ANALISIS LAPORAN SUMBER & PENGGUNAAN KAS (ARUS KAS)

PENDAHULUAN

Materi ini adalah salah satu teknik analisa laporan keuangan khususnya mengenai aliran kas. Analisis sumber dan penggunaan kas diawali dengan pemahaman tentang kas baru diikuti dengan teknik analisis yang akan dipergunakan

Kompetensi Dasar

Mampu menganalisis perubahan kas selama satu periode menurut sumber dan penggunaannya

Kompetensi Dasar

mengetahui transaksi – transaksi yang tidak mempengaruhi kas

Menentukan perubahan kas dari aspek sumber – sumber kas

Menentukan perubahan kas dari aspek penggunaan

Melakukan analisis sumber dan penggunaan kas dengan metode tidak langsung

Landasan Teori Laporan sumber & penggunaan kas (Cash

Flow Statement) disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan memberikan penjelasan mengenai alasan perubahan kas tersebut terkait dengan sumber & penggunaan kas.

Laporan perubahan kas merupakan ringkasan transaksi keuangan yang berhub dengan kas tanpa memperhatikan hub dengan penghasilan yang diperoleh maupun biaya yang terjadi.

Laporan sumber & penggunaan kas dapat digunakan sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas di masa yad, sebagai dasar perencanaan&peramalan kebutuhan kas atau cash flow.

Bagi kreditur laporan ini dapat digunakan menilai kemampuan perusahaan dalam membayar bunga atau mengembalikan pinjamannya.

Kas merupakan aktiva yang paling likuid atau merupakan salah satu unsur modal kerja yang paling tinggi likuiditasnya, berarti semakin besar jmlh kas yang dimiliki oleh perush akan semakin tinggi pula tingkat likuiditasnya.

Suatu perush yang mempunyai tingkat likuiditas yang tinggi krn adanya jmlh kas yang besar mnjkn tngkt perputaran kas yang rendah & mencerminkan adanya over investment dalam kas atau kurang efektif dalam pengelolaan kas.

Kas sgt berperan dalam menentukan kelancaran kegiatan perush, sehingga harus direncanakan&diawasi dengan baik dalam penerimaan atau sumber maupun dalam penggunaanya.

Informasi arus kas suatu perusahaan berguna bagi para pemakai laporan keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas serta menilai kebutuhan perusahaan untuk menggunakan arus kas tersebut (IAI, 1994)

Kas dan Setara Kas Perusahaan biasanya akan menginvestasikan kelebihan kas

yang bersifat sementara pada aktiva yang sangat likuid, misalnya investasi sementara di pasar uang untuk satu atau dua hari saja.

Kas adalah jumlah uang tunai yang ada di perusahaan (cash on Hand), rekening giro atau simpanan bank yang pengambilannya tidak dibatasi waktu dan jumlahnya (cash in bank).

Investasi jangka pendek, yang secara formal disebut kas dan setara kas (cash equivalent)

Setara kas adalah investasi yang tingkat likuiditasnya tinggi, yaitu dapat ditukarkan menjadi kas dengan cepat dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai signifikan, jatuh temponya tidak lebih dari 90 hari dari tanggal laporan keuangan

Sumber Penerimaan Kas

1. Hasil investasi jangka panjang, aktiva tetap berwujud atau tidak berwujud, adanya penurunan aktiva tetap yang diimbangi penambahan kas.

2. Penjualan saham, adanya penambahan modal pemilik dalam bentuk kas.

3. Adanya penurunanatau berkurangya AL selain kas yang diimbangi dengan adanya penerimaan kas (misal:piutang- penerimaan pembayaran, persediaan - penjualan tunai, Surat berharga - dijual).

4. Adanya penerimaan kas krn sewa, bunga, deviden dari suatu investasi, sumbangan atau hadiah, pengembalian kelebihan pembayaran pajak.

Penggunaan atau Pengeluaran Kas1. Pembelian saham atau obligasi, pembelian

aktiva tetap 2. Penarikan kembali saham yang beredar,

prive.3. Pelunasan atau pembayaran angsuran 4. Pembelian barang dagangan secara tunai,

pembayaran biaya operasi spt upah & gaji, sewa, bunga, advertensi, persekot biaya atau pembelian.

5. Pengeluaran kas untuk pembayaran deviden, pajak dan denda.

Transaksi yang tidak berpengaruh terhadap uang kas :

Adanya pengakuanatau pembebanan depresiasi, deplesi terhadap aktiva tetap depresiasi tidak memerlukan pengeluaran kas.

Pengakuan kerugian piutang (dalam bentuk CKP atau Penghapusan Piutang) karena piutang sudah tidak dapat ditagih lagi.

Penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva yang dimiliki dan penghentian aktiva tetap krb telah habis disusut atau tidak dapat dipakai lagi.

Pembayaran stock deviden (deviden dalam bentuk saham), penyisihan atau pembatasan penggunaan laba, revaluasi aktiva tetap perusahaan.

PRAKTIKUM

WORKSHEET SUMBER DAN PENGGUNAAN MODAL KERJA

PT __________________________

Tahun 2005 dan 2004

Keterangan

Neraca Perubahan Penyesuaian Kas

2005 2004 Debet Kredit Debet Kredit Sumber Penggunaan

1 2 3 4 5 6 7 8 9

                 

                 

                 

Langkah: Lengkapi worksheet dengan cara copy semua rekening

aktiva, kewajiban dan ekuitas beserta jumlah rupiahnya dari neraca perusahaan yang saudara pilih

Tentukan perubahan yang terjadi pada setiap rekening dengan mengurangi jumlah tahun 2005 dengan jumlah tahun 2004.o Kenaikan aktiva masukan pada kolom DEBET Perubahan,

sebaliknya penurunan Aktiva masukkan pada kolom KREDIT.

o Kenaikan Pasiva masukkan pada kolom KREDIT Perubahan, dan penurunan Pasiva masukkan pada kolom DEBET.

o Untuk rekening-rekening Laba Rugi, pindahkan rekening pendapatan ke kolom KREDIT Perubahan dan biaya ke DEBET Perubahan.

o Jumlahkan masing-masing kolom Perubahan debet dan kredit dari rekening Neraca sd. Rekening Laba Rugi. Untk mengecek ketelitian perhitungan, jumlah debet harus sama dengan kredit.

Kenaikan piutang mengurangi pendapatan (penjualan bersih) karena bukan sebagai penggunaan kas sedangkan penurunan piutang diasumsikan sebagai penggunaan kas (piutang menurun karena dibayar dengan kas)

Kenaikan utang, persediaan, pembelian, mengurangi beban pokok penjualan (biaya untuk perusahaan jasa) bukan sebagai sumber kas (karena bukan menerima kas dari utang) tetapi penurunan utang diasumsikan sebagai penggunaan kas (utang berkurang karena dibayar dengan kas).

Pendapatan dan biaya lain yang tidak dibayar tunai dimasukkan pada kolom penyesuaian. Misalnya kenaikan biaya penyusutan bukan sebagai sumber kas tetapi mengurangi biaya.

Jumlah kolom debet penyesuaian harus sama dengan jumlah kolom kredit.

Kolom 6 dan 7 masukan penyesuaian untuk:

Kolom 8 dan 9

Isi kolom Sumber dan Penggunaan selain pada rekening Kas.

Isi kolom Sumber dengan rumus : kolom K perubahan – kolom D perubahan – kolom D penyesuaian + kolom K penyesuaian.

Isi kolom Penggunaan dengan rumus: kolom D perubahan – kolom K perubahan – kolom K penyesuaian + kolom D penyesuaian.