kunaa dokumen
TRANSCRIPT
BAB 4
PERAKAUNAN
Perakaunan merupakan satu proses bagi megenalpasti,merekod ,mengelaskan dan
meringkaskan data-data megenai peristiwa ekonomi dan urusniaga secara sisitematik dan beerti
bagi nilai wang serta menafsirkan maklumat-maklumat perakaunan yang dihasil
darinya .Selain itu ,ia juga dapat ditakrifkan sebagai suatu penyata rumusan kewangan
megenai hasil segala urusan perniagaan yang melibatkan pembayaran dan penerimaan wang.
Ianya meliputi proses simpan kira dan penyediaan maklumat perakaunan bagi kegunaan
pihak yang berkepentingan seperti pemiutang,penghutang ,Lembaga Hasil Dalam
Negeri,pemilik,jurubank dan lain-lain lagi.Piawai perakaunan bertujuan untuk meyeragamkan
semua amalan perakaunan dalam sesebuah negara. Di Malaysia, piawai perakaunan yang
diguna ialah “International Accounting Standard”(IAS) yang mengandungi panduan
penyedian penyata kewangan. Antara ciri-ciri maklumat
perakaunan ialah data mestilah relevan iaitu maklumat tersebut mempengaruhi sesuatu
keputusan yang hendak dibuat dan kebolehpercayaan iaitu maklumat tersebut mestilah
benar,boleh dibuktikan bebas atau tidak berat sebelah.
4.1 TUJUAN PERAKAUNAN
Pnyediaan perakaunan adalah bertujuan untuk :
Mengumpulkan maklumat supaya laporan kewangan dapat dibuat berdasarkan etika
yang ditetapkan.
Menganalisis dan mentafsir maklumat.
Menyediakan laporan kewangan bagi membantu pihak pengurusan dan pihak -pihak
yang lain untuk mengetahui samada suatu perniagaan itu memperoleh untung ataupun
rugi.
Membantu pihak pengurusan membuat belanjawan ataupun sasaran mereka di masa
hadapan untuk meningkatkan hasil yang maksimum.
Membolehkan empunya kepada perniagaan tersebut mengetahui jumlah modal, aset
dan liabiliti perniagaan pada suatu tempoh perakaunan.
Memberikan suatu gambaran yang jelas dan terjamin bagi bakal pelabur untuk
mengetahui kedudukan kewangan sesuatu perniagaan sekali gus dalam memilih
syarikat yang terbaik dan yang berkemampuan tinggi untuk melabur.
Laporan kewangan yang lengkap membolehkan empunnya kepada perniagaan tersebut
atau pihak pengurusannya mengetahui tahap perbelanjaan dan penerimannya bagi
tempoh ini.
Memudahkan pentafsiran jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar oleh sesuatu
entity atau individu kepada kerajaan.
4.2 DOKUMEN-DOKUMEN PERNIAGAAN
Dokumen-dokumen perniagaan amat penting kepada penyediaan sebuah laporan
kewangan yang lengkap.Tanpa sebarang dokumen perniagaan ,akaun bagi firma tersebut
adalah tidak lengkap dan tidak sah.Ini kerana ,dokumen tersebut meringkaskan urusniaga
antara penjual dan pembeli dan sebagai satu bukti yang nyata bahawa urusniaga tersebut telah
berlaku dan dilaksanakan.
Selain itu ,ia juga dijadikan sebagai suatu sumber rujukan kepada juruaudit dalam
penyediaan akaunnya di mana mereka perlu membuat pertikaian samada belanja yang di buat
adalah belanja perniagaan ,belanja untuk penambahan asset,belanja untuk persendirian dan
sebagainya.
Antara jenis dokumen yang biasa dijumpa atau digunakan dalam penyediaan akaun
sesebuah organisasi telah diringkaskandalam jadual dibawah seperti berikut :
JENIS DOKUMEN URUSNIAGA
1.Invois jualan Berlaku apabila penjual membuat jualan secara kredit
kepada pelanggannya.
2.Invois belian Berlaku apabila penjual membeli barang niaga secara
kredit daripada pembekal.
3.Nota debitDiterima (asal)
Berlaku apabila :
Bayaran tambahan yang dikenakan kerana invois
terkurang caj oleh pemiutang.
Bayaran angkutan yang dikenakan untuk barang
yang dibeli.
4.Nota kreditDiterima (asal)
Berlaku apabila pemulangan barang kepada pembekal dan
penjual dengan sejumlah elaun yang diterima.
5. Nota kreditdikirim (salinan)
Berlaku apabila pemulangan barang oleh pelanggan
dengan sejumlah elaun yang diberi.
6.Salinan nota
debit
Merupakan bayaran tambahan yang dikenakan kerana
invois telah terkurang caj kepada penghutang (pelanggan).
7.Memo Merupakan sejenis dokumen yang merekodkan
pengeluaran barang untuk kegunaan peribadi atau
kegunaan perniagaan dan merekod aset yang dibawa
masuk sebagai modal.
8. Resit Merupakan sejenis dokumen yang digunakan untuk
membuat bayaran kepada pembekal atau bagi bayaran lain.
9. Keratan cek Merupakan bayaran bagi segala jenis perbelanjaan melalui
cek.
10.Bil tunai Merupakan bayaran bagi segala jenis perbelanjaan melalui
tunai.
11.Baucar
pembayaran
Merupakan belanja kecil yang dibayar dengan wang ikut
sistem panjar dan bayaran bagi belanja lain seperti gaji
pekerja ,sewa dan sebagainaya
12. Salinan resit Merupakan sejenis dokumen yang merekodkan penerimaan
bayaran dari pelanggan atau penerimaan lain.
13. Salinan bil
tunai
Merupakan sejenis dokumen yang merekodkan penjualan
barang atau perkhidmatan secara tunai
4.3 KAEDAH PERAKAUNAN
Terdapat dua kaedah dalam penyediaan akaun iaitu :
Kaedah manual
Kaedah elektronik
4.3.1 KAEDAH MANUAL
Di antara salah satu daripada kaedah perakaunan yang disyorkan dan disediakan ialah
kaedah manual.Kaedah manual merupakan kaedah yang menggunakan tenaga manusia dengan
sepenuhnya untuk melaksanakan atau melakukan kerja-kerja perakaunan.
Antara proses-proses yang terlibat dalam pentediaan akaun menggunakan kaedah
manual ialah :
Dokumen Mentah
Pemfailan
Analisa Dokumen
Penyelarasan
Stok dan kerja dalam proses (KDP)
Pengeposan
Akaun penamat
Kelulusan
Rajah 1.1.1 : Proses penyediaan akaun menggunakan kaedah manual.
Dokumen mentah
Pada tahap ini ,pelanggan akan menghantar segala jenis dokumen yang diperlukan
dalam penyediaan suatu set akaun yang lengkap.Setelah mendapatkannya ,saya perlu
memastikan bahawa setiap dokumen yangdiberi adalah mencukupi atau tidak.Ini kerana
,kerja atau proses perakaunan akan menimbulkan halangan ke peringkat yang
seterusnya jika salah satu daripada dokumen tersebut tidak ada atau tidak
mencukupi.Sekiranya terdapat keadaan di mana salah satudaripada dokumen tersebut
tidak mencukupi, maka
saya terpaksa mencatit untuk ditanya kepada empunnya perniagaan tersebut.
Di antara dokumen-dokumen mentah yang paling atau biasa digunakan dalam
penyediaan perakaunan ialah:
Buku cek
Resti rasmi
Slip bank wang masuk
Penyata bank dan penyata pinjaman
Baucar pembayaran dan penerimaan
Dokumen berkaitan perjanjian sewa beli
Invois jualan ,invois belian,nota debit dan nota kredit.
Pemfailan (filing)
Kebiasannya,dokumen-dokumen yang dihantar oleh pelanggan telah siap difail dan
disusun.Walaubagaimanapun,adakalanya pihak pelanggan tidak melakukan sebarang
kerja penyusunan dan pemfailan.Jika hal ini berlaku,maka adalah menjadi tugasan saya
untuk melaksanakan kerja pemfailan itu.
Analisa dokumen
Semasa kerja penfailan dokeman dibuat, saya perlu menganalisa setiap dokeman
perniagaan pada masa yang sama.Ini untuk mengelakkan sebarang dokeman yang tiada
ada kaitan dengan tempoh kewangan diambil kira. Selain itu,ia merupakan salah satu
cara digunakan untuk mengelakkan perekodan yang sama untuk dua kali bagi
pembayaran dan pendapatan.
Di antara perkara yang selalu dipertimbangan atau diambil kira dalam penganalisaan
sesuatu dokumen adalah :
Nombor rujukan
Tarikh
Perkara atau tujuan
Rujukan tunai atau bank
Dalam penganalisaan sesuatu dokumen itu, saya perlu menganalisa perbelanjaan dan
penerimaan untuk memudah lagi kerja perakaunan saya.
(a) Analisa perbelanjaan
Dalam penyendian analisa perbelanjaan, segala jenis pembayaran yang dibuat akan
dikelaskan kepada kategori- kategori yang tertentu berdasarkan cara pembayaran
tersebut dibuat. Jika brlanja tersebut dibayar menggunakan tunai, maka ia akan
direkodkan di bahagian tunai dalam Buku Tunai bersamaan dengan tarikh, jenis
pembayaran dan amuannya. Jika belanja tersebut dibayar menggunakan cek, maka ia
akan direkodkan di ruangan bank dalam Buku Tunai.Bukan itu sahaja, penyemakan
melalui penyata bank dan keratan cek dibuat bagi memastikan bahawa belanja tersebut
dibayar menggunakan cek. Dokumen- dokumen yang digunakan sebagai bahan rujukan
adalah resit, invois- invois yang berkaitan, keratin cek,penyata bank dan lain-lain
lagi.
(b)Analisa pendapatan
Bagi penyedian analisa pendapatan, cara yang sama digunakan. Dokumen-dokumen
yang digunakan seagai bahan rujukan adalah invois jualan, resit jualan,slip bank masuk
dan lain-lain lagi.
Penyelarasan
Pada tahap ini, sekiranya terdapat sebarang perbezaan pada jumlah penerimaan atau
pembayaran bank dengan jumlah yang tercacatdalam penyata buku bank,maka
peyelerasan akan dibuat.Penyelesaian bagi masalahut tersebut ialah dengan
menyediakan Penyata Penyelesaian Bank.
Stok dan kerja dalam proses (KPD)
Kebiasaannya, maklumat atau nilai untuk stok akhir dan kerja dalam proses diberikan
oleh pelanggan. Nilai ini diambil kira oleh pelanggan tersebut setelah membuat
pemeriksaan fizikal, stok akhir serta melakukankiraan-kiraan penkosan yang
diperlukan.
Pengeposan
Langkah perakaunan yang seterusnya ialah pengeposan. Pengeposan merupakan
pemindahan sejumlah wang yang diperoleh dari setiap jenis analisa dalam Buku Tunai
ke dalam akuan- akuan lejar yang berkanaan dengannya berdasarkan kepada prinsip
perakaunan. Contohnya, jumlah setiap pebelanjaan yang diperolehi daripada analisa
pembayaran secara bulanan dalam Buku Tunai akuan belian, akuan ambilan dan lain-
lain lagi.Begitulah bagi-bagi pendapatan di mana ia akan di kreditnya ke akuan-akuan
berkenaan seperti jualan, sewa diterima dan lain-lain lagi.
Penyediaan akuan penamat
Akuan- akuan penamat terdiri daripada imbangan duga, akuan untung rugi dan kunci
kira-kira. Setelah akuan-akuan atau lejar-lejar berkenaan diimbangi dan ditutup, jumlah
amuannya dan bakinya akan dimasukkan ke dalam imbangan duga untuk diimbagi.
Seturusnya, akuan untung rugi dan kunci kira-kira disediakan.
Kelulusan
Langkah terakhir setelah penyediaan laporan ialah laporan tersebut perlu di hantar
kepada pengurus untuk tujuan penyemakan.Sekiranya terdapat sebarang ketidakpuasan
dengan hasil kerja yang dibuat,penjelasan berserta bukti yang relevan ditunjukkan bagi
sebarang pertanyaan kepada ketidakpuasan itu. Sekiranyakelulusan untuk laporan
diberi,suatu draf akaun laporan akaun itu akan ditunjukkan kepada pelanggan untuk
mendapat persetujuan mereka.Penjelasan berserta bukti yang kukuh juga perlu
diterangkan bagi sebarang pertanyaan untuk ketidakpuasan tersebut.Setelah
dipersetujui,maka suatu laporan kewangan yang lengkap dapat dihasil dan disediakan.
4.3.2 KAEDAH ELEKTRONIK
Penyediaan akaun dengan menggunakan program computer juga melibatkan prosedur
yang lebih kurang sama dengan penyediaan akaun secara manual .Hanya terdapat sedikit
perbezaan pada cara penyediaan pengeposan dan penyediaan penyata kewangannya.
Dalam kaedah manual ,sesuatu akaun perlu memastikan bahawa catatan bergunya
dibuat.Jika terdapat kesilapan dalam membuat catatan bergu,maka akaun itu tidak akan
imbang.Dalam kaedah elektronik iaitu dengan penggunaan perisian “UBS”,catatan bagi
sesuatu akaunakan di ‘key-in’ secara automatik.
Salah satu daripada kebaikan menggunakan kaedah elektronik ialah ,jika terdapat
sebarang kesilapan pun dalam penyediaan lejar berkenaan ,komputer akan beritahu bahawa
terdapat kesilapan dalam lejar,komputer akan beritahu kita bahawa terdapat kesilapan
dalam lejarnya.Ini memudahkan kita untuk menyemak,Bukan itu sahaja ,penggunaan
kaedah elektronik ini menjimatkan masa dalam penyediaan laporan kewangan yang
lengkap bagi sesuatu firma.
4.4 PENYATA PENYESUAIAN AKUAN BANK
Penyata penyesuaian Bank disediakan dengan melakukan penyemakan di antara
penyata bank dengan segala urusniaga yang dibuat secara bank dalam Buku Tunai.
Penyata bank merupakan ringkasan urusniaga antara pihak bank dengan pelanggannya. Jika
semua urusniaga yang tercatit dalam penyata bank sama dengan semua urusniaga yang
direkodkan dalam Buku Tunai, maka Buku Tunai mestilah sama dengan baki dalam
penyata bank. Kebiasaannya, baki yang terdapat dalam Buku Tunai tidak sama dengan
penyata bank disebabkan oleh:
(a) Cek belum dikemukan
Cek yang belum dikeluarkan oleh pelanggan untuk bayaran akan
dikreditkan dalam Buku Tunai untuk menjukkan keluaran wang
daripada akuannya bagi bulan tersebut,tetapi bank belum mendebitkan
akuan semasa pelanggannya kerana cek itu belum dikemukakan
kepada pihak bank untuk bayaran. Dengan itu, urusniaga tersebut
tiada. Urusniaga tersebut hanya akan ditunjukkan dalam penyata bank
di waktu atau bulan bila ia dikemukakan
(b) Deposit belum dikreditkan
Deposit belum dikreditkan bermaksud wang atau cek yang telah dimaksudkkan
dalam bank dan telah didebitkan dalam Buku Tunai tetapi bank belum
mengkreditkan akuan pelanggannya. Dengan itu, deposit itu tidak akan di
tunjukkan dalam penyata bank ia hanya diterima oleh bank
selepas penyata tersebut disediakan. Maka, wujud perbezaan baki dalam penyata
bank. Begitulah keadaan bagi sebaliknya. Di antara butir-butir yang menyebabkan
bank merekodkan sesuatu urusniaga tersebut dalam penyata bank tetapi urusniaga
tersebut tidak atau belum direkodkan dalam Buku Tunai adalah disebabkan oleh:
Penerimaan oleh bank bagi pihak pelnggan seperti:
Faedah dari simpanan bank yang dibayar atau dikredit terus dalam
akaun semasa bank,
pindahan kreedit daripada penghutang yang dibayar terus ke dalam
bank,
dividen yang diterima oleh bank bagi pihak pelanggan
Ini menyebabkan baki dalam Buku Tunai adalah kurang daripada
penyata bank.
.
Pembayaran oleh bank bagi pihak pelnggan seperti:
Bayaran buku cek
Cek tak layan
Faedah atas overdraf
Bayaran yang dibuat oleh bank bagi pihak pelanggan atas perintah
bayar terus seperti bayaran premium insurans dan lain-lain lagi.
Keadaan ini akan menyebabkan baki dalam Buku Tunai adalah lebih
daripada baki dalam penyata bank.
4.5 IMBANGAN DUGA
Imbangaan duga merupakan satu senarai baki- baki akuan yang diambil daripada akuan
dalam lejar dan Buku Tunai. Biasanya, imbangan duga disediakan pada akhir suatu tempoh
perakuanan.
Jika sesuatu imbangan duga bagi akuan tersebut tidak dapat diimbangi, maka sudah
tentu berlaku kesilapan dalam penyediannya. Antara langah penyemakan yang dibuat dalam
mengesan kesilapan tersebut ialah:-
Penyemakan semula pengiraan jumlah
Pada masa ini, kami akan menyemak semula pengiraan jumlah ruangan debit
dan jumlah ruangan kredit imbangan duga.
Penyemakan akuan
Sekiranya terdapat perbezaan antara ruangan debit dan kredit,, kami akan
menyemak semula akuan yang mempunyai baki perbezaan tersebut.
Penyemakan imbangan duga
Jika kesilapan masih tidak dapat dikesan, baki bagi perbezaan antara ruangan
debit dan kredit dicari jika terdapat dalam imbangan duga. Jika
amuan tersebut ada, kami perlu memastikan bahawa ia diccatatkan di sebelah yang betul.
Penyemakan semula baki akuan di lejar.
Pada masa ini pula, kami akan memastikan bahawa semua ruangan debit dalam
lejar disenaraikan di ruangan debit imbangan duga dengan amuan yang betul.
Begitulah sebaliknya bagi ruangan kredit.Selain itu, perhitungan dalam akuan
juga dipastikan agar amuaunnya dicatatkan dengan betul.
4.5.1 TUJUAN PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA
Tujuan imbangan duga disediakan adalah untuk:-
Menguji atau menyemak ketepatan catatan bergu yang dibuat dalam akuan lejar
dan Buku Tunai.
Menyemak ketepatan pengiraan dalam Buku Tunai dan lejar
Menyemak ketepatan pengeposan dari Buku Tunai ke lejar.
Memudahkan penyediaan penyata kewangan dan kunci kira-kira.
Imbangan duga disediakan dalam dua bentuk
Bentuk lajur Bentuk lembaran kerja
4.6 AKAUN UNTUNG RUGI
Akaun untung rugi merupakan satu akaun yang meringkaskan kesan kegiatan perniagaan
dan melaporkan hasil kedalian bagi sesuatu tempoh perakaunan.Ia merekod segala butir yang
berkaitan secara lansung dan tidk langsung dengan pembelian dan penjualan barang
niaga.Tujuan utama penyediaan akaun untung rugi adalah untuk mengetahui prestasi kewangan
yang sebenar bagi sesebuah perniagaan ialah untung atau rugi bersih di akhir kewangan
tersebut.
4.7 KUNCI KIRA-KIRA
Kunci kira-kira ditakrif sebagai penyata kewangan yang meringkaskan kedudukan
asset ,liability dan modal yang dilaburkan oleh pemilik perniagaan pada suatu tempoh
tertentu,biasanya pada akhir tempoh perakaunan.Kunci kira-kira ini disediakan untuk tujuan
pengimbangan, di mana jumlah asset di bahagian kiri mestilah sama dengan jumlah liabiliti di
sebelah kanan
Kunci kira-kira boleh dipersembahkan :
Dalam bentuk ‘T’
Dalam bentuk penyata
4.7.1 TUJUAN PENYEDIAAN KUNCI KIRA-KIRA
Kunci Kira-Kira disediakan bertujuan untuk:
1. Menunjukkan kedudukan kewangan perniagaan
Hal ini dapat ditunjukkan atau ditafsir daripada jenis dan jumlah asset
dan liability yang di dalam kun ci kira – kira.
2.Menjukkan kedudukan kewangan adalah cair atau tidak.
Hal ini dapat dilihat atau ditafsir dengan melihat kemampuan perniagaan
untuk menjelaskan liabiliti jangka pendek dengan merujuk kepada
modal kerja dan semasa.
3. Menunjukkan baki asset dan liabiliti sesuatu perniagaan pada akhir suatu
tempoh kewangan.