01 Canal de den#ncias

Secci$n 70 C$di-o de )tica

Secci$n 0KResponsabilidadCorporativa


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MODELO ICREval#aci$n del Siste+a

La eval#aci$n del siste+a es #n ele+ento

adicional de control >#e per+ite no s$lo valorars# eectividad sino, ade+6s, detectar . corre-irlas debilidades identi%cadas=

- La #nci$n de S#pervisi$n e3ercida por la Co+isi$n deA#ditoria Interna

- Co+isi$n de A#ditor4a- C$di-o de )tica- Nor+as de Act#aci$n- G#4as de A.#da- or+aci$n

- @eri%caci$n de los an6lisis de ries-os realiados

- Co+#nicaci$n entre la nidad de A#ditor4a . la

Co+isi$n=- Co+#nicaci$n entre la Co+isi$n . la Direcci$n de laCo+pa?4a=- Co+#nicaci$n operativa con los responsables de losprocesos



Superisi1n

Eval#aci$n delSiste+a

*

- erra+ientas de eval#aci$n& r#ebas Enocadas,C#estionarios . r#ebas espec4%cas




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MODELO DE E@ALACIBN DELCON2ROL IN2ERNO SOHRE EL

REOR2E INANCIERO

!ICR"

;


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YA SOMOS

100 MILLONES


'l Gr#po Teleónica tiene tres Ferramientas de eval#ación del Sistema deIC%9, ?#e se aplican en #nción de la tipolo1$a de los controles, as$ como

del nivel de ries1o de los procesos o actividades a eval#ar :

C#estionariosC#estionarios

Modelo General deModelo General deEval#aci$nEval#aci$n

r#ebas enocadasr#ebas enocadas

Los principales responsables del IC%9,realiDan #na a#toeval#ación de los controlesimplantados en s# compa@$a!#ditor$a Interna realiDa comprobacionesm#estrales de la correcta c#mplimentaciónde los c#estionarios

0ara determinados controles corporativosserA necesario dise@ar y eect#ar pr#ebaspara evidenciar s# #ncionamiento, dada laimportancia de los controles

!#ditor$a Interna s#pervisa directamente las#fciencia de los controles implantados, s#dise@o y s# correcto #ncionamiento

MODELO DE E@ALACIBN DEL ICRerra+ientas de Eval#aci$n

;


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100 MILLONES


0ara los controles corporativos, se realiDarAn pr#ebas enocadas ?#epermitan obtener evidencias del correcto #ncionamiento de los mismos

or e3e+plo&

C#mplimiento de las #nciones de las Comisiones de !#ditor$a 'fcacia de los canales de den#ncias

'xistencia de #n

0#blicación y com#nicación de ormativa Corporativa

MODELO DE E@ALACIBN DEL ICREval#aci$n de los Controles Corporativos

;

Socie%a%es$o)i@a%as

Res)o

r#ebasr#ebasEnocadasEnocadas


$on)roles$on)roles'enerales'enerales


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Los controles espec$fcos se eval#arAn en #nción de la relevancia de losprocesos en los ?#e se apli?#en

$on)roles$on)rolesEspecAficosEspecAficos

7rocesosSignifica)ios

7rocesos2o-Significa)ios

ModeloModeloGeneral deGeneral deEval#aci$nEval#aci$n


/2 La eval#ación de la se realiDarA a partirde la identifcación de ep$1raes cr$ticos, a trav6s de #n 8odelo en el ?#eademAs del saldo del ep$1rae se consideran otros actores /variación yries1os asociados2

=o%elo %e


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C#estionariosModelo

General deEval#aci$n

r#ebasenocadas

Entorno Generalde Control

S#pervisi$n



Eval#aci$n deries-os

erra+ientas de Eval#aci$n del Modelo de Control Interno del Gr#po 2ele$nica

C O S O

C O S O

Controles espec4%cos Controles Generales

5555

555555

55

55555555

55

5555

555555

55555555

555555

5555555555

55

555555 NPANPA

NPANPA NPANPA

MODELO DE E@ALACIBN DEL ICREs>#e+a General

;


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YA SOMOS

100 MILLONES


Del Control Interno sobre el Reporteinanciero al Gobierno Corporativo.


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YA SOMOS

100 MILLONES


Del ICR al GobiernoCorporativo&




Modelo de Control Interno

.


Control Interno

Modelo ICR

Eval#aci$nde ries-osEntrono General

de Control



S#pervisi$n Independencia

del A#ditor

E5terno Co+isi$n deA#ditor4a

Canal deden#ncias

ResponsabilidadCorporativa

C$di-o de )tica Inor+e an#al

Control Internosobre el reporte%nanciero

4"ónde sitHa4"ónde sitHa#sted esta l$nea7#sted esta l$nea7

Tendencias re1#latorias Tendencias re1#latorias

ControlesGenerales

Controlesespec4%cos

Eval#aci$n del siste+a


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100 MILLONES


Del ICR al GobiernoCorporativo&CA2ALIQAR

'L COT9OL IT'9O

SER@ISAR

'L %CIO!8I'TO "'LSIST'8!

ASESORAR

' L! I"'TI%IC!CIJ "'9I'SGOS ' I80L!T!CIJ "'

COT9OL'S

E@ALAR

LOS 8'C!IS8OS "'COT9OL

COORDINAR

L!S 'ST9!T'GI!S "'COT9OL

G''9!9 K''%ICIO 0!9! LOS!CCIOIST!S

!"ITO9! IT'9!

.


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28/35

YA SOMOS

100 MILLONES


ESON2NEO

9

9

9

9

9

! C

! C

! C

!

C

! C


29/35

YA SOMOS

100 MILLONES


LANIICADO

9

9

9

9

9

! C

! C

! C

! C

! C

niverso de procesos


30/35

YA SOMOS

100 MILLONES


ELEMEN2OSINDEENDIEN2ES

9

9

9

9

9

! C

! C

! C

!

C

! C


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YA SOMOS

100 MILLONES


ELEMEN2OS RELACIONADOS

9

9

9

9

9

! C

!

C

! C

! C

!

C


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YA SOMOS

100 MILLONES


NO DOCMEN2ADO

9

9

9

9

9

! C

! C

! C

!

C

! C*

*

* * *


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YA SOMOS

100 MILLONES


E@IDENCIAHLE

9

9

9

9

9

! C

! C

!

C

! C

!

C


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YA SOMOS

100 MILLONES


ADI2ADO

9

9

9

9

9

! C

! C

! C

!

C

! C*

*

* * *


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YA SOMOS

100 MILLONES

Teleónica S !

ADI2ADO Y ADI2AHLE

9

9

9

9

9

! C

! C

!

C

! C

! C

ley sabanes

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