7 penyediaan penyata kewangan tahunan sekolah

8/13/2019 7 Penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah

1/10

Penyediaan Penyata Kewangan Sekolah

Jabatan Pengurusan Kewangan dan Pentadbiran Pejabat 1

PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

9.2.1 Pengenalan

Penyata Kewangan Tahunan Sekolah merupakan penyata yang menunjukkan kedudukan

kewangan untuk sesuatu tahun berakhir 31 Disember bagi setiap kumpulan wang yang

diselenggara oleh sekolah.

9.2.2 Kandungan Penyata Kewangan

(a) Kunci Kira-Kira.

(b) Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan.

(c) Penyata Penerimaan dan Pembayaran.

(d) Nota-Nota kepada Akaun.

(e) Penyata Lain (contoh: Penyata Penyesuaian Bank dan Baki Panjar Wang Runcit).

9.2.3 Persiapan Awal Penyediaan Penyata Kewangan Sekolah

(a) Kemas kini buku tunai, ditutup dan diimbangkan.

(b) Pastikan penyata penyesuaian bank pada 31 Disember tahun berkenaan telah disediakan.

(c) Dapatkan Penyata Akaun Tahunan Sekolah yang telah diaudit bagi tahun sebelumnya. (Jika

tiada, penyata yang belum diaudit boleh digunakan) sebagai angka bandingan.

(d) Kemas kini rekod-rekod:

(i) Akaun Belum Terima (ABT) dan Akaun Belum Bayar (ABB) tahun semasa.

(ii) Buku Rekod Subsidiari.

(iii) Daftar Penghuni Asrama.

(iv) Jadual Kedatangan Murid.

(v) Bantuan Per Kapita/Bantuan Makanan Asrama.

(vi) Surat-surat Perjanjian Sewaan (Kantin/Kedai Buku/Koperasi).

(e) Sediakan format kertas kerja penghitungan:

(i) Penerimaan dan Pendapatan (Lampiran 3).

(ii) Pembayaran dan Perbelanjaan (Lampiran 4).

(iii) Aset dan Liabiliti (Lampiran 5).

(iv) Kumpulan Wang Terkumpul (Lampiran 6).

(v) Kertas Kerja Subsidiari.

(f) Sediakan format penyata kewangan tahunan sekolah:

(i) Penyata Penerimaan dan Pembayaran (Lampiran 7).

(ii) Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan (Lampiran 8).(iii) Kunci Kira-Kira (Lampiran 9).

(iv) Nota-Nota Kepada Akaun.

(v) Penyata lain (Penyata Penyesuaian Bank dan Panjar Wang Runcit)

9.2.4 Penyata Penerimaan Dan Pembayaran

(a) Definisi


2/10



Penyata Penerimaan dan Pembayaran adalah penyata yang menunjukkan jumlah terimaan

sebenarnya telah diterima dan juga jumlah bayaran sebenarnya yang telah dibayar dalam

tempoh tahun kewangan berkenaan serta kedudukan baki wang yang ada dalam bank pada

akhir tahun.

(b) Definisi Penerimaan

Jumlah sebenar yang diterima sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.

(c) Definisi Pembayaran

Jumlah sebenar yang dibayar sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.

(d) Proses Kerja Menyediakan Penyata Penerimaan Dan Pembayaran

(i) Pengisian Kertas Kerja Penghitungan Penerimaan

(Lampiran 3):

Sediakan Lampiran 3.

Pindahkan Baki Awal buku tunai bagi setiap peruntukan ke dalam kertas kerja

tersebut.

Pindahkan jumlah penerimaan bulanan buku tunai dari Januari hingga Disember

ke dalam ruangan setiap butiran peruntukan.

Campurkan jumlah penerimaan bulanan mengikut peruntukan dari Januari hingga

Disember untuk mendapatkan jumlah penerimaan tahunan pada ruangan Jumlah

Kecil/Jumlah Penerimaan Semasa.

Untuk membuat semakan pengiraan sama ada betul atau tidak, pastikan jumlah

menegak dan melintang adalah sama.

Campurkan baki pada 1 Januari dengan jumlah penerimaan tahunan setiap

peruntukan untuk mendapatkan Jumlah Besar Tahunan.

(ii) Pengisian Kertas Kerja Penghitungan Pembayaran

(Lampiran 4):

Pindahkan jumlah pembayaran bulanan dari Buku Tunai dari Januari hinggaDisember ke dalam ruangan setiap butiran berkaitan.

Campurkan jumlah pembayaran bulanan mengikut butiran kepala dari Januari

hingga Disember untuk mendapatkan jumlah pembayaran tahunan pada ruangan

Jumlah Pembayaran Semasa.

Untuk membuat semakan pengiraan sama ada betul atau tidak, pastikan jumlah

menegak dan melintang adalah sama.

Masukkan baki 31 Disember dari Buku Tunai tahun semasa ke kertas kerja

pembayaran.

Campurkan Jumlah Pembayaran Tahunan dengan Baki 31 Disember untuk

mendapatkan Jumlah Besar.

Pastikan Jumlah Besar di kertas kerja penerimaan dan Jumlah Besar di kertas kerjapembayaran adalah sama.

(iii) Pengisian Penyata Penerimaan dan Pembayaran

(Lampiran 7):

Pindahkan amaun-amaun dari Penyata Akaun Sekolah tahun lalu yang telah diaudit

ke ruangan angka bandingan (tahun sebelumnya).

Dari Kertas Kerja Penerimaan, pindahkan:


3/10



o Jumlah Baki Awal pada 1 Januari (Lampiran 3) ke Baki Wang di Bank pada 1

Januari.

o Jumlah Kecil setiap peruntukan terimaan (Lampiran 3) ke setiap peruntukan di

ruangan Penerimaan.

o Campurkan Baki pada 1 Januari dengan Jumlah Terimaan setiap peruntukan

untuk dapatkan Jumlah Penerimaan.

Dari Kertas Kerja Pembayaran, pindahkan:

o Jumlah Kecil setiap peruntukan bayaran (Lampiran 4) ke setiap peruntukan di

ruangan Pembayaran.

o Campurkan amaun untuk dapatkan Jumlah Pembayaran.

Tolakkan Jumlah Penerimaan dengan Jumlah Pembayaran untuk mendapatkan

Baki Wang Di Bank Pada 31 Disember (tahun semasa).

9.2.5 Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan

(a) Definisi

Penyata yang menunjukkan jumlah semua penerimaan yang sepatutnya diterima dan jumlah

semua pembayaran yang sepatutnya dibayar pada tahun berkenaan. Penyata ini jugamenunjukkan kelebihan/(kekurangan) pendapatan atas perbelanjaan bagi tahun berkenaan.

(b) Definisi Pendapatan

Jumlah sepatutnya diterima bagi sesuatu tahun, termasuk jumlah yang masih belum

diterima.

(c) Definisi Perbelanjaan

Jumlah sepatutnya dibayar bagi sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum dibayar.

(d) Proses Kerja Menyediakan Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan. (Lampiran 8)

(i) Pengisian Kertas kerja Pelarasan Penerimaan kepada Pendapatan (Lampiran

3):

Pindahkan Jumlah Penerimaan Semasa ke Jumlah Penerimaan di Lampiran 3.

Daripada Jumlah Penerimaan pelarasan perlu dibuat secara campur (+) atau tolak

(-) bagi perkara-perkara berikut:

Campur:

o Penerimaan ABT Tahun Kewangan.

o Penerimaan Wang Pertaruhan (Contoh: Per. Kantin).

o Penerimaan Terdahulu (tahun kewangan), iaitu penerimaan pada tahun lepas

yang merupakan pendapatan tahun semasa.

o Faedah simpanan tetap yang dilabur semula.

o Hapus kira (Pelarasan) ABB (jika telah mendapat kelulusan).

o Pelarasan-pelarasan lain jika ada.

Tolak:

o Penerimaan ABT Tahun Lalu (diterima tahun semasa).

o Penerimaan Terdahulu (tahun hadapan).

o Penerimaan semula Cagaran.

o Amaun-amaun Kontra.

o Pembatalan Cek (Cek-cek batal yang diambil kira sebagai penerimaan).


4/10



o Penamatan Akaun PWR.

o Terima Semula Simpanan Tetap.


Tindakan pelarasan yang dilakukan menghasilkan Jumlah Pendapatan sepatutnya

bagi tahun tersebut.

(ii) Pengisian Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan: Pindahkan amaun-amaun dari Penyata Akaun Sekolah tahun lalu (yang telah

diaudit/belum diaudit) ke ruangan angka bandingan (tahun sebelum).

Dari Kertas kerja Pelarasan Penerimaan kepada Pendapatan, pindahkan:

o Jumlah Pendapatan tahun semasa setiap peruntukan.

o Dapatkan Jumlah Pendapatan.

(iii) Pengisian Kertas kerja Pelarasan Pembayaran kepada Perbelanjaan (Lampiran 4):

Pindahkan Jumlah Pembayaran Semasa ke Jumlah Pembayaran di Lampiran 4.

Daripada Jumlah Pembayaran pelarasan perlu dibuat secara campur (+) atau tolak

(-) bagi perkara-perkara berikut:

Campur:o ABB Tahun Kewangan.

o Bayaran terdahulu (tahun semasa).

o Hapus kira ABT.

o Nilai Setem Pada 1 Januari.

o Pelarasan lain jika ada.

Tolak:

o ABB Tahun Lalu (dibayar pada tahun semasa).

o Membayar Balik Wang Pertaruhan .

o Pembayaran Cagaran (seperti cagaran telefon)

o

Amaun-amaun kontra.o Pendahuluan PWR .

o Bayaran terdahulu (tahun hadapan).

o Nilai Setem Pada 31 Disember.

o Pembatalan cek.

o Simpanan Tetap.

o Terlebih Bayar.


Tindakan pelarasan yang dilakukan akan menghasilkan Jumlah Perbelanjaan

sepatutnya bagi tahun tersebut.

(iv) Pengisian Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan (Lampiran 8):

Pindahkan amaun-amaun dari Penyata Akaun Sekolah tahun lalu ke ruangan angka

bandingan (tahun sebelum).

o Dari Kertas kerja Pelarasan Pembayaran kepada Perbelanjaan (Lampiran 4)

pindahkan:

o Jumlah Perbelanjaan tahun semasa setiap butiran.

o Dapatkan Jumlah Perbelanjaan.


5/10



Untuk mendapatkan Kelebihan/(Kekurangan) Pendapatan Atas Perbelanjaan tolakkan

antara Jumlah Pendapatan dengan Jumlah Perbelanjaan.

9.2.6 Kunci Kira-Kira (Lampiran 9)

(a) Definisi

Laporan kedudukan kewangan tahunan yang mengandungi:(i) Aset.

(ii) Liabiliti.

(iii) Kumpulan Wang Terkumpul.

(b) Aset

(i) Definisi:

Aset ialah sumber ekonomi yang dimiliki oleh sekolah.

Sumber ini memberi faedah untuk mengendalikan aktiviti sekolah pada masa

hadapan.

(ii) Aset Tetap

Merupakan aset yang digunakan secara berterusan dalam sesuatu organisasi yangbukan merupakan stok untuk dijual.

Aset ini sukar ditukarkan kepada wang tunai dalam jangka masa yang pendek.

Contoh: Tanah, bangunan, perabot, mesin-mesin dan lain-lain.

(iii) Aset Semasa

Merupakan kuasa beli serta merta dalam bentuk wang tunai/tuntutan terhadap wang

tunai dan harta yang boleh ditukar menjadi kuasa membeli dalam satu jangka masa

pendek biasanya 12 bulan.

Contoh:

Wang Dalam Tangan (PWR).

Wang Dalam Bank (baki di Buku Tunai).

Wang Simpanan Tetap.

Pelbagai Cagaran.

Bayaran Terdahulu.

Pelbagai ABT.

Baki Stok Setem.

(c) Liabiliti

Liabiliti ialah jumlah hutang yang perlu dijelaskan dalam bentuk wang, barang atau

perkhidmatan. Liabiliti wujud kerana barang/perkhidmatan telah diterima tetapi bayarannya

belum dijelaskan.

Contoh:

(i) Wang Pertaruhan (Cagaran diterima).

(ii) Terimaan Terdahulu.

(iii) Akaun Belum Bayar.

(d) Kumpulan Wang Terkumpul (KWT)

KWT merupakan kelebihan atau kekurangan pendapatan atas perbelanjaan bagi setiap

butiran yang berlaku semenjak akaun sekolah bermula hingga 31 Disember tahun semasa.


6/10



KWT juga merupakan kedudukan kewangan sekolah yang sebenarnya terkumpul iaitu aset

bersih sekolah pada masa itu.

KWT = Aset tolak Liabiliti

(e) Pengisian Kertas Kerja Aset/Liabiliti Semasa (Lampiran 5):

Penuhkan Kertas Kerja tersebut seperti berikut:

BUTIRAN BAKI 1/1

PERGERAKAN

BAKI 31/12

TAMBAHAN KURANGAN

ASET

SEMASA

Baki wang di

dalam bank

Dapatkan dari

Kunci Kira-

Kira Tahun

Lepas

Baki di buku

tunai pada

31 Dis. tahun

semasa

ABT - sda - Jumlah ABT Tahun

Kewangan

(Lampiran 3)

Jumlah ABT Tahun

Lalu (diterima tahun

semasa)

(Lampiran 3)

Wang Dalam

Tangan (PWR)

- sda - Jumlah Pendahuluan

PWR (Lampiran 4)

Jumlah Penamatan

PWR (Lampiran 3)

Bayaran

Terdahulu

- sda - Jumlah Bayaran

Terdahulu tahun

semasa (Lampiran 4)

Jumlah Bayaran

Terdahulu tahun

hadapan

(Lampiran 3)

Cagaran - sda - Jumlah Pembayaran

Cagaran (Lampiran 4)

Jumlah Terimaan

Semula Cagaran

(Lampiran 3)

Baki Setem - sda - Jumlah Nilai Setem

pada 1 Januari

(Lampiran 4)

Jumlah Nilai Setem

pada 31 Disember

(Lampiran 4)

Simpanan Tetap - sda - Jumlah Simpanan

Tetap (Lampiran 4) &

Jumlah Terima

semula Simpanan


7/10



Faedah Simpanan

Tetap Yang Dilabur

semula (Lampiran 3)

Tetap (Lampiran 3)

JUMLAH

ASET

SEMASA

Jumlahkan

semua amaun di

atas. Pastikan

sama dengan

jumlah aset

tahun lalu

Jumlahkan semua

amaun di atas

Jumlahkan semua

amaun di atas

Jumlahkan

semua

amaun di

atas

LIABILITI

Akaun Belum

Bayar

Dapatkan dari

Kunci Kira-

Kira Tahun

Lepas

Jumlah ABB Tahun

Kewangan

(Lampiran 4)

Jumlah ABB Tahun

Lalu (dibayar tahun

semasa)

(Lampiran 4)

Pertaruhan - sda - Jumlah Penerimaan

Wang Pertaruhan

(Lampiran 3)

Jumlah Bayaran

Balik Wang

Pertaruhan

(Lampiran 4)

Terimaan

Terdahulu

- sda - Jumlah Terimaan

Tahun Hadapan

(Lampiran 3)

Jumlah Terimaan

Terdahulu Tahun

Kewangan

(Lampiran 3)

JUMLAH

LIABILITI

Jumlahkan

semua amaun di

atas. Pastikan

sama dengan

jumlah aset

tahun lalu.

Jumlahkan semua

amaun di atas

Jumlahkan semua

amaun di atas

Jumlahkan

semua

amaun di

atas

JUMLAH

BERSIHJUMLAH ASET SEMASA TOLAK JUMLAH LIABILITI


8/10



(f) Pengisian Kertas Kerja Kumpulan Wang Terkumpul (Lampiran 6)

Penuhkan Kertas Kerja tersebut seperti berikut:

Peruntukan Baki 1/1 Pelarasan Kelebihan/

(Kekurangan) Baki 31/12Tajuk-Tajuk

Peruntukan

yang terdapat

di Nota KWK

Tahun Lalu

Pindahkan

amaun-amaun

baki 31 Dis. tahun

lalu bagi setiap

peruntukan

Jika ada dan

telah mendapat

kelulusan dari

pihak tertentu

Pindahkan amaun

Kelebihan/

(Kekurangan) bagi

setiap peruntukan

dari Lampiran 3

Baki 1 Jan. (+)

Pelarasan (+)

Kelebihan/

(Kekurangan)

(g) Pengisian Kunci Kira-Kira (Lampiran 9):

Pindahkan amaun-amaun dari Penyata Akaun Sekolah tahun lalu ke ruangan angka

bandingan (tahun sebelum).

(i) Aset

Pindahkan Baki Wang Dalam Bank pada 31 Disember daripada Kertas Kerja

Aset/Liabiliti (Lampiran 5).

Pindahkan semua jumlah Aset di ruangan baki 31/12 daripada Kertas Kerja


Dapatkan Jumlah Aset.

(ii) Liabiliti

Pindahkan semua jumlah Liabiliti di ruangan baki 31/12 daripada Kertas Kerja


Dapatkan Jumlah Liabiliti.

Untuk menghasilkan Aset/(Liabiliti), Jumlah Aset tolak Jumlah Liabiliti.

(iii) Kumpulan Wang Terkumpul

Pindahkan Jumlah baki 1/1 (Lampiran 6) ke Baki Pada 1 Januari.

Pindahkan Jumlah Pelarasan (Lampiran 6) ke Pelarasan.

Pindahkan Kelebihan/(Kekurangan) (Lampiran 6) ke Kelebihan/ (Kekurangan)

Pendapatan Atas Perbelanjaan.

Jumlahkan Baki pada 1 Januari + Pelarasan + Kelebihan/(Kekurangan) untuk

mendapatkan baki pada 31 Disember.

(h) Bagi menentukan penyata diimbangi betul dan tepat pastikan jumlah Aset/(Liabiliti) Bersih

hendaklah sama dengan Baki KWT pada 31 Disember.

9.2.7 Nota-Nota Kepada Akaun

(a) Definisi

Merupakan sebahagian daripada akaun yang perlu dibaca bersama dengan Penyata

Kewangan Tahunan Sekolah bagi tujuan:

(i) Menjelaskan prinsip dan asas perakaunan yang diguna pakai..

(ii) Menerangkan jumlah yang ditunjukkan dalam Kunci Kira-Kira dan Penyata

Pendapatan dan Perbelanjaan.


9/10



(iii) Memberi pecahan yang terperinci mengenai sesuatu amaun dalam Kunci Kira-Kira

dan Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan.

(iv) Membantu pembaca memahami kandungan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah bagi

setiap Kumpulan Wang.

(b) Contoh Nota-Nota Kepada Akaun:

Nota

(1) Dasar Perakaunan

Asas Perakaunan

Akaun ini telah disediakan mengikut konvensyen kos sejarah.

Pendapatan dan Perbelanjaan

Pendapatan dan perbelanjaan diperakaunkan menurut konsep akru.

(2) Perkara-Perkara Lain:

(3) Akaun Belum Terima

Perkara Peruntukan Tahun Amaun

(4) Wang Dalam Tangan


(5) Bayaran Terdahulu


(6) Cagaran


(7) Simpanan Tetap

Perkara & No. Sijil Peruntukan Amaun

(8) Akaun Belum Bayar


(9) PertaruhanPerkara Peruntukan Tahun Amaun

(10) Terimaan Terdahulu


(11) Kumpulan Wang Terkumpul

KW TERKUMPUL Baki pada 1/1 Pelarasan Kelebihan/

(Kekurangan)

Baki pada

31/12

Yuran Khas

Kertas Ujian

Kantin

Pelbagai

JUMLAH


10/10



(12) Pendapatan Pelbagai

Perkara Amaun

(13) Perbelanjaan Pelbagai

Perkara

7 penyediaan penyata kewangan tahunan sekolah

Documents