panduan perbankan islam -...

PANDUAN PERBANKAN ISLAM

KASTAM DI RAJA MALAYSIA

CUKAI BARANG DAN PERKHIMATAN

PANDUAN PERBANKAN ISLAM Deraf sehingga 30 Januari 2014

1 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

KANDUNGAN

PENDAHULUAN....................................................................................................... 1

Cukai Barang Dan Perkhidmatan Secara Umum (CBP) ........................................ 1

OPERASI INDUSTRI SECARA UMUM .................................................................... 1

LAYANAN CBP KE ATAS PERBANKAN ISLAM.................................................... 2

Layanan CBP mengikut jenis pembekalan ............................................................ 2

LAYANAN CBP KE ATAS PRODUK BANK ............................................................ 4

Operasi Akaun (Simpanan, Semasa, Simpanan Tetap atau Akaun yang Serupa) 4

Bayaran dan Pungutan Cek ................................................................................... 5

Kiriman Wang ........................................................................................................ 5

Pertukaran Wang ................................................................................................... 5

Pembiayaan Kewangan Islam, pendahuluan atau kredit ....................................... 6

Kad bank Islam ...................................................................................................... 8

Pembiayaan Dagangan ......................................................................................... 8

Perkhidmatan Diimport ........................................................................................ 12

Penyumberan luar perkhidmatan (Outsourcing of Services) ............................... 12

MENDAPATKAN SEMULA KREDIT CUKAI INPUT TETAP (FIXED INPUT TAX

RECOVERY [FITR]) ................................................................................................ 13

SOALAN LAZIM ..................................................................................................... 15

MAKLUM BALAS DAN KOMEN ............................................................................ 19

BANTUAN DAN KETERANGAN LANJUT ............................................................ 19

APPENDIKS I ............................................................................................................ i

APPENDIKS II ........................................................................................................ xii



PENDAHULUAN

1. Panduan industri ini disediakan untuk membantu anda dalam memahami

Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) dan implikasinya terhadap perbankan Islam.

Cukai Barang Dan Perkhidmatan Secara Umum (CBP)

2. Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) adalah cukai berperingkat dikenakan

ke atas penggunaan domestik. CBP dikenakan ke atas semua pembekalan barang

dan perkhidmatan bercukai di dalam Malaysia melainkan dikecualikan secara

khusus. CBP juga dikenakan ke atas barang dan perkhidmatan yang diimpot ke

dalam Malaysia.

3. Pembayaran cukai dibuat secara berperingkat oleh perantara dalam proses

pengeluaran dan pengedaran. Walaupun cukai dibayar sepanjang rantaian

pengeluaran dan pengedaran, hanya nilai tambah pada setiap peringkat sahaja

dikenakan cukai dan oleh itu dapat mengelakkan daripada dikenakan cukai

berganda.

4. Di Malaysia, orang yang berdaftar di bawah Akta Cukai Barang dan

Perkhidmatan 20XX dikenali sebagai “orang berdaftar”. Orang berdaftar dikehendaki

mengenakan CBP (cukai output) ke atas pembekalan barang atau perkhidmatan

bercukai yang di bekalkan kepada pelanggannya. Ia dibenarkan membuat tuntutan

semula apa-apa CBP yang dibayar (cukai input) ke atas pembeliannya yang

merupakan input kepada perniagaannya. Oleh itu, cukai tersebut tidak merupakan

kos kepada perniagaan dan tidak wujud sebagai satu perbelanjaan dalam penyata

kewangan perniagaan.

OPERASI INDUSTRI SECARA UMUM

5. Perbankan Islam merujuk kepada satu sistem perbankan atau aktiviti

perbankan yang selaras dengan prinsip-prinsip Syariah. Oleh itu, semua urusan,

transaksi, pendekatan cara perniagaan, ciri-ciri produk, fokus pelaburan dan

tanggungjawab adalah berpunca dari undang-undang Syariah. Untuk memastikan

undang-undang Syariah dipatuhi, setiap bank adalah dikehendaki menubuhkan

Jawatankuasa Penasihat Syariah. Jawatankuasa ini dipertanggungjawabkan untuk



memberi nasihat kepada bank berhubung dengan prinsip-prinsip Islam berkaitan

dengan perbankan Islam.

6. Bank Islam merangkumi konsep perkongsian, perkongsian keuntungan dan

risiko dan penambahan nilai di antara bank dan pelanggan. Di antara prinsip-prinsip

pentadbiran bank Islam adalah seperti ketiadaan transaksi berasaskan faedah (riba),

pengelakan aktiviti ekonomi melibatkan spekulasi (gharar) dan perjudian (maisir).

7. Perkhidmatan bank yang ditawarkan oleh bank Islam termasuk urusniaga

memobilisasikan simpanan melalui akaun simpanan, semasa dan simpanan tetap,

penyediaan pelbagai perkhidmatan perbankan dan kemudahan untuk pelanggan

termasuk kemudahan membuat bayaran, menerima wang, membayar dan

memungut cek yang dikeluarkan oleh atau yang dibayar oleh pelanggan dan

penyediaan pembiayaan kewangan.

LAYANAN CBP KE ATAS PERBANKAN ISLAM

Layanan CBP mengikut jenis pembekalan

8. Bagi tujuan CBP, bank Islam kebiasaannya menyediakan tiga jenis

pembekalan iaitu pembekalan dikecualikan, berkadar standard dan berkadar sifar.

(a) Pembekalan Dikecualikan

Di bawah kewangan Islam, suatu pembekalan adalah pembekalan

dikecualikan jika balasan kepada pembekalan tersebut adalah dalam

bentuk caj keuntungan atau 'spread'. Pembekalan ini termasuklah

penyediaan pembiayaan kewangan, kredit atau pendahuluan,

pertukaran mata wang atau cek kembara dan dagangan kewangan

pilihan atau kontrak niaga hadapan.

(b) Pembekalan Kadar Standard

Pembekalan adalah berkadar standard jika terdapat caj asas atau

yuran tetap dikenakan ke atas pembekalan tersebut. Perkhidmatan

berasaskan yuran adalah pembekalan berkadar standard. Contoh

perkhidmatan berasaskan yuran adalah seperti berikut:



(i) yuran pemprosesan pembiayaan kewangan;

(ii) caj arahan tetap;

(iii) perkhidmatan sewaan;

(iv) pengiraan duit syiling dan deposit matawang;

(v) caj ke atas perkhidmatan prabayar dan tambah nilai;

(vi) perkhidmatan penyelenggaraan berkenaan jual beli saham;

(vii) penyediaan kad mesin juruwang automatik (ATM) dan buku

akaun simpanan;

(viii) perkhidmatan penjagaan atau peti deposit keselamatan; dan

(ix) perkhidmatan perantara di mana yuran atau komisen dikenakan

(contohnya, perkhidmatan mengatur, pembrokeran.menaja jamin

dan khidmat nasihat ke atas apa-apa perkhidmatan kewangan).

Bagaimanapun, terdapat yuran atau caj tertentu yang tidak tertakluk

kepada CBP. Ini adalah yuran dan caj yang dikenakan sebagai

pampasan ke atas kehilangan, kerosakan atau pegenaan denda

kepada pelanggan kerana tidak memenuhi kehendak atau syarat

tertentu. Penalti atau denda itu tidak tertakluk kepada CBP dan caj

penalti ini termasuk:-

(i) caj lewat bayar;

(ii) yuran komitmen (ke atas baki overderaf yang tidak diguna);

(iii) caj pampasan bagi cek tak laku; dan

(iv) caj lebihan overderaf.

Bagi yuran khidmat nasihat Syariah, ianya adalah tidak tertakluk

kepada CBP

(c) Pembekalan Berkadar Sifar

Perkhidmatan perbankan Islam yang diberikan kepada pelanggan yang

berada di luar negara adalah berkadar sifar sekiranya pada masa



perkhidmatan tersebut diberi, pelanggan berada di luar Malaysia.

Sebegitu juga, apa-apa perkhidmatan perbankan Islam yang diberi

berkaitan dengan tanah dan barang yang terletak di luar Malaysia

adalah berkadar sifar.

LAYANAN CBP KE ATAS PRODUK BANK

9. Haruslah diambil perhatian bahawa produk perbankan Islam mestilah

memenuhi prinsip Syariah. Walau bagaimanapun, sesuatu produk boleh juga

menerima pakai mana-mana satu (lebih daripada satu) prinsip-prinsip syariah itu.

Sebagai contoh, akaun simpanan boleh samada Wadiah atau Mudharabah. Bagi

tujuan CBP, adalah lebih baik untuk melihat setiap konsep/prinsip yang diterima

pakai dan memahami struktur dan mekanismenya. Sila rujuk kepada Appendiks I

untuk layanan CBP ke atas produk perbankan Islam dan Appendiks II untuk struktur

perbankan Islam.

Operasi Akaun (Simpanan, Semasa, Simpanan Tetap atau Akaun yang Serupa)

10. Caj keuntungan yang dibayar oleh bank Islam hasil daripada pengambilan

deposit dari berbagai akaun adalah tidak tertakluk kepada CBP.

11. Selain dari memberi ganjaran kepada pelanggan dalam bentuk caj

keuntungan, bank biasanya mengenakan yuran bagi perkhidmatan untuk

mempermudahkan pengendalian akaun-akaun tersebut. Yuran tersebut adalah

tertakluk kepada CBP atas kadar standard. Yuran ini termasuk:-

(a) Yuran/caj ke atas kemudahan penunaian;

(b) Yuran/caj pindahan wang secara elektronik (EFT) dan perbankan

telefon;

(c) Yuran/caj kemudahan kad mesin juruwang automatic (ATM);

(d) Yuran/caj penyediaan penyata bank;

(e) Yuran/caj pengeluaran buku cek; dan

(f) Yuran/caj transaksi melalui ATM atau MEPS.



Bayaran dan Pungutan Cek

12. Perkhidmatan yang diberikan apabila bank membuat bayaran dan memungut

cek adalah tidak tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun, bank mengenakan

yuran perkhidmatan kepada pengeluar jika pihak ketiga ingin menunaikan cek di

kaunter. Bank begitu juga mengenakan yuran bagi perkhidmatan pemindahan cek.

Yuran ini adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

13. Caj tambahan ke atas percetakan buku cek adalah juga tertakluk kepada CBP

pada kadar standard. Begitu juga dengan komisen yang dikenakan bagi penjelasan

cek adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

Kiriman Wang

14. Kiriman wang adalah pemindahan wang dari satu tempat ke yang lain dengan

cara cashier’s order (atau cek jurubank), demand draft, wang pos atau pemindahan

telegrafik. Kirimanan wang tidak dikenakan CBP.

15. Bank akan mengenakan komisen atas pengeluaran cashier’s order dan

demand draft. Kos pemindahan telegrafik yang akan juga termasuk komisen dan caj

talian penghantaran (tele-transmission charges) adalah tertakluk kepada CBP pada

kadar standard.

16. Pelanggan juga boleh memberi arahan kepada banknya untuk membuat

kiriman wang secara berjadual dengan mendebitkan daripada akaunnya melalui

fasiliti arahan tetap. Sebarang caj yang dikenakan tertakluk kepada CBP pada kadar

standard.

Pertukaran Wang

17. Di dalam kewangan Islam, pertukaran mata wang adalah dibenarkan apabila

kedua-dua pihak secara terus memiliki amaun yang sama mengikut nilai kaunter.

Kontrak ini disebut sebagai sarf, adalah satu obligasi yang mengikat kedua-dua

pihak di kaunter untuk membeli atau menjual satu amaun wang asing yang

ditetapkan pada kadar pertukaran wang yang dipersetujui pada ketika itu.



18. Pertukaran mata wang merupakan satu perniagaan membuat pertukaran satu

mata wang dengan yang lain, dengan pengambilan untung ke atas perbezaan kadar

pertukaran mata wang sebagai pendapatan bagi perkhidmatan ini dan ia tidak

tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun, sekiranya yuran perkhidmatan

dikenakan ke atas pertukaran mata wang, pembekalan itu adalah tertakluk kepada

CBP pada kadar standard.

Pembiayaan Kewangan Islam, pendahuluan atau kredit

19. Kemudahan pembiayaan kewangan, pendahuluan atau kredit merupakan

pembekalan dikecualikan. Dalam kewangan Islam, konsep murabahah/tawarruq

diterimapakai bagi penyediaan pembekalan sedemikian. Di bawah konsep ini,

hendaklah ada suatu aset asas yang memerlukan pembiayaan. Penjualan aset oleh

bank Islam merupakan pembekalan yang dikecualikan. Apa-apa pembekalan lain

yang dibuat untuk menyempurnakan proses pembiayaan adalah dianggap sebagai

bukan pembekalan tetapi cukai input yang ditanggung boleh dituntut sepenuhnya.

Contoh 1: Kommoditi Murabahah/Tawarruq (Perjanjian Jualan Tiga

Pihak)

(a) Tawarruq adalah perjanjian tiga pihak di mana pembiaya bersetuju

untuk membeli komoditi bagi pihak pelanggan melalui seorang broker

yang merupakan seorang peniaga komoditi. Di dalam tawarruq, tiga

pihak yang terlibat adalah pembiaya, pelanggan dan peniaga komoditi

dan ini mewakili institusi pasaran bebas

(b) Sebagai contoh, pembiaya pada mulanya membeli komoditi daripada

peniaga berasaskan harga pada masa itu pada RM900. Pembiaya

kemudiannya menjual komoditi itu kepada pelanggan dengan harga

RM1000 secara bayaran tertangguh.

(c) Pelanggan sekarang memiliki komoditi itu dan berhutang dengan

pembiaya sebanyak RM1000 atas bayaran tertangguh. Untuk

mendapatkan wang tunai, pelanggan menjual komoditi itu kepada

pembeli pihak ketiga atau peniaga komoditi. Wang tunai yang

diperolehi di sini bertindak sebagai elemen pembiayaan transaksi



tersebut. Rajah 1 di bawah adalah satu ilustrasi mudah secara diagram

menggunakan Tawarruq dalam struktur pembiayaan.

Rajah 1: Konsep Tawarruq

Penjelasan:

(i) Bank memperolehi dokumen transaksi Tawarruq daripada Pelanggan.

(ii) Bank beli kommoditi dari Broker 1 - (Bukan Pembekalan).

(iii) Bank menjual kommoditi kepada Pelanggan pada Harga Jualan Bank

(prinsipal + untung) atas terma bayaran tertangguh - (Pembekalan

dikecualikan).

(iv) Pelanggan meminta bank sebagai ejen jualannya untuk menjual

komoditi di pasaran - (Bukan Pembekalan).

(v) Bertindak sebagai ejen dilantik untuk Pelanggan Bank menjual komoditi

kepada Broker 2 - (Bukan Pembekalan).

(vi) Bank mengkreditkan ke akaun Pelanggan hasil dari jualan komoditi.

Broker 2

Broker

1

6

4

5

2

Bank

3

1

7

Pelanggan



(vii) Pelanggan membayar amaun terhutang kepada bank (Prinsipal +

Untung) melalui kaedah ansuran yang dipersetujui - (Bukan

Pembekalan).

Kad bank Islam

20. Kad bank Islam adalah kad kredit berasaskan kontrak Syariah dan adalah

sama sekali bebas daripada apa-apa 'riba' atau 'gharar'. Terdapat tiga kontrak utama

Syariah yang digunakan dalam kad bank Islam iaitu Bai Inah, Wadiah dan Qardhul

Hassan. Sesetengah bank menawarkan di bawah kontrak tawwaruq.

21. Biasanya bank mengenakan caj kepada pelanggan yuran langganan tahunan

bagi penggunaan kad dan caj keuntungan bagi kredit yang diberikan. Yuran

langganan tahunan adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard manakala caj

keuntungan tidak tertakluk kepada CBP.

22. Bank membayar kedai runcit ke atas barang-barang yang dibeli oleh

pelanggan selepas ditolak diskaun komisen saudagar. Diskaun komisen ini

dikenakan CBP pada kadar standard. Sekiranya kedai runcit itu adalah seorang

saudagar kepada bank, bank tersebut akan mengenakan caj sewaan bagi

penggunaan terminal bayaran dan sewaan itu adalah tertakluk kepada CBP pada

kadar standard.

Pembiayaan Dagangan

23. Bank Islam juga menyediakan kemudahan dan perkhidmatan pembiayaan

berkaitan dengan perdagangan sama ada domestik atau antarabangsa. Dari segi

aspek operasi instrumen pembiayaan perdagangan kewangan Islam,

kebanyakannya adalah sama dengan yang konvensional kecuali ianya mesti

mematuhi kehendak Syariah. Beberapa bentuk instrument pembiayaan

perdagangan Islam seperti berikut:

(a) Bil Dokumen Pungutan Wakalah (BDPW)

(i) Bil Dokumentari Wakalah untuk pungutan merujuk kepada

pengendalian dokumen komersial oleh bank sebagai ejen

samada atau tidak disertakan dengan dokumen kewangan bagi



bayaran, penerimaan atau penghantaran seperti arahan yang

diterima.

(ii) Bagi Bil Pungutan Keluar Wakalah, bank boleh bertindak

sebagai bank pengirim dengan mengemukakan dokumen yang

diterima dari penjual/pengespot atas arahan pungutan, kepada

bank pemungut. Dalam kes Bil-bil Pungutan Masuk Wakalah,

bank boleh bertindak sebagai bank pemungut dengan

menghantar dokumen perkapalan atas pembayaran atau

penerimaan oleh pembeli/pengimpot.

(iii) Dalam kedua-dua keadaan, bank mengcaj komisen pungutan.

Caj juga dikenakan ke atas bayaran pos atau penggunaan

kabel. Kesemua komisen ini adalah tertakluk kepada CBP pada

kadar standard.

(b) Surat Kredit Wakalah (SKW)

(i) Selalunya, penjual / pengeksport tidak mahu menghantar atau

menyerahkan barang tanpa bayaran atau jaminan yang boleh

diterima ke atas bayaran; manakala pembeli / pengimport pula

tidak mahu membayar terlebih dahulu. Untuk mengatasi

masaalah ini, bank akan menawarkan kemudahan kredit

dokumentari. Surat Kredit Wakalah adalah suatu aku janji

bertulis atau komitmen bank pengeluar yang diberi kepada

penjual untuk bayaran dibuat apabila diminta atau pada suatu

tarikh masa depan yang ditentukan pada suatu jumlah wang

dengan tempoh yang ditetapkan, beserta dokumen yang

ditetapkan dan atas pematuhan terma dan syarat.

(ii) Terdapat caj, seperti yuran pengendalian, komisen penerimaan,

yuran khidmat nasihat dan juga bayaran pos dan talian. Caj ini

adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

(c) Bil Masuk Wakalah Di Bawah Surat Kredit (BMWSK)

BMWSK merupakan satu set dokumen yang disediakan bagi mematuhi

terma-terma penjual (benefisiari) ke atas bank (bank pengeluar SKW)

bagi satu jumlah, yang mewakili sepenuhnya atau sebahagian



daripada nilai barang yang dihantar. Dokumen ini dikemukakan kepada

bank melalui bank yang berunding dan hendaklah disemak dengan

terma-terma dan syarat-syarat SKW. Terdapat juga caj dan komisen

yang dikenakan oleh bank dan ia tertakluk kepada CBP pada kadar

standard.

(d) Jaminan Perkapalan Kafalah (JPK)

JPK adalah satu dokumen indemniti yang dikeluarkan oleh bank

kepada sebuah syarikat perkapalan atas arahan pengimport

(pelanggan) untuk mengambil barang daripada syarikat perkapalan

(atau ejennya) terlebih dahulu sementara menunggu penerimaan bil

muatan kapal. Bank mengenakan komisen bagi pengeluaran dokumen

jaminan perkapalan dan ia tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

(e) Jaminan Bank Kafalah (JBK)

Jaminan Bank merupakan satu obligasi bertulis dikeluarkan oleh bank

untuk membayar jumlah yang dipersetujui, sekiranya pelanggan gagal

dalam obligasinya. Bank bertindak sebagai penjamin dan akan

mengambil tanggungjawab untuk memenuhi tuntuntan benefisiari.

Bank mengenakan komisen dalam mengeluarkan surat jaminan bank

dan ini adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

(f) Bil Penerimaan Islam (BPI)

Ini merupakan satu kemudahan bagi pembiayaan transaksi dagangan,

dikeluarkan oleh satu pihak dan diterima oleh pihak yang lain di mana

penerima adalah pemiutang asal.

Pembelian domestik menggunakan kontrak Murabahah, diberi kepada

pembeli atau pengimpot untuk mereka membiayai barang dagangan

yang termasuk bahan mentah,separuh siap dan barang siap.

Bank melantik pelanggan sebagai ejennya untuk membeli barang bagi

pihaknya. Bank akan serta merta membayar pembekal apabila barang

diserahkan atau pada tarikh matang terma kredit bagi kos barang itu



berdasarkan nilai invois. Bank kemudiannya akan menjual barang itu

kepada pelanggan berdasarkan terma pembayaran tertangguh pada

harga termasuk keuntungan bank. Tempoh bayaran tertangguh ke atas

jualan barang yang diberikan kepada pelanggan, mewujudkan suatu

hutang. Ini disekuritikan dalam bentuk BPI oleh bank. Apabila matang,

pelanggan akan membayar pada harga jualan yang telah dipersetujui.

Jualan BPI adalah kemudahan pembiayaan menggunakan kontrak Bai’

al-Dayn, diberi kepada kepada penjual atau pengekspot bagi

membiayai jualan atau pengeksportan barang atas kredit. Bai’ al-Dayn

atau perdagangan hutang adalah satu pembiayaan jangka pendek di

mana bank membeli hak pelanggan kepada hutang itu, yang

kebiasaannya disekuritikan dalam bentuk bi-bil yang diterima. bank.

Penjual atau pengeksport, yang berhasrat untuk memperolehi

kemudahan ini, menyediakan dokumen jualan/eksport seperti

dikehendaki di bawah kontrak jualan dan kemukakan kepada bank.

Oleh kerana dokumen jualan / eksport perlu dihantar kepada pembeli,

bank meminta penjual/pengeksport untuk mengambil BPI pada bank.

Bank akan membeli hutang dan mengkreditkan hasil kepada penjual /

pengeksport. Apabila bayaran diteima daripada pembelinya, penjual /

pengeksport akan menggunakannya untuk menjelaskan BPI.

Kos penerimaan jurubank atau BPI adalah terdiri daripada komisen

penerimaan, dan ia tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

(g) Perkhidmatan Perbendaharaan

Fungsi perbendaharaan sesuatu bank adalah bertanggungjawab untuk

menguruskan ketidaksepadanan bank dan risiko kecairan, membuat

pasaran kepada pelanggan dalam pertukaran wang asing dan sukuk,

membantu pelanggan bank dalam pasaran wang dan pendedahan

kepada pertukaran wang asing.

Produk perbendaharaan termasuk:

(i) Pertukaran wang asing;



(ii) Pasaran modal & derivative;

(iii) Structured products;

(iv) Pasaran wang; dan

(v) Instrumen perbendaharaan Islam.

Keuntungan diperolehi dan keuntungan modal yang direalisasikan dari

produk itu adalah tidak tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun,

caj dalam menyediakan perkhidmatan sebagai ejen bagi kliennya di

dalam perdagangan instrumen adalah tertakluk kepada CBP pada

kadar standard.

Perkhidmatan Diimport

24. Perkhidmatan yang diterima (diimport) dari luar negara, adalah tertakluk

kepada CBP pada kadar standard jika pembekalan itu adalah bercukai jika dibuat di

Malaysia. Dalam kes sedemikian, mekanisme caj balikan terpakai seolah-olah

pengimport (contohnya institusi kewangan) telah membekalkan perkhidmatan itu

kepada dirinya. Penerima mesti mengakaunkan CBP yang ditanggung ke atas

perkhidmatan bercukai itu. Bagaimanapun, ia berhak untuk menuntut CBP yang

ditanggung atas input.

Penyumberan luar perkhidmatan (Outsourcing of Services)

25. Kebiasaannya bank akan menyumber luar aktivitinya yang bukan utama.

Perkhidmatan yang disumber luar ini adalah tertakluk kepada CBP pada kadar

standard. Aktiviti-aktiviti tersebut termasuk:

(a) Perkhidmatan pembangunan perisian dan khidmat sokongan teknologi

maklumat;

(b) Pemprosesan bayaran dan pungutan;

(c) Pengurusan pinjaman;

(d) Operasi kad kredit;

(e) Percetakan cek dan penjelasan keluar;

(f) Perkhidmatan percetakan dan surat menyurat;



(g) Pengurusan hartanah;

(h) Perkhidmatan keselamatan; dan

(i) Pengurusan tunai ATM.

MENDAPATKAN SEMULA KREDIT CUKAI INPUT TETAP (FIXED INPUT TAX

RECOVERY [FITR])

26. Umumnya, seseorang pembekal bercampur hendaklah menerima pakai

peraturan biasa untuk membuat tuntutan kredit cukai input seperti berikut-

(a) Cukai input dituntut sepenuhnya jika kesemua input itu adalah

diagihkankepada pembekalan bercukai.

(b) Cukai input tidak boleh dituntut jika kesemua input itu adalah diagihkan

kepada pembekalan dikecualikan.

(c) Membahagikan cukai input dengan menggunakan kaedah perolehan

(turnover) jika input (residual input) tidak boleh diagihkan kesemuanya

kepada samada pembekalan bercukai atau pembekalan dikecualikan.

27. Sektor perbankan menyediakan pembekalan bercampur. Supaya dapat

memudahkan tugas pentadbiran membuat pengesanan ke atas bilangan transaksi

yang besar sektor perbankan adalah dibenarkan untuk menggunakan kadar fixed

input tax recovery (FITR). Kadar ini dalam bentuk peratusan yang ditentukan oleh

Menteri adalah digunakan untuk mengira amaun cukai input dibenarkan untuk

dikredit oleh bank. Formula cukai input dibenarkan yang boleh didapatkan semula itu

diberi seperti berikut:

Jumlah cukai input ditanggung dalam tempoh bercukai termasuk:

(a) Cukai input berhubung dengan pembekalan dikecualikan iaitu pinjaman

diberi kepada peniaga dan individu;

(b) Cukai input berhubung pembekalan berkadar standard dan berkadar

sifar;

Cukai Input dibenarkan = FITR x Cukai Input



(c) Cukai input berhubung dengan pembekalan dikecualikan lain contoh

aktiviti pelaburan.

28. Bagi Bank Islam dan institusi kewangan lain yang membuat pembekalan

kewangan mengikut prinsip Syariah, cukai input ditanggung ke atas pembelian atau

perolehan aset yang secara langsung boleh diagihkan kepada pembekalan

pembiayaan yang mematuhi prinsip Syariah boleh dituntut sepenuhnya.

Contoh 2:

Bagi tempoh bercukai bulan Januari 2016, bank Islam ABC menanggung CBP

seperti berikut:

(a) cukai input atas perolehan komoditi bagi tujuan pembiayaan Syariah -

RM15,000

(b) Cukai inputcukai atas pembekalan berkadar standard (perkhidmatan

berasaskan yuran ) - RM36,000

(c) cukai input atas aktiviti pelaburan - RM12,000

Bagi tahun 2016, sesebuah Bank Islam dibenarkan untuk menggunakan

kadar tetap pada 70% bagi tujuan menuntut cukai input.

Cukai Input Boleh Dituntut = Cukai Input Ditanggung dalam tempoh bercukai X kadar FITR

= (RM36,000 + RM12,000) X 70%

= RM33,600

Bagi tempoh bercukai Januari 2016, bank Islam itu dibenarkan menuntut

cukai input berjumlah:

RM33,600 + RM15,000 = RM48,600



SOALAN LAZIM

Pendaftaran CBP

S1: Kebanyakan perkhidmatan kewangan adalah tidak tertakluk kepada

CBP. Adakah bank Islam dan institusi kewangan Islam perlu

didaftarkan?

J1: Walaupun kebanyakan perkhidmatan kewangan adalah tidak tertakluk

kepada CBP, bank Islam dan institusi kewangan Islam juga menyediakan

perkhidmatan berasaskan yuran yang tertakluk kepada CBP pada kadar

standard. Jika amauan pembekalan bercukai itu melebihi nilai ambang yang

ditetapkan, adalah menjadi wajib bagi bank Islam atau institusi kewangan itu

berdaftar di bawah CBP.

S2: Bolehkah beberapa bank yang di bawah satu syarikat induk didaftarkan

di bawah pendaftaran berkumpulan?

J2: Tidak. Pendaftaran berkumpulan adalah terhad kepada perniagaan yang

membuat kesemuanya pembekalan bercukai. Bank yang merupakan

pembekal pembekalan barang dikecualikan adalah tidak layak didaftarkan di

bawah pendaftaran berkumpulan.

Invois Cukai

S3: Pelanggan saya banyak membuat transaksi bank dalam satu tempoh

bercukai. Adakah saya perlu mengeluarkan satu invois cukai untuk

setiap transaksi perbankan?

J3: Tidak. Anda tidak perlu mengeluarkan suatu invois cukai untuk setiap

transaksi. Anda boleh memohon kepada Jabatan Kastam untuk

mengeluarkan suatu penyata bulanan meliputi setiap transaksi perbankan

yang telah berlaku dalam bulan kalendar itu.

S4: Adakah perlu saya mengeluarkan suatu invois cukai kepada seseorang

pelanggan individu yang bukan seorang berdaftar?

J4: Umumnya, seseorang berdaftar hendaklah mengeluarkan invois cukai

berkaitan dengan sesuatu pembekalan bercukai. Invois cukai tidak diperlukan



jika tiada pembekalan bercukai. Bank boleh membuat permohonan kepada

Jabatan Kastam untuk kelulusan dikecualikan dari mengeluarkan invois

kepada orang bukan berdaftar CBP. Walau bagaimanapun, bank dikehendaki

mengeluarkan resit bernombor siri bagi tujuan audit. Sebagai alternatif, selain

daripada mengeluarkan resit secara manual, resit secara elektronik juga

dibenarkan asalkan maklumat yang dikendaki direkodkan.

S5: Adakah perlu saya mengeluarkan invois cukai bagi transaksi melibatkan

pelanggan di luar negara dengan pembekalan berkadar sifar?

J5: Anda tidak perlu mengeluarkan invois cukai ke atas pembekalan berkadar

sifar.

Mendapatkan semula cukai input

S6: Bolehkah saya menuntut cukai input ditanggung berkaitan dengan

faedah perubatan dan rawatan hospital untuk pekerja saya?

J6: Tidak, bank Islam adalah tidak layak menuntut cukai input ditanggung kerana

faedah perubatan dan rawatan hospital bagi pekerja merupakan cukai input

disekat.

S7: Pada Disember 2016, saya mengadakan makan malam tahunan untuk

pekerja saya di hotel. Klien sedia ada juga turut dijemput. Bolehkah saya

membuat tuntutan ke atas cukai input ditanggung ke atas makan malam

tersebut?

J7: Ya, anda layak menuntut cukai input ke atas keraian perniagaan kepada

pekerja dan klien sedia ada.

Operasi Akaun (simpanan, semasa, simpanan tetap atau akaun lain yang

serupa)

S8: Adakah pelanggan tertakluk kepada CBP apabila membuat simpanan

atau mengeluar wang dari akaun simpanan, simpanan tetap atau

semasa nya?

J8: Penyimpanan atau pengeluaran daripada simpanan, simpanan tetap atau

akaun semasa tidak tertakluk kepada CBP.



S9: Adakah caj keuntungan tertakluk kepada CBP?

J9: Tidak, caj keuntungan tidak tertakluk kepada CBP.

S10: Saya mengenakan caj kepada pelanggan seperti caj perkhidmatan

setengah tahun bagi akaun semasa dan caj pengeluaran wang tunai

ATM kali kelima. Adakah caj-caj ini tertakluk kepada CBP?

J10: Ya, caj ini adalah tertakluk kepada CBP. Apa-apa caj dalam bentuk yuran

yang jelas yang dikenakan oleh bank atau mana-mana institusi kewangan

adalah tertakluk kepada CBP.

Pembiayan Kewangan, pendahuluan atau kredit

S11: Adakan pembiayaan kewangan tertakluk kepada CBP?

J11: Apabila bank menyediakan pembiayaan kewangan kepada pelanggannya,

bank akan menikmati keuntungan. Caj keuntungan berkaitan dengan

pembiayaan itu tidak tertakluk kepada CBP. Walau bagaimanapun, apa-apa

caj berhubung dengannya, seperti yuran pemprosesan, yuran khidmat nasihat

atau caj membuat salinan dokumen adalah tertakluk CBP.

S12: Adakah bayaran balik amaun prinsipal tertakluk kepada CBP?

J12 Bayaran balik pembiayaan, iaitu ansuran ke atas amaun prinsipal dengan

atau tanpa caj keuntungan tidak tertakluk kepada CBP.

S13: Adakah penalti lewat bayar tertakluk kepada CBP?

J13 Tidak. Penalti lewat bayar tidak tertakluk CBP.

S14: Saya menyediakan pembiayaan untuk satu projek di Vietnam. Adakah

pembiayaan ini tertakluk kepada CBP?

J14: Pembiayaan untuk satu projek di luar Malaysia adalah berkadar sifar dan

yuran pemprosesan berkaitan dengan pembiayaan adalah juga berkadar

sifar.

Kad Kredit, Debit atau Caj



S15: Untuk lebih berdaya saing di pasaran, kebanyakan bank mengenepikan

yuran langganan tahunan ke atas kad kredit. Adakah CBP masih

dikenakan ke atas yuran langganan tahunan yang diketepikan itu?

J15: Oleh kerana tiada balasan bagi pembekalan perkhidmatan tersebut, bank

tidak perlu mengenakan CBP ke atas yuran langganan tahunan yang

diketepikan itu.

Kredit Dokumentari

S16: Sebagai sebuah bank yang memberi nasihat, saya mengenakan komisen

pengesahan untuk mengesahkan Surat Kredit (LC) memihak kepada

pengekspot Malaysia. Adakah komisen ini tertakluk kepada CBP?

J16: Komisen ini adalah tertakluk kepada CBP kerana perkhidmatan ini dilakukan

di Malaysia.

S17: Saya mengeluarkan surat kredit kepada peniaga tempatan bagi

pengimportan barang dan mengenakan caj bagi pengeluaran surat

kredit itu. Apakah layanan CBP ke atas caj ini?

J17: Caj sedemikian adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

S18: Saya juga menyediakan perkhidmatan khidmat nasihat berhubung

dengan pengeluaran surat kredit, Adakah perkhidmatan khidmat nasihat

ini tertakluk kepada CBP?

J18: Perkhidmatan khidmat nasihat merupakan pembekalan bercukai dan tertakluk

kepada CBP pada kadar standard.

Pertukaran asing

S19: Apakah layanan CBP ke atas pertukaran mata wang asing?

J19 Bank mendapat untung daripada 'spread' hasil daripada perbezaan antara

kadar harga jualan dan belian mata wang. 'Spread' tidak tertakluk kepada

CBP.

S20: Apakah layanan CBP ke atas yuran atau komisen yang dikenakan ke

atas pengeluaran dan penunaian cek kembara dalam Malaysia?

J20: Yuran atau komisen itu tertakluk kepada CBP pada kadar standard.



Perkhidmatan Peti simpanan dan Penjagaan

S21: Apakah layanan CBP ke atas perkhidmatan penyimpanan selamat dan

penjagaan?

J21: Bank menyediakan perkhidmatan penyimpanan selamat dan penjagaan

kepada pelanggan dengan menawarkan peti simpanan keselamatan dan

mengenakan sewa ke atas peti simpanan itu. Caj sewaan tersebut adalah

tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

MAKLUM BALAS DAN KOMEN

29. Maklumbalasatau pandangan amatlah dihargai. Maklumbalas dan pandangan

anda boleh email kepada Mohd Hisham B. Mohd Nor

([email protected]) or Aminul Izmeer B. Mohd Sohaimi

([email protected]).

BANTUAN DAN KETERANGAN LANJUT

30. Keterangan lanjut boleh diperolehi dari:

(a) Laman sesawang CBP: www.customs.gov.my

(b) Hotline CBP: 03-88822111

(c) Pusat Panggilan Kastam:

• Tel : 03-78067200/ 1-300-888-500

• Faks : 03-78067599

• Emel : [email protected]


i Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

APPENDIKS I

Produk Perbankan Islam dan Layanan CBP

PRODUK/TRANSAKSI LAYANAN NILAI

PUNCA KEWANGAN – DEPOSIT

A WADIAH – AKAUN SIMPANAN

A01 request for account statement

provides statement requested by customer

standard service fee

A02 replacement of passbook

replacement due to lost and poor handling


A03 early closure of account

Customer closes his account within a few

months of opening e.g. customer is charged if

he closes his account within 3 months of

opening


A03 interbranch online transaction standard commission

A04 transfer funds by instruction standard transfer fee

A05 dormant account

transfers in active balance to BNM



ii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


A06 dormant account – notice

advices customer that account is deemed

inactive


A07 dormant account –maintenance

Maintain and monitor the inactive account

with the balance of more than RM10.


B WADIAH – AKAUN SEMASA

B01 current account -maintenance

maintenance of current account

standard annual fee

B02 opening of account

searching through Suruhanjaya Syarikat

Malaysia (SSM) and CTOS

standard search fee

B03 early closure of account

Customer closes his account within a few

months of opening .e.g. customer is charge if

he closes his account within 3 months of

opening


B04 withdrawal transaction

After a speciyuraned number of onwards

transactions per month.

e.g. 1st. to 5th transaction over the counter are

for free, but 6th onwards are charge

standard transaction

fee


iii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


B05 Inter branch current account withdrawals standard commission

B06 request for statement/ad hoc statement standard service fee

B07 dishonored cheques

Due to insufficient funds, post dated cheque,

honouring pending cheque.


B08 stop payment instruction standard service fee

B09 issuance of cheque book

sale of personalized cheque to customer


B10

dispatch of check book upon request standard service fee

B11 request for photocopy of cheques

make a copy of the cheque image


B12 third party cheque encashment standard commission

B13 appointment of mandatee

appoints mandatee to operate an account


B14 overdrawn current account

e.g. due to insufyurancient fund and covered

before the cut off time for return cheque


B15 uncollected cheque books

cheque books which are not collected have to

be destroyed



iv Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


B16 reconciliation services

service consisting of sorting and listing of

cheque, and details of cheque cashed and

still outstanding


B17 interbranch online transaction standard commission

B18 transfer of funds by instruction standard transfer fee

B19 dormant account

transfers in active balance to BNM


B20 dormant account – notice

advices customer that account is deemed

inactive


B21 dormant account –maintenance

maintain and monitor the inactive account

with the balance of more than RM10


C MUDHARABAH – AKAUN PELABURAN

AM (GIA)

C01 issuance of duplicate GIA receipt standard service fee

C02 replacement of GIA receipt standard service fee


v Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


D KAD ATM BANK

D01 bankcard usage standard annual fee

D02 card replacement standard service fee

D03 cash withdrawals at MEPS standard commission

D04 bill payment through ATM standard commission

PENGGUNAAN KEWANGAN – PEMBIAYAAN

E ASSET BASED FINANCING

E01 IJARAH – LEASING

facility through leasing standard rental

E02 IJARAH WA IQTINA – LEASING AND

OWNERSHIP


selling the asset upon expiry of leasing

contract for ownership

standard selling price


vi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


E03 IJARAH THUMMA BAI – LEASING / HIRE

PURCHASE


selling the asset upon expiry of leasing

contract for purchasing

standard selling price

E04 BAI BITHAMAN AJIL – DEFERRED

PAYMENT INSTALLMENT SALE

selling the asset with deferred payment

facility

exempt profits

E05 MURABAHAH – WORKING CAPITAL

FINANCING

selling the goods on deferred term exempt profits

E06 ISTISNA – PROJECT FINANCING

selling the property with deferred payment

facility

exempt profits

E07 MUSYARAKAH MUTANAQISAH – EQUITY

FINANCING

gradual sales of equitable interests along

with leasing

exempt profits

E08 COMMODITY MURABAHAH

selling the commodity exempt profits

E08 OTHERS UNDER FINANCING


vii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


i application and processing - perform work

related to granting loan

standard processing

fee

ii conversion - changes and revise original

terms and conditions of loan

standard conversion

fee

iii management - for management of loan i.e.

arrangement/advisory

standard management

fee

iv transfer - transfer credit to another lender standard transfer fee

v assignment - transfer title to property or

other right

standard transfer fee

vi renewal - re-grants a credit after original

maturity reached

standard re-schedule

fee

vii restructuring - restructure loan facility e.g.

for SME loan

standard restructuring

fee

vii syndication - Al-ujr – fee for syndication

services

standard syndication

fee

F TRADE FINANCING

F01 MURABAHAH FUNDING WITH LETTER OF

CREDIT

issuance of Letter of Credit (LC) standard commission

selling goods with deferred payment

facility

exempt profits


viii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


F02 WAKALAH – LETTER OF CREDIT

issuance of LC standard commission

F03 KAFALAH – BANK AND SHIPPING

GUARANTEE

issuance of BG standard commission

issuance of SG standard commission

G REMITTANCE

G01 cashier order –issuance standard commission

G02 demand draft – issuance standard commission

G03 demand draft – unrepresented

process and investigate

standard handling fee

G04 demand draft –stop payment standard service fee

G05 demand draft –request to replace

request to replace or refund stale DD

standard replacement

fee

G06 banker acceptance –issuance standard commission

G07 travellers cheque – sale

sells travellers cheque

standard commission

G08 travellers cheque – encashment standard commission


ix Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


G09 telegraphic transfer

transfers fund by mail or wire

standard commission

G10 EFT/POS credit

credits merchant’s account with fund

transferred from client account thru EFT

standard commission

G11 foreign worker remittance standard commission

G12 standing instruction standard commission

H SAFEKEEPING

H01 safe deposit box –rental

rental of safety deposit box

standard rental fee

H02 safe deposit box – listing of contents

lists the contents of a safety deposit box

when a box is opened by bank (e.g. if client

dies, bank often requested to open and list

contents for estate purposes)


H03 safe deposit – appointment of mandate to

access


H04 safe deposit – key deposit standard service fee

H05 safe deposit – duplicate key

replaces or duplicates box key



x Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


H06 safe deposit box - drilling

opens a safety box if the key is lost


H07 coin deposits and changing standard commission

H08 purchase/sale of foreign currency

buys and sells currency

standard commission

H08 foreign currency conversion

convert one currency into another

standard commission

I BAI INAH – KAD KREDIT ISLAM

I01 issuance of credit card standard annual fee

I02 cash advance

allows cardholder to draw cash

exempt interest

I03 late payment exempt interest

I04 card replacement standard service fee

I05 statement retrieval standard service fee

J01 Dealings in Financial Instruments and

Shares

sale, transfer or receipt of bond, certificate of

deposit, shares and stocks, government bills

exempt spread


xi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia


Intermediary charges for arranging the deal standard commission

Underwriting of share and stock issues standard commission

J02 Underwriting Financial Instruments \

Fee in the form of discount on the market

value of the financial instrument.

standard Underwriting

fees

J03 Debt Collection standard commission

J04 Debt Factoring standard Factoring

fee

J05 Financial Advisory Services standard Advisory

fees

J06 Fund Management

Management fee on the provision of

management services of collective

investment fund, investment portfolio or

private fund.

standard Management

fee

Transaction-based fee for buying and selling

of securities

standard Fees


xii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

APPENDIKS II

Rajah 1 : Struktur Kewangan Murabahah dan Bai Bitamin Ajil (BBA) .

Layanan CBP ke atas Pembiayaan Kewangan Murabahah.

PEMBEKALAN BALASAN LAYANAN CBP

1. Pembekalan aset daripada pembekal kepada pelanggan

Bayaran tunai oleh bank

Kadar standard / dikecualikan(contoh bangunan komersial atau rumah kediaman)

2. Pembekalan aset apabila pelanggan jual kepada bank

Tiada Bukan pembekalan

3. Pembekalan perkhidmatan daripada bank kepada pelanggan dengan kemudahan bayaran tertangguh

Keuntungan Dikecualikan

4. Bank membuat bayaran Tiada pembekalan

pelanggan bank

pembekal

2. Pelanggan jual kepada bank (bukan bekalan)

3. Bank jual kpd pelanggan dengan terma bayaran tertangguh (dikecualikan)

4. Bank buat bayaran

1. Pembekal jual kepada pelanggan

(kadar standard)


xiii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 2:Struktur Musyarakah Mutanqisah (pembiayaan tanpa belian aset)

Layanan CBP kepada Musyarakah Mutanaqisah (pembiayaan tanpa pembelian

aset)


1. Pembekalan kewangan dari pelanggan


2. Pembekalan kredit dari bank kepada pelanggan


pelanggan bank

Pelanggan sediakan dana (bukan bekalan)

3. Menjana 4. Dikongsi oleh

pelanggan dan

bank

Keuntungan

Pelaburan

+ve -ve

Hak (Share) Pelanggan dalam perniagaan

2. Bank sediakan dana/kredit (dikecualikan)


xiv Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 3: Struktur Musyarakah Mutanaqisah (pembiayaan dengan pembelian

aset)

Layanan CBP kepada Musyarakah Mutanaqisah (pembiayaan dengan

pembelian aset)


1. pembekalan hartanah oleh pemaju kepada pelanggan

Bayaran tunai dibuat oleh bank dan pelanggan

Kadar standard

2. pelanggan jual kepentingan hartanah kepada bank


3. pembekalan hartanah oleh bank kepada pelanggan

Harga barang Bukan pembekalan

4. pembekalan kemudahan kredit oleh bank kepada pelanggan


Pelanggan Bank

Pemaju

2. Pelanggan jual 90% pegangan kepada bank

(bukan pembekalan)

4. Bank buat jualan beransur-ansur hartanah kepada pelanggan (bukan pembekalan);

Dan panjangkan kredit kepada pelanggan

(dikecualikan)


tertunggak

5. Pelanggan bayar sewaan dan untung daripada

jualan beransur-ansur 1. Pemaju jual

hartanah kepada pelanggan (kadar standard)


xv Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 4: Struktur Pembiayaan Ijarah

Layanan CBP ke atas Ijarah Thumma Al Bai.


1. Pembekalan aset oleh pemaju kepada pelanggan

Bayaran tunai dibuat oleh bank

& pelanggan

Kadar standard

2. Pembekalan aset pelanggan dijual kepada bank


3. Pembekalan aset oleh bank kepada pelanggan

Harga barang Bukan pembekalan

4. Pembekalan kemudahan kredit oleh bank kepada pelanggan

Sewaan pajakan Dikecualikan

Pelanggan Bank

Pembekal

2. Pelanggan jual aset kepada bank (bukan

pembekalan)

4. Bank pajak aset kepada pelaggan (iaitu memanjangkan fasiliti kredit) (dikecualikan);

dan bank jual bila pajakan selesai)

(bukan pembekalan)


5. Pelanggan bayar sewaan pajakan

1. Pembekal jual aset kepada pelanggan

(kadar standard)


xvi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 5: Struktur Bai Inah.

Layanan CBP ke atas Bai Inah.


1. Pembekalan aset bank jual kepada pelanggan


2. Pembekalan aset pelanggan jual kepada bank


3. Pembekalan barang dari peruncit kepada pelanggan apabila pelanggan buat pembelian

Bayaran dibuat oleh bank

Kadar standard

4. Pembekalan bila pelanggan buat bayaran kepada bank

Diskaun komisen saudagar

Kadar standard

5. Pembekalan kredit diberi bank kepada pelanggan

Caj keuntungan/ pembiayaan

Dikecualikan

Pelanggan Bank

Peruncit

3. Bank membayar amaun dibeli

balik

1. Bank jual aset kepada pelanggan

(bukan pembekalan)


Pelanggan

Akaun Wadiah

2. Pelanggan jual balik kepada bank

(bukan pembekalan)

6. Pengeluaran penyata bulanan oleh bank (iaitu panjangkan kredit kepada pelanggan) (dikecualikan)

7. Pelanggan buat bayaran kepada bank

(kadar standard )

4. Peruncit jual kepada pelanggan (kadar standard)


xvii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 6: Struktur Wakalah

Layanan CBP ke atas Wakalah.


1. Pengeluaran surat kredit (LC) Komisen Kadar standard

Pelanggan Bank

1. Bank keluar LC

(kadar standard)

.

3. bank buat

bayaran

Pembekal

/penjual

2. Penjual hantar barang


xviii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 7: Struktur Kafalah

Layanan CBP ke atas Kafalah.


1. Pengeluaran jaminan bank. Komisen Kadar standard

2. Pembekalan kredit oleh bank kepada pelanggan (dalam kes default).


Bank

1. Bank keluar jaminan bank (kadar standard)

Pembekal/ Penjual

/seller

2. Penjual hantar

barang

Pelanggan


xix Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 8: Struktur Mudharabah

Layuanan CBP ke atas Mudharabah.


1. Pembekalan dana dari pelanggan ke bank


2. Pembekalan perkhidmatan bila bank uruskan dana

Yuran Kadar standard

Bank Pelanggan 1. Pelanggan sedia

dana kepada bank (dikecualikan)

3. Menjana

keuntungan

5. Ditanggung oleh

pelanggan

4. Hasil

dikongsi

2. Bank labur & urus kewangan

(kadar standard)

Keuntungan

pelaburan

+ve -ve


xx Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 9: Struktur Bai Al Dayn

Layanan CBP ke atas Bai Al Dayn.


1. Pembekalan bila pelanggan jual aset kepada pembekal

Nilai aset Kadar standard

2. Pembekalan oleh pelanggan bila serah hutang kepada bank

Bayaran Bukan pembekalan

3. Pembekalan kredit/pembiayaan dari bank kepada pelanggan


4. Pembekalan perkhidmatan bila didapatkan semual akaun belum terima

Yuran Kadar standard

5. Bank niaga hutang dalam pasaran secondary (jualan seterusnya)

Nilai Dikecualikan

Pelanggan Bank

2. Pelanggan serah hutang kepada bank

(bukan pembekalan)

4. Bank mewakili bil. (Bank caj yuran daripada pelanggan

(kadar standard)

5. Bank terima bayaran.

Pembekal

1. Pelanggan jual barang kepada pembekal

(kadar standard)

3. Bank bekal kredit kepada pelangan (dikecualikan)

6. Bank niaga hutang dalam pasaran secondary (dikecualikan)


xxi Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Rajah 10: Struktur Wadiah

Layanan CBP ke atas Wadiah.


1. Pembekalan simpanan dari pelanggan.


Pelanggan Bank

1. Menyedia dana kepada bank

(dikecualikan)

3. Menjana keuntungan

5. Ditanggung oleh

pelanggan

4. Keuntungan (hibah) (budibicara

bank)

2. Bank labur

Keuntungan

pelaburan

+ve -ve

panduan perbankan islam -...

Documents