1
2
3
4
5
SKOP TAKLIMAT
FUNGSI &PUNCA KUASA
2
WP10.4 TATACARA PENGURUSAN AKAUN AMANAH / KUMPULAN WANG AMANAH KUASA
WP10.3 PENGURUSAN KEHILANGAN DAN HAPUSKIRA WANG AWAMUASA
WP10.2 PENGURUSAN PEMBAYARAN DI BAWAH AP 59UASA
WP10.6 PENGURUSAN AKAUN BELUM TERIMA KUASA
Mengawal selia pengurusan
kewangan Kerajaan
Pemeriksaan Mengejut
Penahanan Wang (Garnishment) Akta Prosiding Kerajaan 1956
AP 310, 311
AP59 Pendahuluan Diri
Akaun Amanah
Hapus Kira Wang Awam
Pulangan Balik Hasil
Bayaran Pampasan/Gantirugi
Sek. 9 & Sek. 10, ATK 1957, AP151-155, AP 164-165
Akta Perwakilan Kuasa 1956 – P.U.(B) 436
bertarikh 9 November 2007 (penurunan kuasa
kepada Pegawai Pengawal di bawah Seksyen 17b)
ATK 1957 (Semakan 1972) Sek. 9, 10, 17&18, AP 314-328
AP 87(b), Perlembagaan Persekutuan – Perkara 97
ATK 1957
FUNGSI & PUNCA KUASA
PUNCA KUASA FUNGSI
4
AP89A Pelaporan Akaun Belum Terima
PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG 6
PER. 97 PERLEMBAGAAN PERSEKUTUAN Segala hasil atau wang yang bagaimanapun didapatkan atau diterima dengan apa cara pun mestilah dimasukkan ke dalam Kumpulan Wang Disatukan bagi Persekutuan atau Kumpulan Wang Disatukan bagi Negeri.
PER. 104(3)PERLEMBAGAAN PERSEKUTUAN Tiada apa-apa wang boleh dikeluarkan daripada Kumpulan Wang Disatukan kecuali mengikut cara yang diperuntukkan undang-undang.
1
2
SEK. 7, AKTA TATACARA KEWANGAN 1957 (PINDAAN 1972) Kumpulan Wang Disatukan hendaklah diselenggara mengikut tiga akaun yang berasingan:
a) Akaun Hasil Disatukan
b) Akaun Pinjaman Disatukan
c) Akaun Amanah Disatukan
3
PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG 7
4 5
7
ARAHAN PERBENDAHARAAN DAN PEKELILING
a) AP23-27; dan
b) AP151-155
PP WP10.4
6
PERWAKILAN KUASA P.U.B 436
AKTA TATACARA KEWANGAN 1957 (Akta 61)
Seksyen 9 – Perbendaharaan boleh menubuhkan akaun-akaun amanah tertentu sebagaimana yang disifatkan perlu bagi memperakaunkan sumbangan dan terimaan daripada mana-mana orang-perseorangan atau organisasi bagi sesuatu maksud atau tujuan tertentu.
Seksyen 10 – Penubuhan KWAK adalah berasaskan resolusi Badan Perundangan Persekutuan / Negeri bagi mengakaunkan terimaan dari peruntukan Kerajaan dan bayaran bagi maksud khusus tertentu.
PEKELILING PERBENDAHARAAN
PP WP10.4 – Tatacara Pengurusan Akaun Amanah/ Kumpulan Wang Amanah
TATACARA PENGURUSAN AKAUN AMANAH /
KUMPULAN WANG AMANAH 8
Akaun yang ditubuhkan untuk memperakaunkan
sumbangan dan terimaan yang diamanah kepada Kerajaan
untuk tujuan tertentu.
Setiap Akaun Amanah mempunyai tujuan khusus /
tersendiri.
PENGENALAN
Pengendalian dan pengurusan Akaun Amanah hendaklah
sentiasa tertakluk kepada:
Terma-terma Akaun Amanah (SIA / AA)
Arahan Perbendaharaan
Peraturan-peraturan kewangan lain yang berkaitan
Sebarang terma dan syarat-syarat secara bertulis oleh
penyumbang
TATACARA PENGURUSAN AKAUN AMANAH /
KUMPULAN WANG AMANAH 9
PRINSIP ASAS
PERKARA KWA KERAJAAN AA AWAM KWA KHAS
Peruntukan Undang-Undang
Seksyen 10, ATK 1957
Seksyen 9, ATK 1957
Tertakluk kepada undang-undang
/punca kuasa yang berkenaan
Tubuh / Tutup Resolusi diluluskan Dewan Rakyat
Kelulusan Perbendaharaan
Sumber Kewangan
Peruntukan Kerajaan &
Sumbangan orang ramai
Sumbangan orang ramai dan tidak
dibiayai oleh Kerajaan
Tadbir urus / Tatacara
Surat Ikatan Amanah
Arahan Amanah
Contoh KWA Pendahuluan Diri
Tabung Harapan Malaysia
KWA Kebajikan Bomba
TATACARA PENGURUSAN AKAUN AMANAH /
KUMPULAN WANG AMANAH 10
CARTA ALIRAN PENUBUHAN AKAUN AMANAH
Kekal dengan
ATTD tidak perlu
perlu
tidak lengkap
lengkap
Kementerian kemukakan
maklumat tambahan.
permohonan
ditolak
boleh dipertimbangkan Kementerian
memaklumkan kepada Jabatan
Kementerian
memohon nombor
kod akaun daripada
JANM
Akaun Amanah
mula beroperasi
Kementerian menggunakan
ATTD untuk pengendalian
sumbangan daripada orang
awam selama 6 bulan
Kementerian menimbangkan
keperluan penubuhan Akaun
Amanah
Kementerian kemukakan
permohonan kepada
Perbendaharaan untuk
menubuhkan Akaun Amanah.
Perbendaharaan menyemak
permohonan sama ada
mengandungi maklumat berikut: a) surat permohonan rasmi Kementerian
b) ulasan undang-undang Kementerian
c) borang permohonan
d) draf Arahan Akaun Amanah
Permohonan dikaji oleh
Perbendaharaan
Perbendaharaan mendapatkan
nasihat daripada agensi berkaitan
mengenai draf Arahan Akaun
Amanah
Perbendaharaan meluluskan
Arahan Akaun Amanah
Perbendaharaan mengedarkan
Arahan Akaun Amanah kepada
Kementerian dan agensi berkaitan
Peringkat
Kementerian
Peringkat
Perbendaharaan
Peringkat
Jabatan
TATACARA PENGURUSAN AKAUN AMANAH /
KUMPULAN WANG AMANAH 11
CARTA
ALIRAN
PENUBUHAN
KUMPULAN
WANG
AMANAH
Kementerian
yang memohon
dimaklumkan
Tidak lulus
Lulus
Tidak lulus
Tiada
tindakan
selanjutnya
Lulus
Tidak lulus
Kementerian
yang
memohon
dimaklumkan
Kementerian memohon
nombor kod akaun
daripada JANM
Kumpulan Wang
Amanah mula
beroperasi
Kementerian mengemukakan
permohonan peruntukan dan
penubuhan Kumpulan Wang Amanah
Pejabat Belanjawan Negara
menimbangkan penyaluran peruntukan
kepada Kumpulan Wang Amanah
Kementerian menyediakan
memorandum bagi mendapatkan
kelulusan Mesyuarat Jemaah Menteri
Keputusan Mesyuarat Jemaah Menteri
Kementerian kemukakan permohonan
rasmi kepada Perbendaharaan:
Perbendaharaan menyemak permohonan
sama ada mengandungi maklumat
berikut:
(a) surat rasmi permohonan
Kementerian
(b) salinan keputusan Mesyuarat
Jemaah Menteri
(c) draf usul penubuhan Kumpulan
Wang Amanah untuk
pembentangan di Dewan Rakyat
(d) Ulasan Bahagian Undang-Undang
Kementerian
(e) Draf SIA
(f) draf SIA
Surat pembentangan usul dihantar
kepada Setiausaha Parlimen
Taklimat antara Kementerian/Jabatan
dengan Menteri Kewangan
Pembentangan usul di Parlimen
Penubuhan Kumpulan Wang Amanah
diwartakan oleh Setiausaha Dewan
Rakyat dan draf SIA dikemukakan
kepada Peguam Cara Perbendaharaan,
JANM dan JAN.
Perbendaharaan meluluskan SIA dan
mengedarkan kepada Pegawai Pengawal
KWA, JANM dan JAN
Peringkat
Kementerian
Peringkat
Perbendaharaan
Peringkat
Kementerian
12
Sumbangan yang tidak sepatutnya dimasukkan di dalam Akaun Amanah
tetapi dimasukkan di dalam Akaun Amanah.
Contoh Kes:
i. Jabatan XYZ telah memasukkan sejumlah hasil/terimaan (bayaran
perkhidmatan oleh Jabatan XYZ) yang sepatutnya diakaunkan
kepada akaun hasil Kerajaan ke dalam akaun amanah; dan
ii. Kementerian ABC telah memasukkan sejumlah/ sebahagian daripada
peruntukan tahunan di bawah Objek Bekalan (B) ke dalam KWA
Kementerian ABC
ISU 1: PENERIMAAN SUMBANGAN AMANAH
TATACARA PENGURUSAN AKAUN AMANAH /
KUMPULAN WANG AMANAH
UNIT AMANAH, HAPUSKIRA, BAYARAN BALIK &
PAMPASAN 13
1. Pembelian aset dan penyelanggaraan aset untuk tujuan operasi
Jabatan menggunakan peruntukan Akaun Amanah :
2. Pembayaran emolumen/bonus menggunakan dana amanah.
ISU 2: PENGGUNAAN SUMBANGAN AMANAH
Lawatan rasmi ke luar negara menggunakan peruntukan /dana Amanah
ISU 3: KEBENARAN KE LUAR NEGARA
ARAHAN PERBENDAHARAAN a) AP 315- AP325 b) AP 327 c) AP 328 d)AP 300
PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG 15 SEKSYEN 17 AKTA TATACARA KEWANGAN 1957 (PINDAAN 1972)
Menteri berkaitan dengan wang awam, hasil dan stor Persekutuan …..berkuasa:
a) Menghapuskira kehilangan,
kerugian, kekurangan wang
awam dan nilai barang yang
hilang, kurang, kondem, tidak
dipakai atau lapuk (obsolete); dan
b) Membiarkan amaun hasil,
hutang dan terlebih bayar yang
tidak boleh didapatkan semula.
1 2
PEKELILING PERBENDAHARAAN
PP WP.10.3 : Pengurusan Kehilangan dan Hapus Kira Wang Awan
3
4 PERWAKILAN KUASA P.U.B 436
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 16
KEHILANGAN termasuk kehilangan Wang Awam dan Aset Awam disebabkan oleh kecurian, kebakaran, kemalangan, bencana alam, kesusutan, penipuan atau kecuaian pegawai, kekurangan, bayaran terlebih, pembayaran tanpa kuasa, hutang yang tidak boleh dapat balik, hasil yang tidak boleh didapatkan dan perbelanjaan yang sia-sia.
DEFINISI KEHILANGAN
- Arahan Perbendaharaan -
AP 3
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 17
Kehilangan Persekutuan
• Kehilangan yang hendaklah ditanggung oleh Kerajaan Persekutuan.
• Benda-benda yang dipunyai oleh, atau telah diamanahkan orang
awam kepada Kerajaan Persekutuan atau wang yang akhirnya
diakaun sebagai hasil, perbelanjaan atau amanah Persekutuan
dihilang oleh jabatan Persekutuan atau Negeri.
Kehilangan Negeri
• Kehilangan yang hendaklah ditanggung oleh Kerajaan Negeri.
DEFINISI KEHILANGAN
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 18
PROSES HAPUSKIRA
• Melaporkan kehilangan wang awam disebabkan oleh
kecurian/ penipuan/ penyelewengan dan kecuaian
pegawai (AP 315-325) .
• Hapuskira kehilangan disebabkan oleh pembayaran
lebih (AP 327).
• Hapuskira kehilangan disebabkan oleh hutang dan
tunggakan hasil yang tidak boleh didapatkan (AP328).
• Hapuskira kehilangan Buku Resit, Lesen, Kupon atau
Buku yang seumpamanya (AP300).
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 19
KES KEHILANGAN
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM KES KEHILANGAN
Contoh Kes:
• Rompakan bersenjata di Kementerian XYZ menyebabkan kehilangan wang awam bernilai RM200, 000.00. Kes ini telah disiasat oleh pihak Polis dan hasil siasatan mendapati terdapat penglibatan dan elemen sabotaj oleh kakitangan Kementerian XYZ. Berdasarlam perbicaraan dan keputusan Mahkamah, pegawai terlibat mengaku bersalah dan dijatuhi hukuman penjara.
• Penyalahgunaan kad inden minyak Smartpay Petronas sejak Januari 2010 hingga Disember 2010 dengan nilai penggunaan sebanyak RM16,945.30 untuk pembelian minyak untuk kegunaan aktiviti membasmi penyakit tetapi digunakan untuk tujuan peribadi.
• Penyelewengan melibatkan tiga (3) kad inden minyak milik 3 orang
Pemandu Jabatan DEF. Semakan terperinci ke atas buku log kenderaan dan laporan transaksi oleh pihak SmartPay Petronas mendapati penyelewengan tersebut telah dibuat sejak bulan Januari 2008 sehingga Disember 2009 yang melibatkan jumlah kehilangan sebanyak RM78,663.07.
20
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 21
KES PEMBAYARAN LEBIH / TANPA KUASA
Usaha dapatkan
balik
Dapat sepenuhnya
Tak perlu lapor KSP/PKN kecuali utk ambil tatatertib [AP 327(a)]
[ Pegawai awam boleh bayar ansur
(60 bulan kuasa PP, >60 bulan kuasa KSP
(AP327(b)) ]
PP atur siasatan Jabatan dan hantar laporan kpd KSP/PKN
[AP327(c)]
Syor Surcaj [AP327(e) , ATK18]
Tidak dapat sepenuhnya
Pertimbangan untuk hapuskira dipertanggung kpd akaun
[AP327(d)]
Kes diketahui
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 22
KES PEMBAYARAN LEBIH / TANPA KUASA
Contoh Kes:
Kementerian ABC telah membuat pelantikan kontraktor bagi bekalan perkhidmatan untuk melaksanakan penganjuran projek yang dilakukan tanpa melalui tatacara perolehan serta tiada sebarang kontrak yang disediakan bagi tujuan ini dari peringkat awal perjanjian dilaksanakan. Kementerian ABC melalui Ketua Jabatan (KJ) yang terlibat dengan projek tersebut telah membayar sejumlah pendahuluan diri bernilai RM6 juta kepada kontraktor tanpa mendapat kelulusan Pegawai Pengawal/Jawatankuasa Kewangan terlebih dahulu. KJ Kementerian ABC juga telah membuat bayaran melebihi daripada had kuasa meluluskan (sehingga RM10,000) yang diberikan oleh Pegawai Pengawal Kementerian ABC kepada Ketua Jabatan terlibat.
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA
WANG AWAM 23
KES TUNGGAKAN BAYARAN BALIK HUTANG / HASIL
PENGURUSAN KEHILANGAN & HAPUSKIRA WANG
AWAM 24 KES KEHILANGAN BUKU RESIT / LESEN / KUPON / BUKU YANG
SEUMPAMANYA
AP
59
Satu tatacara
pembayaran bagi
perolehan yang
dilaksanakan dengan
suci hati tetapi telah
menyalahi peraturan
kewangan yang
berkuat kuasa.
Bertujuan untuk menentukan punca
berlakunya perolehan yang telah
menyalahi peraturan kewangan
yang berkuat kuasa serta
mengesyorkan tindakan surcaj
atau/dan tatatertib ke atas pegawai
bertanggungjawab.
i) Pembayaran ii) Tindakan
Pengurusan AP 59
PERMOHONAN DARI
KEMENTERIAN
KELULUSAN • Dari MOF
PEMBAYARAN dalam tempoh 14
hari
• Kepada kontraktor / syarikat
BAUCAR BAYARAN
• Kemuka kepada MOF
Pengurusan AP 59
Proses Pengurusan Pembayaran
Penyediaan Laporan Siasatan
Syor JKS & Pegawai
Pengawal
Mesyuarat di peringkat MOF
Tindakan Terhadap Pegawai
90 hari dari tarikh kelulusan pelarasan
Pengurusan AP 59
Proses Pengurusan Tindakan
• Arahan lisan pegawai atasan
• Pegawai yang bertukar keluar tidak meninggalkan nota
serah tugas yang lengkap
• Peralihan kerja yang tidak teratur
• kurangnya pemahaman tentang prosedur perolehan
• khuatir peruntukan bagi perolehan ditarik balik kerana
lewat dibelanjakan.
• Amalan
• Pegawai yang bertanggungjawab terlepas pandang
untuk pelanjutan kontrak.
Pengurusan AP 59
Contoh Sebab-Sebab Peraturan Perolehan Dan
Kewangan Tidak Dipatuhi
Apa Yang Menyebabkan AP59
1) Tidak keluarkan Pesanan
Tempatan
2) Perolehan tanpa peruntukan
3) Perolehan secara lantikan
terus tanpa kebenaran MOF
4) Tidak mendapatkan
pengecualian penggunaan
WPUA
5) Tidak menyediakan kontrak
formal untuk perkhidmatan
bermasa
6) Memperbaharui kontrak
tanpa kebenaran
7) Pindah peruntukan tanpa
kebenaran
Pengurusan AP 59
Pengurusan AP 59
Implikasi AP 59
1)Surcaj
2)Tindakan tatatertib
3)Teguran serius
Amaun yang sepatutnya diterima tetapi belum
diterima oleh Kerajaan yang wujud daripada
peristiwa lampau (past event) berasaskan
kepada bil atau melalui dasar, perjanjian atau
keputusan Kerajaan yang berkuatkuasa.
Bil merangkumi invois, surat, memo,
pentaksiran atau notis lain yang dikeluarkan
oleh Kerajaan.
TAKRIFAN ABT
Pengurusan ABT
TAKRIFAN TUNGGAKAN
Amaun ABT yang belum diterima melampaui
tempoh yang telah ditetapkan.
ABT hendaklah dipungut selaras dengan
AP89A
Pengurusan ABT