insentif kerajaan kepada penyumbang dana waqaf atau

SkopTaklimat

Ø Konsep Cukai PendapatanØ PendermaØ PenerimaDerma

Ø PeruntukkanSedia AdaØ DermaØ ZakatØ Wakaf

Ø Wakaf &Subseksyen 44(6)Ø Wakaf/Endowment&Ss44(6)

2

Konsep

Ø Konsep Cukai PendapatanØ Penderma

Ø Insentif Tolakan CukaiØ Contoh:Ss44(6)– 7% dan10% PA

Ø PenerimaDermaØ Pengecualian Cukai atas

pendapatanØ Contoh:Para13(1)(a)J6ACP1967

3

Sedia Ada

Ø PeruntukkanSedia AdaØ Derma

Ø 44(6),44(11B),44(11C),34(6)(h)dllØ Zakat

Ø Individu – Rebat Seksyen 6A(3)Ø Syarikat- Perniagaan

Ø Tolakan dari Subs44(11A)Ø Terhad 2.5%PA

Ø WakafØ ????

4

Sedia Ada

Ø PeruntukkanSedia Ada- Derma

5

Seksyen Jenis Tolakan(Penderma)

Tolakan Pengecualian Penerima

44(6) Tunai (individu&Syarikat) 7%/10% Dilulus KPLHDNM(P13(1)(a)J6)

44(9) Tunai &KosBarangan(individu)

sama Tiada (kemudahan oku awam)

44(10) Tunai &KosBarangan(individu)

Sama<20K Tiada (kemudahan kesihatan)

44(11) KosLukisan (person) sama Tiada (Galeri Awam)

44(11B) Tunai (individu&Syarikat) Jumlah (44(6),44(11C),44(111B)7%dan10%

Tiada (Aktiviti Sukan ygdiluluskanMenteri)

44(11C) Tunai danKosBarangan(individu &Syarikat)

Jumlah (44(6),44(11C),44(111B)7%dan10%

Tiada (Aktiviti KepentinganNegara)

34(6)(h) KosPerbelanjaan (person) sama Tiada (sediakemudahan/projek awam)

Wakaf danSs44(6)

ØWakaf (Endowment)&Subseksyen 44(6)

6

Wakaf &Subseksyen 44(6)

Ø Subseksyen 44(6) ACP1967Ø Ciri penting

Ø Kelulusan KPLHDNMØ Syarat-syaratØ Terimaan “Tunai sahaja”

7

Sedia Ada

Ø PeruntukkanSedia AdaØ Derma

Ø 44(6),44(11B),44(11C),34(6)(h)dllØ Zakat

Ø Individu – Rebat Seksyen 6A(3)Ø Syarikat- Perniagaan

Ø Tolakan dari Subs44(11A)Ø Terhad 2.5%PA

Ø WakafØ ????

8

Terminalogi &Layanan Cukai

Ø WakafØ Pemberian keranaAllah

Ø Manfaat berterusanØ Bentuk

Ø BaranganØ Tunai - Muzakarah……

Ø Ciri kekalØ Tidak boleh diwarisi

Ø Hasil dimanfaatkanØ Endowment

Ø Tunaià dikekalkan (FD)Ø Faedah dimanfaatkan

Ø Endowment=Wakaf ?????Ø Darisudut percukaian – sama

Ø Dibawah ss 44(6)– tidak sesuaiØ Melanggar syarat kelulusan ss 44(6)

9

Wakaf &Layanan Cukai

Ø StatusWakaf dan Endowmentdibawah subseksyen 44(6)Ø LHDNMtidak pernah meluluskanwakaf dibawah subseksyen

44(6)Ø Endowmenttidak selari dengan subseksyen 44(6)– Audit

PemantauanUniversiti Awam 2016Ø PermohonanWakaf yangditerima oleh LHDNM

Ø Permohonan1- Majlis AgamaIslamSelangor(MAIS)Ø Kelulusan dibawah subseksyen 44(6)Ø Objektif

Ø Bantuan kepada anak-anak yatim,fakirmiskinØ Pembinaan surau,masjiddan premis kebajikanØ Bantuan projek ilmiahØ Keputusan – diluluskan untuk objektif ini

Ø Permohonansahamwakaf Selangortidak diluluskanØ Alasan

Ø Pertukaran tunai kepada aset kekal 10

Wakaf &Layanan Cukai

Ø StatusWakaf dan Endowmentdibawah subseksyen 44(6)Ø PermohonanWakaf yangditerima oleh LHDNM

Ø Permohonan2 - Yayasan WakafMalaysiaØ Objektif

Ø Mengumpul DanaWakafØ Membangun dan Memajukan HartaWakafØ ProgramPelaburanØ ProgramKebajikan dan SosialØ Promosi dan Penerbitan

Ø Keputusan-Ditolak keranaØ Objektif terlalu luasØ ProgramKomersialØ Tunai tukar kepada aset

11

Wakaf danSs44(6)

ØIsu Wakaf (Endowment)&Subseksyen 44(6)

12

Wakaf dari sudut subseksyen44(6)Ø Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)ACP1967

Ø IsuDalamanØ IsuLuaran

Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)Ø Pematuhan syarat kelulusan mengikut terma didalam surat

kelulusan,Lampiran A dan Lampiran B*Ø Perlu patuhi perubahanAkta berkaitan Subseksyen 44(6)dari

masake semasa

13

Subseksyen 44(6)– Syarat KelulusanØ Suratkelulusan &Lampiran A

Ø Objektif selari dengan subseksyen 44(7)Ø Beli/jual aset dengan kelulusan KPHDNØ Pinda/TambahALP/Trusteeperlu kelulusan KPHDNØ PindaanM&A/SIA/Peraturan perlu dengan kelulusan KPHDNØ Syarat 50%PerbelanjaanØ Bubar sukarela

Ø Perlumaklum ke KPHDN– 14hariØ baki dermake organisasi dgn kelulusan 44(6)

Ø Lain-lainsyaratØ Hantar akaun beraudit setiap tahun ke JDPØ HantarBorang Nyata (Borang TF)ke cawanganØ Menyimpan maklumat untuk diaudit

Ø Lampiran BØ Dasar Pelaburan

Ø 20%MGSØ 80%seperti senarai

14

Isu-isudari sudut subseksyen 44(6)Isu Dalaman

Ø Isu Dalaman (institusi/Organisasi sendiri)- sbgnØ Isu 1 - Tunai

Ø Hanya terimaan tunai sahaja layak resitØ Pemberian tanpa syaratØ Semakan oleh cawangan LHDNMØ Penderma layak potongan

Ø Isu2- BaranganØ Terimaan barangan tidak layak resitØ Penderma tidak layak potongan

15

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu Dalaman

Ø Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)ACP1967Ø Isu3 - Objektif – selaras ss 44(7)

Ø Objektif seperti yangtelah diluluskanØ Melencong – langgar syarat kelulusan

16

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu Dalaman - ObjektifSs 44(7)

Ø Institusi >Awam >NPØ HospitalØ Institusi kebajikanAwamØ Universiti/institusi Pendidikan (NP)Ø Pihak Berkuasa Awam-kajian penyakitmanusiaØ Institusi Dibantu Kerajaan- Kajian sosioekonomiØ Institusi latihan teknikal/vokasional

17

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu Dalaman - ObjektifSs 44(7)- sbgn

Ø Umum – Garispanduan Ss 44(6)/ACP1967Ø Yayasan/Persatuan -O- a,cØ Tabung yangditubuhkan oleh Yayasan/Persatuan –O– a…kØ Tabung Pembinaan

Ø Sekolah – O- aØ Rumah Ibadat – O- c

Ø Tabung SumbanganWangAwam Sekolah (TSUWA)– O- aaØ Tabung Pengurusan Rumah Ibadat (TPRI)– O- c

18

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu Dalaman - ObjektifSs 44(7)- sbgn

Ø Umum – Garispanduan Ss 44(6)Ø Yayasan/PersatuanØ Tabung yangditubuhkan oleh Yayasan/PersatuanØ Tabung Pembinaan

Ø SekolahØ Rumah Ibadat

Ø Tabung SumbanganWangAwam Sekolah (TSUWA)Ø Tabung Pengurusan Rumah Ibadat (TPRI)

19

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu Dalaman - Objektif

Ø Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)ACP1967Ø Objektif – perlu selaras ss 44(7)

Ø Objektif – Univ Awam selaras AUKUØ Wakaf (tunaià benda,kekal)tiada dalam objektif UniversitiØ Tambahan objektif perlu kelulusan KPLHDNMØ Namun Objektif tidak selari dengan ss 44(6)Ø Wakaf – beli aset untuk disewakan tak selari dengan

subseksyen 44(6)Ø Penyewaan semula satu perniagaan aktif tidak selari

dengan subseksyen 44(6)Ø Pembelian dan pelupusan aset perlu mendapat kelulusan

KPLHDNMØ Menyebabkan lari dari fokus – objektif utamaØ Melibatkan danayangbesar

20


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)-sambunganØ Isu4 – Endowment,

----------------|----------------|--------------------------T0 T1 T2

21


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)-sambunganØ Isu4 – Endowment,Objektif – selaras ss 44(7)

Ø Endowment– penderma letak syarat danasimpan dalamFDhanya faedah boleh dibelanjakan - tidak selari dengansyarat subseksyen 44(6)Ø Manfaat Dua Kali

Ø Tolakan cukaiØ Kawalan ke atas danaØ Adakes endowmentdipulangbalik tamat tempoh

Ø Penderma tunai terima resit dapat tolakan cukai – 7%hingga 10% PA

Ø Dermabukan lagi milik pendermaØ Penerima dermabebas mengguna danaØ Pengenaan syarat tidak selari dengan subseksyen 44(6)

22


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)Ø Isu5 - Syarat perbelanjaan 50%dari pendapatan tahun sebelum

Ø Contoh :Pendapatan Perbelanjaan

Tahun 2015 1jutaTahun 2016 2juta 500,000Tahun 2017 0 1juta

Wakaf/Endowment– syarat tidak boleh dipatuhi keranadanaperlu ditahan hanya keuntungan dimanfaatkan – keuntungan kecilKesan :Menafikan hak penerima manfaat

23


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)Ø Isu6 - Pembelian aset

Ø Perlu mendapat kelulusan KPLHDNMØ Hanya dibenarkan berkaitan objektif contoh

Ø Beli bangunan untuk Rumah JagaanOrangTuaØ Beli bangunan untuk PusatHaemodialisis

Ø Setelah justifikasi dan semakan pemantauan yangketat(mungkin melibatkan audit)

Ø Permohonanperlu dibuat setiap kalipembelian /pelupusaningin dibuat

Ø Pelanggaran – satu kesalahan yangseriusØ Objektif universiti – untuk kegunaan pelajar sahajaØ Universiti tiada objektif selain pendidikan,tidak boleh

disewakan selain untuk pelajar

24

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu DalamanØ IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)

Ø Isu7 – Wakaf boleh - Pembinaan Sekolah/Universiti/Rumah Ibadat(Masjid)Ø Tidak sesuai dibawah ss 44(6)Ø Permohonansecara berasingan dibawah Tabung Pembinaan

Ø Tempoh 3tahun/bangunan siapØ Perlu kemukakan dokumen lengkap

Ø Pelan dilulus oleh PBTØ Anggaran Kosoleh ArkitekØ Surattawaran tender

Ø Perlu mendapat kelulusan KPLHDNMØ Perlu menghantar laporan lengkap setelah siap

Ø Akaun berauditØ Pembuktian semua danatelah digunakan (akaun “0”)

Ø Tertakluk kepada auditpemantauan

25


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)Ø Isu8 - Penggunaan dana

Ø Mencapai objektifmengikut turutan dari objektif utamaØ Direct&indirecteffect

Ø Direct– agihan danaterus kepada penerima manfaatØ Indirect– tidak terus

contoh - kempen kesedaran

Ø Objektif wakaf terlalu luas,penggunaan danajugaterlalu luasØ Tidak sesuai dibawah ss 44(6)

26


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)Ø Isu9 - Pembubaran

Ø Lebihan/Aset didermakan kepada institusi44(6)dilulus

Ø Wakaf - asset/danatidak boleh dipindahmilik/kekal pada wakif/pentadbir

27


Ø IsuDalaman (institusi/Organisasi sendiri)Ø Isu10- Dasar Pelaburan (Lampiran B)

Ø Memastikan danatidak hilang semasa pelaburanØ 20%MGSØ 20%dimana sahajaØ 60%seperti senarai

Ø Perlu dipatuhiØ Wakaf &Endowmenttidak boleh patuh

28

Isu-isu dari sudut subseksyen 44(6)Isu LuaranØ Isu Luaran

Ø Isu 1 – SatuBadanWakaf untuk semua UniversitiØ Setiap universitydengan kelulusan ss 44(6)sendiriØ Perlu sediakan laporan berauditØ Perlu dilaporkan

Ø Isu 2– Universiti mahu terlibat selain objektif dibenarØ Perlu dapat consentKPLHDNMØ Tidak digalakkan,hanya aktiviti berkaitan pelajar sahaja yang

dibenarkanØ Isu 3- Wakaf &subseksyen 44(6)wujud bersama

Ø Wakaf – tidak dibenarØ Kelulusan ss 44(6)Ø Kewujudan bersama tidak dibenarkan.Ø Tiada konsep separuhØ Kelulusan ss 44(6)boleh ditarik balik

29

Wakaf danSs44(6)

KesimpulanWakaf (Endowment)&

Subseksyen 44(6)

30

Kesimpulan -Wakaf dan Endowment

Ø Wakaf dan Endowmenttidak sesuai diletak dibawah subseksyen44(6)– mengikut peruntukkan sedia adaØ Semua institusi/organisasi ss 44(6)– layanan serupaØ Specialtreatment– floodgate

31

StatusWakaf Selepas Bengkel KPTSept2016– Klana BeachResortPD

Ø Wakaf dan Endowmenttidak sesuai diletak dibawah subseksyen44(6)– Penyelesaian Bhg Dasar MOFØ ShortTerm

Ø Adakes MOFbagi pengecualian wakaf dibawah Ss 127(3A)Ø LongTerm– Wujudkan satu peruntukkan khusus dalam ACP

1967Khusus untukWakafØ Masihdiperingkat pemurnian.

32

ATAUTUKARKEPADADERMA,

TANPASYARAT

33

Wakaf dan Endowment

Soal jawab

34

insentif kerajaan kepada penyumbang dana waqaf atau

Documents