tributacion para emprendedores mype sunat
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TRIBUTACIÓN PARA EMPRENDEDORES MYPE Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
¿QUÉ ES EL RUC?
Es un padrón en el que deben registrarse los contribuyentes de los tributos que administra la SUNAT y constituye una base de datos cuya información es actualizada permanentemente por los contribuyentes y por la misma SUNAT.
EL RUC CONSTA DE 11 DÍGITOS Y ES DE CARÁCTER PERMANENTE Y DE USO OBLIGATORIO EN TODO TRÁMITE
ANTE SUNAT
ES IMPORTANTE QUE TENGA EN CUENTA:
Verificar periódicamente el estado de su RUC: Debe estar ACTIVO Y HABIDO
El estado de su RUC puede verificarlo desde:
ES IMPORTANTE QUE TENGA EN CUENTA:
NO HALLADO Y NO HABIDO
No Hallado No Habido
NO HALLADO Y NO HABIDO
¿Como se adquiere la condición de No
Hallado?
¿Cuales son las consecuencias de
tener la condición de No Hallado?
¿Cómo se adquiere la condición de No
Habido?
¿Cuales son las consecuencias de
tener la condición de No Habido?
¿COMO SE ADQUIERE LA
CONDICIÓN DE NO HALLADO?
Se adquiere de modo automático si al momento de notificar los documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:
1.Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de verificación del domicilio fiscal.
2.Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o
3.La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.
¿CUALES SON LAS CONSECUENCIAS
DE TENER LA CONDICIÓN DE
NO HALLADO?
Para el contribuyente:
1.No podrá solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago.
2.LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario. (El numeral 2 del indicado literal permite la notificación mediante publicación en la página Web de SUNAT).
Para las imprentas:
1.No podrán inscribirse en el Registro de Imprentas.
2.En caso de imprentas autorizadas, serán retiradas del Registro de Imprentas.
¿CÓMO SE ADQUIERE LA
CONDICIÓN DE NO HABIDO?
1
SUNAT requiere a deudores tributarios no
hallados, para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio
fiscal.
2
Puede ser mediante publicación en la web de SUNAT, hasta el décimo quinto día calendario de
cada mes, entre otros medios.
3
Contribuyentes tienen hasta el último día hábil
del mes en que se efectuó la publicación,
para declarar o confirmar su domicilio fiscal.
4
Adquieren la condición de NO HABIDO, los contribuyentes que
transcurrido el plazo detallado, no declararon
ni confirmaron su domicilio fiscal.
Para el contribuyente:
• Suspensión del computo del plazo de prescripción para que la Administración determine y exija el pago de la obligación tributaria. (Art.46° Código Tributario).
• La SUNAT podrá interponer medidas cautelares previas al inicio del procedimiento de cobranza coactiva. (Literal i) del artículo 56° del T.U.O. del Código Tributario – D.S. 135-99-EF).
• En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código Tributario su solicitud será denegada. (Literal c) del artículo 8° del Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria - Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT).
¿CUALES SON LAS
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIÓN DE NO HABIDO ?
Para el contribuyente:
• La SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación de la deuda sobre base presunta. (Numeral 11 del artículo 64° del - T.U.O. del Código Tributario – D.S. 135-99-EF en concordancia con el artículo 9° del Decreto Supremo 041-2006-EF).
• No podrá obtener la "Constancia de presentación de la declaración jurada de goce de beneficio de estabilidad tributaria". (Segundo párrafo de la Cuarta Disposición Final del Decreto Supremo Nº 047-2004-EF, sustituida por la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 041-2006-EF)
¿CUALES SON LAS
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIÓN DE NO HABIDO ?
Para el contribuyente:
• Se considerará que no existe guía de remisión cuando el remitente o transportista que emita el documento tenga la condición de No Habido a la fecha de inicio del traslado. (Inciso 2 del numeral 19.1. del artículo 19 de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT)
• No podrá emitir Recibos por Honorarios Electrónicos ni Notas de Crédito Electrónicas (Art. 3° de la RS N° 182-2008-SUNAT)
¿CUALES SON LAS
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIÓN DE NO HABIDO ?
Para los representantes legales :
• Serán considerados responsables solidarios por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme al artículo 16° del Código Tributario
Otras consecuencias :
• No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante tengan la condición de no habidos, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
¿CUALES SON LAS
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIÓN DE NO HABIDO ?
MODALIDAD
EMPRESARIAL
•Negocio Unipersonal y solo requiere obtener el número de RUC.
•No requieren escritura pública de constitución.
• La responsabilidad se extenderá a todo el patrimonio.
Persona Natural
•Requieren Escritura Pública y se inscriben en Registros Públicos.
•Tipos: E.I.R.L., Sociedades: SA, SAC, SRL.
• La Responsabilidad es limitada.
Personas Jurídicas
DEFINICION DE MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA
MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
D.S. 13-2013 PRODUCE
Unidad económica constituida por una persona natural o
jurídica.
Bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial. Tiene como objeto
desarrollar actividades de
extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación
de servicios.
Juegos de azar Discotecas Bares No incluye a los que se dediquen al rubro de:
CARACTERISTICAS
Se elimina el número máximo de trabajadores para categorizar a las empresas.
• Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.
MICRO EMPRESA
• Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700 UIT.
PEQUEÑA EMPRESA
• Ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta el monto máximo de 2300 UIT.
MEDIANA EMPRESA
CONSTITUCION DE MYPE
COMO PERSONA JURÍDICA
Las MYPE que se
constituyan como personas jurídicas lo realizarán mediante Escritura Pública sin
exigir la presentación de la Minuta.
Para constituirse como persona jurídica, las
MYPE no requieren del pago de un porcentaje
mínimo de capital suscrito.
En caso de efectuarse aportes dinerarios al
momento de la constitución, el monto que
figura como pagado será acreditado con una
declaración jurada del gerente de la MYPE y
quedará consignada en la respectiva escritura
pública.
Las MYPES pueden constituirse vía
internet por el portal de servicios al Ciudadano y Empresas:
http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/
La constitución mediante este
servicio culminará con la entrega de la constancia de
inscripción de la empresa en RR.PP., la
asignación de un número de RUC y la
entrega de la clave sol por el notario.
COMPRAS ESTATALES
• En los contratos de suministro periódico de bienes, prestación de servicios de ejecución periódica, ejecución y consultoría de obras que celebren las MYPE, estas podrán optar, como sistema alternativo a la obligación de presentar la garantía de fiel cumplimiento, por la retención de parte de las Entidades de un 10% del monto total del contrato.
• La retención de dicho monto se efectuara de forma prorrateada, durante la primera mitad del numero total de pagos a realizarse, con cargo a ser devuelto a la finalización del mismo.
CREDITO TRIBUTARIO
CONTRA EL IR – LEY 30327
• Las micro, pequeñas y medianas empresas generadoras de renta de tercera categoría que se encuentren en el régimen general y que efectúen gastos de capacitación a favor de sus trabajadores, tienen un crédito tributario contra el Impuesto a la Renta, equivalente al monto de dichos gastos, siempre que no exceda el 3% de su planilla anual de trabajadores del ejercicio en que devenguen dichos gastos.
• Por otro lado, la capacitación debe responder a una necesidad concreta del empleador y cumplir con los siguientes requisitos:
a) Las empresas deben desarrollar las actividades económicas comprendidas en el sector manufactura.
b) La capacitación debe ser prestada por las instituciones de educación superior que resulten elegibles para la Beca Pregrado del Programa Nacional de Becas y Crédito Educativo creado por la Ley 29837.
c) La capacitación debe ser prestada por personas jurídicas y estar dirigida a los trabajadores que se encuentren en planilla.
d) La capacitación no debe otorgar grado académico.
e) La capacitación debe realizarse en el país.
f) Los gastos de capacitación deben ser pagados en el ejercicio en el que devenguen.
g) Las empresas deben comunicar a la SUNAT la información que requiera en la forma, plazo y condiciones que establezca mediante resolución de superintendencia, del ejercicio en que se aplica el beneficio tributario.
La SUNAT informará anualmente al Ministerio de la Producción, al Ministerio del Trabajo y Promoción del Empleo y al Ministerio de Educación sobre las actividades económicas respecto de las que se aplicará el crédito tributario.
Vigente desde el 22 de mayo del 2015.
http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/
CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS EN LÍNEA
22
NRUS
RÉGIMEN ESPECIAL
RÉGIMEN GENERAL
Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 Regímenes Tributarios:
RÉGIMEN TRIBUTARIO
El contribuyente escoge según:
• La modalidad que proyecte según sus ventas: Mayorista
o minorista.
• El tipo de clientes que estime va a tener:
Consumidores finales o empresas.
• El monto proyectado de sus ventas:
Hay dos regímenes tributarios que tienen topes.
RÉGIMEN TRIBUTARIO
NUEVO RUS
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Constitución Negocio Unipersonal o Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada ( incluye personas con oficios)
Límite de Ingresos S/ 360,000 anuales o S/ 30,000 mensuales
Límite de compras S/ 360,000 anuales o S/ 30,000 mensuales.
Activos Fijos S/ 70,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Actividades no permitidas Transporte de carga, comisionistas, venta de combustibles o derivados
de hidrocarburos, venta de arroz pilado entre otras actividades
Libros y Registros No están obligados. Sólo archivan comprobantes por compras y
boletas que emitan.
Comprobantes que emiten Boletas de venta y tickets
Pagos de tributos mensual Cuota de acuerdo a categoría (son 5). Mínimo S/ 20 y máximo S/ 600
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50
3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200
4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 400
5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 600
Nota: Hay categoría especial con pago 0 pero válida solo para comerciantes de mercados que venden hortalizas, frutas y productos del Agro y siempre que sus ventas anuales no superen los S/. 60,000.
Tabla de Categorías
NUEVO RUS
NUEVO RUS
Forma de declarar y pagar en el NRUS
NUEVO RUS
NUEVO RUS
Finalmente se obtiene la Constancia de
Declaración y Pago
NUEVO RUS
30
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181
El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos: • Gaseosas y agua mineral, cervezas. • Gas licuado de petróleo. • Trigo y harina de trigo
Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS
NUEVO RUS
31
A través de SUNAT Virtual en la opción “Declaraciones y Pagos”. Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá consignar en la casilla “monto a compensar por percepciones del IGV” . La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente. Ejemplo de aplicación: Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella“. El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2013. .
¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
NUEVO RUS
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Constitución Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona
Jurídica.
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Actividades no permitidas Servicios : de médicos, veterinarios, jurídicas, contabilidad,
asesoramiento técnico y empresarial ,informática, arquitectura,
ingeniería entre otras.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
33
¿CÓMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RÉGIMEN?
• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES). Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración. • Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio.
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
Conceptos Descripción
Constitución Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros Hasta 150 UIT de ingresos anuales :Registro de Compras, Ventas y Libro
Diario Simplificado.
Desde 150 hasta 500 UIT de ingresos anuales :
Libro Diario, Mayor y Registro de Compras y de Ventas.
Desde 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales :
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor ,Registro de Compras y de
Ventas.
Mas de 1,700UIT de ingresos anuales : llevan Contabilidad completa.
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales.
IGV : 18% ( incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones de 9% a Essalud ( por sus trabajadores)
Retenciones de renta :en caso paguen rentas afectas de 4ª. y 5ª. categoría
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta
28% sobre la utilidad neta (en los años 2015 y 2016)
•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.
•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
CAMBIOS DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO
Indicaciones Generales
• En cualquier mes del año, siempre que se respete los requisitos y límites de cada régimen.
• El Nuevo RUS, solo comprende a Personas naturales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
• La SUNAT, puede cambiar de régimen tributario en caso detecte que no cumple requisitos del régimen que está ubicado.
Cambios de Régimen Tributario
Si está en el Nuevo RUS, y se cambia:
• Al RER: presenta y paga con el PDT 621-IGV-
Renta dentro de la fecha de vencimiento de
obligaciones.
• Al Régimen General: presenta el PDT 621-
IGV-Renta mensual, dentro de la fecha de
vencimiento de obligaciones.
Cambios de Régimen Tributario
Si está en el RER, y se cambia:
• Al Nuevo RUS: Da de baja sus facturas no
emitidas y paga la cuota mensual del Nuevo
RUS dentro de la fecha de vencimiento de sus
obligaciones.
• Al Régimen General: presenta y paga con el
PDT 621-IGV y Renta mensual.
Cambios de Régimen Tributario
Si está en el Régimen General, y se cambia:
• Al Nuevo RUS: Da de baja sus facturas no
emitidas, establecimientos anexos en caso los
tenga y paga la cuota mensual del Nuevo RUS.
• Al RER: presenta el PDT. 621-IGV-Renta
mensual, con la cuota mensual de renta (1.5%
sobre ingresos netos).
Obligaciones Laborales
(Planilla Electrónica) Esta tiene dos componentes:
• El T-REGISTRO: que permite registrar al Empleador,
Trabajadores y a derechohabientes.
• La PLAME o Planilla Mensual: que reporta los ingresos
de trabajadores y los pagos a los prestadores de
servicios independientes, así como el pago de las
aportaciones a la ONP y al Essalud y en caso hubiere el
pago de las retenciones de cuarta y quinta categoría.
Comprobantes de Pago
La emisión es física o electrónica:
• Emisión Física: Se solicita ante una imprenta
autorizada por la SUNAT.
• Emisión electrónica:
– Se realiza desde el Portal de la SUNAT o desde los
sistemas del contribuyente, previa validación de la
SUNAT.
– Sólo obliga a los contribuyentes que la SUNAT
designa como emisores.
– Emisores voluntarios, pueden emitir los dos tipos de
emisión.
Libros y Registros
Contables
Dos modalidades para llevarlos:
• Libros y registros físicos, deben ser
legalizados por Notario o Juez de paz antes de
su uso.
• Libros electrónicos, se generan desde el
portal de la SUNAT o desde los sistemas del
contribuyente, previa validación de la SUNAT.
Registros Electrónicos:
Obligatorios
• REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS, según el volumen de
ingresos y el cronograma siguiente:
Contribuyentes de Régimen General con
ingresos mayores a 500 UIT (S/ 1 825,000)
entre julio 2012 y junio de 2013
Desde enero de 2014
Contribuyentes del Régimen General con
ingresos mayores a 150 UIT (S/ 578,000) entre
enero y diciembre de 2014
Desde enero de 2015
Contribuyentes del régimen general o del RER
que en el año 2015, obtengan ingresos
mayores a 75 UIT ( S/ 288,750)
Desde enero de 2016
Infracciones y
Sanciones
Establecidas en el Código Tributario.
• Infracción:
Incumplimiento de una obligación tributaria.
• Sanción:
Medida administrativa que aplica la
SUNAT(multa, cierre temporal de
establecimiento, o comiso de bienes, según el
tipo de infracción tributaria).
INFRACCIÓN SANCIÓN
No inscribirse en los registros de la SUNAT Multa o Comiso de bienes
No emitir y (o no otorgar comprobantes de
pago
Cierre de local desde la primera vez
Emitir y/otorgar documentos en vez de
comprobantes
Primera vez : multa.
Segunda vez : cierre de local.
Remitir bienes sin comprobante o guía de
remisión
Comiso de bienes
No sustentar la posesión de bienes Comiso de bienes
No presentar declaraciones dentro del
plazo
Multa equivale a una UIT o 50% de la UIT ; o
sobre % de ingresos cuando se encuentra en el
Nuevo RUS.
No declarar ingresos gravados Multa del 50% del tributo omitido
Las más frecuentes:
Infracciones y
Sanciones
Régimen de Gradualidad
Rebaja en casi todas las sanciones, aplican
criterios de frecuencia, de subsanación y de
pago de la multa.
• Subsanación voluntaria: contribuyente
subsana una obligación sin esperar notificación
de la SUNAT.
• Subsanación inducida: contribuyente subsana
una obligación, habiendo comunicación de la
SUNAT.
1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1540* S/. 1925*
Casos de aplicación del Régimen de Gradualidad:
50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
Casos de aplicación del Régimen de Gradualidad:
193 39
193 39
Casos de aplicación del Régimen de Gradualidad:
Caso Práctico:
Rebaja de Multa
• Multa = 1 UIT
• Rebaja de la multa 90% = S/ 3,465
• Multa con rebaja (S/ 3,850-3,465 )= S/ 385.00
• Días de retraso : 21 días
• Interés por los días de retraso (21 x 0.04%)=0.8%
• Monto del interés = (S/ 385x 0.80%) = S/ 3.08
• Monto de la multa + intereses= S/ 385.00 + 3.00= S/ 388.00
Empresa comprendida en el Régimen General , omite presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de mayo de 2015, que venció el 19 de junio. El 09 de julio quiere presentarla, sin esperar notificación.
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 174°
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
51
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ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO Régimen General del Impuesto a la Renta
Régimen Especial
del Impuesto a la
Renta y Cuarta Categoría
Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS)
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
Cierre Cierre Cierre
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
0.3% de cuatro
veces el límite
máximo de los
ingresos brutos
mensuales de cada categoría o cierre.
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada o a la modalidad de emisión
autorizada a la que se hubiese acogido el deudor tributario.
50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
0.3% de cuatro
veces el límite
máximo de los
ingresos brutos
mensuales de cada categoría o cierre.
Sanción por la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del Articulo 174°
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
DESCRIPCION TABLAS
SANCIÓN
SEGÚN
TABLAS
FRECUENCIA
1ra.
Oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
o más
(Sin rebaja) NUM. INFRACCION
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
1 Art. 174º
Num.1
No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
éstos, distintos a la
guía de remisión.
I Cierre 3 días 6 días 10 días
1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
II Cierre 3 días 6 días 10 días
50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
III
Cierre 3 días 6 días 10 días
0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
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Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
DESCRIPCION TABLAS
SANCIÓN
SEGÚN
TABLAS
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION 1ra.
oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
4ta. Oportunidad
o más (Sin
rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
2 Art. 174°
Num.2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
I
50% UIT o
Cierre 25% UIT 5 días 7 días 10 días
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
II
25% UIT o
Cierre 12% UIT 5 días 7 días 10 días
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
3 Art. 174º
Num.3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al
tipo de operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
III
0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
(2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
NUM. INFRACC
ION TABLAS
CONCEPTO
QUE SE
GRADUA
CATEGORIA
(e)
FRECUENCIA
1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más
(Sin rebaja)
1 Art. 174º
Num.1
Tabla I
TOPE
No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
Tabla III MULTA
1 8 % UIT 11 % UIT
50%
2 11 % UIT 14 % UIT
3 13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
2 Art. 174º
Num.2
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o
más (Sin rebaja)
Tabla I TOPE
No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
3 Art. 174º
Num.3 Tabla III MULTA
1 8 % UIT 11 % UIT
50%
2 11 % UIT 14 % UIT
3 13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
ANEXO B: MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL C.T. GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
56
ACTA DE RECONOCIMIENTO
El Acta de Reconocimiento solo se presenta cuando el
contribuyente haya cometido las infracciones tipificadas en el
numeral 2 y 3 del articulo 174° del Código Tributario y siempre
que:
Se consigne toda la información requerida.
Sea suscrita por el deudor tributario, su representante legal o
apoderado.
Se presente dentro de los cinco días hábiles siguientes al acta
probatoria.
En la infracción tipificada en el numeral 1 del articulo 174° habrá
cierre efectivo desde la primera vez.
ACTA RECONOCIMIENTO
ACTA RECONOCIMIENTO
GRACIAS