umum 1) apakah gst? - web10.bernama.comweb10.bernama.com/gst/pdf/faq-bm.pdf · perakaunan dan...

1

UMUM

1) Apakah GST?

Cukai Barang dan Perkhidmatan atau GST adalah cukai kepenggunaan

berasaskan konsep nilai tambah. Berbeza dengan cukai jualan dan cukai

perkhidmatan yang merupakan cukai seperingkat, GST adalah cukai berperingkat.

Pembayaran cukai dibuat di setiap peringkat oleh perantara dalam proses

pengeluaran dan pengedaran. Cukai itu sendiri bukan merupakan suatu kos

kepada perantara kerana mereka boleh menuntut kembali GST yang telah

dikenakan ke atas input perniagaan mereka.

GST dikenakan ke atas barang dan perkhidmatan di setiap peringkat pengeluaran

dan pengedaran dalam rantaian pembekalan termasuk pengimportan barang dan

perkhidmatan.

2) Adakah ia merupakan satu cukai baru?

Tidak, ia adalah cukai untuk menggantikan cukai jualan dan cukai perkhidmatan

(SST) semasa.

3) Mengapa Kerajaan ingin melaksanakan GST? Mengapa sekarang?

Kebanyakan negara telah melaksanakan GST/VAT kerana tidak berpuas hati

dengan struktur cukai kepenggunaan mereka. Ketidakpuasan ini adalah kerana

salah satu atau kesemua perkara-perkara berikut:

(i) cukai kepenggunaan dalam bentuk cukai jualan yang sedia ada tidak

memuaskan;

(ii) permintaan untuk mengurangkan kadar cukai lain; atau

(iii) sistem cukai yang sedia ada tidak seiring dengan pembangunan ekonomi.

Bagi Malaysia, pengenalan GST adalah merupakan sebahagian daripada program

penyusunan semula cukai oleh Kerajaan ke arah menjadikan sistem percukaian

2

lebih cekap, berkesan, telus, mesra perniagaan dan berupaya menjana punca

hasil yang stabil. GST adalah menggantikan cukai kepenggunaan semasa yang

terdiri daripada SST. Berdasarkan kajian yang dijalankan oleh Kementerian

Kewangan, GST boleh mengatasi pelbagai kelemahan yang wujud di bawah SST

iaitu:

(i) cukai bertindih;

(ii) isu pindahan harga dan pindahan nilai;

(iii) tiada pelepasan cukai sepenuhnya ke atas barang yang dieksport;

(iv) tidak menggalakkan integrasi menegak; dan

(v) karenah birokrasi.

Gambarajah 1: Kesan cukai bertindih (SST)

3

Gambarajah 2: Kesan cukai bertindih (cukai perkhidmatan)

Mengapa sekarang? Kini terdapat pelbagai pengalaman untuk dipergunakan.

Dalam erti kata lain, peluang untuk melaksanakan GST dengan jayanya adalah

tinggi kerana Malaysia boleh mengambil pengalaman negara-negara lain untuk

membangunkan model GST Malaysia. Selama bertahun-tahun, GST/VAT telah

diterima pakai sebagai satu bentuk percukaian yang utama. Pada masa ini,

terdapat lebih daripada 160 negara telah melaksanakan GST/VAT.

4) Apakah kepentingan GST?

GST merupakan satu sistem percukaian yang lebih baik. Ia lebih telus, cekap,

berkesan, berkawalan kendiri dan kurang birokrasi. GST akan menghapuskan

cukai berganda di bawah SST. Pengguna akan membayar harga yang lebih

berpatutan bagi kebanyakan barang dan perkhidmatan berbanding dengan SST.

4

SEBELUM GST (SST) GST

Jualan oleh pengilang (jus) 2.00 2.00

Cukai (10% cukai jualan)

0.20 (6% GST) 0.12

Harga dibayar oleh hotel

2.20 2.12

Kredit Input tax nil -0.12

Kos kepada hotel

2.20 2.00

Mark up (100%)

2.20 2.00

Harga jualan sebelum cukai

4.40 4.00

Cukai (6% cukai perkhidmatan)

0.26 (6% GST) 0.24

Harga dibayar oleh pengguna

4.66 4.24

0.46

0.36 Penjimatan (0.46 – 0.36) =

0.10

Bagi perniagaan, kos dalam menjalankan perniagaan dapat dikurangkan kerana

GST yang dikenakan ke atas input perniagaan mereka dapat dituntut semula.

Sebagai contoh, di bawah sistem percukaian semasa, kebanyakan pengilang tidak

dibenarkan menuntut semula cukai perkhidmatan ke atas telekomunikasi,

perakaunan dan perkhidmatan guaman, dan cukai jualan ke atas input tidak

langsung seperti peralatan pejabat dan perabot. Cukai-cukai ini adalah

terselindung di dalam harga barang yang dijual. Oleh itu, kos untuk menjalankan

perniagaan meningkat. Di bawah sistem GST, mana-mana GST yang dikenakan

ke atas perolehan boleh dituntut semula dan tidak merupakan kos perniagaan.

Dengan yang demikian, eksport Malaysia akan menjadi lebih berdaya saing di

pasaran global memandangkan tiada GST dikenakan ke atas pengeksportan

barang dan perkhidmatan. Ini akan mengukuhkan sektor eksport yang akan

menyumbang kepada pertumbuhan ekonomi negara.

5) Adakah semua barang dan perkhidmatan dikenakan GST?

Tidak semua barang dan perkhidmatan akan tertakluk kepada GST. Beberapa

makanan utama dan kemudahan asas seperti beras, ayam, ikan, daging, sayur-

5

sayuran, gula, tepung dan minyak masak adalah bebas daripada cukai.

Sementara itu, jual beli dan penyewaan hartanah pertanian dan rumah kediaman

dan perkhidmatan seperti perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta serta

pengangkutan awam adalah dikecualikan daripada GST.

6) Adakah GST dikenakan ke atas eksport?

Tidak. Untuk menjadikan eksport negara lebih berdaya saing, GST ke atas eksport

akan berkadar sifar dan pengeksport boleh mendapatkan semua cukai input yang

ditanggung dalam menjalankan perniagaannya.

7) Apakah mekanisme GST?

GST adalah cukai yang dikenakan ke atas pembekalan (termasuk jualan) barang

dan perkhidmatan yang dibuat di Malaysia dan ke atas pengimportan barang dan

perkhidmatan ke Malaysia. Walaupun GST dikenakan ke atas harga jualan barang

atau perkhidmatan, jumlah yang akan dibayar kepada Kerajaan hanyalah atas nilai

tambah barang atau perkhidmatan di setiap peringkat rantaian

pengedaran/bekalan. Nilai tambah adalah nilai yang pengeluar (sama ada

pengilang atau pengedar dan lain-lain) tambah kepada bahan mentah atau

pembelian sebelum menjual produk atau perkhidmatan baru atau yang telah

diperbaiki. Untuk membolehkan ini, GST menggunakan mekanisme penolakan

(offset) kredit cukai di mana GST yang dikenakan ke atas output perniagaan

(contohnya jualan produk yang dikilangkan atau perkhidmatan yang dibekalkan)

ditolak daripada GST yang dibayar ke atas barang atau perkhidmatan yang

diperolehi sebagai input (contohnya bahan mentah atau utiliti yang digunakan

dalam pengilangan) oleh perniagaan. GST yang dikenakan ke atas output

dipanggil cukai output. Manakala, GST yang dikenakan ke atas perolehan

dipanggil cukai input. Mekanisme secara offsetting ini adalah untuk memastikan

GST yang dibayar oleh perniagaan boleh diperolehi semula dan dengan itu

membantu mengurangkan kos menjalankan perniagaan.

6

Gambarajah 1: Cukai input dan cukai output

Terdapat tiga jenis pembekalan yang disenaraikan di bawah GST iaitu:

(i) Pembekalan berkadar standard adalah pembekalan bercukai barang dan

perkhidmatan yang tertakluk kepada kadar positif;

(ii) Pembekalan berkadar sifar adalah pembekalan yang tertakluk kepada kadar

sifar yang mana tidak dikenakan GST pada peringkat output atau input; dan

(iii) Pembekalan dikecualikan adalah pembekalan yang tidak tertakluk kepada

GST pada peringkat output iaitu apabila dibekalkan kepada pengguna. Walau

bagaimanapun, GST yang dibayar ke atas input oleh perniagaan tidak boleh

dituntut sebagai kredit cukai.

7

Gambarajah 2: Pembekalan berkadar standard

Gambarajah 3: Pembekalan berkadar sifar

8

Gambarajah 4: Pembekalan dikecualikan

8) Apakah kadar GST di negara ASEAN?

Kadar GST di negara ASEAN adalah seperti berikut:

9) GST membawa banyak faedah kepada rakyat, peniaga dan negara. Sekiranya

begitu, mengapakah ianya tidak dilaksanakan dari dulu lagi? Mengapa

sekarang?

Di awal tahun 1990an, terdapat sumbangan hasil di antara cukai langsung dan

cukai tidak langsung yang seimbang. Sebagai contoh, pada tahun 1990,

sumbangan daripada cukai langsung adalah 35.2% dan dari cukai tidak langsung

Negara Tahun Pelaksanaan Kadar Asal (%) Kadar Terkini (%)

Indonesia 1984 10 10

Thailand 1992 10 7

Singapura 1993 3 7

Filipina 1998 10 12

Kemboja 1999 10 10

Vietnam 1999 10 10

Laos 2009 10 10

9

36.7%. Walau bagaimanapun, dengan adanya Dasar Liberalisasi Perdagangan

pada tahun 1990an, nisbah ini telah berubah dengan mendadak dan pada tahun

2012, sumbangan daripada cukai langsung adalah 56.4% manakala dari cukai

tidak langsung adalah 17.2%. Kajian oleh pakar-pakar ekonomi menunjukkan

bahawa terlampau bergantung ke atas sesuatu cukai tertentu akan membawa

kepada kesan yang buruk ke atas kedudukan kewangan negara. Pada masa ini,

Malaysia lebih bergantung ke atas cukai langsung dan hasil petroleum dan

sekarang adalah masa yang bersesuaian untuk Kerajaan mengambil langkah bagi

menstruktur semula sistem percukaian bagi memperbetulkan ketidakseimbangan.

Salah satu langkah ialah dengan memperkenalkan GST yang merupakan satu

sistem yang lebih efisyen berbanding dengan sistem percukaian semasa.

Dalam bajet 2005, Kerajaan telah mengumumkan pelaksanaan GST. Walau

bagaimanpun, ia telah ditangguhkan ke suatu tarikh yang akan ditetapkan

kemudian. Di dalam bulan Disember 2009, Rang Undang-Undang GST telah

dibentangkan di Dewan Rakyat untuk Bacaan Pertama dan dalam tahun 2010,

pelaksanaan GST telah ditunda untuk:

i. membolehkan Kerajaan untuk melibatkan secara inklusif dengan semua

segmen rakyat; dan

ii. mengambilkira kepentingan dan kebajikan masyarakat bagi memastikan

pelaksanaan GST dapat diterima baik.

Walaupun terdapat penangguhan, Kerajaan mengakui kepentingan GST bagi

memastikan kedudukan fiskal yang kukuh dan berdaya tahan untuk menyokong

pertumbuhan ekonomi dalam tempoh jangka panjang.

Kini terdapat pelbagai pengalaman untuk dipergunakan. Dalam erti kata lain,

peluang untuk melaksanakan GST dengan jayanya adalah tinggi kerana Malaysia

boleh mengambil pengalaman negara-negara lain untuk membangunkan model

GST Malaysia. Selama bertahun-tahun, GST/VAT telah diterima pakai sebagai

10

satu bentuk percukaian yang utama. Pada masa ini, terdapat lebih daripada 160

negara telah melaksanakan GST/VAT.

10) Bilakah masa yang sesuai untuk Kerajaan melaksanakan GST?

Dari pandangan pakar ekonomi Malaysia, sekarang adalah masa yang sesuai bagi

Kerajaan melaksanakan GST. Terdapat juga sesetengah pihak yang

berpandangan bahawa GST hanya sesuai dilaksanakan apabila Malaysia

mencapai status negara maju. Dari aspek sistem percukaian, yang menjadi

pertimbangan utama adalah untuk mengatasi kelemahan yang sedia ada dalam

sistem percukaian semasa khususnya cukai jualan dan cukai perkhidmatan. Pada

masa ini, terdapat lebih daripada 160 negara yang melaksanakan GST sebagai

satu usaha ke arah sistem percukaian yang lebih cekap dan berkesan.

Pelaksanaan GST akan menyumbang ke arah Malaysia mencapai status negara

berpendapatan tinggi.

11) Apakah impak GST ke atas barang yang diimport? Adakah ia akan

menjadikan barang yang diimport menjadi lebih murah atau lebih mahal?

Pada masa ini, barang yang diimport adalah tertakluk kepada duti import dan

cukai jualan melainkan ia dikecualikan. Di bawah GST, barang yang diimport

masih tertakluk kepada duti import tetapi cukai jualan akan digantikan dengan

GST. Samada barang import tersebut menjadi lebih murah atau mahal akan

bergantung ke atas beberapa faktor selain daripada kadar GST.

12) Apakah langkah-langkah yang telah diambil oleh Kerajaan untuk

memastikan GST dapat dilaksanakan dengan lancar?

Kerajaan telah memberi masa yang mencukupi kepada peniaga untuk bersiap

sedia melaksanakan GST. Pendidikan, latihan, program kesedaran dan lawatan

khidmat nasihat mengenai pelaksanaan GST telah dan akan dijalankan secara

berterusan. Peniaga akan dibenarkan untuk mendaftar awal sebelum tarikh

pelaksanaan GST. Sebelum pelaksanaan GST, Kerajaan akan menjalankan

beberapa ujian perintis ke atas sistem. Kerajaan juga telah mewujudkan Pusat

11

Panggilan Kastam (CCC) untuk membolehkan orang awam untuk membuat

pertanyaan mengenai GST dan Portal GST akan menyampaikan maklumat

berkenaan GST bagi memastikan pematuhan yang tinggi apabila GST

dilaksanakan.

13) Adakah jentera kerajaan sudah bersedia untuk melaksanakan GST?

Ya, Kerajaan telah bersiap sedia sepenuhnya untuk melaksanakan GST.

Perundangan GST, infrastruktur, sistem komputer, kakitangan dan semua proses

dan prosedur telah tersedia untuk pelaksanaan GST.

12

PENGGUNA

14) Apakah manfaat yang akan diperolehi oleh rakyat?

Kerajaan telah menjalankan kajian impak sosial yang menunjukkan bahawa

kemungkinan besar pengguna akan menanggung sedikit penambahan kepada

bebanan cukai bergantung kepada corak perbelanjaan pengguna serta kadar GST

yang akan ditetapkan. Untuk meringankan tambahan bebanan cukai, pakej

bantuan cukai dan bukan cukai (tax and non-tax package) mungkin diberi. Walau

bagaimanapun, barang-barang makanan asas seperti beras, ayam, daging,

sayuran, tepung, minyak masak, gula, hartanah pertanian dan rumah kediaman,

pendidikan dan perkhidmatan kesihatan adalah tidak dikenakan GST.

15) Sejauh manakah benarnya GST akan membebankan rakyat?

Tujuan memperkenalkan GST adalah untuk mewujudkan sistem percukaian lebih

efektif, efisyen, telus, mesra peniaga dan berkemampuan menjana suatu hasil

yang stabil. Dalam pembentukan model GST, Kerajaan amat prihatin supaya

ianya tidak membebankan rakyat khususnya golongan yang berpendapatan

rendah dan pertengahan. Oleh itu, kebanyakan barang dan perkhidmatan yang

asas dan perlu kepada golongan tersebut telah dicadang untuk tidak dikenakan

GST.

16) Mengapakah sukar bagi rakyat menerima GST jika sebenarnya ia memberi

manfaat kepada mereka?

Halangan yang pertama adalah cukai bukan satu topik yang popular dan secara

amnya tidak semua orang suka dikenakan cukai atau perkataan “cukai”

merupakan satu perkataan yang dipantangi oleh orang ramai. Walau

bagaimanapun, kerajaan di seluruh dunia perlu mengenakan cukai untuk

mendapatkan hasil bagi membolehkan keperluan sosial rakyat (infrastruktur,

kesihatan dan pendidikan), pertumbuhan industri yang membawa kepada

peluang-peluang pekerjaan, keperluan sekuriti dan sebagainya diberi. Rakyat

13

sukar untuk menerima GST kerana kurang pengetahuan berkenaan GST dan

bagaimana GST memberi manfaat kepada mereka.

Halangan kedua adalah tahap pengetahuan berhubung GST. Bukan mudah untuk

mendidik pengguna berhubung GST kerana apabila disebut bahawa GST adalah

satu bentuk cukai, kebiasaannya anda akan berhadapan dengan tentangan. Oleh

itu, GST serta manfaatnya hendaklah diterangkan secara berterusan kepada

rakyat untuk mengelak atau menghapuskan apa-apa tanggapan atau gambaran

salah yang dimaklumkan kepada mereka berkenaan GST. Ke arah itu, Kerajaan

menekankan bahawa adalah penting rakyat memahami GST sebelum ianya

dilaksanakan. Kini rakyat tidak sedar bahawa GST akan menggantikan cukai

jualan dan cukai perkhidmatan semasa. Malahan, orang ramai juga tidak sedar

bahawa mereka sedang membayar cukai jualan dan cukai perkhidmatan ke atas

kebanyakan barang dan perkhidmatan kerana ia adalah cukai seperingkat.

17) Bolehkah anda komen ke atas kenyataan bahawa dengan GST, 12 juta

tenaga kerja akan terpaksa membayar cukai?

Pada masa ini, 12 juta tenaga kerja itu telahpun membayar cukai dalam bentuk

cukai pendapatan dan SST, atau SST sahaja. GST bukan merupakan satu cukai

baru, ia hanya menggantikan cukai kepenggunaan semasa yang terdiri daripada

cukai jualan dan cukai perkhidmatan. Oleh itu, isu 12 juta tenaga kerja terpaksa

membayar cukai tidak wujud.

18) Bagaimanakah hasil boleh bertambah sedangkan kadar cukai GST adalah

lebih rendah daripada kadar SST? Adakah rakyat akan menanggung

bebanan untuk membayar cukai?

Peningkatan hasil di bawah GST berbanding dengan SST adalah disebabkan:

(i) asas percukaian yang lebih luas;

(ii) peningkatan dalam tahap pematuhan (compliance); dan

(iii) kutipan hasil yang lebih efisyen.

14

Akibat asas percukaian yang lebih luas, kemungkinan besar pengguna akan

menanggung tambahan bebanan cukai bergantung kepada corak perbelanjaan

pengguna serta kadar GST yang akan ditetapkan. Walau pun begitu, pakej

bantuan cukai dan bukan cukai (tax and non-tax package) yang mungkin diberi

dapat meringankan tambahan bebanan cukai.

19) Pada kadar 6%, pengguna akan akhirnya membayar 24% GST ke atas harga

belian.

Secara prinsipnya, kenyataan tersebut adalah tidak betul. Ini adalah kerana, GST

adalah cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai tambah di setiap

peringkat rantaian pembekalan. Walaupun GST dikenakan di setiap peringkat

rantaian pembekalan, peniaga boleh menuntut semula GST yang dikenakan ke

atas input. Mekanisme tersebut bermakna pengguna akhir pada hanya membayar

GST pada kadar 6% dan bukannya 24%.

GST 6%

Mekanisme GST– kadar standard

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Pengilang menuntut

balik GST

Pemborong menuntut

balik GST

Peruncit menuntut

balik GST

Pengguna bayar GST pada kadar

6% sahaja

15

Mekanisme pengiraan GST adalah seperti berikut:

Jadual di bawah menunjukkan contoh pengiraan GST pada setiap peringkat

rantaian pembekalan pada kadar GST 6% dan margin keuntungan 20%:

(1)

Kos

(2) Cukai Output

(3) Cukai Input

(4) Cukai

Dibayar (2) – (3)

(5) Harga Jualan

(1) + (2)

Pengilang RM50 RM3.00 - RM3.00 RM53.00

Pemborong RM60

(RM50+20% margin)

RM3.60 RM3.00 RM0.60 RM63.60

Peruncit RM72

(RM60+20% margin)

RM4.32 RM3.60 RM0.72 RM76.32

Jumlah GST yang dikutip oleh Kerajaan = RM3.00 + RM0.60 + RM0.72 = RM4.32

GST akan dikenakan pada setiap peringkat rantaian pembekalan bermula

daripada peringkat pengilangan sehingga peringkat akhir iaitu pengguna.

Mekanisme pengiraan adalah seperti berikut:

Peringkat pengilang:

Menjual kepada pemborong pada harga RM50 pada kadar GST 6%.

GST penjualan yang perlu dibayar kepada Kerajaan adalah RM3.00 (RM50 x 6%)

Harga jualan kepada pemborong adalah RM53.00 (RM50 + RM3.00)

Peringkat pemborong:

Pemborong membeli dari pengilang pada harga RM53.00 (RM50 + RM3.00 GST)

RM3.00 adalah cukai input kepada pemborong

Pemborong menjual kepada peruncit pada harga RM60 pada kadar cukai GST 6%

Harga jualan kepada peruncit adalah adalah RM63.60 (RM60 + RM3.60 GST)

RM3.60 adalah cukai output ke atas jualan pemborong

16

Setelah membuat offset antara cukai output RM3.60 dengan cukai input RM3.00,

GST yang perlu dibayar kepada Kerajaan di dalam penyata GST adalah RM0.60

(RM3.60 - RM3.00)

Peringkat peruncit:

Membeli dari pemborong pada harga RM63.60 (RM60 + RM3.60 GST)

RM3.60 adalah cukai input kepada peruncit

Menjual kepada pengguna pada harga RM72 pada kadar cukai GST 6%

Harga jualan kepada peruncit adalah RM76.32 (RM72 + RM4.32 GST)

RM4.32 adalah cukai output keatas jualan peruncit

Setelah membuat offset antara cukai output RM4.32 dengan cukai input RM3.60,

GST yang perlu dibayar kepada Kerajaan di dalam penyata GST adalah RM0.72

(RM4.32 – RM3.60)

20) Apakah langkah-langkah yang akan diambil untuk mengawal kenaikan harga

apabila GST dilaksanakan?

Kerajaan akan mengambil langkah-langkah yang tegas bagi memastikan peniaga

tidak mengambil kesempatan dengan menggunakan GST sebagai alasan untuk

menaikkan harga barang bagi tujuan membuat keuntungan secara berlebihan.

Antara langkah-langkah yang akan diambil oleh Kerajaan adalah melaksanakan

sepenuhnya Akta Kawalan Harga dan Anti Pencatutan 2011, memperhebatkan

penguatkuasaan melalui penubuhan Majlis Harga Negara, penerbitan Panduan

Harga Pengguna, di samping menjadikan pasaraya sebagai penanda aras harga

(price setter). Bagi memastikan peniaga mematuhi peraturan yang ditetapkan,

pengenaan denda dan penalti yang lebih berat akan dikenakan.

21) Isu utama GST di kalangan rakyat adalah berkaitan dengan harga barang

memandangkan asas GST adalah luas. Bagaimanakah anda hendak

menerangkannya kepada rakyat?

Pendidikan cukai harus diberikan secara berterusan kepada rakyat. Cukai

merupakan sumber hasil negara bagi tujuan pembangunan. Kerajaan akhirnya

17

akan mengembalikan hasil yang dipungut kepada rakyat dalam bentuk sekuriti,

kesihatan, pendidikan dan memperbaiki taraf kehidupan. Falsafah membayar

cukai perlu disemai di kalangan rakyat, khususnya kepada generasi muda

bagaimana pentingnya menyumbang kepada pembangunan negara.

Model GST mengambil kira kepentingan golongan berpendapatan rendah dengan

memastikan barang dan perkhidmatan asas tidak tertakluk kepada GST. Sebagai

satu sistem percukaian yang lebih efisyen dan efektif, ia akan memacu

pertumbuhan ekonomi dan ini akan memanfaatkan rakyat dalam bentuk lebih

peluang pekerjaan dan taraf hidup yang lebih tinggi. Oleh itu, GST janganlah

dilihat dari segi kenaikan harga sahaja, tetapi sebagai suatu pakej total yang akan

memberi manfaat kepada rakyat, peniaga dan negara.

22) Apabila GST dilaksanakan, kemungkinan akan terdapat penjimatan kos

kepada peniaga kerana peniaga boleh mendapat semula GST yang telah

dibayar ke atas input perniagaan. Bagaimanakah Kerajaan dapat

memastikan bahawa peniaga akan memindahkan penjimatan kos kepada

pengguna dalam bentuk harga yang lebih rendah?

Pada masa ini, rakyat tidak sedar bahawa harga barang dan perkhidmatan adalah

termasuk cukai jualan dan cukai perkhidmatan. Dengan GST, peniaga harus

mengkaji semula harga jualan untuk mengeluarkan elemen cukai jualan dan cukai

perkhidmatan dari harga jualan. Peniaga dan pengguna telahpun dimaklumkan

perkara ini melalui program kesedaran.

Kerajaan akan mengambil langkah-langkah berikut bagi memastikan penjimatan di

peringkat peniaga disalurkan kepada pengguna:

(i) menguatkuasa sepenuhnya peruntukan Akta Kawalan Harga dan Anti-

Pencatutan 2011. Akta tersebut memberi kuasa kepada Kementerian

Perdagangan Dalam Negeri, Koperasi dan Kepenggunaan untuk memantau

18

dan mengawal sebarang kenaikan harga yang disebabkan keuntungan

berlebihan.

(ii) mengedar Panduan Harga Pengguna tiga bulan sebelum dan selepas

pelaksanaan GST yang menunjukkan anggaran harga barang dan

perkhidmatan dari segi peratusan kenaikan atau penurunan yang dijangka.

Panduan Harga Pengguna ini dapat membantu rakyat melaksanakan hak

mereka sebagai pengguna; dan

(iii) berkerjasama dengan pasaraya besar supaya mereka menjadi penentu

harga (price setter) barang.

23) Rumah kediaman adalah dikecualikan daripada GST. Harga rumah kediaman

akan meningkat apabila GST dilaksanakan memandangkan cukai input tidak

dapat dituntut oleh pemaju hartanah. Bagaimana hendak meyakinkan rakyat

bahawa kenaikan harga yang ketara bukan disebabkan oleh GST tetapi lebih

disebabkan keuntungan berlebihan?

Layanan untuk mengecualikan rumah kediaman adalah untuk mengurangkan

bebanan cukai kerana rumah merupakan keperluan asas kepada rakyat. Layanan

ini melengkapkan inisiatif Kerajaan untuk membina lebih banyak rumah mampu

milik kepada mereka yang berkelayakan khususnya golongan berpendapatan

rendah. Ini akan memberi kesan yang lebih minimum berbanding dengan keadaan

di mana GST dikenakan pada kadar standard ke atas rumah kediaman. Harga

rumah kediaman terutamanya di bandar-bandar utama adalah sangat tinggi yang

mana antara sebabnya adalah oleh kerana pembekalan yang terhad. Oleh itu,

GST tidak seharusnya dijadikan sebagai satu alasan untuk sebarang kenaikan

harga.

19

24) Terdapat banyak kebimbangan di kalangan orang ramai terhadap GST dan

bagaimana mekanismenya. Adakah GST akan mengakibatkan orang ramai

membayar harga lebih untuk barang dan perkhidmatan daripada sekarang?

Jika tidak, mengapa tidak? Jika ya, bagaimana untuk memberi justifikasi ke

atasnya?

Orang ramai tidak seharusnya bimbang tentang GST. Pertama, ia adalah satu

bentuk cukai kepenggunaan yang telah dilaksanakan oleh lebih daripada 160

buah negara di dunia sama ada negara maju, membangun atau kurang maju.

Kedua, bagi Malaysia, GST akan menggantikan cukai kepenggunaan sedia ada

yang terdiri daripada cukai jualan dan perkhidmatan yang didapati kurang

berkesan, kurang cekap, kurang mesra peniaga dan kurang telus. Sebagai cukai

kepenggunaan, ia hanya ditanggung oleh orang biasa hanya apabila barang atau

perkhidmatan itu digunakan. Jika penggunaan tidak berlaku, GST tidak perlu

dibayar.

Orang ramai mungkin tidak sedar bahawa pada masa ini cukai jualan pada kadar

5% atau 10% sudah termasuk dalam harga yang mereka bayar untuk kebanyakan

barang contohnya barang elektrik, pakaian, kasut dan perkakasan rumah

memandangkan cukai jualan dikenakan di peringkat pengilangan atau semasa

import. Apabila barang sampai kepada pengguna, cukai jualan yang dibayar pada

peringkat pengilangan akan melimpah ke dalam harga jualan di setiap peringkat

rantaian pembekalan. GST, tidak seperti cukai jualan atau cukai perkhidmatan,

adalah cukai kepenggunaan berperingkat yang akan dikenakan pada setiap

peringkat rantaian pembekalan. Pada setiap peringkat rantaian pembekalan,

peniaga akan dapat menuntut kembali GST yang dibayar ke atas barang dan

perkhidmatan yang diperolehi bagi tujuan perniagaan mereka dan dengan itu

menghapuskan kesan cukai bertindih yang dialami di bawah cukai kepenggunaan

semasa. Oleh itu, seharusnya terdapat penurunan harga barang yang tertakluk

kepada cukai jualan. Pengguna juga sepatutnya di dalam keadaan yang lebih baik

kerana sesetengah barang-barang asas seperti beras, sayur, minyak masak dan

ikan adalah tidak tertakluk kepada GST. Bagaimanapun, kemungkinan akan

20

terdapat kenaikan harga kepada sesetengah barang atau perkhidmatan yang

pada masa ini tidak tertakluk kepada cukai jualan dan cukai perkhidmatan.

Kenaikan itu seharusnya tidak melebihi kadar GST yang dicadangkan oleh

Kerajaan kerana peniaga boleh menuntut balik GST yang dibayar ke atas

pembelian.

25) Bagaimanakah cara untuk memberi kefahaman kepada rakyat bahawa pada

masa ini mereka membayar cukai jualan dan cukai perkhidmatan?

Langkah yang telah diambil untuk meningkatkan kefahaman rakyat bahawa pada

masa ini mereka membayar cukai jualan dan cukai perkhidmatan adalah seperti

berikut:

(i) program kesedaran secara berterusan kepada pengguna seperti konsultasi

awam, forum dan seminar;

(ii) mempertingkatkan aktiviti publisiti melalui media utama dan media sosial;

(iii) memuatnaik maklumat untuk pengguna di dalam Portal GST;

(iv) bekerjasama dengan persatuan pengguna untuk meningkatkan kefahaman

pengguna; dan

(v) Roadshow di kompleks membeli belah, sekolah, pusat komuniti dan lain-lain

tempat awam.

26) Rakyat bimbang walaupun GST diperkenalkan pada awalnya pada kadar

yang rendah, namun ia akan meningkat kepada suatu kadar yang lebih tinggi

pada masa akan datang seperti pengalaman di negara jiran iaitu Singapura.

Cukai jualan telah diperkenalkan pada tahun 1972 manakala cukai perkhidmatan

pada tahun 1975. Sejak dari itu, kenaikan kadar cukai jualan hanya berlaku sekali

sahaja selepas 10 tahun pelaksanaannya iaitu pada tahun 1982 dari kadar 5%

kepada 10%. Manakala kenaikan kadar cukai perkhidmatan dari 5% kepada 6%

hanya berlaku pada tahun 2011 selepas 36 tahun pelaksanaannya.

21

Jika dibandingkan dengan negara-negara yang telah melaksanakan GST seperti

Australia, Jepun dan Singapura, didapati kenaikan kadar cukai hanya berlaku

setelah beberapa tahun pelaksanaan GST. Keadaan ini dipengaruhi oleh faktor

seperti kestabilan ekonomi, kemantapan sistem GST, penerimaan rakyat yang

sangat tinggi serta impak terhadap pengguna mempengaruhi kenaikan kadar

cukai.

Negara GST Dilaksanakan

(Tahun)

Kenaikan Kadar

(Tahun)

Australia 1999 10%

(tiada kenaikan selepas 12 tahun)

Jepun 1989 5%

(tiada kenaikan selepas 25 tahun)

Singapura 1994

3%

(tiada kenaikan selepas 9 tahun)

4% (2003)

5% (2004)

7% (2007 hingga sekarang)

Daripada 160 buah negara yang telah melaksanakan GST, hanya 12 negara telah

mengurangkan kadar GST manakala 55 buah negara yang lain pula telah

meningkatkan kadar GST sejak pelaksanaannya.

27) Apakah kadar purata GST yang digunakan di kebanyakan negara.

Kadar purata ialah 16.9%, kadar yang paling rendah ialah 5% (Jepun, Nigeria,

Taiwan, Iran, Kanada) dan kadar yang paling tinggi ialah 27% (Hungary).

28) Adakah harga yang tertera termasuk unsur GST atau tidak?

Harga yang tertera adalah termasuk unsur GST.

22

29) Adakah GST akan mempengaruhi dasar subsidi Kerajaan ke atas barangan

pengguna?

Dasar Kerajaan dalam memberikan subsidi adalah perkara yang berasingan

daripada pelaksanaan GST.

30) Adakah kos untuk pendidikan dan kesihatan akan meningkat dengan

pelaksanaan GST?

Kos perkhidmatan pendidikan dan kesihatan tidak akan meningkat dengan ketara

kerana layanan GST ke atas perkhidmatan pendidikan dan kesihatan adalah lebih

kurang sama dengan layanan semasa di bawah SST.

23

PERNIAGAAN

31) Apakah faedah yang akan diperolehi oleh peniaga daripada GST?

Kajian kami menunjukkan bahawa akan terdapat pengurangan kos perniagaan

disebabkan:

(i) GST yang dibayar ke atas input boleh dituntut semula;

(ii) pengeksportan adalah berkadar sifar;

(iii) cukai input tidak dipadankan dengan cukai output; dan

(iv) kewujudan skim khas bagi mengurangkan kesan aliran tunai.

32) Adakah semua perniagaan perlu didaftarkan di bawah GST?

Perniagaan yang mempunyai nilai jualan tahunan pembekalan bercukai yang

melebihi nilai ambang RM500,000 dikehendaki untuk mendaftar secara mandatori.

Walau bagaimanapun, perniagaan yang tidak mencapai nilai ambang tersebut

masih boleh mendaftar secara sukarela.

33) Bolehkah kami mendaftar untuk GST secara atas talian?

Ya, pendaftaran secara atas talian adalah digalakkan.

34) Bagaimanakah cara untuk kami mendaftar GST?

Melalui pendaftaran secara manual atau atas talian.

35) Dimanakah dan bilakah saya perlu memohon untuk mendaftar GST?

Permohonan untuk pendaftaran GST boleh dibuat melalui kaedah berikut:

(i) memohon secara elektronik melalui laman web www.gst.customs.gov.my;

(ii) memohon di kiosk pendaftaran yang terdapat di mana-mana stesen

Kastam; atau

(iii) penghantaran manual secara pos.

24

36) Bagaimanakah Kerajaan menangani pemalsuan tuntutan kredit cukai input?

Langkah-langkah berikut telah diambil bagi menangani pemalsuan tuntutan kredit

cukai input:

(i) membangunkan satu sistem pengurusan risiko yang komprehensif;

(ii) menggunakan tax performance ratio bagi mengenalpasti peniaga yang

menyeleweng;

(iii) menggunakan computerised auditing technique dan forensic tools;

(iv) audit meja, audit pematuhan dan audit pulangbalik untuk memantau

pemalsuan tuntutan kredit cukai input;

(v) maklumat daripada orang awam dan peniaga; dan

(vi) pertukaran maklumat dengan lain-lain agensi Kerajaan.

37) Apakah bantuan yang akan diberikan kepada PKS sebagai persediaan ke

arah pelaksanaan GST?

Kerajaan akan membantu PKS dengan mengurangkan kos pematuhan yang

terlibat. Kerajaan akan menyediakan latihan dan pendidikan secara percuma serta

membantu PKS dalam memperolehi perisian asas yang diperlukan untuk

pelaksanaan GST.

38) Bagaimanakah Kerajaan akan memastikan bahawa perniagaan akan

membayar amaun cukai yang dipungut dengan betul kepada Kerajaan?

Orang berdaftar GST dikehendaki untuk mengemukakan penyata secara berkala

dan membayar cukai kepada Kerajaan. Pasukan Audit GST akan menjalankan

audit ke atas orang berdaftar secara berkala dan apabila diperlukan. Selain itu,

sistem penilaian risiko GST akan menghantar amaran berkenaan orang berdaftar

yang berisiko tinggi, tuntutan cukai input atau pembayaran yang dicurigai.

25

39) Sumbangan besar kutipan hasil diperolehi melalui syarikat-syarikat besar

(large taxpayer). Sekiranya berlakunya sebarang unsur frod di dalam

pembayaran cukai dan tuntutan kredit cukai input, ianya akan

mengakibatkan impak yang besar kepada hasil negara. Bagaimanakah

Kerajaan akan menangani masalah penyelewengan cukai oleh pembayar

cukai?

Pendekatan yang akan diambil oleh Kerajaan adalah seperti berikut:

(i) membangunkan satu sistem pengurusan risiko yang komprehensif;

(ii) menggunakan tax performance ratio bagi mengenalpasti peniaga yang

berhasrat untuk mengelak dari membayar GST;

(iii) menyediakan senarai pengeksport utama untuk menangani tuntutan kredit

cukai input yang berkaitan dengan pengeksportan palsu;

(iv) menggunakan computerised auditing technique dan forensic tools;

(v) mengadakan auditan bersama dengan Lembaga Hasil Dalam Negeri; dan

(vi) mewujudkan unit large taxpayer.

40) Adakah GST akan memberi kesan terhadap peniaga kecil seperti peniaga di

pasar malam yang menjual pakaian atau barang? Adakah mereka juga perlu

mengenakan dan membayar GST?

Pelaksanaan GST hanya boleh memberi kesan terhadap perniagaan-perniagaan

kecil seperti pengendali pasar malam sekiranya perolehan tahunan mereka

melebihi nilai ambang yang ditetapkan yang mengkehendaki mereka untuk

berdaftar di bawah GST.

26

LAIN-LAIN

41) Adakah GST boleh membantu mengurangkan defisit fiskal di Malaysia?

Pengenalan GST di Malaysia bertujuan untuk menggantikan cukai kepenggunaan

semasa (cukai jualan dan cukai perkhidmatan) yang mempunyai banyak

kelemahan. GST adalah sebahagian daripada program penyusunan semula

sistem percukaian negara supaya lebih efektif, efisyen, telus, mesra perniagaan

dan mampu menjana sumber hasil yang lebih stabil. Dalam tempoh jangka masa

panjang, sistem percukaian yang lebih efektif dan efisyen akan membantu

mengurangkan defisit fiskal di Malaysia.

42) Apakah perkara/fakta mengenai GST yang perlu diketahui oleh rakyat?

Pada masa kini, Kementerian Kewangan sedang menganjurkan beberapa

program kesedaran mengenai GST khusus untuk orang awam serta peniaga.

Matlamat utama program ini adalah untuk membantu orang awam serta peniaga

supaya mereka lebih memahami model GST yang dicadangkan di Malaysia,

mekanisme GST serta langkah-langkah yang telah diambil oleh Kerajaan bagi

menangani isu-isu yang berhubungkait dengan GST.

Rakyat perlu tahu bahawa GST dikenakan dan dipungut ke atas semua barang

dan perkhidmatan bercukai yang dihasilkan di dalam negara termasuk barang dan

perkhidmatan yang diimport. Hanya perniagaan yang berdaftar dengan GST boleh

mengenakan GST. GST yang dipungut ke atas output hendaklah dibayar kepada

Kerajaan. Walau bagaimanapun, peniaga dibenarkan untuk menuntut semula

kredit cukai input.

Rakyat hanya perlu membayar GST sekiranya mereka membeli barang atau

menggunakan perkhidmatan yang bercukai. Sekiranya tidak, rakyat tidak akan

terkesan dengan GST.

27

43) Apakah kesan ke atas ekonomi? Penggunaan oleh rakyat menjana ekonomi

tetapi kemungkinan besar rakyat tidak mahu menggunakan/berbelanja

sekiranya mereka dikenakan cukai.

Terdapat impak yang positif ke atas ekonomi yang disebabkan perkara-perkara

berikut:

(i) pengurangan di dalam kos perniagaan -

(a) skim khas bagi tujuan mengurangkan masalah aliran tunai;

(b) mekanisme pengimbangan kredit;

(c) boleh menuntut cukai input yang telah dibayar berdasarkan invois yang

dikeluarkan;

(ii) membawa ke arah harga yang lebih kompetitif;

(iii) menjadikan eksport negara lebih berdaya saing memandangkan eksport

adalah berkadar sifar;

(iv) peningkatan Keluaran Dalam Negara Kasar;

(v) mengurangkan aktiviti ekonomi terselindung; dan

(vi) sebagai kaedah untuk menguruskan ekonomi misalnya Skim Bayar Balik

Pelancong dicadangkan sebagai langkah untuk meningkatkan industri

pelancongan serta perbelanjaan pelancongan di dalam negara ini, eksport

dijadikan berkadar sifar bagi memastikan barang Malaysia adalah lebih

berdaya saing di peringkat global.

Kemungkinan tiada pengurangan ke atas penggunaan disebabkan:

(i) kemungkinan harga bagi sesetengah barang dan perkhidmatan akan menjadi

lebih rendah;

(ii) perubahan dalam corak kepenggunaan. Kaedah GST adalah berdasarkan

konsep kemampuan. Pengguna perlu menentukan barang atau perkhidmatan

yang ingin dibeli atau digunakan dan GST hanya akan dikenakan apabila

barang atau perkhidmatan tersebut digunakan. Pengguna boleh memilih untuk

berbelanja ke atas barang dan perkhidmatan asas berbanding berbelanja ke

atas barang dan perkhidmatan yang mewah.

28

(iii) kebanyakan barang dan perkhidmatan asas adalah tidak tertakluk kepada

GST;

(iv) GST merupakan cukai pengganti; atau

(v) mekanisme kredit cukai input sepatutnya mengurangkan kos perniagaan.

44) Bagaimanakan caranya Kerajaan menangani isu semasa tempoh peralihan

dari era percukaian semasa ke era GST?

Kerajaan akan memastikan bahawa peniaga akan melalui tempoh peralihan dari

sistem percukaian semasa ke GST dengan lancar. Kerajaan juga telah

mengadakan banyak sesi dialog serta konsultasi secara berterusan dengan sektor

peniagaan bagi memaklumkan serta menangani isu-isu yang berkaitan dengan

tempoh peralihan.

Maklumat lanjut boleh diperolehi melalui:

(a) Laman sesawang : www.gst.customs.gov.my

(b) Tel : 03 8882 2417 / 2424 / 2857 / 2827

Faks : 03 8882 2132

E-mel : simkiat.tan@customs.gov.my

rokiah.embong@customs.gov.my

zarina.nordin@customs.gov.my