gar is pandu anger an

1

LHDN.01/35/42/51/216-1

GARISPANDUAN BERKAITAN PENGECUALIAN CUKAI KE ATAS PEMBERIAN ATAU SUBSIDI (GRANT) DAN PENDAPATAN

PIHAK BERKUASA BERKANUN

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. PENGENALAN Garispanduan ini adalah untuk menerangkan pengecualian cukai ke atas pemberian atau subsidi dan pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun. Sebelum tahun taksiran 2002, pemberian atau subsidi yang diterima oleh mana-mana orang daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri dan pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun dikecualikan cukai melalui Perintah Cukai Pendapatan (PCP) yang diwartakan secara berasingan. Mulai tahun taksiran 2002, pengecualian ini diberi melalui satu PCP yang umum iaitu PCP (Pengecualian) (No 4) 2003 dan kemudian digantikan dengan PCP (Pengecualian) (No 22) 2006.

2. PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN KE ATAS PEMBERIAN ATAU

SUBSIDI

2.1 Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 4) 2003

(a) PCP ini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2002 hingga 2005.

(b) Di bawah PCP ini, pengecualian cukai diberi pada peringkat pendapatan berkanun kepada mana-mana orang yang menerima pemberian atau subsidi daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri.

(c) Contoh pengiraan cukai adalah seperti di bawah

Langkah 1 Pengiraan pendapatan berkanun Pemberian atau subsidi 30,000 Pendapatan Perniagaan 70,000 Pendapatan kasar 100,000

2

Tolak Perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 33 10,000 Pendapatan larasan 90,000 Tolak Elaun modal 10,000

Pendapatan berkanun 80,000 Langkah 2

Pengiraan pendapatan berkanun dikecualikan berhubung pemberian atau subsidi

Amaun pemberian atau subsidi diterima x Pendapatan

Pendapatan kasar perniagaan berkanun (termasuk pemberian atau subsidi) 30,000 x 80,000 = 24,000 100,000 Langkah 3 Pengiraan pendapatan bercukai Pendapatan berkanun 80,000 Tolak Pendapatan berkanun dikecualikan (dari langkah 2) 24,000

56,000

Punca faedah (seksyen 4c) 14,000 Punca sewa (seksyen 4d) 20,000 Pendapatan dikenakan cukai 90,000

(d) Perbelanjaan yang dibiayai daripada pemberian atau subsidi

layak diberi potongan cukai di bawah seksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan ( ACP) 1967 atau APP 1986.

(e) Perolehan harta dan loji yang dibiayai daripada pemberian atau

subsidi layak diberi elaun modal, elaun imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah Jadual 3 ACP 1967.

(f) Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 4) 2003 di

batalkan mulai tahun taksiran 2006.

3

2.2 Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 22) 2006

(a) Perintah ini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006 dan tahun tahun taksiran berikutnya.

(b) Pengecualian cukai ke atas pemberian atau subsidi adalah pada peringkat pendapatan kasar kepada mana-mana orang yang menerima pemberian atau subsidi daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri.

(c) Orang tersebut hendaklah menyimpan rekod berasingan bagi

pendapatan pemberian atau subsidi bagi memastikan kegunaannya selaras dengan tujuan pemberian tersebut.

(d) Layanan khas atas potongan dan elaun.

(i) Perbelanjaan yang dibiayai oleh pemberian atau subsidi

tidak layak diberi potongan cukai di bawah ACP 1967 atau APP1986.

Contoh 1:- Syarikat A telah diluluskan pemberian atau subsidi

sebanyak RM144,000 daripada Perbadanan Pembangunan Industri Kecil Dan Sederhana (SMIDEC) dalam tahun 2009. Syarikat A telah melakukan perbelanjaan sebanyak RM144,000 daripada pemberian atau subsidi tersebut.

Syarikat A adalah dikecualikan cukai atas pemberian sebanyak RM144,000. Perbelanjaan sama ada bersifat hasil atau modal yang dibelanjakan daripada pemberian tersebut tidak layak dituntut didalam akaun untung rugi.

(ii) Perolehan harta dan loji yang dibiayai oleh pemberian

atau subsidi tidak layak diberi elaun modal, elaun imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah Jadual 3 ACP 1967.

Contoh 2:-

Syarikat B telah diluluskan pemberian atau subsidi sebanyak RM200,000 daripada Perbadanan Pembangunan Industri Kecil Dan Sederhana (SMIDEC) dalam tahun 2009 bertujuan untuk membeli mesin dan digunakan dalam perniagaan. Mesin dibeli dengan harga RM200,000.

4

Syarikat B dikecualikan cukai atas pemberian sebanyak RM200,000 dan tidak layak menuntut elaun modal ke atas perolehan aset tersebut

(iii) Sebahagian daripada perbelanjaan dibiayai dengan

keuntungan aktiviti perniagaan syarikat. Amaun tersebut layak di beri potongan cukai sekiranya mematuhi peruntukan di bawah ACP 1967 dan APP 1986.

Contoh 3:-

Syarikat C telah diluluskan pemberian atau subsidi sebanyak RM250,000 daripada Perbadanan Pembangunan Industri Kecil Dan Sederhana (SMIDEC) dalam tahun 2009. Syarikat C telah melakukan perbelanjaan sebanyak RM300,000. Syarikat C adalah dikecualikan cukai atas pemberian sebanyak RM250,000. Perbezaan diantara jumlah pemberian atau subsidi dengan perbelanjaan yang telah dilakukan sebanyak RM50,000 layak diberi potongan cukai sekiranya memenuhi ACP 1967 atau APP 1986. Contoh 4:- Syarikat D diluluskan pemberian atau subsidi oleh Kerajaan Persekutuan melalui SMIDEC untuk mendapatkan sijil perakuan di bawah Program Sistem Pengurusan Kualiti. Di bawah seksyen 34(6)(ma) ACP 1967, perbelanjaan dibenarkan potongan dua kali ganda dalam tempoh asas tarikh sijil perakuan diperolehi.

Pemberian atau subsidi yang diterima adalah RM9,500

dan syarikat telah melakukan perbelanjaan untuk mendapatkan sijil perakuan di bawah perenggan 34(6)(ma) ACP 1967 sebanyak RM10,500. Perbezaan RM1,000 dibiayai dengan keuntungan aktiviti syarikat.

Syarikat D adalah dikecualikan cukai atas pemberian

sebanyak RM9,500 dan layak menuntut perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 34(6)(ma) ACP 1967 sebanyak RM2,000 (RM 1,000 x 2).

(iv) Sebahagian daripada kos perolehan harta dan loji dibiayai dengan keuntungan aktiviti perniagaan syarikat. Amaun tersebut layak diberi elaun modal, elaun imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah Jadual 3 ACP 1967.

5

Contoh 5:- Syarikat E telah diluluskan pemberian atau subsidi sebanyak RM350,000.00 daripada Perbadanan Pembangunan Industri Keci Dan Sederhana (SMIDEC) dalam tahun 2009 bertujuan untuk membeli mesin dan digunakan dalam perniagaan . Mesin dibeli dengan harga RM380,000. Syarikat E adalah dikecualikan cukai atas pemberian sebanyak RM350,000. Syarikat E hanya layak menuntut elaun modal ke atas perolehan aset tersebut sebanyak RM30,000 iaitu perbezaan diantara jumlah pemberian atau subsidi dengan kos mesin.

(v) Perbelanjaan yang dilakukan dalam tempoh asas bagi

suatu tahun taksiran dibayar ganti, kesemuanya atau sebahagiannya oleh pemberian atau subsidi: • Perbelanjaan yang di bayar ganti kesemuanya

tidak layak diberi potongan cukai di bawah ACP 1967 atau APP 1986.

Contoh 6:-

Syarikat F telah melakukan perbelanjaan sebanyak RM100,000 dalam tahun 2008 dan telah menuntut perbelanjaan tersebut dari SMIDEC. Jumlah yang dibenarkan tuntutan adalah sebanyak RM100,000. Syarikat tidak boleh menuntut perbelanjaan RM100,000 di dalam akaun untung rugi.

• Perbelanjaan yang dibayar sebahagian layak

diberi potongan cukai di bawah ACP 1967 atau APP 1986.

Contoh 7:-

Syarikat G telah melakukan perbelanjaan

sebanyak RM120,000 dan telah membuat tuntutan kepada SMIDEC dan diluluskan sebanyak RM 70,000. Syarikat layak menuntut perbelanjaan hasil sebanyak RM50,000 iaitu perbezaan diantara jumlah yang telah dibelanjakan dengan jumlah yang diluluskan SMIDEC.

6

(vi) Jika perolehan aset yang dilakukan dalam tempoh asas bagi sesuatu tahun taksiran di bayar ganti, kesemuanya atau sebahagiannya oleh pemberian atau subsidi: • Kos perolehan aset yang di bayar ganti

kesemuanya tidak layak diberi elaun modal, elaun imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah ACP 1967 .

Contoh 8:-

Dalam tahun 2008, Syarikat H telah membeli aset berharga RM170,000 untuk digunakan dalam perniagaan. Syarikat telah menuntut perbelanjaan tersebut dari SMIDEC dan diluluskan adalah sebanyak RM170,000. Syarikat tidak layak menuntut elaun atas perolehan aset tersebut.

• Kos perolehan yang dibayar sebahagian layak

diberi elaun modal, elaun imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah ACP 1967.

Contoh 9:-

Dalam tahun 2008, Syarikat J telah membeli aset berharga RM200,000 untuk digunakan dalam perniagaan. Syarikat telah menuntut perbelanjaan tersebut daripada SMIDEC dan diluluskan adalah sebanyak RM120,000. Sayarikat layak menuntut elaun modal sebanyak RM80,000 iaitu perbezaan diantara jumlah yang diluluskan SMIDEC dengan kos mesin.

2.3 Bilakah pemberian atau subsidi dikecualikan cukai

(i) Setiap pemberian atau subsidi yang diluluskan oleh Kerajaan

Persekutuan atau Kerajaan Negeri adalah dikecualikan cukai dalam tahun taksiran ianya diterima.

Contoh 10: Syarikat K telah memohon mendapatkan pemberian atau subsidi untuk peningkatan produk dan proses dari SMIDEC dan telah diluluskan sebanyak RM50,000 untuk tempoh projek selama dua belas bulan.

Syarikat menutup akaun pada 31 Disember setiap tahun. Pemberian atau subsidi diterima pada 30 Januari 2008. Tempoh

projek dibenarkan adalah 01/01/2008 hingga 31/12/2008.

7

Pemberian atau subsidi yang diterima sebanyak RM50,000

adalah dikecualikan dalam tahun taksiran 2008.

atau

(ii) Sekiranya perbelanjaan telah dilakukan dalam tahun taksiran 2008 dan pemberian atau subsidi diterima dalam tahun taksiran 2009 maka pemberian atau subsidi dianggap diterima dalam tahun taksiran di mana perbelanjaan telah dilakukan iaitu dalam tahun taksiran 2008.

3. PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN PIHAK BERKUASA BERKANUN

3.1 PCP (Pengecualian) (No 4) 2003 berkuatkuasa mulai tahun taksiran

2002 hingga 2005 dan diganti dengan PCP (Pengecualian) (No 22) 2006 berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006.

3.2 Pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun yang dikecualikan cukai di

bawah PCP adalah:

(i) pendapatan yang dikenakan dan dipungut mengikut peruntukan Akta yang mengawal selia pihak berkuasa berkanun itu, dan

Contoh 11:

Sewa dari penggunaan stadium yang diterima oleh Perbadanan Stadium Negara adalah dikecualikan cukai kerana kutipan adalah mengikut peruntukan Akta yang mengawal selia Perbadanan Stadium Negara.

(ii) apa-apa derma atau sumbangan yang diterima.

3.3 Maksud Pihak Berkuasa Berkanun ialah any authority or body established by or under a written law (not being an authority or body established under the Companies Act 1965 [Act 125], or any written law of a corresponding kind in force before the commencement of that Act in any place comprised in Malaysia on 1 January 1968) to discharge any functions for a public nature, including the provision of public utility and similar services.

3.4 Layanan cukai terhadap pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun

adalah sama seperti pemberian atau subsidi yang diterima dari Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri

Bahagian Khidmat Nasihat Jabatan Dasar Percukaian Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia 26 Januari 2010

of 2

PENERIMAAN BNCP MELALUI e-FILING SEHINGGA

15 MEI 2012

1. Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) ingin merakamkan ucapan

terima kasih kepada semua pembayar cukai yang telah melaksanakan

tanggungjawab mereka dengan mengembalikan Borang BE Tahun Taksiran

2011 melalui e-Filing sebelum Tempoh Tangguh (grace period) berakhir

semalam (15 Mei 2012).

2. Sukacita dimaklumkan bahawa jumlah Borang BE yang telah diterima melalui

kaedah e-Filing pada 15 Mei 2012 ialah sebanyak 40,999 borang, menjadikan

jumlah keseluruhan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) pelbagai kategori

yang telah diterima ialah 2,019,924 borang. Jumlah ini menunjukkan

peningkatan sebanyak 14.67% berbanding penerimaan BNCP dalam tempoh

yang sama pada tahun lepas iaitu 1,761,503 borang.

3. Menurut YBhg. Dato’ Dr. Mohd Shukor Hj. Mahfar, Ketua Pegawai Eksekutif

LHDNM, peningkatan penerimaan borang melalui e-Filing ini sangat

memberangsangkan dan LHDNM menjangkakan sasaran sebanyak 2.5 juta

BNCP diterima melalui kaedah e-Filing akan dapat dicapai menjelang akhir tahun

ini iaitu pada 31 Disember 2012.

4. Menurut beliau lagi, angka ini juga jelas menunjukkan kesedaran pembayar

cukai untuk menggunakan kaedah e-Filing terus meningkat saban tahun kerana

Untuk siaran segera

of 2

ia terbukti Mudah, Tepat dan Selamat. Perkembangan positif ini turut

disumbangkan oleh pengenalan kaedah m-Filing iaitu menghantar BNCP dengan

menggunakan peranti mudah alih dan telefon pintar pada tahun ini. Untuk rekod

kaedah m-Filing ini telah dilancarkan oleh YAB Dato’ Sri Mohd Najib Tun Abd.

Razak, Perdana Menteri Malaysia pada 1 Mac 2012 lalu ketika merasmikan

Menara Hasil Cyberjaya.

5. Beliau turut menjelaskan bahawa kaedah e-Filing atau m-Filing masih boleh

digunakan oleh pembayar cukai yang lewat menghantar Borang BE mereka.

Cuma, mereka perlu bersedia menanggung amaun penalti lewat hantar BNCP

yang akan dikenakan ke atas mereka. Tindakan pengenaan penalti di bawah

subseksyen 112(3) Akta Cukai Pendapatan 1967 ini perlu dilakukan sebagai

salah satu kaedah pencegahan dan untuk menggalakkan pematuhan cukai di

kalangan pembayar cukai.

SEKIAN, TERIMA KASIH

# # #

Dikeluarkan oleh : Masrun bin Maslim

Pegawai Perhubungan Awam

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia

Tarikh : 16 Mei 2012

Nombor Telefon : 03-8313 8888 samb: 21326 / 21327

Nombor Faks : 03-8313 7836

Pusat Khidmat Pelanggan : 1-300-88-3010

www.hasil.gov.my

Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Potongan Dua Kali Untuk Perbelanjaan Penyelidikan Dan Pembangunan

Di Bawah Seksyen 34A Akta Cukai Pendapatan 1967

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia

KANDUNGAN Muka Surat 1. Objektif 1

2. Latar Belakang 1

3. Permohonan Bagi Projek/Aktiviti Penyelidikan

Yang Diluluskan 1-2

4. Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Yang Dibenarkan

Untuk Potongan Dua Kali 2-5

5. Prosedur Permohonan 6-8

LHDN.01/35/(S)/42/51/286-11

Garis Panduan Bagi Permohonan Potongan Dua Kali Untuk

Perbelanjaan Penyelidikan Dan Pembangunan Di Bawah Seksyen 34A Akta Cukai Pendapatan 1967

1. Objektif Garis panduan ini bertujuan memberi penjelasan berhubung dengan kriteria

kelayakan, perbelanjaan yang dibenarkan dan prosedur am bagi memohon insentif potongan dua kali atas perbelanjaan Penyelidikan dan Pembangunan (R&D) daripada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).

2. Latar Belakang Insentif potongan dua kali bagi perbelanjaan R&D telah diperkenalkan mulai

tahun taksiran 1987. Sehingga 31.12.1996, permohonan untuk mendapatkan insentif ini diproses oleh dua agensi Kerajaan iaitu Lembaga Kemajuan Perindustrian Malaysia (MIDA) yang memproses permohonan bagi projek/aktiviti R&D yang diluluskan oleh Menteri Kewangan dan LHDN yang memproses tuntutan perbelanjaan yang dibenarkan. Mulai 1.1.1997, Menteri Kewangan telah memberi arahan supaya LHDN turut memproses dan memberi kelulusan bagi permohonan untuk projek/aktiviti R&D.

3. Permohonan Bagi Projek/Aktiviti Penyelidikan Yang Diluluskan 3.1 Kriteria Kelayakan

3.1.1 Takrif penyelidikan bagi maksud permohonan ini adalah seperti berikut:-

“Penyelidikan ditakrifkan sebagai apa-apa kajian sistematik atau

intensif yang dijalankan dalam bidang sains atau teknologi dengan tujuan untuk menggunakan hasil kajian itu untuk pengeluaran atau perbaikan bahan, alat, keluaran, hasil atau proses, tetapi tidak termasuk:-

(i) kawalan mutu atau pengujian rutin bahan, alat, keluaran

atau hasil; (ii) penyelidikan dalam sains sosial atau ilmu kemanusiaan;

1

(iii) pemungutan data rutin; (iv) kaji selidik kecekapan atau kajian pengurusan; dan (v) penyelidikan pasaran atau penggalakan penjualan.”

3.1.2. Penyelidikan yang dijalankan mestilah selaras dengan matlamat negara dan memberi faedah kepada ekonomi negara.

3.1.3 Penyelidik-penyelidik asing boleh diambil. Walau bagaimanapun

syarikat digalakkan melatih warganegara Malaysia.

3.1.4 Aktiviti yang hanya melibatkan ujian ke atas sesuatu produk bagi menyesuaikan ciri produk tersebut kepada piawaian yang ditetapkan bagi pendaftaran wajib produk berkenaan mengikut kehendak mana-mana undang-undang di Malaysia (seperti bahan kimia pertanian dan produk farmasi) tidak dianggap sebagai aktiviti R&D bagi maksud tuntutan potongan dua kali.

3.1.5 Adalah digalakkan keseluruhan aktiviti penyelidikan dijalankan di

Malaysia. Sila rujuk kepada sekatan ke atas perbelanjaan perkhidmatan teknikal yang dibenarkan di perenggan 4.2.3 dalam garis panduan ini.

4. Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Yang Dibenarkan Untuk Potongan Dua

Kali

4.1 Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan

4.1.1 Perbelanjaan modal yang dilakukan bagi loji dan jentera, lekapan, tanah, premis, bangunan, struktur atau binaan yang bersifat kekal.

4.1.2. Perbelanjaan yang berkaitan dengan ubahsuai, tambahan dan

sambungan bagi perkara-perkara yang dinyatakan di perenggan 4.1.1 di atas.

4.1.3 Perbelanjaan bagi memperoleh hak ke atas sesuatu harta.

2

4.2 Perbelanjaan Yang Dibenarkan 4.2.1 Bahan-bahan yang digunakan dalam penyelidikan. Tidak termasuk pembelian aset tetap yang digunakan dalam

penyelidikan. 4.2.2 Tenaga manusia dalam projek penyelidikan Hanya perbelanjaan gaji pokok kakitangan yang terlibat secara

langsung dalam projek penyelidikan sahaja layak dipertimbangkan untuk potongan dua kali. Perbelanjaan seperti KWSP, SOCSO, bonus, perubatan, manfaat berupa barangan dan lain-lain tidak layak dipertimbangkan untuk potongan dua kali. Sekiranya seseorang kakitangan tidak terlibat dalam projek penyelidikan secara sepenuh masa, amaun yang dituntut hendaklah berpandukan kepada masa yang diperuntukkan ke atas kerja-kerja penyelidikan.

4.2.3 Perkhidmatan teknikal Meliputi:-

(i) Yuran perunding yang dibayar kepada sesebuah organisasi penyelidikan atau seseorang untuk mendapatkan maklumat/nasihat tentang projek penyelidikan yang dijalankan.

(ii) Bayaran kepada sesebuah organisasi kerana menggunakan

peralatan ujian seperti yang terdapat di SIRIM, FRIM dan universiti-universiti.

(iii) Bayaran kepada sesebuah organisasi atau seseorang di

atas perkhidmatan analisis dan penilaian/pemprosesan data.

3

Bayaran di atas tertakluk kepada sekatan-sekatan berikut:-

(a) Sekiranya 30% atau lebih daripada perbelanjaan yang dibenarkan bagi sesuatu projek penyelidikan adalah bagi perkhidmatan teknikal yang dijalankan di Malaysia, maka kesemua perbelanjaan bagi perkhidmatan teknikal tersebut boleh diluluskan untuk potongan dua kali.

(b) Sekiranya lebih daripada 70% daripada perbelanjaan yang

dibenarkan bagi sesuatu projek penyelidikan adalah bagi perkhidmatan teknikal yang dijalankan di luar negara, maka kesemua perbelanjaan bagi perkhidmatan teknikal tersebut tidak boleh diluluskan untuk potongan dua kali. Walau bagaimanapun, perbelanjaan biasa yang dibenarkan dan dilakukan di dalam negeri seperti perbelanjaan ke atas bahan mentah, perjalanan, pengangkutan dan lain-lain boleh diluluskan untuk potongan dua kali.

(c) Bagi perkhidmatan teknikal yang diperolehi dari luar negara

tetapi dijalankan di Malaysia, maka kesemua perbelanjaan bagi perkhidmatan teknikal tersebut boleh diluluskan untuk potongan dua kali.

4.2.4 Kos perjalanan

(i) Kos perjalanan bagi kakitangan penyelidikan melawat tempat-tempat penyelidikan. Perbelanjaan yang dibenarkan ialah kos perjalanan dan elaun harian. Elaun harian terhad kepada RM400.00 seorang atau kos sebenar yang dilakukan, yang mana lebih rendah. Elaun ini termasuk elaun makanan dan penginapan/hotel semasa melakukan lawatan ke tempat-tempat penyelidikan.

(ii) Kos perjalanan bagi kakitangan penyelidikan menghadiri

seminar/kursus yang berkaitan dengan projek penyelidikan di dalam atau luar negara. Perbelanjaan yang dibenarkan ialah kos perjalanan dan elaun harian serta yuran kursus/seminar. Elaun harian terhad kepada RM400.00 seorang atau kos sebenar yang dilakukan, yang mana lebih rendah. Elaun ini termasuk elaun makanan dan penginapan/hotel semasa menghadiri kursus atau seminar.

4

Bagi perjalanan yang melibatkan pengangkutan udara, hanya kos perjalanan kelas ekonomi (pergi dan balik) sahaja yang akan dipertimbangkan.

4.2.5 Kos pengangkutan Kos pengangkutan bahan-bahan yang digunakan dalam

penyelidikan. 4.2.6 Kos penyelenggaraan (i) Kenderaan; (ii) Bangunan; (iii) Peralatan dan jentera; yang digunakan secara langsung untuk projek penyelidikan. 4.2.7 Sewa (i) Kenderaan; (ii) Bangunan; (iii) Peralatan dan jentera; yang digunakan secara langsung untuk projek penyelidikan. 4.2.8 Lain-lain perbelanjaan Tuntutan perbelanjaan selain daripada yang dikategorikan di

perenggan 4.2.1 hingga 4.2.7 di atas boleh dibuat jika tidak menyalahi prinsip pemberian potongan dua kali di bawah Seksyen 34A Akta Cukai Pendapatan 1967. Maklumat terperinci mengenai jenis perbelanjaan dan hubungannya dengan projek penyelidikan hendaklah diberikan.

5

5. Prosedur Permohonan

5.1 Mulai 1.1.1997 permohonan bagi projek/aktiviti R&D yang diluluskan dan bagi perbelanjaan yang dibenarkan untuk maksud menuntut potongan dua kali akan diproses oleh Bahagian Teknikal, Lembaga Hasil Dalam Negeri, Kuala Lumpur. Walau bagaimanapun, selepas menerima kelulusan bagi perkara di atas daripada Bahagian Teknikal, Ibu Pejabat LHDN, pemohon perlu menuntut potongan dua kali dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan untuk dikemukakan kepada pejabat cawangan LHDN berkenaan.

5.2 Permohonan hendaklah dibuat bagi setiap tahun taksiran dalam

Borang DD1/RD/1997 dan dikemukakan bersama dengan dokumen sokongan kepada:-

Ketua Eksekutif/Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri, Lembaga Hasil Dalam Negeri, Unit 35, Bahagian Teknikal Blok 11, Tingkat 14, Jalan Duta, 50600 Kuala Lumpur.

5.3 Borang DD1/RD/1997 boleh diperolehi dari Bahagian Teknikal, LHDN, Kuala Lumpur atau dari mana-mana pejabat cawangan LHDN. Pemohon juga boleh membuat salinan bagi borang ini. Satu salinan borang ini disertakan bersama garis panduan untuk rujukan tuan.

5.4 Permohonan hendaklah dikemukakan dalam tempoh enam (6)

bulan daripada tarikh penutupan akaun dalam mana perbelanjaan R&D tersebut dilakukan.

5.5 Syarikat pemohon diperlukan membuat pengakuan dalam borang

permohonan bahawa projek/aktiviti yang mana permohonan dibuat adalah projek/aktiviti R&D.

5.6 Jika perlu, pemohon akan dipanggil untuk memberi keterangan

berhubung dengan projek/aktiviti R&D yang dijalankan.

6

5.7 Pemohon diperlukan memberi kebenaran dalam borang permohonan bagi pegawai-pegawai LHDN dan mana-mana pakar yang dibawa bersama memeriksa berhubung dengan projek/aktiviti R&D dan perbelanjaan yang dituntut di premis perniagaan pemohon atau di lokasi di mana penyelidikan dijalankan.

5.8 Pengakuan oleh pemohon dalam borang permohonan hendaklah

dibuat oleh pengarah syarikat. Manakala perbelanjaan bagi projek/aktiviti R&D yang diluluskan dan yang mana potongan dua kali dituntut hendaklah disahkan oleh Juruaudit bertauliah.

5.9 Pemohon dinasihatkan memberi maklumat yang betul seperti

dikehendaki dalam borang permohonan. Jika didapati kemudian bahawa maklumat yang diberikan tidak betul atau palsu, LHDN akan terus menarik balik kelulusan bagi potongan dua kali. Selain daripada itu, bagi kes-kes tertentu, LHDN akan mengambil tindakan undang-undang menurut peruntukan di bawah seksyen 113 dan 114 Akta Cukai Pendapatan 1967 terhadap pemohon.

5.10 Sekiranya permohonan dibuat untuk lebih daripada satu projek

penyelidikan, maklumat-maklumat dalam Bahagian B dan C borang permohonan hendaklah diberi secara berasingan bagi tiap-tiap projek. (Jika beberapa projek penyelidikan yang dijalankan serentak adalah di bawah satu program penyelidikan yang khusus, sila nyatakan program tersebut dan objektif keseluruhannya).

5.11 Syarikat induk yang menjalankan projek/aktiviti penyelidikan di

suatu Pusat Penyelidikan bagi syarikat-syarikat dalam kumpulannya boleh mengemukakan satu permohonan bagi taraf penyelidikan dan bagi tuntutan potongan dua kali bagi pihak anak-anak syarikat. Walau bagaimanapun butiran bagi setiap anak syarikat perlu dinyatakan dengan jelas dan secara berasingan.

5.12 Bagi projek/aktiviti yang telah diberi kelulusan taraf penyelidikan

untuk tempoh tiga(3) tahun oleh Kementerian Kewangan dan tempoh tersebut belum berakhir, syarikat pemohon boleh terus menuntut potongan dua kali dengan menggunakan Borang DD1/RD/1997 tanpa perlu memohon kelulusan bagi projek/aktiviti R&D sekali lagi. Walau bagaimanapun pemohon diperlukan memberi maklumat asas seperti yang dikehendaki dalam soalan 2 dan 3.7 Bahagian B serta menyatakan tempoh dan rujukan kelulusan tersebut dalam borang permohonan.

7

5.13 Bahagian Teknikal, LHDN akan mengeluarkan surat kelulusan atau penolakan, mengikut mana yang berkaitan, kepada pemohon dan satu salinan dikirimkan kepada pejabat Cawangan LHDN yang berkenaan. Kelulusan yang diberi adalah tertakluk kepada syarat-syarat yang dinyatakan dalam surat tersebut.

5.14 Rayuan terhadap permohonan yang telah ditolak hendaklah dibuat

kepada Bahagian Teknikal LHDN dalam tempoh 30 hari dari tarikh surat penolakan tersebut.

5.15 Bagi keterangan lanjut, pemohon boleh menghubungi pegawai-

pegawai berikut di Bahagian Teknikal, Ibu pejabat LHDN, Kuala Lumpur.

No. Tel.

Puan Siti Rosnah 6503260 Puan Rokiah 6503427 Encik Pang Say Hin 6503162 Cik Nor Hany 6503114 Unit 35, Bahagian Teknikal Ibu Pejabat , Lembaga Hasil Dalam Negeri, MALAYSIA. November 2000

8

Borang 2 (Sek 34A ACP1967)

HELAIAN KERJA SUPPLEMENTARY WORKSHEET

Salinan asal borang ini hendaklah dilengkapi dan disimpan bersama-sama dokumen asal oleh pihak yang menuntut bagi tujuan audit. The original copy of this form must be completed and kept together with the original document by the claimant for audit purposes.

Salinan kedua borang ini hendaklah dikemukakan kepada Bahagian Teknikal, Lembaga Hasil Dalam Negeri seperti di alamat berikut: The second copy of this form must be submitted to the Technical Division of the Inland Revenue Board as per address below:

KETUA EKSEKUTIF/KETUA PENGARAH, LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI, MALAYSIA, BAHAGIAN TEKNIKAL, BLOK 9, TINGKAT 12, KOMPLEKS PEJABAT KERAJAAN, JALAN DUTA, 50758 KUALA LUMPUR.

(salinan asal/ salinan kedua) (original copy/ second copy)

TUNTUTAN POTONGAN DUA KALI BAGI PERBELANJAAN PENYELIDIKAN DI BAWAH SEKSYEN 34A AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

CLAIM FOR DOUBLE DEDUCTION ON RESEARCH EXPENDITURE UNDER SECTION 34A OF THE INCOME TAX ACT 1967

TAHUN TAKSIRAN/ YEAR OF ASSESSMENT: TEMPOH ASAS/ BASIS PERIOD:

1. Nama pihak yang menuntut: Name of claimant:

2. Nombor rujukan LHDN. 01/35/(S)/42/51/286- (jika ada): Reference number LHDN. 01/35/(S)/42/51/286- (if any): ...

3. Nombor rujukan cukai pendapatan: Income tax reference number:

4. Cawangan Lembaga Hasil Dalam Negeri: Branch of Inland Revenue Board:

1


5. Senaraikan nama projek penyelidikan yang telah mendapat kelulusan Kementerian Kewangan/ Lembaga Hasil Dalam Negeri dan amaun yang dituntut untuk potongan dua kali dalam jadual di bawah ini: List the research project that has been granted approval by the Ministry of Finance/ Inland Revenue Board and the amount claimed for double deduction in the table below:

6. Bagi setiap projek yang telah mendapat kelulusan Kementerian Kewangan/ Lembaga Hasil Dalam Negeri seperti di perenggan 5 di atas, sila berikan maklumat berikut: For each project which has been granted approval by the Ministry of Finance/ Inland Revenue Board as in paragrah 5 above, please furnish the following information:

BAHAGIAN A: Perbelanjaan penyelidikan yang dilakukan PART A: Research expenditure incurred

Tajuk Projek: Title of the project:

1. Bahan-bahan: Materials


2. Tenaga manusia dalam projek: Manpower in research project:

Nama pegawai

/ staf

Name of officer/

staff

Warga negara

Citizen ship

Jawatan dipegang

Position held

Kelayakan &

pengalaman

Qualification &

experience

Tanggung jawab kerja

dalam penyelidikan

Job responsibility in research

Gaji asas (RM)

Basic salary (RM)

Peratusan bahagian masa

kerja utk Penyelidikan Percentage of time allocated for research

JUMLAH TOTAL

Gaji sebenar dituntut

(RM)

Actual salary

claimed (RM)

Bagi tenaga manusia yang tidak melibatkan diri secara sepenuh masa dalam penyelidikan, Helaian Masa (Lampiran 1) hendaklah disediakan For manpower not involved in research on a full time basis, a Time Sheet (Appendix 1) must be prepared

3. Perkhidmatan teknikal (contoh: ujian, analisa data, dll): Technical services (examples: tests, data analysis, etc.)

Tarikh perbelanjaan

dilakukan

Date of expenditure

incurred

Nama & alamat agensi/ individu yang memberi

khidmat teknikal Name & address

of agency/ individual which/ who provides the technical service

Jenis perkhidmatan teknikal yang

diperolehi Type of technical services obtained

Aplikasi khidmat

teknikal dalam penyelidikan Application of the technical

service in research

JUMLAH TOTAL

Amaun perbelanjaan

dituntut (RM)

Amount of expenditure

claimed (RM)


4. Kos perjalanan dan elaun harian: Travelling cost and daily allowance

4.1 Kos perjalanan yang berkaitan dengan lawatan ke tapak penyelidikan: Travelling cost related to visiting research stations:

4.2 Perjalanan yang berkaitan dengan menghadiri kursus/ seminar: Travelling related to attending courses/ seminars

4


5. Kos pengangkutan bahan-bahan yang digunakan dalam penyelidikan Cost of transportation of materials used in the reasearch

6. Kos penyelenggaraan Maintenance cost

6.1 Kos langsung bagi penyelenggaraan kenderaan yang digunakan dalam penyelidikan Direct cost of maintenance of vehicle used in the research


6.2 Kos langsung bagi penyelenggaraan bangunan yang digunakan dalam penyelidikan Direct cost of maintenance of building used in the research

6.3 Kos langsung bagi penyelenggaraan peralatan/jentera yang digunakan dalam penyelidikan Direct cost of maintenance of equipment/machinery used in the research

6


7. Sewa bangunan, peralatan/jentera, kenderaan bermotor yang digunakan dalam penyelidikan Rental of building, equipment/machinery, motor vehicle used in the research

8. Perbelanjaan lain Other expenditure


BAHAGIAN B: Bagi projek penyelidikan yang dijalankan untuk tempoh melebihi satu (1) tahun

PART B For research project undertaken for a period of more than one (1) year

Catatan/Note:

1) Perbelanjaan yang dituntut hendaklah dilakukan dalam tempoh asas yang berkaitan. Expenditure claimed must be incurred in the relevant basis period.

2) Sila gunakan helaian berasingan sekiranya ruangan dalam borang ini tidak mencukupi. Please use separate sheets if the space provided in this form is insufficient.

BAHAGIAN C: Pengakuan oleh pihak yang menuntut PART C: Declaration by the claimant:

Saya dengan ini: I hereby:

(i) mengesahkan dan mengaku bahawa semua butiran yang diberikan dalam borang ini adalah benar dan betul; dan certify and declare that all the particulars furnished in this form are true and correct; and

(ii) memberi kebenaran kepada pegawai Lembaga Hasil Dalam Negeri dan mana-mana pakar yang dibawa bersama-samanya untuk memeriksa di premis perniagaan atau di

8


lokasi di mana penyelidikan dijalankan, dokumen-dokumen berhubung dengan projek/aktiviti penyelidikan dan perbelanjaan yang dituntut ke atasnya. Give permission to officers of Inland Revenue Board and any accompanying experts to examine at the business premises or at the location where the research is being undertaken, documents relating to research activity/ project and the expenditure claimed thereof.

Tandatangan/ Nama/ Jawatan/ Signature Name Designation

Tarikh/Date: Cop syarikat/ Company’s seal:

9

LAMPIRAN 1/ APPENDIX 1

SAMPEL HELAIAN MASA SAMPLE OF TIME -SHEET

TAJUK PROJEK/TITLE OF PROJECT :

BULAN/MONTH:

TAHUN/YEAR:

NAMA/NAME:

JAWATAN KAKITANGAN/STAFF DESIGNATION:

NO. KAKITANGAN/STAFF NO.:

DISEDIAKAN OLEH/PREPARED BY:

TANDATANGAN/SIGNATURE:

TARIKH/DATE:

DILULUSKAN OLEH/APPROVED BY:

JAWATAN/DESIGNATION:

TANDATANGAN/SIGNATURE:

TARIKH/DATE:

Borang 1 (Sek 34A ACP 1967)

Kepada:

KETUA EKSEKUTIF/KETUA PENGARAH, LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI, MALAYSIA, BAHAGIAN TEKNIKAL, BLOK 9, TINGKAT 12, KOMPLEKS PEJABAT KERAJAAN, JALAN DUTA, 50758 KUALA LUMPUR.

Permohonan Untuk Projek Penyelidikan Yang Diluluskan Di Bawah Seksyen 34A Akta Cukai Pendapatan 1967

Application For An Approved Research Project Under Section 34A of the Income Tax Act 1967

Nama pemohon Name of Applicant:

Nombor rujukan LHDN. 01/35/(S)/42/51/286- (jika ada) Reference number LHDN.01/35/(S)/42/51/286- (if any):

Nombor rujukan cukai pendapatan Income tax reference number:

Cawangan Lembaga Hasil Dalam Negeri Branch of Inland Revenue Board:

Tahun taksiran Year of assessment:

Tempoh asas

Permohonan untuk: Application for:

Tandakan ( / ) di ruang yang berkaitan Tick ( / ) which ever is relevant:

Projek penyelidikan baru New research project

Melanjutkan projek penyelidikan yang telah diluluskan An extension of an approved research project

BAHAGIAN A: BUTIR-BUTIR PEMOHON

1


1. Nama pemohon / Name of applicant:

2. Alamat / Address: Pejabat/ Office Kilang/ Factory

No. telefon/ Tel No. No. faks/ Fax No.

3. Tarikh penubuhan (bagi syarikat) Date of incorporation (for a company):

Tarikh permulaan perniagaan Date of commencement of business:

4. Struktur ekuiti (bagi syarikat)/ Equity structure (for a company)

Milikan rakyat Malaysia Owned by Malaysian:

Milikan rakyat asing (sebutkan negaranya)/ Owned by foreigners (specify the country):

%

%

5. Aktiviti utama pemohon/ Principal activity of applicant:

6. Jenis produk yang dikeluarkan/ Types of products produced:

7. Nilai jualan bagi tahun taksiran sebelum Sales turnover for the preceding year of assessment

2


8. Galakan yang telah diluluskan di bawah Akta Penggalakan Pelaburan 1986/ Akta Cukai Pendapatan 1967 Incentives approved under the Promotion of Investment Act 1986/ Income Tax Act 1967

Jenis galakan/ Type of incentive:

Tarikh kelulusan/ Date of approval:

Tempoh kelulusan/ Period of approval:

Produk yang dikeluarkan/ Product produced:

BAHAGIAN B: PROJEK PENYELIDIKAN YANG DIPOHON UNTUK MENDAPATKAN KELULUSAN PART B: RESEARCH PROJECT FOR APPROVAL

1. Senaraikan projek yang dipohon untuk mendapatkan kelulusan List the research projects for approval

Tajuk projek Title of project

Tarikh mula Date of commencement

Tarikh dijangka siap Expected date of completion

2. Senaraikan projek penyelidikan yang telah diluluskan potongan dua kali oleh Kementerian Kewangan/Lembaga Hasil Dalam Negeri dalam tiga (3) tahun yang lepas dan jumlah perbelanjaan yang dituntut List the research projects approved by the Ministry of Finance/Inland Revenue Board in the last three (3) years and the amount of expenditure claimed for double deduction

Tajuk projek Title

of project

Tarikh kelulusan Date

of approval

Tempoh kelulusan Period of approval

Jumlah perbelanjaan

Total expenditure

3


BAHAGIAN C: BUTIR -BUTIR MENGENAI PROJEK PENYELIDIKAN PART C: PARTICULARS OF THE RESEARCH PROJECTS

Bagi setiap projek yang disenaraikan dalam Perenggan 1. Bahagian B, kemukakan maklumat berikut: For every project listed in Paragraph 1. of Part B, submit the following information:

1. Tajuk projek: Title of the project:

2. Objektif projek penyelidikan: Objectives of the research project:

3. Latar belakang penyelidikan dengan terperinci (sila nyatakan sebab bagi pelaksanaan penyelidikan tersebut daripada perspektif saintifik/teknologi) Detailed background of the research (please state reasons for undertaking such research from the scientific / technological perspective)

4. Lokasi di mana penyelidikan akan dijalankan Location where research is to be carried out

Sekiranya sebahagian daripada penyelidikan tersebut akan dikontrakkan atau dilaksanakan secara usaha sama dengan syarikat/organisasi lain, nyatakan nama, alamat dan negara asal syarikat/organisasi berkenaan dan maklumat mengenai penyelidikan tersebut If any part of the research is to be contracted out or undertaken as a joint-venture project with another company/organisation, state the name, address and the country of origin of the company/organisation and the details of the research

Jika penyelidikan akan dijalankan di luar negeri, nyatakan sebab-sebabnya

If the research is to be undertaken overseas, state the reasons for it

4


5. Kaedah: Methodology:

Berikan maklumat terperinci mengenai aktiviti penyelidikan yang akan dijalankan dan kaedah /teknik yang diguna pakai Give detailed information of the research activity to be carried out and the method /technique to be used

Jadual aktiviti penyelidikan yang akan dijalankan Schedule of research activities to be carried out

Tarikh(bulan) Date(month)

Aktiviti Activities

Kaedah dan teknik Method and technique

6. Ujian yang dijalankan: Tests to be carried out:

Senaraikan ujian/percubaan yang akan dijalankan serta peralatan/perkakas yang akan digunakan untuk tujuan tersebut List the tests/ trials to be conducted and the equipment/ tools to be used for this purpose

Jadual ujian yang akan dijalankan Schedule of tests to be carried out

Tarikh (bulan) Date (month)

Ujian Tests

Peralatan/ perkakas yang akan digunakan

Equipment/ tools to be used

5


7. Hasil yang dijangka daripada penyelidikan: Expected result of the research

A. Projek penyelidikan baru New research project

Terangkan dengan jelas dan terperinci tentang hasil penyelidikan yang dijangkakan dapat diperolehi (boleh disokong dengan foto/ sampel/ prototaip/ lakaran skematik atau lain-lain) Explain clearly and in detail the expected result of the research (can be supported with photographs/ sample/ prototype/ schematic design or others)

; atau/ or

B. Bagi melanjutkan projek penyelidikan telah diluluskan For an extension of an approved research project

Terangkan kemajuan dan pencapaian yang diperolehi oleh projek penyelidikan tersebut dengan memberi penekanan tentang sejauh mana objektif penyelidikan tersebut telah dicapai. Penerangan hendaklah disokong dengan foto-foto yang relevan Explain the progress and achievement made in the project, emphasising on how much of the objectives of the research have been met. The explanation must be supported by relevant photographs

8. Tenaga manusia dalam projek penyelidikan Manpower in the research project

Nama pegawai/staf

Name of officer/staf

Warga-negara

Citizenship

Jawatan yang

dipegang

Position held

Kelayakan & pengalaman

Qualification & experience

Tanggung-jawab kerja

Job responsibility

Peratusan pembahagian masa untuk penyelidikan Percentage of time allocated for research

6


9. Anggaran perbelanjaan ke atas projek penyelidikan Estimate of expenditure on research

Butiran Items

Bahan-bahan Materials

Kos tenaga manusia Manpower cost

Perkhidmatan teknikal Technical services

Kos perjalanan Travelling cost

Kos pengangkutan Transportation cost

Kos penyelenggaraan Maintenance cost

Sewaan peralatan/bangunan Rental of equipment/ building

Lain-lain Others

Jumlah Total

Tahun 1 Year 1

Tahun 2 Year 2

Tahun 3 Year 3

Catatan: Note:

1) Sekiranya terdapat lebih daripada satu projek penyelidikan yang akan dijalankan, Bahagian C borang ini hendaklah dilengkapi secara berasingan bagi setiap projek. If more than one research project are being carried out, Part C of this form is to be completed separately for each of the research project.

2) Sila gunakan helaian yang berasingan jika ruang yang disediakan di dalam borang ini tidak mencukupi. Please use separate sheets if the space provided in this form is insufficient.

7


BAHAGIAN D: PENGAKUAN PART D: DECLARATION

Pengakuan oleh pemohon: Declaration by applicant:

Saya dengan ini: I hereby:

(i) mengesahkan dan mengaku bahawa semua butiran yang diberikan dalam permohonan ini adalah benar dan betul; certify and declare that all the particulars furnished in this application are true and correct;

(ii) mengesahkan dan mengaku bahawa projek/aktiviti yang mana permohonan ini dibuat adalah projek/aktiviti penyelidikan; certify and declare that the project/activity for which this application is made is a research project/activity; and

(iii) memberi kebenaran kepada pegawai Lembaga Hasil Dalam Negeri dan mana-mana pakar yang dibawa bersamanya untuk memeriksa di premis perniagaan atau di lokasi di mana penyelidikan dijalankan, dokumen yang berhubung dengan projek/ aktiviti penyelidikan dan perbelanjaan yang dituntut ke atasnya. give permission to officers of the Inland Revenue Board and any accompanying experts to examine documents relating to research project/ activity and expenditure claimed thereof at the business premises or at locations where the research is undertaken.

Tandatangan/Signature Nama/ Name Jawatan/Designation

Tarikh/ Date: Cop syarikat/ Company’s seal:

8

1

PROGRAM MEMFAILKAN BORANG NYATA CUKAI PENDAPATAN

(BNCP) BAGI TAHUN 2012

1. PENGEMUKAAN BORANG BE, B, M, P, TP, TJ DAN TF DALAM TAHUN

KALENDAR 2012

1.1 Tarikh Akhir Pengemukaan BNCP Tahun Taksiran 2011

Punca Pendapatan Tarikh Akhir

Pengemukaan BNCP

Tidak Menjalankan Perniagaan 30 April 2012

Menjalankan Perniagaan 30 Jun 2012

1.2 Tambahan Masa Untuk Mengemukakan BNCP Melalui:

A) e-Filing

i. BNCP yang dikemukakan melalui e-Filing selepas tarikh

akhir pengemukaan borang berkenaan dianggap sebagai

telah diterima dalam tempoh yang ditetapkan jika borang

diterima dalam tempoh 15 hari selepas tarikh akhir

pengemukaan borang.

ii. Kegagalan mengemukakan dalam tempoh yang

dibenarkan membolehkan penalti di bawah subseksyen

112(3) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967)

dikenakan berdasarkan tarikh akhir pengemukaan BNCP

berkenaan.

Contohnya:

Tarikh akhir pengemukaan Borang BE Tahun Taksiran

2011 adalah 30 April 2012. Tambahan masa diberikan

sehingga 15 Mei 2012 bagi e-Filing Borang BE Tahun

Taksiran 2011. Jika pembayar cukai mengemukakan

Borang BE Tahun Taksiran 2011 secara e-Filing pada 16

Mei 2012, BNCP tersebut akan dianggap sebagai lewat

diterima mulai 1 Mei 2012 dan boleh dikenakan penalti di

bawah subseksyen 112(3) ACP 1967.

2

iii. Tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran baki

cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967.

B) Pos Dan Serahan tangan

i. BNCP yang LHDNM terima melalui pos selepas tarikh



diterima dalam tempoh 3 hari bekerja selepas tarikh akhir

pengemukaan borang.

ii. Tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran baki

cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967 bagi BNCP

yang dikemukakan melalui pos.

iii. Tambahan masa ini TIDAK TERPAKAI bagi BNCP yang

dikemukakan secara serahan tangan.

1.3 Sistem e-Filing Borang BE, B, M Dan P Tahun Taksiran 2011 Serta

Borang E (Saraan Bagi Tahun 2011)

Sistem e-Filing bagi individu, perkongsian dan majikan disediakan

mulai tarikh seperti berikut:

Jenis BNCP Modul Individu Modul Ejen Cukai

(TAeF)

e-BE, e-B, e-M, e-E

dan e-P 1 Mac 2012 1 Mac 2012

2. PENGEMUKAAN BORANG C, R, C1, TA, TC DAN TR DALAM TAHUN

KALENDAR 2012

2.1 Tarikh Akhir Pengemukaan BNCP

Subseksyen 77A(1) dan 103(1) ACP 1967, Peruntukan Kecualian dan

Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683) dan Akta Kewangan 2009

(Akta 693) menyatakan bahawa pengemukaan BNCP berkenaan serta

pembayaran baki cukai dan hutang kepada Kerajaan perlu dibuat

selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan ketujuh dari tarikh yang

berikutan dengan tarikh penutupan tempoh perakaunan syarikat.

3

2.2 Tambahan Masa Untuk Mengemukakan BNCP Melalui:

A) e-Filing

i. BNCP yang dikemukakan melalui e-Filing selepas tarikh




pengemukaan borang. Tambahan masa ini terpakai

untuk Borang C, R, C1, TA, TC dan TR yang mana tarikh

akhir pengemukaan borang jatuh dalam tahun kalendar

2012.


dibenarkan membolehkan penalti di bawah subseksyen

112(3) ACP 1967 dikenakan berdasarkan tarikh akhir

pengemukaan BNCP berkenaan.

Contohnya:

Tarikh akhir pengemukaan Borang C Tahun Taksiran

2012 bagi tempoh perakaunan berakhir 31 Mei 2012

adalah 31 Disember 2012. Tambahan masa diberikan

sehingga 15 Januari 2013 bagi e-Filing Borang C Tahun

Taksiran 2012 untuk tempoh perakaunan berakhir 31 Mei

2012. Sekiranya pembayar cukai mengemukakan Borang

C Tahun Taksiran 2012 bagi tempoh perakaunan

berakhir 31 Mei 2012 secara e-Filing pada 16 Januari

2013, BNCP tersebut akan dianggap sebagai lewat

diterima mulai 1 Januari 2013 dan boleh dikenakan

penalti di bawah subseksyen 112(3) ACP 1967.

iii. Tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran:

a. baki cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967;

dan

b. bayaran hutang kepada Kerajaan di bawah Akta

Kewangan 2007 (Akta 683) dan Akta Kewangan

2009 (Akta 693).

4

B) Pos Dan Serahan Tangan





pengemukaan borang.

ii. Tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran baki

cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967 bagi BNCP

yang dikemukakan melalui pos.

iii. Tambahan masa ini TIDAK TERPAKAI bagi BNCP yang


2.3 Permohonan Lanjutan Masa Untuk Mengemukakan BNCP

i. Permohonan untuk lanjutan masa boleh dibuat dengan syarat

LHDNM menerima permohonan sekurang-kurangnya 15 hari

sebelum tarikh akhir pengemukaan borang berkenaan.

Permohonan yang diterima di luar tempoh yang ditetapkan akan

ditolak.

ii. Permohonan lanjutan masa untuk bayaran baki cukai dan

hutang kepada Kerajaan hendaklah dikemukakan bersama, jika

diperlukan juga.

iii. Permohonan perlu disertakan dengan alasan yang munasabah

dan kukuh. Permohonan akan dipertimbangkan berdasarkan

merit kes.

iv. Permohonan hendaklah dialamatkan kepada:

Pengarah Bahagian Dasar & Operasi

Jabatan Operasi Cukai

Aras 12, Menara Hasil

Persiaran Rimba Permai

Cyber 8, Peti Surat 11833

63000 Cyberjaya

Selangor Darul Ehsan

5

2.4 Kategori Syarikat Yang Tidak Perlu Mengemukakan Borang R

Syarikat yang mula beroperasi selepas 31 Disember 2007 tidak perlu

mengemukakan Borang R mulai Tahun Taksiran 2010 dan tahun-tahun

taksiran yang berikutnya.

3. Borang E Saraan Bagi Tahun 2011

3.1 Tarikh Akhir Pengemukaan Borang E

Borang E 2011 dikeluarkan kepada majikan pada 31 Januari 2012.

Subseksyen 83(1) ACP 1967 menetapkan bahawa borang perlu

dikemukakan pada atau sebelum 31 Mac 2012.

3.2 Tambahan Masa Untuk Mengemukakan Borang E Melalui:

A) e-Filing

i. Borang E yang dikemukakan melalui e-Filing selepas

tarikh akhir pengemukaan borang dianggap sebagai



pengemukaan borang.


dibenarkan membolehkan kompaun dikenakan di bawah

perenggan 120(1)(b) ACP 1967 dikenakan berdasarkan

tarikh akhir pengemukaan BNCP berkenaan.

B) Pos Dan Serahan Tangan





pengemukaan borang.

ii. Tambahan masa ini TIDAK TERPAKAI bagi BNCP yang


6

3.3 Permohonan Lanjutan Masa Untuk Mengemukakan Borang E

i. Permohonan untuk lanjutan masa boleh dibuat dengan syarat

LHDNM menerima permohonan sekurang-kurangnya 15 hari

sebelum tarikh akhir pengemukaan borang. Permohonan yang

diterima di luar tempoh yang ditetapkan akan ditolak.

ii. Permohonan perlu disertakan dengan alasan yang munasabah

dan kukuh. Permohonan akan dipertimbangkan berdasarkan

merit kes.

iii. Permohonan hendaklah dialamatkan kepada:

Pengarah Bahagian Dasar & Operasi





63000 Cyberjaya


3.4 Penyerahan Borang C.P. 8A / C.P. 8C (EA / EC) Kepada Pekerja

Mengikut peruntukan subseksyen 83(1A) ACP 1967, majikan

dikehendaki menyediakan Borang C.P. 8A / C.P. 8C (EA / EC) bagi

tahun berakhir 2011 dengan lengkap dan memberikan borang tersebut

kepada semua pekerja pada atau sebelum 29 Februari 2012.

3.5 Tatacara Pengemukaan Borang E Dan C.P. 8D

i. Borang hendaklah dikemukakan ke Jabatan Pemprosesan

Maklumat Pandan Indah.

ii. Borang C.P. 8D boleh dikemukakan melalui kaedah berikut:

a. Secara e-Filing jika Borang E dikemukakan secara e-Filing;

b. Mengemukakan fail txt dalam CD dan disket dengan

spesifikasi data seperti di Bahagian A Lampiran 1;

c. Mengemukakan fail Microsoft Excel dalam CD dan disket

mengikut spesifikasi seperti di Bahagian B Lampiran 1; atau

d. Penghantaran borang kertas C.P. 8D.

7

iii. Pengemukaan secara e-Filing adalah digalakkan. Majikan yang

tidak mengguna kaedah e-Filing disarankan untuk

mengemukakan C.P. 8D melalui kaedah 3.5(ii)(b) atau 3.5(ii)(c) di

atas terutama sekali bagi majikan yang mempunyai 20 orang

atau lebih pekerja.

3.6 Praisi Maklumat Gaji Pada e-Filing

Bagi memantapkan lagi sistem e-Filing seiring dengan perkembangan

teknologi semasa, LHDNM sedang berusaha untuk mendapatkan

maklumat gaji pembayar cukai melalui majikan. Ia adalah untuk

memudahkan pembayar cukai menggunakan e-Filing di mana praisi

telah dibuat pada borang e-Filing. Apabila pembayar cukai

menggunakan e-Filing, maklumat tersebut boleh dipinda jika terdapat

sebarang perubahan sebelum tandatangan dan hantar borang secara

elektronik.

Majikan digalakkan mengemukakan maklumat tersebut seperti format

yang disediakan oleh LHDNM bagi tahun 2011. Format untuk

Layout_Maklumat_Praisi dapat diperoleh dari laman web LHDNM.

Maklumat boleh dikemukakan melalui CD ke alamat seperti di bawah

atau e-mel ke [email protected] pada atau sebelum

15/02/2012. Bagi memastikan maklumat mengikut format, sila

kemukakan data ujian melalui e-mel yang dinyatakan. Maklumat yang

dikemukakan boleh diterima sebagai maklumat CP8D bagi borang E.

Sebarang pertanyaan boleh dihantar ke [email protected] .

Alamat:





63000 Cyberjaya,


http://www.hasil.gov.my/pdf/pdfam/LayoutPraisi_eFiling2011_1.pdf

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

8

4. Kes Tuntutan Bayaran Balik

4.1 Lampiran / Helaian Kerja

Lampiran / Helaian kerja yang digunakan untuk pengiraan tidak perlu

dikemukakan bersama-sama dengan BNCP. Hanya lampiran atau

helaian kerja bagi kes bayaran balik seperti berikut sahaja yang perlu

dikemukakan:

i. Lampiran B1 / HK-3 berkenaan tolakan cukai seksyen 51 Akta

Kewangan 2007 (dividen);

ii. Lampiran B2 / HK-6 berkenaan tolakan cukai seksyen 110 ACP

1967 (lain-lain);

iii. Lampiran B3 / HK-8 berkenaan tuntutan pelepasan cukai di

bawah seksyen 132 ACP 1967; atau

iv. Lampiran B4 / HK-9 berkenaan tuntutan pelepasan cukai di

bawah seksyen 133 ACP 1967.

4.2 Baucar Dividen Asal

Baucar dividen asal tidak perlu dihantar bersama-sama dengan BNCP.

Pembayar cukai hanya dikehendaki mengemukakan baucar dividen

asal sekiranya diminta untuk tujuan audit.

4.3 Dokumen Lain

Dokumen lain yang berkaitan dengan tolakan cukai seksyen 110 ACP

1967 (lain-lain) dan potongan cukai yang dibuat di negara asing hanya

perlu dikemukakan jika diminta untuk tujuan audit.

9

LAMPIRAN 1

BAHAGIAN A: PANDUAN PENGEMUKAAN MAKLUMAT C.P. 8D DALAM FAIL TXT

MAKLUMAT MAJIKAN

Contoh data txt: 2900030000|Syarikat Bina Jaya|2011

Nota: Setiap medan diasingkan dengan delimiter | dan disimpan dalam fail txt.

MAKLUMAT PEKERJA

MAKLUMAT JENIS PANJANG PENERANGAN CONTOH

Nama Pekerja Variable

character

60

Nama seperti dalam kad

pengenalan.

Ali bin Ahmad

No. Cukai

Pendapatan

Integer 11

No. cukai pendapatan

seperti yang diberikan

oleh LHDNM. Jika

pekerja tiada no. cukai

pendapatan, ruangan ini

dibiarkan tanpa diisi.

03770324020


No. Majikan Integer 10

No. E majikan. Diisi

tanpa E di hadapan

2900030000

Nama Majikan Variable

character

80

Nama majikan seperti

yang dilaporkan

kepada LHDNM

Syarikat Bina Jaya

Saraan Bagi

Tahun

Integer 4

Tahun saraan

berkenaan

2011

10


No. Kad

Pengenalan /

Polis / Tentera /

Pasport

Variable

character

12

Keutamaan diberikan

kepada no. K/P baru

diikuti dengan no. polis,

no. tentera dan no.

pasport. No. pasport

digunakan untuk

warganegara asing.

730510125580

atau A2855084

atau T0370834

Jumlah Saraan

Kasar

Desimal 11

Jumlah saraan kasar

adalah tanpa nilai sen.

RM 50000.70 dan

RM 50000.20

dilaporkan

sebagai 50000

Elaun / Perkuisit

/ Pemberian /

Manfaat Yang

Dikecualikan

Cukai

Desimal 11

Jumlah elaun / perkuisit /

pemberian / manfaat

yang dikecualikan cukai

adalah tanpa nilai sen.

RM 445.60 dan

RM 445.20

dilaporkan

sebagai 445

PCB Desimal 11

Jumlah PCB dengan

nilai sen.

RM 2555.25 dan

RM 2555.90

CP38 Desimal 11

Jumlah CP38 dengan

nilai sen.

RM 1058.45 dan

RM 1058.85

Contoh data txt:

Ali bin Ahmad|03770324020|730510125580|50000|445|2555.25|1058.45 Mike Thompson|5822221110|ZZ5842211|20200|400|1520.45|3200.00 Nota : Setiap medan diasingkan dengan delimiter | dan disimpan dalam fail txt.

11

BAHAGIAN B: PANDUAN PENGEMUKAAN MAKLUMAT C.P. 8D DALAM

MICROSOFT EXCEL

1. LHDNM telah menyediakan format C.P. 8D dalam bentuk Microsoft Excel 2003

untuk kemudahan majikan menyediakan data tersebut. Program tersebut dapat

diperoleh melalui laman web LHDNM.

2. Media yang boleh digunakan adalah CD dan disket.

3. Majikan yang menggunakan kemudahan Microsoft Excel yang dibekalkan oleh

LHDNM perlu menamakan fail mengikut piawaian seperti berikut:

YYHHHHHHHHHH_TTTT.XLS

YY : maklumat majikan dan pekerja (MP)

HHHHHHHHHH : no. E

TTTT : tahun saraan

Contoh: Majikan dengan No. E 2900030000 untuk tahun 2011 yang

menggunakan Microsoft Excel.

Satu (1) fail akan dihantar kepada LHDNM dengan nama

MP2900030000_2011.XLS

4. Bagi majikan yang mempunyai sistem berkomputer sendiri dan mempunyai

bilangan pekerja yang ramai, mereka digalakkan untuk menyedia data tersebut

dalam bentuk txt mengikut format yang disediakan di atas (Bahagian A).

5. Bagi majikan yang memilih untuk tidak menggunakan Microsoft Excel, maklumat

majikan dan pekerja akan disimpan dalam 2 fail berbeza. Walau bagaimanapun,

ia perlu dimasukkan ke dalam CD yang sama dan menggunakan nama fail

mengikut piawaian di bawah:

YHHHHHHHHHH_TTTT.TXT

Y : maklumat majikan (M) atau pekerja (P)

HHHHHHHHHH : no. E

TTTT : tahun saraan

Contoh: Majikan dengan No. E 2900030000 untuk tahun 2011 yang

menghantar fail txt.

Dua (2) fail akan dihantar kepada LHDNM dengan nama:

(i) M2900030000_2011.txt - mengandungi maklumat majikan

(ii) P2900030000_2011.txt - mengandungi maklumat pekerja

12

Panduan Ralat Yang Dikeluarkan Ketika Menggunakan Format Microsoft Excel

Yang Dibekalkan:

Bil. RALAT MESEJ KESALAHAN

1. No. E:

Memasukkan nilai bukan digit atau

melebihi 10 digit.

1. Nilai yang diterima adalah digit

2. Bilangan digit melebihi 10

2. Nama Majikan:

Memasukkan nama majikan

melebihi 80 aksara.

Panjang melebihi 80

3. Saraan Bagi Tahun:


melebihi 4 digit.

Nilai bukan digit atau melebihi 4 digit

4. Nama Pekerja:

Memasukkan nama pekerja melebihi

60 aksara.

Panjang melebihi 60

5. No. Cukai Pendapatan:


melebihi 11 digit.

Nilai yang dimasukkan bukan digit

atau melebihi 11

6. No. Kad Pengenalan / Polis /

Tentera / Pasport:

Memasukkan maklumat melebihi 12

aksara.

Panjang melebihi 12

7. Jumlah Saraan Kasar:

Memasukkan nilai melebihi 11 digit

atau mengandungi nilai sen.

Nilai melebihi 11 digit atau

mengandungi nilai sen.

8. Elaun / Perkuisit / Pemberian /

Manfaat Yang Dikecualikan Cukai:


atau mengandungi nilai sen.

Nilai melebihi 11 digit atau


9. PCB:


atau tidak mengandungi nilai sen.

Nilai melebihi 11 digit atau tidak


10. CP38:


atau tidak mengandungi nilai sen.

Nilai melebihi 11 digit atau tidak


1

GUIDELINES AND PROCEDURE FOR CLAIMING PROFESSIONAL FEES INCURRED ON PACKAGING DESIGN

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. INTRODUCTION

In Budget 2001, The Government announced that professional fees incurred

on packaging design qualify for double deduction on condition that the goods

are of export quality and the company employs local professional services.

This incentive is provided for under Income Tax (Promotion of

Exports)(Amendment) Rules 2001 and shall have effect from 1 January 2001.

2. CRITERIA FOR ELIGIBILITY

The criteria are as follows :

(i) the company is resident in Malaysia and is participating in

manufacturing, trading or agricultural activity in the basis year for a

year of assessment in which the claim is made ;

(ii) the company is exporting a product which is of export quality.

Export quality means :

(a) an existing product being exported ; or

(b) a product which has not been exported but has acquired

international quality certification such as ‘CE Mark’, HACCP, JIS,

EN., QS dan ISO;

2

(iii) the company employs local professional services in designing

the packaging for the export market product. Local professional

services refer to packaging design services provided by a company

which is incorporated in Malaysia and has at least 60% Malaysian

equity.

Pioneer companies are also eligible for claiming this double deduction.

However, the deduction in respect of the expenditure incurred during pioneer

period will be accumulated and allowed during the post pioneer period .

3. QUALIFYING EXPENDITURE

(i) cost of packaging concept or labelling ;

(ii) cost of the preparation of prototype ;

(iii) cost of logo designing ;

(iv) cost of brand name designing ;

(v) cost of surface designing (graphic) ;

(vi) cost of structure/flexible designing ;

(vii) cost of photography and scanning ;

(viii) cost of ‘colour separation, colour proofing‘ and ‘ plate making’ ;

(ix) production cost for printing and cutting (die-cut) of sample ;

(x) production cost for sample of box or container (Plastic, steel

and glass) ; and

3

(xi) cost of acquiring stripe code .

4. CLAIM PROCEDURE

A claim must be made by completing two copies of BT/DD/RB/2002

(i) The original copy (with supporting documents) be kept by the claimant

company for audit purposes.

(ii) The second copy to be sent to :

Chief Executive / Director General,

Technical Division ,

Inland Revenue Board,

12th Floor, Block 9,

Government Building Complex,

Jalan Duta,

50758 Kuala Lumpur.

(iii) The claim is made in the income tax return form and submitted

to the Inland Revenue Board.

1

DASAR DAN GARIS PANDUAN UNTUK MEMBENARKAN KERUGIAN TERKUMPUL DAN ELAUN MODAL YANG

TIDAK DISERAP DIBAWA KE HADAPAN

1. PENGENALAN

Mulai tahun taksiran 2006, kerugian terkumpul dan elaun modal yang tidak diserap oleh sesebuah syarikat tidak lagi dibenarkan dibawa ke hadapan apabila terdapat perubahan 50% atau lebih dalam pemegangan ekuitinya.

2. DASAR

2.1 Kementerian Kewangan melalui suratnya bertarikh 7 Disember 2007 telah menggantikan dasar dan garis panduan yang dikeluarkannya pada 21 April 2006, mengenai peraturan untuk membenarkan kerugian larasan perniagaan yang terkumpul serta elaun modal yang tidak dapat diserap dibawa ke hadapan untuk dibenarkan diserap dalam tahun taksiran itu dan dalam tahun-tahun taksiran berikutnya selaras dengan kuasa Menteri di bawah seksyen 44(5D) dan perenggan 75C, Jadual 3, Akta Cukai Pendapatan 1967. Dasar baharu ini dianggap berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006, adalah seperti berikut:

Sesebuah syarikat yang mengalami perubahan sebahagian

besar dalam pemegangan syer (iaitu 50% atau lebih) adalah dibenarkan membawa ke hadapan kerugian larasan perniagaan terkumpul dan elaun modal yang tidak diserap untuk diserap dalam tahun taksiran itu dan dalam tahun-tahun taksiran seterusnya KECUALI perubahan sebahagian besar pemegangan syer yang berlaku dalam syarikat dormant.

2.2 Bagi tujuan ini, Kementerian Kewangan juga telah memberikan definisi syarikat dormant seperti berikut:

Sesebuah syarikat dianggap sebagai dormant jika tidak mempunyai sebarang transaksi akaun yang signifikan dalam satu tahun kewangan sebelum berlakunya perubahan sebahagian besar (iaitu 50% atau lebih) dalam pemegangan ekuitinya. Ini bermakna tidak ada daftar masuk dalam akaun syarikat selain daripada perbelanjaan minimum untuk memenuhi keperluan perundangan yang telah ditetapkan. Perbelanjaan minimum yang dimaksudkan adalah seperti berikut:

i. memfail annual return syarikat kepada Suruhanjaya

Syarikat Malaysia;

2

ii. fi setiausaha atas perkhidmatan memfail annual return syarikat;

iii. kos mengisi borang nyata dan pengiraan cukai (tax filing fee);

iv. fi audit statutori (audit fee); dan v. fi penyediaan akaun (accounting fee).

2.3 Di samping itu, penentuan peringkat pemegangan syer sama ada telah

berlaku perubahan sebahagian besar pemegangan syer dalam sesebuah syarikat dormant itu, Kementerian Kewangan memutuskan bahawa penentuan peringkat pemegangan syer adalah pada peringkat pemegangan langsung (direct holding) antara syarikat dormant yang diambil alih dengan orang (person) yang mengambil alih.

3. PERMOHONAN BAGI KES DI LUAR DASAR

Bagi kes di luar dasar yang dinyatakan di perenggan 2 di atas, permohonan untuk mendapatkan pertimbangan berdasarkan merit kes boleh dikemukakan kepada YB Menteri Kewangan melalui alamat berikut:

Ketua Setiausaha Perbendaharaan Kementerian Kewangan Malaysia Bahagian Analisa Cukai Tingkat 7, Blok Tengah Presint 2 62592 PUTRAJAYA

(u.p.: Y. Bhg Datuk Aziyah bte Bahauddin) Telefon: 03-8882 3330 Faks: 03-8882 3884

LHDN.01/35/(S)/42/51/84

Muka surat 1 daripada 24

GARIS PANDUAN CUKAI PENDAPATAN PETROLEUM---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. Pengenalan

1.1 Syarikat petroleum huluan dikenakan cukai pendapatan di bawah AktaPetroleum (Cukai Pendapatan) 1967 (APCP), sementara syarikatpetroleum hiliran dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan1967 (ACP). Asas taksiran di bawah ACP telah ditukar daripadataksiran berasaskan tahun sebelum (TBTS) kepada sistem taksirantahun semasa (STTS) mulai tahun taksiran 2000. Di samping itu,sistem taksiran formal ditukar kepada sistem taksir sendiri (STS) bagisyarikat mulai tahun taksiran 2001. Asas TBTS di bawah sistemtaksiran formal bagi syarikat petroleum huluan diteruskan apabilasyarikat lain yang tertakluk kepada ACP bertukar kepada asas STTSdan STS.

1.2 Sebagai langkah untuk menyeragamkan sistem percukaian negara,kerajaan telah mengumumkan dalam Bajet 2010 bahawa asas taksiranbagi syarikat petroleum huluan yang tertakluk kepada APCP ditukarserentak kepada asas STTS dan STS mulai tahun taksiran 2010.Perubahan ini juga akan memastikan aliran tunai kerajaanmenggambarkan prestasi ekonomi semasa.

2. Tujuan

Tujuan garis panduan ini adalah untuk menerangkan pindaan kepada APCPseperti yang diumumkan dalam Bajet 2010 berhubung dengan:

(a) perubahan dalam asas taksiran daripada TBTS kepada STTS;

(b) perubahan daripada sistem taksiran formal kepada STS;

(c) bayaran cukai pendapatan petroleum; dan

(d) peruntukan peralihan mulai tahun taksiran 2010 berkaitan dengantempoh asas yang berakhir dalam tahun 2010 dan tahun taksiranseterusnya.

3. Peruntukan berkaitan

Peruntukan APCP yang berkaitan dengan garis panduan ini adalahsubseksyen 5(1), 5(3), seksyen 30, 30A, 30B, 34A, 38, 39A, 40, 40A, 48, 49A,51, 58, 69 dan 82A.

LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA


GARIS PANDUANCUKAI PENDAPATAN PETROLEUM

4. Perubahan dalam asas taksiran dan sistem taksiran

4.1 Mulai tahun taksiran 2010, asas taksiran dan sistem taksiran syarikatpetroleum huluan ditukar:

4.1.1 daripada TBTS kepada STTS; dan

4.1.2 daripada sistem taksiran formal kepada STS.

4.2 Perubahan dalam asas taksiran mengakibatkan suatu peralihan dalamtahun 2010 di mana akan terdapat dua tahun taksiran, iaitu:

4.2.1 tahun taksiran 2010 bagi tempoh asas yang berakhir dalamtahun 2009 (TBTS); dan

4.2.2 tahun taksiran 2010 bagi tempoh asas yang berakhir dalamtahun 2010 (STTS).

Kedua-dua tahun taksiran di atas adalah dianggap dua tahun taksiranyang berasingan.

5. Tempoh asas – Seksyen 5

5.1 Sebelum pindaan kepada seksyen 5 APCP tempoh perakaunan yangberakhir pada mana-mana tarikh dalam tahun sebelum suatu tahuntaksiran adalah merupakan tempoh asas orang yang boleh dikenakancukai (OBD) bagi tahun taksiran berkenaan.

5.2 Mulai tahun taksiran 2010 (STTS), tempoh perakaunan berakhir padasebarang tarikh dalam suatu tahun taksiran adalah tempoh asas bagitahun taksiran tersebut. Dengan itu pendapatan orang yang bolehdikenakan cukai (OBD) yang diperoleh dalam tempoh asas untuk suatutahun taksiran akan ditaksir sebagai pendapatan bagi tahun taksiranitu.

Contoh 1:

CCP Ltd / PBB Exp. Co / PCSB, (OBD) sebuah syarikat usahasamatelah memeterai satu perjanjian petroleum dengan PETRONAS pada30.1.2007. OBD mula menjalankan operasi petroleum pada 30.3.2007dalam kawasan yang dinamakan Blok PM 500 dan jualan pertamapetroleum adalah pada 1.1.2009.

Tempoh perakaunan OBD untuk tahun taksiran 2010 hingga 2011adalah seperti berikut:




Tahun Taksiran Tempoh perakaunan

2010 (TBTS) 1.1.2009 – 31.12.2009

2010 (STTS) 1.1.2010 - 31.12.2010

2011 (STTS) 1.1.2011 - 30.12.2011

Semasa tempoh peralihan pada tahun 2010, terdapat 2 tahun taksiran2010 bagi OBD, iaitu:

(i) Di bawah asas TBTS, tempoh asas untuk tahun taksiran 2010adalah tempoh perakaunan yang berakhir pada 31.12.2009.Oleh itu pendapatan yang diterima dari 1.1.2009 hingga31.12.2009 akan ditaksir sebagai pendapatan bagi tahuntaksiran 2010 (TBTS).

(ii) Di bawah asas STTS, tempoh asas untuk tahun taksiran 2010adalah tempoh perakaunan yang berakhir pada 31.12.2010.Oleh itu pendapatan 1.1.2010 hingga 31.12.2010 akan ditaksirsebagai pendapatan untuk tahun taksiran 2010 (STTS).

5.3 Sekiranya OBD gagal menyediakan akaun bagi tempoh perakaunanyang berakhir pada tarikh yang sama pada tahun yang berikutan suatutahun taksiran, Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri Malaysia(KPHDNM) akan mengarahkan:

5.3.1 tempoh asas bagi tahun taksiran di mana kegagalan berlaku;atau

5.3.2 tempoh asas bagi 2 tahun taksiran berikutan.

Contoh 2:

Fakta adalah sama seperti di Contoh 1. Oleh kerana tempohperakaunan bagi setiap ahli kongsi dalam usahasama berakhir pada30 September, CCP Ltd / PBB Exp. Co / PCSB membuat permohonankepada KPHDNM untuk menukar tempoh perakaunan kepada tahunberakhir 30 September mulai tahun taksiran 2011. CCP Ltd / PBBExp. Co / PCSB mengemukakan akaun yang berikut:

Tahun Taksiran Tempoh Perakaunan Bilangan Bulan

2010 (STTS) 1.1.2010 - 31.12.2010 12

2011 (tahun gagal) 1.1.2011 - 30.9.2011 9

2012 (STTS) 1.10.2011 – 30.9.2012 12




Oleh sebab akaun yang dikemukakan untuk tahun taksiran 2011adalah bagi tahun berakhir 30.9.2011 dan bukan bagi tempohperakaunan yang berakhir pada hari yang bersamaan (31 Disember)pada tahun 2010, KPHDNM akan mengarahkan tempoh asas untuktahun taksiran 2011 seperti berikut:

1.1.2011 – 31.12.2011

6. Sistem Taksir Sendiri

6.1 Di bawah sistem taksiran formal, OBD dikehendaki melaporkanpendapatan di dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) danmengembalikan BNCP tersebut ke LHDNM dan LHDNM akanmembuat taksiran. Notis Taksiran akan dihantar kepada OBD danOBD akan membayar cukainya. Walau bagaimanapun bagimemudahkan OBD menjelaskan tanggungan cukai, KPHDNM bolehmembenarkan OBD membuat bayaran secara ansuran.

6.2 Di bawah STS, OBD masih perlu mengemukakan BNCP dalamtempoh yang ditetapkan. Walau bagaimanapun, notis taksiran tidakakan dikeluarkan kepada OBD. Sebaliknya OBD dikehendaki mengiracukai mereka dalam BNCP dan menjelaskan cukai sepenuhnya padaatau sebelum tarikh akhir pengemukaan BNCP. OBD juga dikehendakimembuat anggaran cukai yang kena dibayar untuk tahun semasa danmembuat bayaran ansuran bulanan dalam tahun berkenaanberdasarkan anggaran yang dibuat.

7. Anggaran cukai kena bayar – Seksyen 49A

7.1 Menentukan anggaran cukai

OBD yang menjalankan aktiviti pengeluaran minyak dan gas aslidikehendaki membuat anggaran cukai kena dibayar untuk suatu tahuntaksiran tidak kurang daripada 85% amaun anggaran cukai dipindaatau anggaran cukai asal bagi tahun taksiran sebelumnya.

Contoh 3:

CB Ltd / SS Exp. Co / PCSB mengemukakan anggaran cukai tahuntaksiran 2011 sebanyak RM800,000. Pada bulan ke 6 syarikat telahmeminda anggaran cukai kepada RM1,000,000.

CB Ltd / SS Exp. Co / PCSB hendaklah mengemukakan anggarancukai bagi tahun taksiran 2012 sekurang-kurangnya RM850,000, iaitu85% daripada anggaran cukai dipinda pada tahun taksiran 2011.




7.2 Mengemukakan anggaran cukai

7.2.1 OBD dikehendaki mengemukakan anggaran cukai kenadibayar untuk sesuatu tahun taksiran kepada KPHDNM.Anggaran cukai hendaklah dikemukakan dengan mengisiborang yang ditetapkan (CP 250). Butir-buitir berikutdiperlukan untuk tujuan anggaran cukai:

Nama dan alamat OBD;

Nombor rujukan cukai pendapatan;

Nombor pendaftaran perniagaan;

Pengesahan sama ada anggaran asal atau anggarandipinda;

Tempoh perakaunan;

Tarikh permulaan pengendalian syarikat (bagi OBDbaru);

Tahun taksiran berkaitan;

Anggaran cukai kena dibayar untuk tahun taksiranberkaitan.

7.2.2 OBD dikehendaki mengemukakan anggaran cukai kenadibayar untuk suatu tahun taksiran tidak lewat dari 30 harisebelum bermulanya tempoh asas untuk tahun taksirantersebut.

Contoh 4:

Tempoh asas Tonako Exp Co / PCSB untuk tahun taksiran2011 adalah 1.1.2011 sehingga 31.12.2011.

Tonako Exp Co / PCSB hendaklah mengemukakan borang CP250 selewat-lewatnya pada 1.12.2010.

7.2.3 OBD yang baru memulakan aktiviti pengeluaran petroleumyang mempunyai tempoh asas pertama untuk suatu tahuntaksiran tidak kurang dari enam bulan, hendaklahmengemukakan anggaran cukai bagi tahun taksiran tersebutdalam tempoh tiga bulan bermula tempoh asas tersebut.

Contoh 5:

JD Ltd / Ton Exp Co / PCSB, syarikat usahasama memulakanoperasi petroleum pada 1.3.2011 dan menyediakan akaunpertamanya sehingga 31.12.2011.




JD Ltd / Ton Exp Co / PCSB hendaklah mengemukakanborang CP250 selewat-lewatnya pada 31.5.2011 (3 bulan daritarikh bermulanya tempoh asas).

7.3 Pindaan Anggaran Cukai

7.3.1 Anggaran cukai kena dibayar boleh dipinda dalam bulan ke-6atau ke-9 atau kedua-duanya dalam tempoh asas untuk suatutahun taksiran dengan menggunakan borang CP251.

Contoh 6:

Tempoh asas Perkongsian Eko Oil Co Ltd / PCSB untuk tahuntaksiran 2011 adalah 1.1.2011 hingga 31.12.2011.Perkongsian Eko Oil Co Ltd / PCSB mengemukakananggaran cukai kena dibayar pada 1.12.2010.

Perkongsian Eko Oil Co Ltd / PCSB boleh membuat pindaananggaran cukai pada Jun dan September 2011.

7.3.2 Sekiranya OBD gagal mengemukakan anggaran cukai kenadibayar dalam tempoh yang ditetapkan, OBD tersebut tidaklayak membuat pindaan pada bulan ke-6 atau ke-9 ataukedua-duanya.

7.4 Kegagalan mengemukakan anggaran cukai

7.4.1 Sekiranya OBD gagal mengemukakan anggaran cukai dalamtempoh ditetapkan, KPHDNM boleh mengarahkan OBDmembuat bayaran cukai untuk suatu tahun taksiran secaraansuran melalui notis bayaran ansuran (CP252).

7.4.2 Jika notis bayaran ansuran dikeluarkan oleh KPHDNMsebelum bulan ke-6 tempoh asas untuk suatu tahun taksiran,jumlah ansuran tersebut akan disifatkan sebagai anggarancukai yang kena dibayar oleh OBD untuk tahun taksirantersebut.

7.4.3 OBD boleh mengemukakan pindaan ke atas anggaran cukaikena dibayar yang dikeluarkan oleh KPHDNM dalam bulan ke-6 atau ke-9 atau ke-11 tempoh asas untuk suatu tahuntaksiran dan membuat pelarasan amaun ansuran akan dibayarmengikut baki ansuran yang tinggal.

7.4.4 Jika OBD:

gagal mengemukakan anggaran cukai; dan




KPHDNM tidak mengeluarkan notis bayaran ansurankepada OBD; dan

KPHDNM tidak mengambil tindakan pendakwaan ke ataskegagalan mengemukakan anggaran cukai itu;

tetapi OBD sebenarnya layak dikenakan cukai, maka kenaikan10% daripada cukai kena dibayar akan dikenakan. Sekiranyajumlah cukai dan kenaikan dibayar oleh OBD, tindakanpendakwaan tidak boleh dikenakan terhadap OBD ataskesalahan yang sama.

Contoh 7:

OBD tidak mengemukakan anggaran cukai (CP250) danKPHDNM tidak mengeluarkan notis bayaran ansuran (CP252)kepada OBD. Setelah mengemukakan BNCP, cukai kenadibayar oleh OBD untuk tahun taksiran 2012 adalahRM2,500,000.

Jumlah cukai dan kenaikan 10% yang perlu dibayar kepadaLHDNM adalah:

= RM2,500,000 + (RM2,500,000 x 10%)

= RM2,500,000 + RM250,000

= RM2,750,000

8. Bayaran Ansuran

8.1 OBD yang telah beroperasi (sedia ada), hendaklah membayar amaunanggaran cukai kena dibayar untuk suatu tahun taksiran dalam 10ansuran bulanan yang sama rata selewat-lewatnya pada hari ke-10bulan berkenaan.

8.2 Bayaran ansuran boleh bermula dalam bulan kedua tempoh asasuntuk suatu tahun taksiran dan diselesaikan sebelum bulan keduatempoh asas tahun taksiran berikut. OBD hendaklah menetapkanjadual bayaran 10 ansuran bulanan yang dipilih dalam tempoh 12bulan dalam borang anggaran cukai kena dibayar (CP 250) yangdikemukakan.

Contoh 8:

Tempoh asas bagi OBD untuk tahun taksiran 2011 adalah 1.1.2011hingga 31.12.2011 dan anggaran cukai kena dibayar adalahRM7,600,000.




Amaun bayaran ansuran bulanan adalah:

RM7,600,000/10 = RM760,000

Bayaran ansuran pertama boleh dibuat pada 10.2.2011 dan bayaranansuran terakhir adalah pada 10.1.2012 (Jadual bayaran 10 ansuranyang ditetapkan oleh OBD dalam CP250).

8.3 Bagi OBD yang baru, bilangan ansuran dibenarkan bergantung kepadabilangan bulan dalam tempoh asas untuk suatu tahun taksiran danperlu dibayar bermula dari bulan ke-6 tempoh asas untuk suatu tahuntaksiran tersebut.

8.4 Sekiranya OBD meminda anggaran cukai kena dibayar, yang manaamaunnya melebihi bayaran yang telah dibuat, baki cukai yang belumdibayar hendaklah dijelaskan dalam ansuran sama rata bagi bakiansuran yang ada.

Contoh 9:

Fakta yang sama seperti Contoh 8 tetapi OBD mengemukakan kepadaLHDNM anggaran cukai yang dipinda pada 20.6.2011. Anggaran cukaiyang dipinda ialah RM10,000,000.

Pengiraan baki amaun ansuran yang dipinda adalah seperti berikut:

RMAnggaran cukai yang dipinda 10,000,000Ansuran bulan Februari – Jun 2011 (760,000 x 5) 3,800,000Perbezaan 6,200,000

Amaun ansuran bulanan dipinda yang perlu dibayar mulai Julai 2011ialah RM6,200,000/5 = RM1,240,000.

Jika OBD mengemukakan kepada LHDNM anggaran cukai yangdipinda pada bila-bila masa dari 1 hingga 10 Jun 2011, pengiraanamaun baki ansuran yang dipinda adalah seperti berikut:

RMAnggaran cukai yang dipinda 10,000,000Ansuran bulan Februari – Mei 2011 (7,600,000 x 4) 3,040,000Perbezaan 6,960,000




Amaun ansuran bulanan dipinda yang perlu dibayar mulai Jun 2011ialah RM6,960,000/6 = RM1,160,000.

8.5 Jika bayaran ansuran yang telah dibuat dalam sesuatu tahun taksiranmelebihi anggaran cukai dipinda, OBD boleh memberhentikan bayaranansuran berkenaan.

8.6 Kenaikan di bawah skim ansuran

(a) Sekiranya OBD gagal membuat bayaran ansuran bulanandalam tempoh ditetapkan, bayaran ansuran bulanan yang tidakdibayar akan dinaikkan sebanyak 10% tanpa sebarang notisdikeluarkan.

Contoh 10:

Fakta adalah seperti di contoh 8 tetapi OBD tidak membuatbayaran ansuran pertama pada 10.2.1011.

Ansuran bulanan RM760,000 akan dinaikkan sebanyak 10%.Amaun kenaikan adalah RM76,000 (RM760,000 x 10%)

(b) Sekiranya perbezaan di antara cukai sebenar kena dibayardengan anggaran cukai dipinda atau anggaran cukai (jika tiadaanggaran cukai dipinda dikemukakan) melebihi 30% daripadacukai sebenar, kenaikan 10% dikenakan ke atas perbezaantersebut tanpa sebarang notis dikeluarkan.

Pengiraan amaun cukai yang dinaikkan adalah seperti berikut:

Kenaikan cukai = [ (AT-ET) - (30% x AT) ] x 10%

Di mana:

AT: Cukai sebenar yang kena dibayar

ET: Anggaran cukai dipinda atau anggaran cukai (jika tiadaanggaran cukai dipinda dikemukakan).

Contoh 11:

Anggaran cukai kena dibayar dan cukai sebenar kena dibayaroleh OBD untuk tahun taksiran 2011 hingga 2013 adalah sepertiberikut:




TahunTaksiran

Anggarancukai kena

dibayar(RM)

Cukaisebenar

kenadibayar(RM)

Perbezaan diantara

anggaran dancukai sebenar

(RM)

30% x cukaisebenar

kenadibayar(RM)

2011 5,000,000 6,000,000 1,000,000 1,800,000

2012 500,000 2,400,000 1,900,000 720,000

2013 7,000,000 9,000,000 2,000,000 2,700,000

OBD akan dikenakan kenaikan cukai kerana mengemukakananggaran yang rendah untuk tahun taksiran 2012. Perbezaanantara cukai sebenar kena dibayar dengan anggaran cukai kenadibayar iaitu RM1,900,000 melebihi 30% daripada cukaisebenar kena dibayar (RM720,000).

Pengiraan kenaikan cukai adalah seperti berikut:

Cukai sebenar kena dibayar : RM2,400,000Anggaran cukai kena dibayar: RM500,000Amaun cukai yang dinaikkan:

= [(2,400,000 - 500,000) – (30% x 2,400,000)] x 10%= [1,900,000 - 720,000] x 10%= 1,180,000 x 10% = RM 118,000

8.7 Bayaran baki cukai

8.7.1 Apabila cukai sebenar untuk sesuatu tahun taksiran telahditentukan, baki cukai kena dibayar iaitu cukai sebenar setelahditolak bayaran ansuran (jika ada) hendaklah dibayar selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan ke-7 selepas tarikhpenutupan tempoh perakaunan.

Contoh 12:

Tempoh asas bagi OBD untuk tahun taksiran 2011 ialah1.1.2011 hingga 31.12.2011. Cukai kena dibayar adalahRM1,200,000 dan ansuran telah dibayar adalah RM1,000,000.

Baki cukai kena dibayar untuk tahun taksiran 2011 berjumlahRM200,000 perlu dibayar selewat-lewatnya pada 31 Julai2012.




8.7.2 Jika baki cukai sebenar tidak dibayar dalam tempoh yangditetapkan, kenaikan 10% dikenakan ke atas amaun yangtidak dibayar tanpa sebarang notis dikeluarkan.

9. Anggaran dan Ansuran Tahun Taksiran 2010 (STTS) dan Tahun Taksiran2011

9.1 OBD tidak perlu mengemukakan anggaran cukai kena dibayar untuktahun taksiran 2010 (STTS). Walau bagaimanapun, KPHDNM bolehmengeluarkan arahan kepada OBD untuk membuat bayaran ansuranberkaitan dengan cukai untuk tahun taksiran 2010 (STTS) pada masadan dalam jumlah seperti yang diarahkan.

9.2 Untuk tahun taksiran 2011, OBD dikehendaki mengemukakananggaran cukai kena dibayar tidak kurang daripada 85% daripadaamaun cukai kena dibayar untuk tahun taksiran 2010 (TBTS) ataucukai kena dibayar untuk tahun taksiran 2009 jika cukai kena bayaruntuk tahun taksiran 2010 (TBTS) belum ditentukan lagi.

9.3 Kesan daripada terdapatnya dua tahun taksiran, iaitu tahun taksiran2010 (TBTS) dan tahun taksiran 2010 (STTS), OBD perlu membayarcukai untuk kedua-dua tahun taksiran dalam tempoh satu tahun. Olehitu KPHDNM boleh mengeluarkan arahan untuk OBD menjelaskancukai untuk tahun taksiran 2010 (STTS) dalam tempoh 5 tahun (2010hingga 2014). Ansuran bayaran yang dibuat adalah mengikut tempohperakaunan OBD.

Jika OBD mempunyai tempoh perakaunan berakhir 31 Mac setiaptahun, jadual bayaran ansuran adalah seperti berikut:

TempohPerakaunan

Tahun Taksiran Jadual Bayaran Ansuran

1.4.2008 – 31.3.2009 2010 (TBTS) Mei 2009 - Ogos 2009

1.4.2009 – 31.3.2010 2010 (STTS)

Mei 2010 - April 2011(STS - Bayaran bermula

bulan kedua)

Arahan KPHDNM

Februari 2010 – Januari 2014(5 tahun)

1.4.2010 - 31.3.2011 2011 (STTS)Mei 2010 - April 2011

(10 ansuran)

1.4.2011 – 1.3.2012 2012 (STTS)Mei 2011 - April 2012

(10 ansuran)




Jadual bayaran ansuran yang perlu dijelaskan oleh OBD yangmempunyai tempoh perakaunan berakhir 31 Disember setiap tahun.

TempohPerakaunan

TahunTaksiran

Jadual Bayaran Ansuran

1.1.2008 – 31.12.2008 2009 (TBTS) Mei 2009 - Ogos 2009

1.1.2009 – 31.12.2009 2010 (TBTS)

Mei 2010 - Ogos 2010(4 ansuran)

Arahan KPHDNM

Februari 2010 – Januari 2014(5 tahun)

1.1.2010 – 31.12.2010 2010 (STTS)Februari 2010 - Januari 2011

(10 ansuran)

10. Borang Nyata Cukai Pendapatan bagi tempoh carigali (exploration) –Seksyen 30A

10.1 OBD yang beroperasi di peringkat carigali, hendaklah mengemukakanBorang Nyata CPE (BNCPE) kepada KPHDNM bagi setiap tempohcarigali, dalam tempoh 7 bulan selepas berakhir tempoh carigalitersebut. BNCPE hendaklah mengandungi:

jumlah perbelanjaan carigali berhubung operasi petroleumdalam tempoh tersebut; dan

maklumat lain seperti yang diperlukan oleh KPHDNM.

BNCPE boleh dimuat turun daripada laman web di www.hasil.gov.my.

10.2 Tempoh carigali pertama adalah tempoh yang bermula dari tarikhperjanjian petroleum ditandatangani atau pada tarikh lain seperti manayang ditentukan oleh OBD dengan kelulusan KPHDNM.

10.3 Setiap tempoh carigali adalah bagi tempoh 12 bulan kecuali dalamkeadaan -

tempoh carigali pertama; atau

tempoh carigali terakhir

di mana tempoh carigali boleh kurang dari 12 bulan.

www.hasil.gov.my




Contoh 13:

TP Oil / PCSB telah memeterai satu perjanjian perkongsianpengeluaran dengan PETRONAS pada 1.7.2010. Tempoh carigaliadalah dari 1.7.2010 hingga 30.4.2011. TP Oil / PCSB menutup akaunpada 31 Disember setiap tahun.

BNCPE bagi tempoh carigali pertama yang kurang dari 12 bulan iaitudari 1.7.2010 hingga 31.12.2010, hendaklah dikemukakan sebelumatau pada 31.7.2011. Bagi tempoh carigali terakhir yang juga kurangdari 12 bulan iaitu dari 1.1.2011 hingga 30.4.2011, BNCPE hendaklahdikemukakan sebelum atau pada 30.11.2011.

11. Borang Nyata Cukai Pendapatan bagi tempoh pengeluaran (production)– Seksyen 30

11.1 OBD yang beroperasi di peringkat pengeluaran hendaklahmengemukakan Borang Nyata CPP (BNCPP) kepada KPHDNM bagitempoh asas untuk setiap tahun taksiran, dalam tempoh 7 bulanselepas berakhir tempoh asas untuk tahun taksiran tersebut. BNCPPhendaklah:

menyatakan pendapatan yang dikenakan cukai; dan

menyatakan amaun cukai yang kena dibayar (jika ada); dan

mengandungi butir-butir seperti yang diperlukan oleh KPHDNM.

Contoh 14:

Tempoh perakaunan / tempoh asas PBB Ltd / SS. Exp. Co untuk tahuntaksiran 2010 (TBTS) dan 2010 (STTS) adalah seperti berikut:


2010 (TBTS) 1.1.2009 - 31.12.2009

2010 (STTS) 1.1.2010 - 31.12.2010

Tarikh akhir pengemukaan BNCPP untuk tahun taksiran 2010 (TBTS)adalah 31.7.2010 dan untuk tahun taksiran 2010 (STTS) adalah31.7.2011.

Contoh 15:

Fakta adalah sama seperti Contoh 13. Jualan pertama petroleum olehTP Oil / PCSB adalah pada 1.5.2011.




Selain daripada BNCPE yang perlu dikemukakan sebelum atau pada30.11.2011, TP Oil / PCSB juga perlu mengemukakan BNCPPsebelum atau pada 31.7.2012.

11.2 Sekiranya OBD telah menyediakan akaun bagi tempoh perakaunanberakhir pada suatu tarikh untuk suatu tahun taksiran. Kemudian OBDitu gagal menyediakan akaun bagi tempoh perakaunan yang berakhirpada tarikh yang sama bagi tahun berikutan tahun taksiran tersebut,OBD dikehendaki mendapat kelulusan KPHDNM untukmengemukakan BNCPP bagi tahun gagal bersama dengan tahunberikutannya.

Contoh 16:

Tempoh perakaunan PBB Ltd / S. Exp. Co untuk tahun taksiran 2010hingga 2012 adalah seperti berikut:


2010 (TBTS) 31.12.2009

2010 (STTS) 31.12.2010

2011 (STTS) 30. 9.2011

2012 (STTS) 30. 9.2012

Tarikh akhir pengemukaan BNCPP adalah seperti berikut:

Tahun Taksiran Tarikh akhir pengemukaanBNCPP

2010 (TBTS) 31.7.2010

2010 (STTS) 31.7.2011

2011 (STTS)1 30.4.20131

2012 (STTS) 30.4.2013

1Oleh kerana terdapat kegagalan menyediakan akaun bagi tempohperakaunan yang berakhir pada 31 Disember dalam tahun 2011, PBBLtd / S. Exp. Co perlu mendapatkan kelulusan daripada KPHDNMuntuk mengemukakan BNCPP untuk tahun taksiran 2011 bersamadengan BNCPP untuk tahun taksiran 2012.




11.3 Permohonan bertulis bagi mengemukakan BNCPP bagi tahunkegagalan hendaklah dikemukakan kepada:

Ketua Pengarah

Lembaga Hasil Dalam Negeri

Jabatan Cukai Korporat

Bahagian Petroleum

Blok 11, Tingkat 9

Kompleks Bangunan Kerajaan

Jalan Duta

Karung Berkunci 11035

50990 Kuala Lumpur

Nombor telefon: 603 62092300

Nombor faks: 603 62013701

12. Taksiran Disifatkan – Seksyen 38

12.1 Apabila OBD mengemukakan BNCPP untuk suatu tahun taksiran:

(i) KPHDNM disifatkan telah membuat taksiran ke atas OBDberkenaan pada tarikh BNCPP disampaikan (furnished); dan

(ii) BNCPP yang dikemukakan dalam tempoh yang ditetapkan itudisifatkan sebagai notis taksiran; dan

(iii) notis taksiran dianggap telah diserahkan kepada OBD padatarikh KPHDNM disifatkan telah membuat taksiran tersebut.

12.2 Sekiranya OBD gagal mengemukakan BNCPP untuk suatu tahuntaksiran dalam tempoh yang ditetapkan, taksiran anggaran akandikeluarkan berdasarkan kepada budi bicara KPHDNM.

Contoh 17:

RS Oil Ltd / TT Exp. Co. menutup akaun pada 31 Mac setiap tahundan mengemukakan BNCPP untuk tahun taksiran 2010 (STTS) pada30.10.2010.

KPHDNM dianggap telah membangkitkan taksiran berasaskan kepadaamaun dalam BNCPP pada tarikh borang itu dikemukakan. BNCPPtersebut dianggap sebagai notis taksiran dan notis taksiran dianggaptelah dikeluarkan kepada OBD pada 30.10.2010.




13. Borang Nyata Terpinda (BNT) - Seksyen 30B

13.1 OBD yang telah mengemukakan BNCPP dalam tempoh yangditetapkan dibenarkan membuat pindaan taksiran sendiri di dalam BNTberkaitan dengan amaun cukai atau cukai tambahan OBD ataspendapatan yang boleh dikenakan cukai.

13.2 Pindaan taksiran sendiri boleh dibuat dalam tempoh 6 bulan selepastarikh akhir pengemukaan BNCPP.

Contoh 18:

Fakta adalah sama seperti di Contoh 17, dan RS Oil Ltd / TT Exp. Comembuat pindaan taksiran sendiri kerana pendapatan bagi tahuntaksiran 2010 (STTS) terkurang lapor.

RS Oil Ltd / TT Exp. Co perlu membuat pindaan taksiran sendiri danmengemukakan BNT sebelum atau pada 30.4.2011 (dalam tempoh 6bulan selepas tarikh akhir pengemukaan BNCPP pada 30.10.2010)

13.3 BNT hendaklah:

(i) menyatakan amaun cukai atau amaun cukai tambahan kenadibayar atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai; dan

(ii) menyatakan amaun kenaikan bersamaan 10% daripada amauncukai atau cukai tambahan; dan

(iii) mengandungi maklumat seperti yang diperlukan oleh KPHDNM.

13.4 Pindaan taksiran sendiri hanya dibenarkan dilakukan sekali sahajauntuk setiap tahun taksiran.

13.5 Pindaan taksiran sendiri tidak boleh dibuat jika BNCPP telahdikemukakan dan KPHDNM telah mengeluarkan taksiran atau taksirantambahan di bawah seksyen 39 APCP.

13.6 Sekiranya pindaan kepada BNCPP untuk suatu tahun taksiran perludibuat selepas tempoh 6 bulan dari tarikh akhir pengemukaan BNCPPatas sebab-sebab yang munasabah dan di luar kawalan OBD,permohonan untuk membuat pindaan hendaklah dikemukakan kepadaKPHDNM bersama maklumat dan dokumentasi berkaitan. Pindaansebegini tidak dianggap sebagai pindaan taksiran sendiri di bawahseksyen 39A APCP di mana KPHDNM akan mengeluarkan taksirantersebut.




Di antara sebab-sebab yang boleh dipertimbangkan adalah:

perubahan penyata Perjanjian Perkongsian Pengeluaran[Production Sharing Contract ] (PSC restatement)

Semua perbelanjaan yang dilakukan oleh OBD adalah tertaklukkepada audit PSC oleh Petronas. Kos yang dibenarkan akandituntut dari kos minyak/gas (cost oil/gas) yang akanmeningkatkan pemilikan (entitlement) OBD.

Dalam keadaan wujudnya perbezaan di antara jumlah kos yangdituntut dengan jumlah kos yang dibenarkan dituntut semasaaudit PSC dijalankan akan menyebabkan pelarasan pemilikan;atau

harga minyak mentah dan gas asli yang dilaporkan adalahberdasarkan anggaran (provisional oil and gas price)

Jika harga jualan adalah berdasarkan harga anggaranmanakala harga sebenar hanya akan ditentukan apabilaperjanjian jualan ditandatangani; atau

perubahan pendapatan kesan dari pelarasan pemilikan

Terdapat kawasan minyak/gas yang bertindih di antara dua PSCyang kendalikan oleh OBD yang berlainan. Kajian semula akansentiasa dibuat bagi menentukan pemilikan yang tepat bagiOBD yang terlibat.

14. Taksiran disifatkan bagi Borang Nyata Terpinda - Seksyen 39A

14.1 Apabila OBD mengemukakan BNT untuk suatu tahun taksiran:

(i) KPHDNM disifatkan telah membuat taksiran atau taksirantambahan ke atas OBD berkenaan pada tarikh BNTdisampaikan (furnished); dan

(ii) BNT yang dikemukakan dalam tempoh yang ditetapkan itudisifatkan sebagai notis taksiran atau taksiran tambahan; dan

(iii) notis taksiran atau taksiran tambahan dianggap telahdiserahkan kepada OBD pada tarikh KPHDNM disifatkan telahmembuat taksiran tersebut.

14.2 Cukai asal atau cukai tambahan yang kena dibayar berbangkitdaripada pindaan taksiran sendiri adalah tertakluk kepada kenaikan10% dan amaun adalah cukai yang kena dibayar oleh OBD.




Contoh 19:

Dixon Moby Co / Petronas Carigali Sdn Bhd (OBD) menutup akaunpada 31 Disember setiap tahun. OBD mengemukakan BNCPP tahuntaksiran 2010 pada 30.6.2010 dengan cukai dikenakan berjumlahRM5,000,000. Pada 15.8.2010, OBD mengemukakan BNT bagi tahuntaksiran 2010 melibatkan cukai tambahan berjumlah RM2,000,000.

Semasa mengemukakan BNT pada 15.8.2010, OBD dikehendakimembayar cukai tambahan RM2,200,000 [2,000,000 + (2,000,000 x10%)].

15. Kegagalan mengemukakan Borang Nyata Cukai Pendapatan- Seksyen 51

15.1 OBD yang gagal mengemukakan BNCPP atau BNCPE tanpa sebabyang munasabah telah melakukan suatu kesalahan dan jika disabitkankesalahan boleh dikenakan denda tidak melebihi RM5,000 ataupenjara bagi tempoh tidak melebihi satu tahun atau kedua-duanyasekali.

15.2 Sekiranya OBD didapati bersalah tidak mengemukakan BNCPP atauBNCPE, mahkamah boleh mengeluarkan arahan lanjut supaya OBDmengemukakan BNCPP atau BNCPE dalam tempoh 30 hari atautempoh yang difikirkan sesuai oleh mahkamah, dari tarikh arahandikeluarkan.

15.3 Sekiranya tindakan pendakwaan tidak dilakukan ke atas OBD yanggagal mengemukakan BNCPP, KPHDNM boleh mengenakan penaltimaksimum 3 kali amaun cukai kena dibayar.

15.4 Sekiranya OBD yang boleh dikenakan cukai membayar penalti atau dimana penalti telah dikurangkan atau diremit di bawah seksyen 63APCP, OBD tidak boleh didakwa atas fakta yang sama dengankesalahan di bawah subseksyen 51(1) APCP.

16. Penyimpanan rekod - Seksyen 34A

16.1 OBD hendaklah menyimpan rekod lengkap perniagaan dalam tempoh7 tahun dari berakhir sesuatu tahun di mana perbelanjaan ataupendapatan daripada operasi petroleum dikaitkan.

Contoh 20:

Syarikat Mood Oil Co. / Petronas Carigali Sdn Bhd (OBD) menjalankanaktiviti carigali minyak di persekitaran laut dalam Sabah pada 1.9.2005.Usahasama tersebut menutup akaun pada 31 Disember setiap tahun.Jualan pertama petroleum OBD adalah pada 1.12.2010 dan OBD




memilih untuk menutup akaun pada 31 Mac setiap tahun dengankelulusan KPHDNM.

Tempoh penyimpanan rekod bagi OBD berhubung dengan operasicarigali dan pengeluaran adalah seperti berikut:

Tempoh perakaunan carigali Tempoh penyimpanan rekod

1.9.2005 - 31.12.2005 (5 bulan) 1.1.2006 hingga 31.12.2012 (7 tahun)






Tempoh perakaunan bagioperasi pengeluaran

Tempoh penyimpanan rekod

1.12.2010 - 31.3.2011 (4 bulan)TT 2011

1.1.2012 hingga 31.12.2018 (7 tahun)

1.4.2011 - 31.3.2012 (12 bulan)TT 2012

1.1.2013 hingga 31.12.2019 (7 tahun)

16.2 OBD yang lewat mengemukakan BNCPP atau BNCPE hendaklahmenyimpan rekod lengkap perniagaan dalam tempoh 7 tahun selepasberakhir tahun di mana BNCPP atau BNCPE dikemukakan.

Contoh 21:

Fakta seperti contoh 20, tetapi OBD gagal mengemukakan BNCPPuntuk tahun taksiran 2012 dalam tempoh yang ditetapkan. BNCPPtahun taksiran 2012 dikemukakan pada 1.10.2013.

Tempoh penyimpanan rekod bagi OBD berhubung tahun taksiran 2012adalah seperti berikut:

Tempoh perakaunanpengeluaran

TarikhBNCPP

dikemukakan

Tempoh penyimpanan rekod

1.4.2011 – 31.3.2012 1.10.2013 1.1.2014 hingga 31.12.2020 (7 tahun)




16.3 Menurut subseksyen 34A(3) APCP, OBD dikehendaki menyediakan:

(a) akaun perbelanjaan beraudit untuk setiap tempoh carigali; atau

(b) penyata kewangan beraudit bagi aktiviti pengeluaran petroleumbagi tempoh asas untuk suatu tahun taksiran.

Walau bagaimanapun sebagai konsesi, setiap OBD tidak perlumenyediakan dan mengemukakan akaun beraudit untuk sesuatu tahuntaksiran. Sebaliknya syarikat induk bagi setiap ahli kongsi dikehendakimenyediakan akaun beraudit (audited consolidated accounts) yangdiasingkan (segmented) mengikut setiap blok operasinya. Penyatakewangan OBD hendaklah diekstrak dari data akaun penyatuanberaudit syarikat induk yang berkaitan bagi tujuan melapor danmenaksir cukai pendapatan petroleum.

Contoh 22:

CCP Sdn Bhd / PCSB, sebuah syarikat usahasama telah memeteraisatu perjanjian petroleum dengan Petronas untuk menjalankan operasipetroleum dalam kawasan dinamakan blok PM 500.

Selain daripada blok PM 500 kedua-dua syarikat petroleum itu jugamempunyai blok operasi yang lain seperti berikut:

a) CCP Sdn Bhd – mempunyai 5 blok termasuk 4 blok yang lain.

Penyata kewangan beraudit CCP Sdn Bhd adalah seperti berikut:

Pendapatan/Perbelanjaan

CCP Sdn Bhd beroperasi di 5 blok

Blo

k P

M 5

00

Blo

k P

M 5

01

Blo

k P

M 5

02

Blo

k P

M 5

03

Blo

k P

M 5

04

JU

ML

AH

Perolehan

Tolak:KosJualan

x1

z1

x2

z2

x3

z3

x4

z4

x5

z5

x

z

b) PCSB - mempunyai 4 blok termasuk 3 blok yang lain.

Penyata kewangan beraudit PCSB adalah seperti berikut:





PCSB beroperasi di 4 blok

Blo

k P

M 5

00

Blo

k P

M 1

Blo

k P

M 2

Blo

k P

M 3

JU

ML

AH

Perolehan

Tolak: KosJualan

a1

b1

a2

b2

a3

b3

a4

b4

a

b

c) Untuk tujuan penyediaan penyata kewangan OBD bagi Blok PM500, OBD dibenarkan untuk mengekstrak maklumat daripadapenyata kewangan beraudit setiap syarikat induk (CCP Sdn Bhddan PCSB ).

Penyata kewangan bagi OBD usahasama CCP Sdn Bhd / PCSBBlok PM 500 adalah seperti berikut:


CCP Sdn Bhd / PCSB Blok PM 500

CC

P S

dn B

hd

PC

SB

JU

ML

AH

Perolehan

Tolak:KosJualan

x1

z1

a1

b1

x1 + a1

z1 + b1

16.4 Rekod boleh disimpan secara manual atau elektronik. Sekiranya rekoddisimpan secara elektronik, rekod berkenaan hendaklah disimpandalam format yang boleh dibaca, diakses dan dicetak. Dalam keadaandi mana penyimpanan rekod ditukar daripada manual kepada bentukelektronik, rekod tersebut hendaklah dikekalkan dalam bentuk asal.

16.5 Semua rekod berkaitan dengan operasi petroleum di Malaysiahendaklah disimpan di Malaysia untuk memudahkan penyemakansemasa pengauditan.




17. Pengemukaan menerusi medium elektronik – Seksyen 82A

17.1 OBD atau agen cukai yang diberi kuasa secara bertulis oleh OBDboleh mengemukakan borang yang ditetapkan menerusi mediumelektronik (e-Filing). OBD yang memberi kuasa kepada agen cukaihendaklah membuat pengisytiharan dalam borang yang ditetapkanbahawa:

agen cukai diberi kuasa untuk mengemukakan borang bagipihak OBD; dan

maklumat yang dikemukakan kepada agen cukai adalah benardan tepat.

17.2 Borang yang dikemukakan oleh agen cukai bagi pihak OBD hendaklahdianggap telah dikemukakan dengan kebenaran OBD dan OBDdisifatkan mengetahui kandungan dalam borang tersebut.

17.3 Agen cukai yang mengemukakan borang bagi pihak OBD hendaklahmembuat pengisytiharan bahawa:

borang itu disediakan berdasarkan maklumat yang diberikanoleh OBD; dan

agen cukai telah menerima pengisytiharan oleh OBD dalamperenggan 17.1.

17.4 OBD hendaklah menandatangani dan menyimpan salinan cetakborang yang dikemukakan.

17.5 Borang yang dikemukakan secara elektronik disifatkan telahdikemukakan oleh OBD kepada KPHDNM pada tarikh pengesahanpenerimaan dijanakan secara elektronik.

18. Taksiran komposit – seksyen 40A

18.1 Sekiranya KPHDNM mendapati OBD:

gagal mengemukakan BNCPP seperti yang dikehendaki; atau

meninggalkan atau kurang melaporkan pendapatan; atau

memberi maklumat yang salah berhubung dengan sebarangperkara yang melibatkan tanggungan cukainya

untuk suatu atau beberapa tahun taksiran, KPHDNM boleh membuatsiasatan untuk mengesan pengelakan atau pelarian cukai yangdilakukan.




18.2 Sekiranya pengelakan atau pelarian cukai dapat dibuktikan, KPHDNMdan OBD boleh membuat perjanjian bertulis berhubung denganpembayaran yang meliputi cukai terkurang dikenakan dan penalti yangdikenakan.

18.3 Di mana KPHDNM dan OBD telah membuat perjanjian bertulisKPHDNM boleh membangkitkan taksiran komposit berkaitan denganjumlah amaun cukai dan penalti tersebut.

18.4 Taksiran komposit yang dikeluarkan sebagai taksiran yang muktamaddan konklusif dan tiada rayuan boleh dibuat terhadap taksiran komposittersebut.

19. Bayaran cukai oleh OBD – Seksyen 48

19.1 Cukai kena dibayar untuk suatu tahun taksiran hendaklah dibayarselewat-lewatnya hari terakhir bulan ketujuh selepas berakhir tempohperakaunan walaupun OBD merayu terhadap taksiran tersebut.

19.2 Cukai kena dibayar berdasarkan taksiran anggaran di bawahsubseksyen 38(3) APCP, taksiran atau taksiran tambahan di bawahseksyen 39 APCP, taksiran komposit di bawah seksyen 40A APCPatau taksiran dinaikkan di bawah subseksyen 45(2) APCP hendaklahdibayar dalam tempoh 30 hari selepas notis taksiran diserahkanwalaupun OBD merayu terhadap taksiran tersebut.

19.3 Cukai atau cukai tambahan kena dibayar berdasarkan BNT hendaklahdibayar pada tarikh BNT dikemukakan walaupun OBD merayuterhadap taksiran tersebut.

19.4 Cukai yang tidak dibayar dalam tempoh yang ditetapkan akandinaikkan sebanyak 10% daripada jumlah cukai yang tidak dibayar itutanpa sebarang notis dikeluarkan.

19.5 KPHDNM boleh membenarkan cukai kena dibayar berdasarkantaksiran anggaran di bawah subseksyen 38(3) APCP, taksiran atautaksiran tambahan di bawah seksyen 39 APCP, taksiran komposit dibawah seksyen 40A APCP atau taksiran dinaikkan di bawahsubseksyen 45(2) APCP dibayar secara ansuran.

19.6 Jika OBD gagal membuat bayaran salah satu daripada ansuran cukaipada tarikh ditetapkan, baki amaun cukai yang tidak dibayar hendaklahdibayar pada tarikh yang ditetapkan tersebut dan akan dinaikkansebanyak 10% daripada baki cukai yang tidak dibayar itu tanpasebarang notis dikeluarkan.




19.7 Jika terdapat alasan munasabah, KPHDNM boleh meremitkansebarang kenaikan yang telah dikenakan dan hendaklah membuatbayaran balik jika amaun yang diremitkan telah dibayar oleh OBD.

LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA3 JUN 2010

gar is pandu anger an

Documents