taklimat koperasiphl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/slaid_percukaian_koperasi.pdf · 2021. 3. 18. ·...

TAKLIMAT

KOPERASI

PERCUKAIAN

KOPERASI

MENTERI KEWANGAN

TIMBALAN MENTERI KEWANGAN

KETUA SETIAUSAHA KEMENTERIAN KAMI DI SINI

SEKSYEN 2

AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

Koperasi yang didaftarkan

mengikut undang-undang

bertulis berkaitan dengan

koperasi di Malaysia

PENDAFTARAN

KOPERASI

SIAPA YANG

BERTANGGUNGJAWAB

PENGERUSI KOPERASI

SETIAUSAHA KOPERASI

BENDAHARI KOPERASI

SESIAPA SAHAJA YANG MENJALANKAN MANA-MANA FUNGSI DI ATAS

1 2 3 4 5 6

Menyimpandokumen, rekod

dan akaunperniagaan selama

7 tahun bagitujuan semakan / audit LHDNM.

MengemukakanBorang Nyata

Cukai Pendapatan(BNCP) secaramanual atau e-

Filing setiaptahun.

Melaporkanpendapatan dan

perbelanjaan yang dibuat sertasenarai aset,

penghutang danpemiutang

Mengemukakancukai anggaran

(CP204) dan membayar

mengikut tempohyang ditetapkan.

Membayar cukaisebenar (jika adacukai dikenakan)

selepasmengemukakanBorang Nyatasecara manual atau e-Filing.

Memaklumkankepada LHDNM secara bertulis

sekiranya berlakupenamatan,

pertukaran ahlilembaga koperasi, pertukaran namakoperasi dan lain-

lain.

BORANG NYATA

KOPERASI

LAYANAN CUKAI

KOPERASI

Dikecualikan daripada cukai ke atas mana-mana pendapatan bagi tempoh 5 tahunpertama

Subperenggan

12(1)(a)

Koperasi yang telah berdaftar lebih daripada5 tahun dikecualikan daripada cukai, hanyajika kumpulan wang ahli pada hari pertamatahun asas untuk suatu tahun taksiranadalah kurang daripada RM750,000

Subperenggan

12(1)(b)

Koperasi X daftar di SKM : 1/7/2015Tempoh perakaunan berakhir pada 31 Dis setiap tahun

TahunTaksiran

Tempoh Asas Tempoh Layanan Cukai

2015 1/7/2015 - 31/12/2015 6 Bulan Dikecualikan Cukai

2016 1/1/2016 - 31/12/2016 12 Bulan Dikecualikan Cukai

2017 1/1/2017 - 31/12/2017 12 Bulan Dikecualikan Cukai

2018 1/1/2018 - 31/12/2018 12 Bulan Dikecualikan Cukai

2019 1/1/2019 - 31/12/2019 12 Bulan Dikecualikan Cukai

20201/1/2020 - 30/6/2020 6 Bulan Dikecualikan Cukai

1/7/2020 – 31/12/2020 6 Bulan Dicukai

Anggap KWA pada 1/1/2020 melebihi RM750,000

Pendapatan Bercukai TT 2020 –Sebahagian dikecualikan dan sebahagian layak dikenakan cukai

Modal

berbayar

(berhubung

dengan

saham &

yuran)

Kumpulan

wang rizab

berkanun

Rizab

Baki akaun

saham

premium

Baki akaun

pengasingan

untung dan

rugi

Takrifan KWA Tidak Termasuk:

Rizab Modal Daripada Penilaian Semula Aset Tetap

Peruntukan Susut Nilai

Peruntukan Pembaharuan / Penggantian

Peruntukan Penurunan Dalam Nilai Aset

Akaun simpanan Ahli

Akaun Pinjaman Ahli

1

2

3

4

5

6

POTONGAN KHUSUS

BAGI KOPERASI

SEKSYEN 65A ACP 1967

PERENGGAN 65A(a) ACP 1967

Jumlah yang dipindahkan / dibayar oleh

Koperasi dalam tempoh asas untuk suatu

kepada:

a) Suatu kumpulan wang rizab

berkanun/statutori;

b) Mana –mana institusi pelajaran dan / atau

pertubuhan koperasi yang

diwujudkan untuk memajukan prinsip-

prinsip koperasi ; atau

C) Tabung Amanah Pendidikan Koperasi

Amaun Potongan < 25%

daripada Keuntungan Bersih

Beraudit

PERENGGAN 65A(b) ACP 1967

8% (atau peratusan tertentu yang

ditetapkan) daripada Kumpulan Wang

Ahli pada HARI PERTAMA tempoh asas

untuk suatu tahun

PENDAPATAN

KOPERASI

4(a)• Perolehan atau pendapatan dari perniagaan

4(b)• Perolehan atau keuntungan dari penggajian

4(c)• Dividen, faedah dan diskaun

4(d)• Sewa, Royalti dan Premium

4(f)• Perolehan-perolehan atau keuntungan lain

Perniagaan

runcit

Perniagaan

makanan

dan

minuman

Faedah-

Pembiayaan

Kredit

Perniagaan atas

talian (online)

Fi Masuk Ahli

Perniagaan jualan

langsung Penyewaan

Hartanah

Pertanian dan

penternakan

Agihan

keuntungan

Pusat Tuisyen

atau Tuisyen

persendirian

PERBELANJAAN

Perbelanjaan Khusus yang dibenarkan

Perbelanjaan yang tidak boleh dituntut

Perbelanjaan boleh dibenarkan

AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

PERBELANJAAN YANG DILAKUKAN KESEMUANYA DAN

SEMATA-MATA DALAM MENGHASILKAN PENDAPATAN

PERNIAGAAN

SEKSYEN 33

AKTA CUKAI

PENDAPATAN

1967

BELANJA YANG DILAKUKAN BAGI TUJUAN PERSENDIRIAN, PEMBELIAN ASET

PERIBADI, SERTA BELANJA PERMULAAN ADALAH TIDAK DIBENARKAN DAN

PERLU DITAMBAH BALIK DIDALAM PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN

➢ Derma –derma kepada institusi yang tidak diluluskan di bawah

subseksyen 44(6)

➢ Perbelanjaan Mesyuarat Agung dan yang berkaitan

➢ Penalti/kompaun/denda – kesalahan melanggar undang-undang

➢ Hapuskira aset – yang tidak boleh digunakan dalam Perniagaan

➢ Belanja permulaan/penutupan Perniagaan

➢ Perbelanjaan modal – pembelian aset

➢ Peruntukan hutang lapuk – am

➢ Susut Nilai Hartanah, Loji & Peralatan

DIANTARA PERBELANJAAN KHUSU YANG DIBENARKAN SEBAGAI TOLAKAN

IALAH :

➢ Perbelanjaan majikan atas

peralatan untuk membantu

pekerja kurang upaya

(OKU)

➢ Perbelanjaan bagi

penerbitan dalam Bahasa

Kebangsaan

➢ Sumbangan kepada

perpustakaan

➢ Perbelanjaan menaja aktiviti

kesenian dan kebudayaan

➢ Perbelanjaan mengadakan

perkhidmatan, kemudahan

awam dan sumbangan

kepada Badan Amal atau

Projek Awam

➢ Perbelanjaan majikan bagi

penyediaan dan

penyelengaraan Pusat

Asuhan Kanak-Kanak untuk

manfaat pekerja

➢ Perbelanjaan majikan bagi

penyediaan kumpulan muzik

atau kebudayaan

BELANJA TERTENTU YANG DIBERIKAN POTONGAN DUA KALI TERHADAP

BELANJA BERSIH YANG TELAH DITUNTUT DALM PENGIRAAN UNTUNG BERSIH

❑ Perbelanjaan penyelidikan (Tidak berkaitan dengan perniagaan) yang diluluskan

❑ Sumbangan kepada institusi penyelidikan yang diluluskan atau bayaran bagi kegunaan

perkhidmatan institusi/syarikat penyelidikan yang diluluskan

❑ Perbelanjaan atas usaha mendapatkan pensijilan daripada sistem kualiti dan standard, dan HALAL

❑ Penggajian bagi pekerja kurang upaya

❑ Kos latihan pekerja

Elaun Modal Di bawah

Jadual 3

Akta Cukai Pendapatan

Pada Hujung Tempoh Asas :

✓Menjalankan Perniagaan

✓Membeli Aset Perniagaan

✓Aset digunakan Dalam Perniagaan

✓Tuan Punya Aset Tersebut

Syarat kelayakan tuntutan:

Potongan/Pelepasan

Kadar elaun adalah bergantung kepada jenis aset

tetap yang digunakan

Jenis Aset Elaun Permulaan

(%)

Elaun Tahunan

(%)

Kenderaan Bermotor dan Jentera

Berat

20 20

Loji dan Jentera 20 14

Peralatan Pejabat, Perabot dan

Lekapan

20 10

Komputer 20 20

Lain-Lain 20 10

Diberi tolakan daripada pendapatan perniagaan sebagai ganti kepadaperbelanjaan susutnilai bagi pembelian aset yang digunakan dalam

perniagaan.

Loji dan jenteraLAIN-LAIN PERALATAN

Jentera berat KENDERAAN

BERMOTORBulldozers, cranes, ditchers,

excavators, graders, loaders,

rippers, rollers, rooters,

scrappers, shovels, tractors,

vibrator wagons dll

Semua jenis kenderaan

bermotor seperti motosikal,

kapal terbang, kapal laut , lori,

kereta dll.

Loji dan jentera am yang tidak

termasuk di bawah jentera

berat seperti penghawa dingin,

compressors, lifts, makmal dan

peralatan perubatan, oven dll.

Peralatan pejabat, perabot

dan lekapan.

FORMAT AM

PENENTUAN

PENDAPATAN

BERCUKAI

KADAR SKALA ADALAH MENGIKUT PERUNTUKAN BAHAGIAN IV JADUAL 1

AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967

Pendapatan Bercukai(RM)

Tahun Taksiran

2014 2015 - 2021

1 – 30,000 0% 0%

30,001 – 60,000 5% 5%

60,000 – 100,000 10% 10%

100,001 – 150,000 15% 15%

150,001 – 250,000 20% 18%

250,001 – 500,000 22% 21%

500,001 – 750,000 24% 23%

Melebihi 750,000 25% 24%

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN AGREGAT

PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

PENDAPATAN LARASAN

UNTUNG BERSIH

PENDAPATAN BERCUKAI

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN AGREGAT

PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

PENDAPATAN LARASAN

UNTUNG BERSIH

5 (1)(c)

PENDAPATAN BERCUKAI

RM RM

UNTUNG BERSIH (SEPERTI AKAUN BERAUDIT) XX

TOLAK PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN (XX) XX

TAMBAH PERBELANJAAN TIDAK DIBENARKAN (SEK 39) XX

PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN XX

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN AGREGAT

PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

PENDAPATAN LARASAN

UNTUNG BERSIH

5(1)(d)

PENDAPATAN BERCUKAI

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN AGREGAT

PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

PENDAPATAN LARASAN

UNTUNG BERSIH

5(1)(e)

PENDAPATAN BERCUKAI

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN AGREGAT

PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

PENDAPATAN LARASAN

UNTUNG BERSIH

5(1)(e)

PENDAPATAN BERCUKAI

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN AGREGAT

PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

PENDAPATAN LARASAN

UNTUNG BERSIH

PENDAPATAN BERCUKAI 5(1)(f)

SEMUA KINI DI

HUJUNG JARI

ANDA

BAYARAN

CUKAI

Puan Norhayati Binti Mat Nor : 122090 norhayati@hasil.gov.my

Puan Surina Binti Seman : 122375 surina.e@hasil.gov.my

Encik Ahmad Jazimin Bin Mohd Dalee : 122062 ahmadjazimin@hasil.gov.my

Encik Muhamad Muhaimin Bin Mansor : 122093 muhdmuhaimin@hasil.gov.my

Encik Mohd Khairul Akhir Bin Mukhtar : 122189 mohdkhairulakhir@hasil.gov.my

Puan Farah Nadia Binti Muhammad Sabri : 12252 farahnadia.m@hasil.gov.my

Puan Huda Binti Appandi : 122273 huda.a@hasil.gov.my

Cik Nor Anisa Binti Baharudin : 122094 noranisa.b@hasil.gov.my

Puan Nurul Jannah Saleemah Binti Zakariya : 122095 nuruljannah.z@hasil.gov.my

NOMBOR TELEFON CAWANGAN PEMBAYAR CUKAI BESAR : 03-620 9100

www.hasil.gov.my

03-8911 1000 03-8751 1000Hasil Care Line Hasil Recovery Call

Centre