unit amanah dan koperasi bahagian operasi cukai...

UNIT AMANAH DAN KOPERASI

BAHAGIAN OPERASI CUKAI DAN FUNGSI AM

CAWANGAN PEMBAYAR CUKAI BESAR

DEFINISI MERUJUK KAMUS DEWAN EDISI KEEMPATDEWAN BAHASA DAN PUSTAKA

Sesuatu

Unsur/Faktor

Yang Menguji

Kemampuan

Seseorang Atau

Sesuatu

Organisasi.

Perkara pokok,

persoalan.

Sesuatu Yang

Memerlukan

Penyelesaian,

Perkara Atau

Keadaan Yang

Menimbulkan

Kesukaran

(Kesulitan)

CABARAN ISU MASALAH

KEPENTINGAN PERCUKAIAN KOPERASI DI MALAYSIA

1

Pengagihan

Belanjawan

Penetapan

Polisi

Kerajaan

3

2Sumbangan

Hasil

Negara

89.7174.48

170.91

189.04

58.65

2016 2017 2018 2019 2020

RM JUTA

PERBANDINGAN DI ANTARA ANGGARAN BELANJAWAN

NEGARA DENGAN KUTIPAN HASIL CUKAI PENDAPATAN

Kutipan Hasil Cukai Pendapatan (RM Juta)

Anggaran Belanjawan Negara

Jumlah, 3485

Aktif, 2595

Daftar, 61

Jumlah

Aktif

Daftar

0 1000 2000 3000 4000

2016

Jumlah, 3534

Aktif, 2643

Daftar, 47

Jumlah

Aktif

Daftar

0 1000 2000 3000 4000

2017

Jumlah,3634

Aktif, 2742

Daftar, 103

Jumlah

Aktif

Daftar

0 1000 2000 3000 4000

2018

Jumlah,3963

Aktif, 3059

Daftar, 111

Jumlah

Aktif

Daftar

0 1000 2000 3000 4000

2019

Jumlah,4213

Aktif, 3458

Daftar, 240

Jumlah

Aktif

Daftar

0 1000 2000 3000 4000

2020

Jumlah,4290

Aktif, 3528

Daftar, 76

Jumlah

Aktif

Daftar

0 1000 2000 3000 4000

2021

STATISTIK BILANGAN FAIL CUKAI PENDAPATAN KOPERASI

PENYELESAIAN

• Pendaftaran No. Rujukan

ISU / MASALAH

• Stigma BerkaitanKefahaman KepentinganCukai Untuk Negara

• Kurang Pendidikan Cukai

• Kesedaran Percukaian

PERATUSAN PENDAFTARAN RENDAH DIKALANGAN KOPERASI

DAFTAR SKM

DAFTAR LHDNM

PERBEZAAN BILANGAN

KOPERASI BERDAFTAR

PIHAK YANG BERTANGGUNGJAWAB BERKAITAN CUKAI KOPERASI

1

3

2

4

BENDAHARI

KOPERASI

ORANG YANG

MENJALANKAN

MANA-MANA

FUNGSI DI ATAS

SETIAUSAHA

KOPERASI

PENGERUSI

KOPERASI

TANGGUNGJAWAB AHLI LEMBAGA KOPERASI

Menyimpan dokumen, rekod dan akaun perniagaan selama 7 tahun bagi

tujuan semakan / audit LHDNM.

Mengemukakan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) secara manual

atau e-Filing setiap tahun.

Melaporkan pendapatan dan perbelanjaan yang dibuat serta senarai aset,

penghutang dan pemiutang

Mengemukakan dan membayar cukai anggaran (CP204) mengikut tempoh

yang ditetapkan.

Membayar cukai sebenar (jika ada cukai dikenakan) selepas mengemukakan

Borang Nyata secara manual atau e-Filing.

Memaklumkan kepada LHDNM secara bertulis sekiranya berlaku penamatan,

pertukaran ahli lembaga koperasi, pertukaran nama koperasi dan lain-lain.

e - Daftar

Kaunter Setempat

KAEDAH PENDAFTARAN

NO. RUJUKAN CUKAI

PENDAPATAN

PENDAFTARAN DI KAUNTER LHDNM

Sijil Perakuan

Pendaftaran dari

Suruhanjaya

Koperasi

Malaysia

Buku Undang-

Undang Kecil

Koperasi

Borang CP600CS

yang telah

lengkap diisi

Maklumat Pengerusi,

Bendahari &

Setiausaha

(Nama Penuh, Alamat,

No.Kad Pengenalan, No.

Telefon)

CABARAN 1 : PENDAFTARAN NO. RUJUKAN CUKAI PENDAPATAN

PENDAFTARAN SECARA ATAS TALIAN : e-DAFTAR

DITANGGUHKAN Sehingga Ke Satu Tarikh Yang Akan Dimaklumkan Kelak.

Dalam Tempoh PKP Fasa 1: 1-28 Jun 2021, KaunterSetempat (Perkhidmatan Percukaian) Adalah DITUTUP.

Permohonan Pendaftaran Akan Diterima Dan DikendalikanOleh Customer Care Officer (CCO) Di Mana-mana Cawangan.

Koperasi Boleh Mengemukakan Dokumen Dan MaklumatKepada Customer Care Officer (CCO)

Senarai CCO Boleh Disemak Di Laman Rasmi LHDNM.

0

100

200

300

400

500

600

700

800

2016 2017 2018 2019 2020

607

165101

478

14

508

682 690

113

621673

783737

121

Manual e-Filing Jumlah

STATISTIK PENERIMAAN BORANG NYATA CUKAI PENDAPATAN C1

ISU/MASALAH DALAM PENGEMUKAAN BORANG NYATA

Pematuhan penghantaran Borang Nyata Cukai Pendapatan

(BNCP) ;

1

Pemahaman pengecualian cukai ;2

Penyediaan pengiraan cukai merujuk Akaun Beraudit ;3

Pemahaman potongan cukai khusus untuk fail koperasi ;4

Kekeliruan perbelanjaan dibawah Akta Cukai Pendapatan

1967.

5

KAEDAH PENGEMUKAAN BNCP

BORANG C1

CETAKAN MANUAL

e - FILING

BORANG C1 – CETAKAN KERTAS

PERKHIDMATAN ezHASIL – e-FILING

SEKSYEN 82A

Kewajipan penyimpanan dokumen

bagi penentuan pendapatan bercukai

dan cukai kena bayar.

Simpan rekod dan buku akaun selama

7 tahun bagi tujuan semakan LHDNM

SEKSYEN 77A

Tarikh Akhir Pengemukaan Borang

Nyata (BN)

Dalam tempoh 7 bulan dari

tarikh akhir penutupan tempoh

perakaunan yang menjadi

tempoh asas bagi tahun

taksiran berkenaan

KOPERASI PERLU MENGISI DAN MENGHANTAR BORANG C1 SECARA e-FILING (e-C1) ATAU BORANG C1 SECARA

MANUAL WALAUPUN DIKECUALIKAN CUKAI

PEMAKLUMAN

TEMPOH PERAKAUNAN 01 JANUARI 2020 → 31 DISEMBER 2020

TAHUN TAKSIRAN 2020

TEMPOH DIBENARKAN DALAM TEMPOH 7 BULAN

TARIKH AKHIR PENGEMUKAAN 31 JULAI 2021

CONTOH – PENGEMUKAAN BN

SUBPERENGGAN 12(1) JADUAL 6 AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

SUBPERENGGAN 12(1)(a)

Dikecualikan Daripada Cukai Ke Atas

Mana-mana Pendapatan Bagi Tempoh 5

Tahun Pertama

SUBPERENGGAN 12(1)(b)

Koperasi yang telah berdaftar lebih daripada 5

tahun dikecualikan daripada cukai, hanya jika

kumpulan wang ahli pada hari pertama tahun

asas untuk suatu tahun taksiran adalah kurang

daripada RM750,000

PENGECUALIAN CUKAI

SUBPERENGGAN 12(2) JADUAL 6 AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

TAKRIFAN KWA ADALAH TIDAK

TERMASUK:

Rizab Modal

Daripada

Penilaian

Semula Aset

Tetap

Peruntukan

Pembaharuan /

Penggantian

Peruntukan

Penurunan

Dalam Nilai

Aset

Peruntukan

Susut Nilai

Akaun

simpanan Ahli

Akaun

Pinjaman

Ahli

KUMPULAN WANG AHLI (KWA)

Koperasi ABC Berhad didaftarkan di SKM pada 1 JULAI 2015.

Tempoh perakaunan berakhir pada 31 DISEMBER setiap tahun.

Tahun Taksiran Tempoh Asas TempohTempoh

TerkumpulLayanan Cukai

2015 1/7/2015 - 31/12/2015 6 Bulan 6 Bulan Dikecualikan Cukai

2016 1/1/2016 - 31/12/2016 12 Bulan 18 Bulan Dikecualikan Cukai

2017 1/1/2017 - 31/12/2017 12 Bulan 30 Bulan Dikecualikan Cukai

2018 1/1/2018 - 31/12/2018 12 Bulan 42 Bulan Dikecualikan Cukai

2019 1/1/2019 - 31/12/2019 12 Bulan 54 Bulan Dikecualikan Cukai

20201/1/2020 - 30/6/2020 6 Bulan

60 Bulan

(5 Tahun)Dikecualikan Cukai

1/7/2020 - 31/12/2020 6 Bulan *DIKENAKAN CUKAI

*Anggap KWA pada 1/1/2018 melebihi RM750,000

Pendapatan Bercukai TT 2020 –Sebahagian dikecualikan dan sebahagian layak dikenakan cukai.

CONTOH – PENGECUALIAN CUKAI

FORMAT AM

PENENTUAN PENDAPATAN

BERCUKAI

Pendapatan Bercukai

(RM)

Tahun Taksiran

2014 2015 - 2021

1 – 30,000 0% 0%

30,001 – 60,000 5% 5%

60,000 – 100,000 10% 10%

100,001 – 150,000 15% 15%

150,001 – 250,000 20% 18%

250,001 – 500,000 22% 21%

500,001 – 750,000 24% 23%

Melebihi 750,000 25% 24%

Kadar Skala adalah mengikut Peruntukan Bahagian IV

Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967

KADAR CUKAI KOPERASI

PERENGGAN 65A(a) ACP 1967 PERENGGAN 65A(b) ACP 1967

8% (atau peratusan tertentu yang

ditetapkan) daripada Kumpulan

Wang Ahli pada HARI PERTAMA

tempoh asas untuk suatu tahun

Jumlah yang dipindahkan / dibayar oleh

Koperasi dalam tempoh asas untuk suatu

kepada:

I. Suatu kumpulan wang rizab

berkanun/statutory ;

II. Mana – mana institusi pelajaran dan /

atau pertubuhan koperasi yang

diwujudkan untuk memajukan prinsip-

prinsip koperasi ; atau

III. Tabung Amanah Pendidikan Koperasi

Amaun Potongan < 25% daripadaKeuntungan Bersih Beraudit

POTONGAN KHUSUS MENGIKUT SEKSYEN 65A

PERBELANJAAN BOLEH DIBENARKAN

Seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967

PERBELANJAAN YANG TIDAK BOLEH DITUNTUT

Seksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967

PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKAN

Subseksyen 34(6) Akta Cukai Pendapatan 1967

PERBELANJAAN DIBAWAH AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

PERBELANJAAN BOLEH DIBENARKANSeksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967

Perbelanjaan yang dilakukan kesemuanya dan semata-mata dalam menghasilkan

pendapatan perniagaan.

UPAH/GAJI PEKERJA

CARUMAN KWSP PEKERJA

SEWA PREMIS PERNIAGAAN

FAEDAH ATAS PINJAMAN/

OVERDRAF BAGI TUJUAN PERNIAGAAN

PEMBAIKAN -PREMIS/

KENDERAAN

INSURAN -KEBAKARAN/KECURIAN

PENGANGKUTANPERCETAKAN & ALATULIS BAGI PERNIAGAAN

PERBELANJAAN LAIN YANG BERTUJUAN MENGHASILKAN PENDAPATAN PERNIAGAAN

CONTOH :

PERBELANJAAN YANG TIDAK BOLEH DITUNTUTSeksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967

Belanja yang dilakukan bagi tujuan persendirian, pembelian aset peribadi serta belanja

permulaan adalah tidak dibenarkan dan perlu ditambah balik dalam pengiraan pendapatan

larasan.

SUSUT NILAI HARTANAH, LOJI & PERALATAN

PERBELANJAAN MESYUARAT AGUNG

DAN YANG BERKAITAN

PENALTI/KOMPAUN/ DENDA – KESALAHAN

MELANGGAR UNDANG-UNDANG

HAPUSKIRA ASET –YANG TIDAK BOLEH DIGUNAKAN DALAM

PERNIAGAAN

DERMA –DERMA KEPADA INSTITUSI YANG TIDAK DILULUSKAN DI BAWAH

SUBSEKSYEN 44(6)

BELANJA PERMULAAN/PENUTUPA

N PERNIAGAAN

PERBELANJAAN MODAL – PEMBELIAN ASET

PERUNTUKAN HUTANG LAPUK – AM

PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKANSubseksyen 34(6) Akta Cukai Pendapatan 1967

Di antara perbelanjaan khusus yang dibenarkan sebagai tolakan ialah :

SUMBANGAN KEPADA

PERPUSTAKAAN

PERBELANJAAN MAJIKAN ATAS PERALATAN UNTUK

MEMBANTU PEKERJA KURANG UPAYA (OKU)

PERBELANJAAN MENAJA AKTIVITI KESENIAN DAN KEBUDAYAAN

PERBELANJAAN MAJIKAN BAGI PENYEDIAAN DAN

PENYELENGARAAN PUSAT ASUHAN KANAK-KANAK UNTUK

MANFAAT PEKERJA

PERBELANJAAN MENGADAKAN PERKHIDMATAN, KEMUDAHAN AWAM DAN SUMBANGAN KEPADA BADAN AMAL ATAU

PROJEK AWAM

PERBELANJAAN BAGI PENERBITAN

DALAM BAHASA KEBANGSAAN

PERBELANJAAN MAJIKAN BAGI PENYEDIAAN KUMPULAN MUZIK ATAU KEBUDAYAAN

POTONGAN DUA KALIDIBAWAH KAEDAH – KAEDAH CUKAI PENDAPATAN

Belanja tertentu yang diberikan potongan dua kali terhadap belanja yang telah dituntut dalam

pengiraan untung bersih.

PERBELANJAAN PENYELIDIKAN (TIDAK BERKAITAN DENGAN PERNIAGAAN) YANG

DILULUSKAN

PERBELANJAAN ATAS USAHA MENDAPATKAN PENSIJILAN DARIPADA SISTEM KUALITI DAN

STANDARD, DAN HALAL

KOS LATIHAN PEKERJA

PENGGAJIAN BAGI PEKERJA KURANG

UPAYA

SUMBANGAN KEPADA INSTITUSI PENYELIDIKAN YANG DILULUSKAN ATAU BAYARAN BAGI KEGUNAAN

PERKHIDMATAN INSTITUSI/SYARIKAT PENYELIDIKAN YANG DILULUSKAN

Potongan/Pelepasan

Diberi tolakan daripada pendapatan

perniagaan sebagai ganti kepada

perbelanjaan susutnilai bagi pembelian aset

yang digunakan dalam perniagaan.

Syarat kelayakan tuntutan:

Pada Hujung Tempoh Asas :

Menjalankan Perniagaan

Membeli Aset Perniagaan

Aset digunakan Dalam Perniagaan

Tuan Punya Aset Tersebut

Kadar elaun adalah bergantung kepada jenis aset tetap yang

digunakan :

Jenis AsetElaun Permulaan

(%)

Elaun Tahunan

(%)

Kenderaan Bermotor dan Jentera Berat 20 20

Loji dan Jentera 20 14

Peralatan Pejabat, Perabot dan Lekapan 20 10

Komputer 20 20

Lain-Lain 20 10

ELAUN MODAL DI BAWAH JADUAL 3 ACP1967

JENTERA BERAT

• Bulldozers, Cranes, Ditchers, Excavators,

Graders, Loaders, Rippers, Rollers,

Rooters, Scrappers, Shovels, Tractors,

Vibrator Wagons Dll

KENDERAAN BERMOTOR

• Semua JenisKenderaan Bermotor

Seperti Motosikal, Kapal Terbang, KapalLaut , Lori, Kereta Dll.

LOJI DAN JENTERA

• Loji Dan Jentera Am Yang Tidak Termasuk

Di Bawah JenteraBerat Seperti

Penghawa Dingin, Compressors, Lifts,

Makmal Dan PeralatanPerubatan, Oven Dll.

LAIN-LAIN PERALATAN

• Peralatan Pejabat, Perabot Dan Lekapan.

KATEGORI JENIS – JENIS ASET

89.7174.48

170.91

189.04

58.65

2016 2017 2018 2019 2020

RM JUTA

STATISTIK KUTIPAN HASIL (RM JUTA)

KOPERASI BAGI TAHUN 2016 - 2020

Kutipan Hasil Cukai Pendapatan (RM Juta)Pelan Transformasi Koperasi Malaysia 2021-2025

(Sehingga Disember 2019)

BILANGAN FAIL AKTIF SEHINGGA DISEMBER 2019

LHDNM SKM

3,059 9,397

BAGI KOPERASI TELAH

BEROPERASI (SEDIA ADA)

Anggaran Cukai Yang Kena Dibayar Bagi Sesuatu Tahun

Taksiran Hendaklah Tidak Kurang Daripada 85%

Anggaran Cukai Pada Tahun Taksiran Sebelum.

BAGI KOPERASI YANG BARU

MEMULAKAN OPERASI

Syarikat Boleh Menentukan Anggaran Cukai Bagi Tahun

Taksiran Pertama Mengikut Anggaran Keuntungan Syarikat.

Anggaran Cukai Pada Tahun Taksiran Pertama Tersebut

Akan Menjadi Asas Untuk Menentukan Anggaran Cukai

Tahun Taksiran Berikutnya.

SEBARANG PERTANYAAN LANJUT BERKENAAN CP204/204A/204B, SILA HUBUNGI BAHAGIAN PENGURUSAN REKOD

DAN MAKLUMAT PERCUKAIAN (DAHULU DIKENALI SEBAGAI JABATAN/PUSAT PEMPROSESAN MAKLUMAT) 03-89133800

MENENTUKAN ANGGARAN CUKAI

PEMBAYARAN ANGGARAN CUKAI

PerkaraKoperasi

Baharu

Koperasi

Sedia AdaBorang

Hantar AnggaranDalam masa 3 bulan

pertama operasi

30 hari sebelum

mula tempoh asasCP204

Mula BayarBulan ke-6

tempoh asas

Bulan ke-2

tempoh asasCP207

Tarikh Bayaran Sebelum / pada 15 haribulan CP207

Pinda Anggaran Bulan ke-6 atau ke-9 tempoh asas e-CP204A

KOPERASI DORMAN TIDAK PERLU HANTAR CP204

BAYARANCUKAI

PEMAKLUMAN

DIREKTORI UNIT AMANAH & KOPERASI,

CAWANGAN PEMBAYAR CUKAI BESAR (CPCB)

NAMA PEGAWAI :03-6209 1000

NO.SAMBUNGANALAMAT E-MEL

Puan Norhayati Binti Mat Nor : 122090 norhayati@hasil.gov.my

Puan Surina Binti Seman : 122375 surina.e@hasil.gov.my

Encik Ahmad Jazimin Bin Mohd Dalee : 122062 ahmadjazimin@hasil.gov.my

Cik Nor Anisa Binti Baharudin : 122094 noranisa.b@hasil.gov.my

Puan Huda Binti Appandi : 122273 huda.a@hasil.gov.my

Encik Muhamad Muhaimin Bin Mansor : 122093 muhdmuhaimin@hasil.gov.my

Puan Nurul Jannah Saleemah Binti Zakariya : 122095 nuruljannah.z@hasil.gov.my

Encik Mohd Khairul Akhir Bin Mukhtar : 122189 mohdkhairulakhir@hasil.gov.my

Puan Farah Nadia Binti Muhammad Sabri : 122252 farahnadia.m@hasil.gov.my

SEBARANG PERTANYAAN PERCUKAIAN

HASiL Care Line LHDNM

03-8911 1000atau

layari Portal Rasmi LHDNM

www.hasil.gov.my

BERSAMA MEMBANGUN NEGARA

TERIMA

KASIH