tanyalah kastam
DESCRIPTION
Slot Tanyalah KastamTRANSCRIPT
JAB
ATA
N K
AS
TA
M
DIR
AJA
MA
LAY
SIA
PA
HA
NG
TAKLIMATCukai Barang Dan Perkhidmatan
(Goods And Services Tax)
Tempat : Jabatan Biro Tata Negara Bukit Sagu, KtnTarikh : 31 Mei 2014
Bersatu Membangun Bersama 2
Bersatu Membangun Bersama 3
Cukai Secara Am
Cukai Kepenggunaan Sedia Ada
Pengenalan Kepada GST
Kenapa GST?
Model GST
Impak dan Pakej Bantuan
Hasilnya
SKOP TAKLIMAT GSTJa
bata
n K
asta
m
Dir
aja
Mala
ysia
P
ah
an
g
Cukai Secara Am
1
Jab
ata
n K
asta
m
Dir
aja
Mala
ysia
P
ah
an
g
APA ITU CUKAISuatu cara pengumpulan hasil
daripada individu, syarikat atau badan lain
oleh kerajaan bagi tujuan
membiayai perbelanjaan negara seperti pembangunan sosio-ekonomi
77
• Semenjak pemerintahan Kesultanan Melayu di Melaka
“…the Chief of the Exchequer. (he) controlled all the revenue and Customs Officers and looked after the
palace buiding and equipment”. (R.J.W.Wilkinson “The Melaka Sultanate”.)
• Syahbandar bertanggungjawab memungut cukai (customs dues) di pelabuhan – permulaan duti kastam
- memberi perlindungan kepada kapal melalui selat itu
- mengenakan bayaran ke atas penggunaan kemudahan disediakan
Cukai secara am – sejarah ringkas
7
8
Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting
Cukai Langsung
Cukai tak langsung
Lebih dari 70%
8
Cukai Secara AmCukai
langsung
Cukai KorporatCukai Pendapatan
IndividuCukai Keuntungan
Harta Tanah
Duti Setem
Cukai tidak langsung
Duti KastamDuti Eksais
Cukai Jualan Cukai Perkhidmatan
10
Cukai Secara Am - Manfaat Cukai : Dari Anda Kepada Anda
Pembangunan ekonomi
Pembangunan sosial
Keselamatan
10
1111
Subsidi 2012 (RM)Gula – 478jutaTepung gandum - 150jutaMinyak masak – 1.6billionBeras ST 15 – 528jutaPetrol RON 95, Disel & LPG – 19.46 billion Sosial
kesihatan, pendidikan, kebajikanSekuritiPertumbuhan ekonomi infrastruktur, kemudahan cukai
Cukai Secara Am - Manfaat Cukai : Dari Anda Kepada Anda
11
CUKAI KEPENGGUNAAN
SEMASA
2
13
Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan
Tahun pelaksanaan
Skop Kenaan
Threshold
Kadar Cukai
1972
5%, 10% & spesifik
Barang tertentu yang dikeluarkan dalam negara & diimport
RM100,000
Cukai perkhidmatan
Cukai jualan
1975
Perkhidmatan tertentu
0 – RM3 juta
6% & spesifik
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Cukai jualan dipungut pada peringkat
pengilangan
Pembekal perkhidmatan
Pengguna
Cukai perkhidmatan semasa perkhidmatan
disediakan
13
5%
CONTOH BARANG BERCUKAI JUALAN
15
CONTOH BARANG BERCUKAI JUALAN
10%
16
CONTOH PERKHIDMATAN BERCUKAI
Perkhidmatan Kawalan Keselamatan
Tempat Letak Kereta
Restoran
Perkhidmatan Profesional
Pusat Servis Kenderaan
Hotel
6%
PENGENALAN KEPADA GST
3
18
OCEANIABil. negara = 7Kadar cukai tertinggi = 15%Kadar cukai terendah = 5%
ASIABil. negara = 19Kadar cukai tertinggi = 20%Kadar cukai terendah = 5%
ASEANBil. negara = 7Kadar cukai tertinggi = 10%Kadar cukai terendah = 7%
AFRICABil. negara = 44Kadar cukai tertinggi = 20%Kadar cukai terendah = 5%
EUROPEBil. negara = 53Kadar cukai tertinggi = 27%Kadar cukai terendah = 5%
CARIBBEAN, CENTRAL & NORTH AMERICA
Bil. negara = 19Kadar cukai tertinggi = 17.5%Kadar cukai terendah = 5%
160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT
SOUTH AMERICABil. negara = 11Kadar cukai tertinggi = 22%Kadar cukai terendah = 10%
18
19
VAT/GST – Negara Asia Tenggara
COUNTRY YEAR OF IMPLEMENTATION
INITIAL RATE(%)
CURRENT RATE(%)
COUNTRYSTATUS
Singapore 1994 3 7 High Income
Thailand 1992 10 7 Upper Middle Income
Indonesia 1984 10 10 Lower Middle Income
Philippines 1988 10 12 Lower Middle Income
Laos 2009 10 10 Lower Middle Income
Vietnam 1999 10 10 Lower Middle Income
Cambodia 1999 10 10 Low Income
Note: Malaysia is in the upper middle income nation group
19
20
VAT/GST
COUNTRY YEAR OF IMPLEMENTATION
INITIAL RATE(%)
CURRENT RATE(%)
COUNTRYSTATUS
United Kingdom 1973 10 20 High Income
Australia 2000 10 10 High Income
New Zealand 1986 10 15 High Income
Norway 1970 20 25 High Income
Turkey 1984 10 18 Upper Middle Income
Morocco 1986 19 20 Lower Middle Income
Niger 1994 12 19 Low Income
20
Bersatu Membangun Bersama 21
KENAPA GST ?
4
Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara supaya lebih cekap, berkesan, telus, mesra perniagaan dan
berupaya menjana hasil yang lebih stabil
Kenapa ??
2323
24
Kenapa GST?
Kelemahan CJ & CP
Cukai atas cukai
Pindahan harga
Tiada pelepasan cukai atas eksport
GST lebih efektif & efisien
Self policing
Tingkatkan pematuhan cukai
Kurang karenah birokrasi
Hasil negara
Kurangkan kebergantungan kepada cukai pendapatan
Kurangkan kebergantungan kepada hasil petroleum
Underground economy
Keluar dan berdaftar di bawah GST
56.4%(2012)
32.6%(2012) 24
Kesan Bertindih Dalam Sistem Cukai Yang Sama (Cukai Perkhidmatan)
Perkhidmatan Komunikasi
Perkhidmatan Guaman
Perkhidmatan Arkitek
Konsumer
Konsumer bayar
= RM31,800
Jumlah cukai dibayar oleh konsumer= RM2,220
(RM1,800 + RM360 + RM60)
Caj : RM30,000 (RM22,580 + RM1,060 + RM6,360)6% CP : RM1,800
Harga= caj + 6% CP= RM1,000 + RM60= RM1,060
Harga= caj + 6% CP= RM6,000 + RM360= RM6,360
25
Communication services
Legal services
Architectservices
Konsumer
Price= charge + 6% GST = RM1,000 + RM60= RM1,060
Price= charge + 6% GST = RM6,000 + RM360= RM6,360
Charge : RM29,580 (RM22,580 + RM1,000 + RM6,000)6% GST* : RM1,774.80
Konsumer bayar
= RM31,354.80
GST dibayar oleh konsumer= RM1,774.80
RM445.20
JIMAT
Tiada Kesan Bertindih Di Bawah GST
*
Perkhidmatan komunikasi
Perkhidmatan Guaman
Perkhidmatan Arkitek
MODEL
5
Cadangan Model
GST 6%
CJP5%,6%, 10% & spesifik
27
• Dikenakan ke atas barang/perkhidmatan yang
dibekal dalam negara (nilai ambang melebihi RM500,000)
di import
2727
28
Konsep asas GST
28
Cukai kepenggunaan
Skop kenaan → semua peringkat ekonomi (pengeluaran, pengilangan, pemborongan & peruncitan)
→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam negara termasuk yang diimport
Jenis bekalan → kadar standard
→ kadar sifar
→ dikecualikan
Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar atas input perniagaan
28
Bersatu Membangun Bersama 29
Peniaga
Bahan mentah
Sewa
Telefon
Barang
Perkhidmatan
INPUT OUTPUT
GST ke atas input
= Cukai inputMenuntut kembali
cukai input
GST ke atas output
= Cukai output
Apakah GST - Mekanisme
Cadangan Model GST
Kadar 6%Terendah di ASEAN7% (S’pura & Thailand)10% (Indonesia, Filipina,
Kemboja, Laos & Vietnam)
Threshold = RM500,000(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)
31
Kadar Standard
Pengilang-Tuntut kembali
GST
Pemborong -Tuntut kembali
GST
Peniaga -Tuntut kembali
GST
Kadar GST dibayar adalah 6%
6%
Kadar Sifar
Kadar GST dibayar adalah 0%
0%
Pengilang - Tuntut kembali
GST
Pemborong -Tuntut kembali
GST
Peniaga - Tuntut kembali
GST
Dikecualikan
Tiada GST yang dibayar
6% GST
Pembekal - Tuntut kembali
GST
Tidak boleh menuntut
kembali GST 31
JENIS PEMBEKALAN GST
•DIKENAKAN GST 6%KADAR STANDARD
•0%•CUKAI 0%
KADAR SIFAR/ ZERO RATED
•TIDAK DIKENAKAN CUKAIDIKECUALIKAN/ EXEMPT
JENIS PEMBEKALAN GST
STANDARD RATED– 5%
KADAR SIFAR (ZERO RATED) DIKECUALI
CADANGAN MODEL GSTBekalan dikecualikan - GST tidak dikenakan
Rel Bas
Pengangkutan Air
Teksi/Kereta Sewa
Tol
Rumah Kediaman
Tanah (Umum)
KewanganPendidikan/Kesihatan Swasta
34
Bekalan berkadar sifarBarang makanan
beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhalgula pasir & garamminyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)rempah ratus dan cencalok, budu, belacansusu bayi
Produk pertanian
padisayuran segar & ulam-ulaman
Binatang ternakan & daging
lembu, kambing, kerbau, khinzirayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
Makanan laut
semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis
Utiliti bekalan air paip (domestik)bekalan elektrik 200 unit pertama (domestik)
barangan & perkhidmatan dieksport
Cadangan Model GST
BEKALAN KADAR SIFAR
Perkhidmatan Jabatan Kerajaan
Perkhidmatan PBT & Badan Berkanun*
Tidak dikenakan
GST *perkhidmatan berkaitan
pengawalseliaan dan penguatkuasaan
Cadangan Model GST
38
Di luar skop GST
Semua pembekalan yang di buat oleh Kerajaan
Persekutuan & Kerajaan Negeri
Pembekalan berkaitan fungsi mengawalselia & penguatkuasaan
eg. Kutipan cukai pintu , pengeluaran lesen, penalti
Tertakluk GST
Pembekalan yang diwartakan oleh Menteri di bawah GST
melalui Perintah (Pembekalan bercukai oleh Kerajaan)
eg. Pembekalan oleh RTM, Jabatan Penjara
Fungsi yang tidak berkaitan R&E
ie. Aktiviti perniagaan sebagai contoh perkhidmatan sewaan dsbnya
Perolehan
Keperluan membayar GST atas perolehan yang di buat.
Pelepasan daripada membayar GST atas barang-barang tertentu.
Keperluan membayar GST atas perolehan yang di buat.
Pelepasan daripada membayar GST atas barang-barang tertentu.
Kerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri
Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun
Cadangan model GST – Pembekalan oleh Kerajaan
38
Cadangan model GST – Skim Khas
39
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Pedagang Diluluskan• Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh
Skim Pengilang Tol Diluluskan•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai tambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara
Skim Tukang Emas Diluluskan•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang kemas
Skim Kadar Rata•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli
Skim Margin• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan nilai
margin jualan
39
40
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Penggudangan• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian
Pendaftaran Kumpulan•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira
Skim Bayaran Balik Pelancong•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar
Kawasan yang ditetapkan• Tiada GST dikenakan
Untuk mempromosikan sektor pelancongan
Cadangan model GST – Skim Khas
40
SIAPA PERLU MENDAFTAR
41
Membuat pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai di Malaysia; dan (Standard Rated dan Zero Rated)
Nilai jualan bercukai melebihi RM 500,000 setahun (wajib) atau secara sukarela sekiranya jualan tahunan kurang RM
500,000 setahun
SIAPA PERLU MENDAFTAR
42
Perkhidmatan • Restoren/Catering• Kontraktor• Penyedia Perkhidmatan
Perkahwinan• Arkitek/Juruukur/
QS/Insurans/Peguam• Hotel/ Chalet• Sewaan Mesin/Alatan Pembinaan• Syarikat Mencuci• Pengusaha Dobi• Agen Pelancongan• Pub• Pembalakan
Bekalan Barang• Pembekal Perabot• Pekedai Runcit• Pemborong Ikan• Peladang/ Petani• Penternak Udang• Bahan binaan• Pengusaha Stesen Minyak• Pengusaha kek/ roti/ makanan
tradisional• Pengusaha Butik
TIDAK PERLU MENDAFTAR
43
PENGUSAHA FERI/TEKSI/
BAS
KLINIK/ HOSPITAL SWASTA
SEKOLAH/ KOLEJ SWASTA
AGENSI KERAJAAN
YANG MENJALANKAN PENGUATKUASAAN
PERNIAGAAN DI BAWAH
THRESHOLD RM 500,000
IMPAK & PAKEJ BANTUAN
6
IMPAK GST?
• CPI/ INDEKS HARGA PENGGUNA
45
Region (Household Expenditure Survey) 6%Peninsula Malaysia 2.0%
Sabah 1.5%
Sarawak 1.6%
Average 1.8%
45
Pengalaman negara lain - CPI
46
bantuan tunai sebanyak RM300
secara one-off kepada penerima
BRIM
-kumpulan pendapatan bercukai tertinggi dinaikan kepada
RM400 ribu daripada RM100 ribu -kadar cukai
maksimum 26% pula dikurangkan kepada 24%, 24.5% dan 25%
kadar cukai pendapatan individu
diturunkan diantara 1 % dan 3 % bagi semua kumpulan pendapatan
bercukai
PAKEJ BANTUAN PENGGUNA
48
PAKEJ BANTUAN PENIAGA
→ kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1 % daripada 25 % kepada 24 %
→ kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan kepada 19 % daripada 20 %
→ kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1 % dan 2 % bagi pendapatan bercukai melebihi RM150,000
• kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25 % kepada 24 %
→ yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai• yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000• yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000
→ perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan
→ perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongan tambahan
→ perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS
→ geran latihan kepada peniaga
48
HASILNYA7
Kesan Pelaksanaan GST
• Asas Cukai diperluaskan• Lebih efektif dan mengurangkan ketirisan (kerana kutipan cukai di setiap
peringkat)• Asas cukai diperluaskan• Selaras dengan pertumbuhan KDNK
1. Hasil cukai yang lebih tinggi
Kesan Pelaksanaan GST
4.GST merupakan“laser-sharp
tool”GST mempunyai
mekanisme tersendiri untuk merangsang sektor
ekonomi yang terpilih:Meningkatkan
daya saing eksport (GST
pada kadar sifar)
Meningkatkan sektor pelancongan
(Skim Bayar Balik Pelancong)
GST mempunyai mekanisme untuk melindungi rakyat
terutamanya mereka yang berpendapatan rendah melalui mekanisme GST
dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan
Model GST yang dicadangkan adalah
bersifat progresif
Bebanan cukai bagi gol. miskin (2.17%) dan golongan berpendapatan rendah
(2.43%) adalah lebih rendah berbanding gol. berpendapatan tinggi (2.74%)
Kesan Pelaksanaan GST Pengguna tahu samada barang/perkhidmatan tersebut bercukai atau tidak
Pengguna tahu elemen cukai yang terdapat di dalam harga barang/perkhidmatan yang dibayar 5.Harga yang lebih telus
Penjimatan ke atas input bukan modal
Semua GST yang dibayar ke atas input perniagaan boleh dituntut semula
Kurangnya karenah birokrasi
6. Mengura
ngkan kos
menjalankan
perniagaan
Sekian ,Terima Kasih