panduan industri perkapalan

PANDUAN INDUSTRI PERKAPALAN

KASTAM DIRAJA MALAYSIA

CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN

Penerbitan Tarikh diterbitkan: 25 Mac 2016. Notis Hak Cipta Hak cipta 2016 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. Hak cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hak Cipta, 1987 (Malaysia). Panduan ini boleh ditarik balik, sama ada keseluruhannya atau sebahagian daripadanya dengan terbitnya suatu panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini dibenarkan untuk diterbitkan semula, disimpan di dalam sistem perolehan kembali atau dipanjangkan dalam apa jua bentuk termasuk di dalam laman web untuk tujuan komersial tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam penghasilan semula atau pemetikan kandungan, perakuan sumber diperlukan. Penolakan Tuntutan Maklumat ini bertujuan memberi kefahaman umum tentang layanan berkenaan Cukai Barang dan Perkhidmatan dan memberi pemahaman yang lebih baik tentang kewajipan pembayar cukai. Ia bukannya bertujuan untuk mengemukakan pelbagai permasalahan percukaian yang mungkin timbul. Walaupun JKDM telah mengambil semua inisiatif bagi memastikan maklumat yang terkandung dalam Panduan ini adalah tepat, JKDM tidak akan bertanggungjawab ke atas sebarang kesilapan dan ketidaktepatan atau sebarang kerugian kewangan atau lain-lain yang ditanggung oleh individu yang menggunakan maklumat daripada Panduan ini. Kesemua maklumat adalah terkini pada masa penyediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.

PANDUAN INDUSTRI PERKAPALAN Sehingga 25 MAC 2016

i

KANDUNGAN

PENGENALAN ..................................................................................................... 1

Gambaran Keseluruhan Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) ..................... 1

OPERASI AM INDUSTRI ..................................................................................... 1

Latar Belakang Industri Perkapalan .................................................................. 1

LAYANAN CBP UNTUK INDUSTRI PERKAPALAN ........................................... 4

Pembekalan Barang .......................................................................................... 5

Pembekalan Perkhidmatan ............................................................................. 14

Perkhidmatan oleh Lembaga Pelabuhan / pengendali pelabuhan .................. 23

SOALAN-SOALAN LAZIM................................................................................. 25

PERTANYAAN ................................................................................................... 28

BANTUAN DAN MAKLUMAT LANJUT BERKAITAN CBP .............................. 28

GLOSARI ........................................................................................................... 29

PANDUAN INDUSTRI PERKAPALAN Sehingga 25 MAC 2016

1

PENGENALAN

1. Panduan industri ini disediakan untuk membantu perniagaan memahami

layanan Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) ke atas industri perkapalan.

Gambaran Keseluruhan Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP)

2. Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) adalah cukai berperingkat bagi

penggunaan tempatan. CBP dikenakan ke atas semua pembekalan bercukai barang

dan perkhidmatan melainkan pembekalan yang dikecualikan secara khusus. CBP

juga dikenakan ke atas pengimportan barang dan perkhidmatan ke Malaysia.

3. Pembayaran cukai dilakukan di setiap peringkat di dalam proses pengeluaran

dan pengedaran. Walaupun cukai dibayar di sepanjang rantaian pengeluaran dan

pengedaran, hanya nilai tambah di setiap peringkat dikenakan cukai dan dengan itu

cukai berganda dapat dielakkan.

4. Di Malaysia, seseorang yang didaftarkan di bawah Akta Cukai Barang dan

Perkhidmatan 2014 dikenali sebagai “orang berdaftar”. Orang berdaftar dikehendaki

mengenakan CBP (cukai output) ke atas pembekalan bercukai yang dibuat kepada

pelanggannya. Beliau dibenarkan menuntut kembali sebarang CBP yang

ditanggung dalam pembeliannya (cukai input) yang merupakan input kepada

perniagaannya. Oleh itu cukai tersebut bukanlah merupakan kos di setiap peringkat

pengeluaran dan pembekalan dan ianya tidak wujud sebagai perbelanjaan dalam

penyata kewangan.

OPERASI AM INDUSTRI

Latar Belakang Industri Perkapalan

5. Ordinan Perkapalan Saudagar 1952 (MSO 1952) menafsirkan kapal

termasuklah tiap-tiap perihalan vesel yang digunakan dalam navigasi yang tidak

digerakkan oleh dayung. Walau bagaimanapun bagi maksud Perintah Cukai

Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014, tafsiran kapal

adalah:

‘Kapal’ termasuklah tiap-tiap perihalan vesel yang digunakan dalam

navigasi yang tidak digerakkan oleh dayung sebagaimana yang

PANDUAN INDUSTRI PERKAPALAN Sehingga 2 NOVEMBER 2015

2

diperuntukkan di bawah Ordinan Perkapalan Saudagar 1952

termasuk apa-apa vesel yang dimiliki atau dikendalikan oleh

kerajaan suatu negara asing tetapi tidak termasuk apa-apa vesel

yang direka bentuk atau disesuaikan bagi rekreasi, keseronokan

atau selain pengangkutan tambang muatan atau pengangkutan

penumpang.

6. Kapal-kapal berikut adalah dikategorikan sebagai kapal yang berkelayakan

bagi tujuan berkadar sifar untuk perkhidmatan yang berhubung dengan suatu

kapal di bawah butiran tertentu dalam Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014:

(a) mana-mana kapal Malaysia yang berdaftar di bawah Bahagian IIA,

Ordinan Perkapalan Saudagar 1952 dan digunakan untuk tujuan

pengangkutan fret dan pengangkutan penumpang termasuklah:

feri;

vesel RORO;

kapal tangki;

Liner;

vesel kargo.

(b) mana-mana kapal yang pemiliknya bukan Malaysia yang berdaftar

di bawah Bahagian IIC, Ordinan Perkapalan Saudagar 1952

(c) mana-mana kapal yang berdaftar di negara lain yang digunakan

sebagai pengangkutan fret atau pengangkutan penumpang

antarabangsa

(d) mana-mana vesel yang dimiliki atau dikendalikan oleh pihak

kerajaan negara asing.

7. ‘Kapal’ tidak termasuk (senarai ini tidak menyeluruh):


3

(a) Struktur terapung di luar pesisir (off-shore), contohnya Vesel FPSO

(Pengeluaran,Penyimpanan dan Pemunggahan Terapung)

(b) vesel yang berlabuh kekal sebagai daya tarikan, contohnya muzium

kapal terapung

(c) vesel yang direka atau disesuaikan untuk rekreasi atau

keseronokan, contohnya kapal persiaran, bot berkuasa tinggi atau

kapal layar

(d) bot yang digerakkan oleh dayung, contohnya bot penyelamat , bot

hiasan tradisional

(e) tongkang yang tidak bergerak sendiri sama ada atau tidak

didaftarkan di bawah Bahagian IIA, Ordinan Perkapalan Saudagar

1952 ataupun di negara asing

(f) kapal korek

(g) vesel kerajaan Malaysia

(h) mana-mana kapal Malaysia yang berdaftar di bawah Bahagian IIA,

Ordinan Perkapalan Saudagar 1952 dan digunakan untuk tujuan lain

(selain daripada pengangkutan fret atau pengangkutan penumpang)

(i) mana-mana kapal yang berdaftar di negara lain yang digunakan

untuk tujuan lain (selain daripada pengangkutan fret atau

pengangkutan penumpang)

(j) mana-mana vesel yang dilesenkan di bawah seksyen 474 Ordinan

Perkapalan Saudagar 1952

(k) kapal layar dan bot rekreasi yang didaftarkan di bawah Akta

Pendaftaran Kapal Layar Antarabangsa Langkawi 2003 (LIYRA)

8. Di bawah seksyen 5, Ordinan Perkapalan Saudagar 1952, Menteri

Pengangkutan boleh mengisytiharkan mana-mana pelabuhan atau tempat di

dalam Persekutuan dan mana-mana sungai yang boleh dilayari atau saluran yang

menuju ke pelabuhan atau tempat itu sebagai sebuah pelabuhan. Oleh itu,


4

pelabuhan bagi maksud Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan

Berkadar Sifar) 2014, merujuk kepada pelabuhan yang diisytiharkan oleh Menteri

atau mana-mana tempat yang diisytiharkan sebagai pelabuhan di bawah Ordinan

Perkapalan Saudagar Sabah 1960 atau Ordinan Perkapalan Saudagar Sarawak

1960.

9. Had pelabuhan boleh dilanjutkan sehingga penanda air pasang dan boleh

termasuk mana-mana jeti, tempat pendaratan, dermaga, pengkalan, dok dan lain-

lain tempat yang serupa, sama ada di dalam atau di luar penanda air pasang, dan

tertakluk kepada hak milik swasta, mana-mana bahagian persisiran atau tebing

dalam lingkungan lima puluh ela dari penanda air pasang.

LAYANAN CBP UNTUK INDUSTRI PERKAPALAN

10. Secara amnya apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan dalam

industri perkapalan di Malaysia adalah tertakluk kepada GST pada kadar standard.

Walau bagaimanapun perkhidmatan kepada suatu kapal, boleh dikenakan pada

kadar sifar sekiranya ia adalah kapal yang berkelayakan (sepertimana di

perenggan 6) dan menepati perkhidmatan yang diperuntukkan di bawah butiran

tertentu di dalam Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan

(Pembekalan Berkadar Sifar) 2014.

Diagram 1: Layak untuk kadar sifar.


5

Pembekalan Barang

Penjualan kapal, vesel atau apa-apa struktur terapung

11. Penjualan kapal, vesel atau apa-apa struktur terapung adalah merupakan

pembekalan barang dan tertakluk kepada CBP pada kadar standard sekiranya

dijual di dalam Malaysia atau diimport. Pembekalan adalah berkadar sifar

sekiranya barang tersebut dieksport.

12. Berkaitan dengan barang yang disebut pada perenggan 11, pembinaan

keseluruhan barang tersebut di bawah suatu perjanjian yang mana keseluruhan

barang tersebut akan dipindah milik selepas siap pembinaannya adalah

merupakan pembekalan barang. Bagaimanapun ini tidak termasuk pembinaan di

mana kesemua bahan-bahan binaan dan peralatan disediakan oleh pemilik

barang kepada kontraktor. Pembekalan ini adalah pembekalan perkhidmatan.

13. Sekiranya kontraktor melantik subkontraktor untuk membina barang

tersebut, sub-kontraktor akan mengenakan GST kepada kontraktor utama bagi

pembekalan perkhidmatannya.

Contoh 1:

FH Shipping Sdn Bhd (FHSB) yang berada di Lumut, Perak menjual

vesel RORO kepada pembeli tempatan.

- Penjualan vesel RORO adalah tertakluk kepada CBP pada kadar

standard.

Contoh 2:

RBY Petroleum mengimport pelantar minyak dari Korea dan

bercadang untuk menggunakan pelantar tersebut di Malaysia.

- RBY perlu membayar CBP ke atas pengimportan pelantar minyak

tersebut ke Malaysia.


6

Contoh 3:

ShipSolution Sdn Bhd menjual kapal tangki kepada syarikat negara

asing yang tidak mempunyai establismen di Malaysia. Kemudiannya

kapal tangki tersebut didaftarkan di Singapura.

- Penjualan tersebut adalah tertakluk kepada CBP pada kadar sifar.

Contoh 4:

ShipSolution Sdn Bhd menjual kapal tangki kepada syarikat di dalam

kawasan ditetapkan.

- Penjualan tersebut adalah tertakluk kepada CBP pada kadar sifar.

14. Ilustrasi di bawah menunjukkan layanan CBP ke atas pembekalan barang.

Senario 1: Pembeli barang berada di dalam Malaysia


7

Senario 2: Pembeli barang berada di luar Malaysia

Senario 3: Pembeli barang berada di kawasan ditetapkan (DA)


8

Senario 4: Pembekal barang berada di luar Malaysia

15. Pembekalan barang oleh orang berdaftar CBP adalah bergantung kepada

kepada destinasi barang tersebut dihantar tanpa mengira di mana pembekal atau

pembeli berada. Berikut adalah ringkasan bagi layanan CBP keatas pembekalan

barang.

Barang dari Destinasi barang Layanan CBP

Malaysia Malaysia Berkadar standard

DA Berkadar sifar

Di luar Malaysia Berkadar sifar

Outside Malaysia Malaysia Berkadar standard (Import)

DA Tiada CBP dikenakan (Import)

Di luar Malaysia Di luar skop CBP

DA Malaysia Berkadar standard (Dianggap sebagai import)

DA Tiada CBP dikenakan

Di luar Malaysia Berkadar sifar


9

Bekalan kapal

16. Barang yang digunakan sebagai bekalan dalam pelayaran bermaksud

barang yang bertujuan digunakan oleh kru dan penumpang yang menaiki kapal

tetapi tidak termasuk alat ganti dan peralatan. Barang milik individu untuk

kegunaan persendirian yang dibawa oleh kru dan penumpang bukan merupakan

barang bekalan dalam pelayaran. Sila rujuk glosari untuk maklumat lanjut

berkaitan bekalan kapal yang layak berkadar sifar.

17. Barang yang digunakan sebagai bekalan dalam pelayaran ke atau dari

suatu tempat di luar Malaysia (pelayaran antarabangsa) adalah berkadar sifar

dibawah butiran 4, Jadual Pertama, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan


18. Barang yang digunakan sebagai bekalan dalam pelayaran tidak layak

berkadar sifar sekiranya bukan untuk pelayaran antarabangsa.

19. Walau bagaimanapun barang yang digunakan sebagai bekalan dalam

pelayaran adalah berkadar sifar sekiranya kapal berlayar di antara Semenanjung

Malaysia dan Malaysia Timur yang membuat singgahan di Singapura, Indonesia

atau Brunai di dalam perjalanannya.

Contoh 5:

ZZ holding mempunyai kontrak untuk membekalkan bekalan kapal

kepada syarikat perkapalan antarabangsa.

- Pembekalan bekalan kapal bertujuan untuk pelayaran

antarabangsa layak berkadar sifar dibawah butiran 4, Jadual

Pertama, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan

(Pembekalan Berkadar Sifar) 2014. ZZ Holdings perlu

mendapatkan dokumen sokongan daripada syarikat perkapalan

sebagai bukti kapal tersebut belayar ke atau dari luar Malaysia.

Contoh 6:

Pada masa yang sama, ZZ Holding juga membekalkan bekalan

kapal kepada kapal layar milik persendirian untuk mengelilingi dunia.


10

- Pembekalan ini adalah berkadar standard kerana ia dibekalkan

kepada kapal layar milik persendirian.

Minyak bunker

20. Minyak bunker adalah apa-apa minyak yang diperlukan untuk kapal

beroperasi. Minyak bunker adalah sebahagian daripada barang bekalan kapal.

21. Pembekalan minyak bunker kepada kapal-kapal berikut adalah berkadar

sifar:

(a) Kapal-kapal untuk pelayaran antarabangsa

(b) Kapal-kapal yang berlayar di antara Semenanjung Malaysia dan

Malaysia Timur tetapi membuat persinggahan di Pelabuhan

Singapura atau Indonesia dalam pelayaran tersebut.

22. Minyak bunker untuk kapal-kapal pelayaran domestik seperti feri, kapal

persiaran dan bukan vesel kargo (non-cargo vessels) seperti kapal tunda dan

kapal korek adalah tidak layak sebagai pembekalan berkadar sifar.

Barang untuk dijual secara runcit di dalam kapal

23. Barang yang digunakan sebagai dagangan untuk jualan runcit kepada

orang yang dibawa atas suatu pelayaran ke atau dari suatu tempat di luar Malaysia

dalam suatu kapal adalah berkadar sifar di bawah butiran 4, Jadual Pertama,

Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014.

Barang ganti kapal

24. Barang ganti adalah komponen atau bahagian daripada sesebuah kapal

yang digunakan untuk menggantikan komponen atau bahagian yang rosak atau

lusuh. Pembekalan barang ganti yang digunakan untuk pelayaran antarabangsa

adalah berkadar sifar di bawah Butiran 5, Jadual Pertama, Perintah Cukai Barang

dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014.

25. Ilustrasi berikut menunjukkan beberapa senario untuk pembekalan

berkadar sifar bagi bekalan kapal, barang ganti dan bunker ke atas kapal

pelayaran antarabangsa yang melibatkan pelayaran domestic:


11

Senario 5:

Senario 6:


12

Senario 7:

Senario 8:


13

Senario 9:

Senario 10: Kargo domestik dibawa dari Perlabuhan Klang ke Perlabuhan Tanjung Pelepas (PTP) – bekalan kapal, barang ganti dan bunker yang dibeli adalah berkadar standard kerana ia tidak melibatkan pelayaran antarabangsa memandangkan semua kargo yang dibawa oleh kapal tersebut adalah kargo domestik. Walau bagaimanapun, ia boleh berkadar sifar sekiranya kargo antarabangsa dimuat di Perlabuhan Klang untuk pelayaran antarabangsa.


14

Senario 11:

26. Pembekalan bekalan kapal, barang ganti dan minyak bunker hanya

berkadar sifar apabila barang-barang tersebut dibekalkan secara langsung kepada

kapal. Jika pembekalan tersebut dibuat kepada orang tengah, pembekalannya

adalah berkadar standard.

Pembekalan Perkhidmatan

27. Secara umumnya semua pembekalan perkhidmatan yang berlaku di

Malaysia adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard kecuali perkhidmatan

yang disenaraikan dalam Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan


28. Sebarang rujukan berkenaan kapal dalam Jadual Kedua, Perintah Cukai

Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 adalah terhad

kepada kapal yang berkelayakan (sila rujuk perenggan 6).

Perkhidmatan pengendalian kapal

29. Perkhidmatan pengendalian kepada kapal yang berkelayakan di dalam

pelabuhan yang secara langsung memanfaatkan seseorang dalam kapasiti

perniagaannya adalah pembekalan berkadar sifar di bawah subbutiran 1(a),

Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar


15

Sifar) 2014. Sila rujuk glosari untuk maklumat lanjut berkenaan perkhidmatan

pengendalian kapal.

Contoh 7:

CSCL Hong Kong merupakan sebuah kapal milik China Shipping dan

tidak berdaftar di Malaysia. Setibanya di Port Klang, agen perkapalan

yang dilantik oleh China Shipping perlu mengikrarkan ketibaan kapal

tersebut dan membayar dius rumah api (light dues). Kapal tersebut juga

dikenakan caj untuk perkhidmatan yang digunakan semasa di

pelabuhan, seperti caj pemaliman, dermaga dan tambatan.

- Tiada CBP dikenakan ke atas dius rumah api memandangkan ia

adalah pembekalan di luar skop.

- Lain-lain pembekalan perkhidmatan adalah berkadar sifar.

Perkhidmatan navigasi

30. Perkhidmatan navigasi yang dibekalkan di pelabuhan kepada kapal-kapal

yang berkelayakan adalah berkadar sifar di bawah subbutiran 1(b), Jadual Kedua,


Walau bagaimanapun, sekiranya perkhidmatan yang disediakan oleh Kerajaan

sebagai contoh Jabatan Laut Malaysia, pembekalan tersebut adalah di luar skop

di mana CBP tidak dikenakan.

31. Perkhidmatan navigasi termasuklah:

(a) Pemaliman

(b) Penundaan

(c) Kapal tunda

Contoh 8:

KWLServices Sdn Bhd menyediakan perkhidmatan penundaan dari

Pelabuhan Langkawi ke Jeti Kuala Muda.

- Perkhidmatan tersebut adalah berkadar standard kerana disediakan

di luar kawasan pelabuhan.


16

Perkhidmatan salvaj

32. Salvaj marin merupakan satu proses menyelamatkan sebuah kapal, kargo

dan juga kru daripada bahaya. Situasi vesel dalam bahaya adalah apabila ia

terkandas atau akan terkandas. Salvaj merangkumi menunda, mengapung semula

kapal yang terkandas dan menampal atau membaiki kapal di lokasi.

33. Semua perkhidmatan salvaj yang disediakan berhubung dengan kapal

yang berkelayakan adalah berkadar sifar di bawah subbutiran 1(c), Jadual Kedua,

Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014,

tanpa mengambil kira perkhidmatan salvaj tersebut dibekalkan di perairan

Malaysia atau antarabangsa.

Perkhidmatan pembaikan dan penyenggaraan

34. Pembaikan bermaksud membaiki kapal dari sebarang kerosakan tetapi

tidak termasuk alat ganti, manakala perkhidmatan penyenggaraan adalah

perkhidmatan yang diberikan kepada kapal untuk mengekalkan kapal itu dalam

keadaan baik. Perkhidmatan penyenggaraan termasuk:

(a) pengujian alat ganti dan komponen;

(b) pembersihan; dan

(c) fumigasi.

35. Pembekalan perkhidmatan pembaikan dan penyenggaraan ke atas kapal

yang berkelayakan adalah berkadar sifar di bawah subbutiran 1(d), Jadual Kedua,

Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014,

dengan syarat:

(a) pembaikan atau penyenggaraan dilakukan di atas kapal;

(b) mana-mana bahagian atau komponen kapal dipindahkan untuk dibaiki

dan dipasang semula pada kapal;

(c) mana-mana bahagian atau komponen kapal dipindahkan untuk dibaiki

dan dikembalikan pada kapal sebagai barang ganti; atau


17

(d) mana-mana bahagian atau komponen kapal dipindahkan dan

digantikan dengan bahagian atau komponen yang serupa.

36. Sekiranya kontraktor melantik subkontraktor untuk melakukan kerja-kerja

pembaikan, subkontraktor perlu mengenakan CBP pada kadar standard kepada

kontraktor utama.

37. Perkhidmatan pembaikan dan penyenggaraan tidak tertakluk kepada CBP

sekiranya perkhidmatan tersebut dilakukan di dalam kawasan ditetapkan.

38. Apabila bahagian atau komponen kapal digantikan semasa pembaikan dan

penyenggaraan dilakukan, pembekalan bahagian atau komponen tersebut adalah

berkadar sifar di bawah subbutiran 1(d), Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014. Sila rujuk glosari untuk

maklumat lanjut berkaitan alat ganti dan peralatan yang layak berkadar sifar.

Perkhidmatan ukur dan pengklasifikasian

39. Perkhidmatan ukur dan pengklasifikasian adalah satu prosedur melibatkan:

(a) Membangunkan piawaian sebuah vessel

(b) Menyemak pelan teknikal dan menganalisis rekabentuk

(c) Pengukuran semasa kontrak dan pemeriksaan sumber bahan,

peralatan dan mesin

(d) Pengukuran berkala untuk penyenggaraan klasifikasi

(e) Pengukuran sesuatu kerosakan, pembaikan dan pengubahsuaian

40. Pembekalan perkhidmatan pengukuran dan pengklasifikasian untuk kapal

yang berkelayakan adalah berkadar sifar di bawah subbutiran 1(e), Jadual Kedua,


Perkhidmatan pembrokeran dan agensi

41. Perantara bermaksud sesiapa yang bertindak atas nama atau bagi pihak

pemilik kapal. Mereka terdiri daripada ejen perkapalan, pengurus kapal atau

broker kapal. Perkhidmatan yang disediakan oleh perantara adalah berkadar sifar


18

di bawah subbutiran 1(f), Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan


Perkhidmatan pengurusan

42. Secara umumnya pembekal dianggap sebagai membekalkan

perkhidmatan pengurusan jika dia memperolehi fi daripada mengambil peranan ke

atas semua perkara berkaitan dengan kapal.

43. Perkhidmatan pengurusan yang dibekalkan berhubung dengan kapal yang

berkelayakan yang secara langsung memanfaatkan seseorang sepenuhnya

dalam kapasiti perniagaannya adalah berkadar sifar di bawah butiran 2, Jadual

Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)

2014. Perkhidmatan pengurusan yang dibekalkan berhubung kapasiti peribadi

atau persendirian adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

44. Perkhidmatan tersebut termasuk:

(a) sokongan pentadbiran dan pengendalian kapal, sebagai contoh,

- pengambilan dan penggantian kru

- pengaturan penyediaan bekalan makanan dan bekalan kapal,

minyak bunker;

(b) pengaturan dan penyeliaan operasi dan pengendalian kapal, sebagai

contoh,

- mengatur insurans berkaitan kapal

- mengatur dan menyelia keselamatan kapal

- mengatur salvaj dan penundaan kapal

(c) pengaturan dan penyeliaan perkhidmatan-perkhidmatan teknikal,

sebagai contoh,

- pengaturan dan penyeliaan limbungan, simpan tunggu (lay-up)

dan pembaikian kapal

- pengaturan dan penyeliaan penyenggaraan kapal;


19

- pengaturan dan penyeliaan pengukuran dan pengklasifikasian

kapal;

Perkhidmatan carter

45. Jika hanya sebahagian dari ruang kargo atau kapasiti tempat duduk dalam

mana-mana kapal dibekalkan, ian bukan suatu pembekalan kapal tetapi satu

pembekalan perkhidmatan penyewaan untuk mengangkut barang atau

penumpang.

46. Penyewaan kapal hendaklah berkait dengan keseluruhan kapal. Kedua-

dua pihak juga perlu bersetuju bahawa kontrak mereka memperuntukkan bahawa

penyewaan tersebut termasuk atau tanpa kru.

47. Jika penyewaan kapal tanpa kru, pengaturan ini dipanggil dry charter.

Bergantung kepada kontrak, kebiasaannya penyenggaraan kapal / vesel dan kos

operasi ditanggung oleh penyewa.

48. Jika penyewaan kapal termasuk kru, pengaturan ini dipanggil wet charter.

Bergantung kepada kontrak, kebiasaannya penyenggaraan dan penjagaan

kapal/vesel di bawah tanggungjawab pemilik kapal. Walau bagaimanapun, kos

operasi ditanggung oleh penyewa.

49. Penyewaan kapal untuk digunakan di dalam Malaysia adalah berkadar

standard. Sebaliknya, penyewaan kapal untuk digunakan di luar Malaysia adalah

berkadar sifar di bawah butiran 9, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Perkhidmatan Berkadar Sifar) 2014 dengan syarat:

(a) kapal dieksport keluar Malaysia; atau

(b) kapal telah berada di luar Malaysia semasa perkhidmatan disediakan

50. Pajakan kapal adalah satu pembekalan perkhidmatan. Jika kapal itu dipajak

dari syarikat luar negara yang tidak mempunyai establismen di Malaysia, penerima

pajak perlu membayar CBP semasa pengimportan kapal mulai 1 April 2015 dan

seterusnya dan tiada CBP (perkhidmatan yang diimport) ke atas bayaran pajak

kepada syarikat luar negara. Layanan yang sama dikenakan berhubung dengan


20

pajakan kapal dari kawasan ditetapkan di mana CBP akan akan dikenakan

semasa pengimportan kapal.

51. Jika kapal itu dipajak dari syarikat luar negara yang tidak mempunyai

establismen di Malaysia sebelum 1 April 2015, perkhidmatan pajakan itu dianggap

sebagai perkhidmatan yang diimport.

Contoh 9:

HPY Sdn. Bhd. telah menyewa sebuah kapal kosong yang akan

digunakan dalam Malaysia daripada seorang pemilik kapal yang berada

di Jepun. Pembayaran dibuat oleh HPY Sdn. Bhd. kepada pemilik kapal

luar negara tersebut adalah pembayaran untuk pembekalan

perkhidmatan yang diimport.

- HPY perlu mengguna mekanisma caj balikan semasa

mengakaunkan CBP di dalam penyata CBP.

52. Merujuk kepada perenggan 50 & 51, jika perjanjian pajakan dilanjutkan dan

kapal telah berada di Malaysia, perkhidmatan pajakan dianggap sebagai

perkhidmatan yang diimport.

Contoh 10:

DoubleWH Berhad menyewakan kapal kepada satu perniagaan luar

negara secara sewaan kapal kosong selama 5 tahun untuk mengangkut

kargo di antara destinasi di luar Malaysia. Selepas dua tahun, penyewa

memaklumkan DoubleWH Berhad bahawa kapal itu akan belayar di

antara pelabuhan Malaysia dan mendapat Lesen Perkapalan Domestik

dari Jabatan Laut.

- Pembekalan penyewaan adalah berkadar sifar untuk tempoh dua

tahun pertama.

- Setelah kapal tersebut digunakan dalam perairan Malaysia, DoubleWH

Berhad perlu mengenakan CBP pada kadar standard kepada

penyewa.


21

53. Ringkasan layanan CBP untuk penyewaan kapal/vesel (dry charter)

Pembekal berada di

Penerima berada di

Penggunaan Layanan CBP

Malaysia Malaysia/ Negara Asing

Di Malaysia Berkadar Standard

Malaysia Malaysia Luar Malaysia Berkadar Sifar Butiran 9, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014

Malaysia Negara Asing

Luar Malaysia Berkadar Sifar Butiran 9, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014

Negara Asing

Malaysia Malaysia/ antarabangsa

Perkhidmatan yang diimport Sek. 13(5), Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014

Negara Asing

Malaysia Luar Malaysia Diluar Skop

Negara Asing

Negara Asing

Antarabangsa Diluar Skop


22

54. Ringkasan layanan CBP untuk penyewaan kapal/vesel (wet charter)

Pembekal berada di

Penerima berada di

Penggunaan Layanan CBP

Malaysia Malaysia / Negara Asing

Dalam Malaysia

Berkadar Standard

Malaysia Malaysia Antarabangsa / Luar Malaysia

Berkadar sifar dibawah butiran 4 atau 9, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014

Malaysia Negara Asing

Antarabangsa / Luar Malaysia

Berkadar sifar dibawah butiran 4 atau 9, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)

Negara Asing

Malaysia Dalam Malaysia/ Antarabangsa

Perkhidmatan yang diimport Sek. 13(1), Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014

Negara Asing

Malaysia Luar Malaysia Di luar skop

Negara Asing

Negara Asing

Antarabangsa Di luar skop

Perkhidmatan Pengubahsuaian dan Penukaran

55. Pengubahsuaian atau penukaran adalah tindakan mengubah atau menukar

reka bentuk struktur dan saiz kapal. Ia tidak dianggap sebagai perkhidmatan

pembaikian atau penyenggaraan. Semua perkhidmatan pengubahsuaian atau

penukaran adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

Perkhidmatan Kontena

56. Kontena laut adalah sesuatu yang penting dalam pengangkutan barang

sama ada domestik atau antarabangsa. Kontena yang sama boleh digunakan

berulang-ulang untuk perjalanan domestik dan antarabangsa.


23

57. Pembekalan kontena laut secara pajakan, adalah berkadar sifar di bawah

butiran 24, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan

Berkadar Sifar) 2014 dengan syarat kontena mestilah:

(a) digunakan untuk pengangkutan barang; dan

(b) mematuhi piawaian yang ditentukan oleh International Organization

for Standardization, the Institution of International Container Lessors

atau organisasi lain yang setara.

58. Apa-apa perkhidmatan yang berkaitan pajakan kontena (contohnya:

pengubahsuaian, pembaikan, mengecat, pembersihan dan lain-lain) adalah

tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

Perkhidmatan oleh Lembaga Pelabuhan / pengendali pelabuhan

59. Pemuatan, pemunggahan muatan, perkhidmatan pengendalian atau

penyimpanan barang yang dijalankan atau akan dijalankan di dalam suatu kapal

oleh pengendali suatu pelabuhan atau orang yang diberi kuasa oleh Menteri yang

bertanggungjawab bagi pengangkutan, di suatu pelabuhan adalah berkadar sifar

di bawah subbutiran 3(1), Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan


60. Bagi maksud perenggan 59, pengendali pelabuhan termasuklah:

(c) Lembaga Pelabuhan

(d) orang yang dilesenkan oleh Lembaga Pelabuhan sebagai Pengendali

Pelabuhan Swasta (Pelabuhan Persekutuan)

(e) orang yang dilesenkan oleh Pihak Berkuasa Negeri sebagai

Pengendali Pelabuhan

(f) orang yang dilesenkan oleh kerajaan untuk mengendalikan terminal

swasta, dermaga, jeti atau tempat pendaratan yang diwartakan di

bawah Peraturan Kastam 1977.

61. “Perkhidmatan pengendalian” termasuklah:


24

(g) pemunggahan kargo dan perkhidmatan porter;

(h) memuat, memunggah muatan, memuat semula, menyimpan, menjaga

dan memindahkan kargo, penggunaan kren dan mesin menimbang

berat;

(i) menyusun, membuka untuk pemeriksaan, membaiki, menimbang dan

menurap, melekatkan dan memateri, memadam dan

menanda semula, melabel dan menomborkan semula, mencatat,

memeriksa, membuat sampel, menyukat atau mengukur barang;

(j) memeriksa kargo (termasuk kargo yang rosak);

(k) perkhidmatan keselamatan kargo;

(l) mengemukakan barang untuk perisytiharan kastam;

(m) menyediakan atau meminda perisytiharan kastam;

(n) menyediakan atau meminda bil muatan, bil jalan udara dan sijil

penghantaran.


25

SOALAN-SOALAN LAZIM

S1. Saya adalah seorang operator kapal tunda di Pelabuhan Kota

Kinabalu. Saya telah membeli sebuah kapal tunda daripada pembekal

di Labuan. Adakah saya akan dikenakan CBP oleh pembekal?

J1. Tidak, pembekal tidak akan mengenakan CBP, tetapi anda perlu membayar

CBP semasa pengimportan kapal tunda tersebut.

S2. Saya memiliki sebuah bot berkuasa tinggi dan ia dipajak kepada

sebuah hotel di Langkawi. Tetamu hotel tersebut akan menyewa bot

berkenaan untuk bersiar-siar di sekitar Langkawi. Operasi perniagaan

saya adalah di Kuala Perlis. Sebagai orang berdaftar CBP adakah saya

perlu mengenakan CBP ke atas pajakan bot kepada hotel?

J2. Ya, pajakan bot berkuasa tinggi tersebut adalah tertakluk kepada CBP pada

kadar standard.

S3. Adakah perkhidmatan pengendalian yang diberikan kepada kapal layar

milik seorang asing tertakluk kepada CBP?

J3. Ya, kapal layar bukanlah kapal yang berkelayakan. Justeru, ia tidak layak

untuk berkadar sifar.

S4. Apakah layanan CBP ke atas perkhidmatan pembaikan,

penyenggaraan, dan pemasangan struktur terapung di luar pesisir

(offshore)?

J4. Jika struktur terapung terletak di dalam Malaysia, pembekalan adalah

berkadar standard. Sebaliknya, jika struktur terapung berada di luar

Malaysia, pembekalan adalah berkadar sifar di bawah butiran 11, Jadual

Kedua, Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar

Sifar) 2014.

S5. Seorang pengendali bot berkuasa tinggi menghantar bot kepada saya

untuk perkhidmatan baikpulih dan penyenggaraan. Sebagai orang

berdaftar CBP adakah saya perlu mengenakan CBP?


26

J5. Ya, anda perlu mengenakan CBP pada kadar standard kerana bot berkuasa

tinggi bukanlah kapal yang berkelayakan.

S6. Saya mempunyai sebuah syarikat di Port Dickson yang menguruskan

bot berkuasa tinggi milik beberapa individu. Saya mengenakan caj

kepada pemilik bot di atas perkhidmatan menguruskan bot tersebut.

Bolehkah saya mengenakan kadar sifar untuk perkhidmatan saya?

J6. Tidak. Bot berkuasa tinggi yang digunakan untuk tujuan rekreasi tidak layak

untuk berkadar sifar.

S7. Syarikat saya dilantik oleh syarikat perkapalan Malaysia untuk

mengeluarkan sijil pengklasifikasian bagi sebuah kapal yang dibina di

Jepun. Adakah saya perlu mengenakan CBP untuk perkhidmatan

pengklasifikasian jika saya adalah seorang berdaftar CBP?

J7. Walaupun perkhidmatan pengklasifikasian berkaitan dengan kapal di Jepun,

bagi tujuan CBP ia dianggap sebagai pembekalan perkhidmatan yang dibuat

di Malaysia kerana pembekal berada di Malaysia. Pembekalan itu adalah

berkadar sifar di bawah butiran 11, Jadual Kedua, Perintah Cukai Barang

dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014.

S8. Syarikat saya terlibat untuk mengapungkan bot karam di sebuah

sungai. Sebagai orang berdaftar CBP adakah saya perlu mengenakan

CBP?

J8. Ya. Perkhidmatan salvaj berkaitan dengan kapal yang tidak berkelayakan

adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard.

S9. Saya memiliki beberapa kontena yang tidak berdaftar dengan mana-

mana organisasi piawaian. Pada masa ini, kontena-kontena tersebut

digunakan untuk mengangkut kargo melalui jalan darat. Sebagai orang

berdaftar CBP, adakah saya perlu mengenakan CBP jika saya memajak

kontena tersebut?

J9. Ya. Pemajakan kontena tersebut adalah tertakluk kepada CBP pada kadar

standard kerana kontena tersebut tidak mematuhi keperluan standard.


27

S10. Apakah layanan untuk pembersihan, penyenggaraan dan pembaikan

kontena?

J10. Perkhidmatan tersebut adalah tertakluk kepada CBP pada kadar standard

kerana perkhidmatan itu tidak berkait dengan kapal dan perkhidmatan

dilaksanakan di Malaysia.


28

PERTANYAAN

1. Sebarang pertanyaan berkenaan panduan ini sila hubungi :

Sektor V

Bahagian GST

Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Aras 3 – 7, Blok A, Menara Tulus,

No. 22, Persiaran Perdana, Presint 3,

62100 Putrajaya.

Emel: [email protected].

BANTUAN DAN MAKLUMAT LANJUT BERKAITAN CBP

2. Maklumat lanjut berkaitan CBP boleh diperolehi daripada:

(a) Laman sesawang CBP : www.gst.customs.gov.my

(b) Pusat Panggilan Kastam:

Tel : 03-78067200/ 1-300-888-500

Faks : 03-78067599

Emel : [email protected].

mailto:[email protected]


29

GLOSARI

Alat ganti

(a) Alat ganti dan peralatan yang layak untuk berkadar sifar.

Walau bagaimanapun, senarai ini tidak menyeluruh. Sila rujuk kepada

Jabatan Kastam sebelum mengenakan pada kadar sifar untuk barang ganti

yang lain.

sauh

peralatan katering industri

peralatan pencucian industri

kren

bot dan rakit keselamatan

kipas dan kemudi

peralatan radar dan navigasi

peralatan keselamatan (contohnya: jaket keselamatan)

nat, selak, hos, oil seals dan ribat

peralatan komunikasi yang digunakan untuk pengoperasian kapal

peralatan sanitary

(b) Alat ganti dan peralatan yang tidak layak untuk berkadar sifar.

Walau bagaimanapun, senarai ini tidak menyeluruh.

bahan mentah (contohnya: papan gentian, plastik, logam khas)

bahan-bahan pukal (contohnya: pelekat, bahan kimia, fabrik, perencat,

logam, minyak, cat, pelarut dan pencair)

peralatan atau bahagian yang diproses sebahagiannya


30

teropong binokular

peralatan katering domestik

peralatan pencucian domestik

pinggan mangkuk dan kutleri

peralatan menyelam

perabot tidak tetap dan kemasan

pelancar

telefon

televisyen

perkakasan

kamera bawah air

pita video, permainan video, dan peralatan hiburan yang serupa

perkakasan dan peralatan yang digunakan untuk pengilangan alat ganti

atau peralatan

Perkhidmatan pengendalian kapal termasuk:

perkhidmatan pelabuhan

perkhidmatan dokej dan berlabuh

perkhidmatan dermaga

perkhidmatan pemuliharaan (termasuk penyediaan lampu (local lights),

pelampung dan lantera laut)

perkhidmatan graving dock

perkhidmatan tambatan


31

perkhidmatan demurrage (ia merupakan satu bayaran kerana kegagalan untuk

memuat atau melepaskan kapal dalam tempoh yang ditetapkan)

perkhidmatan keselamatan dan kebombaan

Bekalan Kapal

Bekalan kapal adalah barangan yang bertujuan untuk kegunaan di atas kapal oleh

kru atau penumpang. Barang-barang ini tidak boleh dibawa ke atas kapal secara

sendiri oleh kru atau penumpang. Beberapa contoh bekalan kapal adalah:

makanan

konfeksi

produk tembakau

minuman

air

toiletries

bekalan perubatan

panduan industri perkapalan

Documents