tata cara bendahara pengeluaran

34
TATA CARA PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN SKPD Deddi Nordiawan, SE, Ak, MM Dosen FEUI Direktur Medina Consulting [email protected]

Upload: deddi-nordiawan

Post on 20-Nov-2014

77.771 views

Category:

Technology


20 download

DESCRIPTION

paparan ini menjelaskan tentang tata cara penatausahaan dan pembukuan bendahara pengeluaran di SKPD

TRANSCRIPT

Page 1: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

TATA CARAPENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN SKPD

Deddi Nordiawan, SE, Ak, MMDosen FEUI

Direktur Medina [email protected]

Page 2: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

SISTEMATIKA

TUGAS DAN WEWENANG

PENGAJUAN SPP

PEMBUKUAN

PERTANGGUNGJAWABAN

Page 3: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Tugas Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran

MENYIMPANMENERIMA

MEMBAYARKAN

Menatausahakan dan Mempertanggungjawabkan

Pasal 4 ayat 1

Page 4: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Wewenang Bendahara Pengeluaran

• Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme UP/GU/TU maupun LS

• Menerima dan menyimpan UP/GU/TU• Melakukan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolannya• Menolak perintah bayar• Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS• Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 2

Page 5: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pengguna AnggaranKuasa

Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu

Dalam hal pengguna anggaran melimpahkan sebagian kewenanngannya kepada kuasa pengguna anggaran, ditunjuk bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk melaksanakan sebagian tugas dan wewenang bendahara pengeluaran SKPD

(Pasal 4 ayat 3)

Page 6: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Tugas dan Wewenang Bendahara Pengeluaran

Pembantu • Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme

TU dan LS• Menerima dan menyimpan TU• Melakukan pembayaran dari tambahan uang persediaan yang

dikelolannya• Menolak perintah bayar• Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS• Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 3

Page 7: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pengajuan SPP

Bendahara dapat mengajukan SPP yang terdiri dari:•Uang Persediaan (UP)•Ganti Uang Persediaan (GU)•Tambah Uang Persediaan (TU)•Langsung (LS)•LS Gaji•LS Barang dan JasaBendahara membuat register SPP, SPM dan SP2D untuk mendokumentasikan pengajuan dana

Page 8: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pengajuan SPP

Diajukan setiap awal tahun

Berdasarkan SK Kepala Daerah tentang besaran UP

Dilakukan sekali dalam setahun

Tidak membebani kode rekening tertentu

Dapat dilimpahkan kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

SPP Uang Persediaan (UP)

Page 9: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Diajukan sebesar uang persediaan yang telah digunakan pada kurun waktu tertentu, untuk membiayai satu atau lebih kegiatan di SKPD

Didukung oleh SPJ atas penggunaan uang persediaan yang diajukan penggantiannya disertai bukti-bukti yang sah dan lengkap

Pengajuan SPPSPP Ganti Uang Persediaan (GU)

Page 10: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Adanya kebutuhan belanja atas kegiatan tertentu yang jumlahnya tidak dapat dipenuhi oleh uang persediaan atau adanya kebutuhan belanja yang bersifat mendesak dan insidensial.

Dipertanggungjawabkan sendiri, terpisah dari pertanggungjawaban UP/GU

Bila kegiatan telah dilaksanakan dan masih ada sisa uang, maka harus disetorkan kembali.

Pengajuan SPPSPP Tambah Uang (TU)

Page 11: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Dipergunakan untuk pembayaran langsung kepada pihak ketiga.

• SPP LS untuk pembayaran gaji dan tunjangan• SPP LS untuk pengadaan barang dan jasa

Dikelompokan menjadi:

Pengajuan SPPSPP Langsung (LS)

Page 12: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pembukuan Belanja

Buku Kas Umum (BKU)

Buku Pembantu BKU - yang terdiri

dari :• Buku Pembantu Kas

Tunai• Buku Pembantu

Simpanan/Bank • Buku Pembantu

Pajak • Buku Pembantu

Panjar • Buku Pembantu

Rincian Obyek Belanja

Dokumen yang menjadi dasar pembukuan :

• SP2D• Bukti transaksi yang

sah• Dokumen-dokumen

pendukung lainnya

Buku dan Dokumen yang digunakan:

Page 13: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BP Simpanan/Bank √

Langkah-Langkah Pembukuan Penerimaan SP2D UP/GU/TU

Pembukuan Belanja

Page 14: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BP Simpanan/Bank √3 BKU √4 BP Kas Tunai √

Langkah-langkah pembukuan pergeseran uang

Pembukuan Belanja

Page 15: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BP Simpanan/Bank √

Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pembukuan Belanja

Page 16: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BP Simpanan/Bank √

Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pembukuan Belanja

Page 17: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BP Kas Tunai atau

BP Simpanan/Bank√

3 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)

Langkah-langkah pembukuan pembayaran belanja tanpa melalui panjar

Pembukuan Belanja

Page 18: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

Saat Memungut1 BKU √2 BP Pajak √

Saat Menyetor1 BKU √2 BP Pajak √

Langkah-langkah pembukuan pajak

Pembukuan Belanja

Page 19: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BP Kas Tunai /Bank √3 BP Panjar √

Langkah-langkah pembukuan pemberian panjar

Pembukuan Belanja

Page 20: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

Dicatat sebesar nilai panjar 1 BKU √

2 BP Panjar √Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah

3 BKU √4 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)5 BP Kas Tunai/Bank √

Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar>belanja)

Pembukuan Belanja

Page 21: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar<belanja)

Pembukuan Belanja

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

Dicatat sebesar nilai panjar 1 BKU √

2 BP Panjar √Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah

3 BKU √4 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)5 BP Kas Tunai/Bank √

Page 22: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Langkah Mencatat pada Buku

Mencatat Pada KolomPENERIMAAN PENGELUARAN

1 BKU √2 BKU √3 BP Rincian Obyek (LS)

Langkah-langkah pembukuan belanja melalui LS

Pembukuan Belanja

Page 23: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

• Disampaikan kepada Pengguna Anggaran

• Pada saat Pengajuan GUPertanggungjawaban Uang Persediaan

• Disampaikan kepada Pengguna Anggara

• Pada saat Laporan Penggunaan TU

Pertanggungjawaban Tambahan Uang

Persediaan

Pertanggungjawaban Transaksi:

Page 24: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Menyusun LPJ- UPBukti-bukti yang

sah Belanja Up

Mengumpulkan Bukti-bukti yang sah belanja UP

LPJ-UP

Langkah-langkah pertanggungjawaban UP dan penyampaiannya

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 25: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Menyusun LPJ- TU

Bukti-bukti yang sah Belanja TU

STS (Apabila ada kelebihan TU)

Verifikasi oleh PPK dan Pengesahan

oleh PA

LPJ -TU

Draft LPJ -TU

Langkah-langkah pertanggungjawaban TU dan penyampaiannya

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 26: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

• Disampaikan kepada Bendahara Pengeluaran

• Paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya

Pertanggungjawaban Fungsional

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 27: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ

SPJ dilampiri dengan:• BKU• Laporan Penutupan kas

Pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan.

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 28: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Menyusun SPJ Fungsional

Laporan Penutupan Kas

BKU dan Buku Pembantu

SPJ Fungsional

Proses verifikasi, evaluasi , dan

penggabungan oleh bendahara pengeluaran

Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 29: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

• Disampaikan kepada Pengguna Anggaran

• Paling lambat tanggal 10 Bulan berikutnya

Pertanggungjawaban Administratif

• Disampaikan PPKD• Paling lambat tanggal 10 Bulan

berikutnyaPertanggungjawaba

n Fungsional

Bendaharaha Pengeluaran

Page 30: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban administratif berupa Surat Pertanggungjawaban (SPJ) yang merupakan penggabungan dengan SPJ Bendahara Pembantu

SPJ menggambarkan jumlah anggaran, realisasi dan sisa pagu anggaran baik secara kumulatif maupun per kegiatan.

SPJ dilampiri dengan:• BKU• Laporan Penutupan Kas dan• SPJ Bendahara Pembantu

Pertanggungjawaban Administratif

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 31: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Menyusun SPJ Administratif

Laporan Penutupan Kas

SPJ Administratif

BKU dan BP-nyaSPJ Bendahara

Pengeluaran Pembantu

Draft SPJ Administratif

Verifikasi oleh PPK dan Pengesahan

oleh PA

Langkah-langkah pertanggungjawaban administratif dan penyampaiannya

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 32: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Pertanggungjawaban fungsional mengunakan format SPJ yang sama dengan pertanggungjawaban administratif

SPJ dilampiri dengan:• Laporan Penutupan Kas• SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut dengan dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan.

Pertanggungjawaban Fungsional

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Page 33: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

Menyusun SPJ Fungsional

Laporan Penutupan Kas

BKU dan BP-nyaSPJ Bendahara

Pengeluaran Pembantu

SPJ Fungsional

Proses verifikasi, evaluasi dan analisa

oleh BUD

Langkah-langkah pertanggungjawaban fungsional dan penyampaiannya

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Masukan dari PPK dari verifikasi SPJ administratif

Page 34: Tata Cara Bendahara Pengeluaran

TERIMA KASIH