(mesyuarat pengarah negeri dan ketua ...€“ mengurangkan beban pekerja membayar cukai sekaligus...

TAKLIMAT POTONGAN CUKAI BULANAN

(MESYUARAT PENGARAH NEGERI

DAN KETUA AKAUNTAN PEJABAT

PERAKAUNAN BIL. 2/2012)

TAKLIMAT POTONGAN CUKAI BULANAN

(MESYUARAT PENGARAH NEGERI

DAN KETUA AKAUNTAN PEJABAT

PERAKAUNAN BIL. 2/2012)21 JUN 201221 JUN 2012

1

Isi KandunganIsi Kandungan

2

ObjektifObjektif

3

Topik seterusnya…

4

1) Akta Cukai Pendapatan 1967 Subseksyen 107(2)

2) Tujuan PCB dikenakan

– Memastikan bayaran PCB adalah sama atau hampir

sama dengan cukai sebenar (ke arah final tax).

– Mengurangkan beban pekerja membayar cukai

sekaligus apabila cukai sebenar dikira.

– Memastikan PCB saraan tambahan tidak melebihi

26% (kadar cukai maksimum individu)

3) Bayaran kepada Ketua Pengarah LHDN tidak

lewat daripada 10hb.

4) Tanggungjawab pekerja kemuka maklumat betul

- perenggan 113(1)(b) Akta

Latar Belakang PCBLatar Belakang PCB

5

Topik seterusnya…

6

Peranan dan TanggungjawabPeranan dan Tanggungjawab

BPTM AO PTJ & PENJAWAT AWAM

1. Memastikan pengiraan

di dalam sistem betul,

tepat dan selaras

dengan formula PCB

LHDN

2. Mendapat pengesahan

dari LHDNM bagi

formula pengiraan PCB

dalam sistem GFMAS

3. Memberi khidmat

nasihat berkaitan PCB

kepada AO

4. Memastikan maklumat

dan format Laporan

Penyata Tahunan tepat

dan betul

1. Memastikan maklumat peribadi

dikemaskini di dalam sistem

(eg: bilangan tanggungan,

kategori pekerja, Nombor Cukai

Pendapatan)

2. Memberi khidmat nasihat

berkaitan PCB dan Kalkulator

PCB kepada PTJ dan penjawat

awam

3. Memastikan maklumat

pendapatan bercukai

dikemaskini dalam sistem

supaya Laporan Penyata

Tahunan tepat dan betul (eg:

Pulangan Balik Emolumen,

Tuntutan Emolumen dari

eSPKB)

1. Memastikan

maklumat peribadi

penjawat awam

dikemaskini di AO (eg:

bilangan tanggungan,

kategori pekerja,

Nombor Cukai

Pendapatan)

2. Memahami pengiraan

PCB melalui

Kalkulator PCB

7

Topik seterusnya…

8

Mekanisme Pengiraan PCBMekanisme Pengiraan PCB

9

PC00_M14_CALC (untuk akses LTAX oleh Unit Gaji AO)

Laporan Penyata Gaji [PC00_M14_CEDT]

http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/

http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/MANUAL_PENGGUNA_KALKULATOR_PCB_BM.pdf

Maklumat Peribadi

[Kategori Pekerja]

Jenis Pendapatan Bercukai[Lap. Pendptn & Potongan

ZRPY054]

Potongan & Rebat yang dibenarkan [KWSP & Zakat]

10

Laporan : ZRPY054 JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA Tarikh: 07.10.2011

Sistem : DEV-230 Senarai Pendapatan/Potongan Masa: 18:27:30

Kod Nama Pndptn/Ptngan Prorate EPF Tax EC Col. Sym.A/C EGAC GL Acc Account Remarks

1 Gaji Pokok 1 Ya Ya A1 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)

2 Gaji Ang Pentadbiran 1 Ya A1 1001 20 11301 GL (Objek Lanjut)

7 Gaji Pokok (Harian) 0 Ya Ya 7 42 29127 GL (Objek Lanjut)

22 Elaun Diraja Istana 0 1020 90 16103 GL (Objek Lanjut)

23 Elaun-Elaun Diraja 0 1050 90 16201 GL (Objek Lanjut)

60 Elaun Bantuan Sara Hidup 0 Ya F1 60 42 29127 GL (Objek Lanjut)

61 Imbuhan Tetap Khid Awam 0 Ya F1 61 43 29127 GL (Objek Lanjut)

1001 Tung Gaji (Thn Semasa) 0 Ya A1 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)

1002 T.Gaji A.Ptdbrn(Thn Sms) 0 Ya A1 1001 20 11301 GL (Objek Lanjut)

1010 Gaji Pokok (Kiraan Bln) 0 Ya Ya A1 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)

1050 Imb Tetap Jusa 0 Ya Ya B3 1011 1 12106 GL (Objek Lanjut)

1052 Imbuhan Tetap Perumahan 0 Ya F1 1007 1 12102 GL (Objek Lanjut)

1054 Imbuhan Tetap Keraian 0 F1 1008 2 12103 GL (Objek Lanjut)

1055 Imbuhan Tetap Khid Awam 0 Ya F1 1006 1 12101 GL (Objek Lanjut)

1056 Imb Tahunan 0 Ya A2 1021 1 15103 GL (Objek Lanjut)

1071 B.Khs Prestasi Jusa (O-C) 0 Ya Ya A2 1035 1 15105 GL (Objek Lanjut)

1200 Elaun Memangku 0 Ya Ya B5 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)

1201 Elaun Tanggung Kerja 0 Ya Ya B3 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)

1202 Elaun Pelatih 0 Ya Ya B3 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)

1207 Elaun Lebih Masa 0 Ya Ya B3 1022 1 14101 GL (Objek Lanjut)

1206 Bntn Pembantu Rumah 0 F1 1041 2 12199 GL (Objek Lanjut)

/411 KWSP Pekerja 0 E1 4260 All 2200260 AP (Vendor)

/431 Cukai Pendapatan 0 D1 4279 All 2200289 AP (Vendor)

/432 Cukai Pendapatan (Bonus) 0 D1 4279 All 2200289 AP (Vendor)

/436 CP38 Norm. Contr. 0 D4 4279 All 2200289 AP (Vendor)

/437 CP38 Oths. Contr. 0 D4 4279 All 2200289 AP (Vendor)

/438 Cukai Pendapatan Tambahan 0 D1 4279 All 2200289 AP (Vendor)

Topik seterusnya…

11

Simulasi Pengiraan PCB

(berdasarkan sistem GFMAS)

Simulasi Pengiraan PCB

(berdasarkan sistem GFMAS)

1. Kenalpasti Kategori dan Bilangan Tanggungan

2. Kenalpasti pendapatan yang dikenakan cukai dan

tidak dikenakan cukai

3. Kenalpasti potongan yang diambil dalam PCB (eg:

Zakat, KWSP, Potongan Cukai Tambahan)

4. Potongan pilihan tidak diambil kira (kecuali OKU dan

Zakat di luar sistem) Sila rujuk manual OKU dan

Zakat di luar sistem - Buletin Portal GFMAS

5. Guna formula PCB atau PCB Calculator12

13

Jadual 1 : Nilai P, M, R dan B

P(RM)

M (RM)

R(%)

B Kategori 1 & 3

(RM)

B Kategori 2

(RM)

2,500 – 5,000 2,500 1 – 400 – 800

5,001 – 20,000 5,000 3 – 375 – 775

20,001 - 35,000 20,000 7 75 – 325

35,001 - 50,000 35,000 12 1,525 1,525

50,001 - 70,000 50,000 19 3,325 3,325

70,001 - 100,000 70,000 24 7,125 7,125

Melebihi 100,000 100,000 26 14,325 14,325

Kategori Pekerja dan Maklumat Pelepasan

Kategori PerihalPelepasan

Diri [D](RM)

PelepasanIsteri [S]

(RM)Nota

1 Bujang 9000 0 -

2 Berkahwin & Psgn tidak bekerja 9000 3000

3 Berkahwin & Psgn bekerja 9000 0Terpakai kpd yg bercerai, duda, balu, bujang dgn anak angkat

Senario PCBSenario PCB

SENARIO SEBELUM SEMASA SELEPAS CONTOH SENARIO

1 � � �

Perubahan pendapatan (eg:

Kenaikan gaji tahunan) dan

layak dikenakan cukai

2 � � �Tunggakan gaji diterima pada

bulan semasa sahaja

3 � � �Cukai pendapatan meningkat

secara mendadak

4 � � �

Berpindah ke AO Baru

(Maklumat cukai tidak dibawa

dari AO Lama)

14

15

Nota: Apr = Gaji Apr naik 13%

Mei = Tunggakan gaji 13% (Jan - Apr) dibayar

Jun = Pegawai mendapat KGT RM190 (RM95 x 2 bulan). TPG mula 1 Apr.

Julai = Pegawai berada di AO Baru => Saraan & PCB Terkumpul tidak dibawa

Simulasi Senario PCB

16

Langkah 1 - Tentukan PCB ke atas saraan bersih setahun (tidak termasuk saraan tambahan bulan semasa). [A] Tentukan kategori pekerja.

[B] Tentukan pendapatan bercukai setahun [P];

P = [Σ(Y– K*)+(Y1 – K1*)+[(Y2 – K2*) x n]+ (Yt – Kt*)] – [D+S+1000C + (ΣLP + LP1)] iaitu (Yt – Kt) = 0

[C] Tentukan PCB bulanan bagi saraan biasa bersih. Setelah nilai P pada langkah [B] ditentukan, nilai M, R dan B

ditentukan berdasarkan Jadual 1 di atas.

PCB bulan semasa = [ (P – M) x R + B ] – (Z+ X )

n + 1

PCB bersih = PCB bulan semasa – zakat dan fi/levi bulan semasa

[D] Tentukan jumlah PCB setahun

Jumlah PCB setahun = Jumlah PCB terkumpul yang telah dibayar + [PCB bulan semasa pada Langkah [C] x

baki bulan dalam setahun termasuk bulan semasa]

= X + [(PCB bulan semasa pada Langkah [C]) x (n + 1)]

Langkah 2 - Tentukan pendapatan bercukai setahun [P] (termasuk saraan tambahan bulan semasa) dan saraan tambahan yang telah dibayar.

[A] Tentukan kategori pekerja.

[B] Tentukan pendapatan bercukai setahun [P];

P = [Σ(Y– K*)+(Y1 – K1*)+[(Y2 – K2*) x n]+ (Yt – Kt*)] – [D+S+1000C + (ΣLP + LP1)]

Langkah 3 - Tentukan jumlah cukai setahun berdasarkan nilai P pada Langkah 2 [B]. Nilai M, R dan B adalah berdasarkan kepada nilai seperti di Jadual 1 di atas.

Jumlah cukai setahun = (P – M) x R + B

Langkah 4 - Tentukan PCB untuk bulan semasa bagi saraan tambahan iaitu jumlah cukai setahun (Langkah 3) ditolak dengan jumlah PCB setahun (Langkah 1[D]), zakat dan fi/levi yang telah dibayar.

PCB saraan tambahan = Langkah 3 – [Langkah 1[D] + zakat dan fi/levi yang telah dibayar]

Langkah 5 – PCB bulan semasa yang perlu dibayar.

= PCB bersih + PCB saraan tambahan bulan semasa

= Langkah 1[C]+ Langkah 4

Formula PCB

17http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/

18

1. PCB Ke Atas Saraan Bersih Setahun Tidak Termasuk Saraan Tambahan: JUMLAH (RM)

PCB(A) / PCB Bersih [((P-M)R + B - ( Z + X) )/n+1] - Zakat/Fi/Levi Bulan Semasa P = Jumlah pendapatan bercukai untuk setahun tidak termasuk saraan tambahan semasa

[∑(Y-K) + (Y1-K1) + [(Y2-K2)n] + (Yt-Kt)]-(D+S+Du+Su+QC+∑LP+LP1) iaitu saraan tamb;(Yt – Kt) = 0

∑(Y-K) = Jumlah saraan bersih terkumpul termasuk saraan tambahan tidak termasuk bulan semasa;

(Y = Jumlah saraan kasar bulanan) – (K = Jumlah caruman KWSP )9,385.43

(Y1-K1) = (Y1 = Saraan biasa bulan semasa) – (K1 = Caruman KWSP bulan semasa) 3,001.61[(Y2-K2)n] Y2 = Anggaran saraan seperti Y1 untuk bulan seterusnya; K2 = Anggaran baki jumlah KWSP

[[RM6,000 (Terhad) - (K + K1 + Kt)]/n] atau K1, yang mana lebih rendah;3,001.61

n = Baki bulan bekerja dalam setahun; 7D = Potongan individu; 9000.00S = Potongan pasangan; 0.00Du = Potongan individu kurang upaya. 0.00Su = Potongan pasangan kurang upaya. 0.00QC = (Q=Potongan bagi anak yang layak) x (C = VBilangan anak yang layak) = (1000 x 0) 0.00∑LP = Lain-lain potongan terkumpul yang telah dibenarkan termasuk daripada penggajian terdahulu 0.00LP1 = Lain-lain potongan bulan semasa yang dibenarkan; 0.00

P = [∑(9,385.43-0.00)+(3,001.61-0.00)+[(3,001.61-0.00) x 7] + (0-0)]-(9000.00+0.00+0.00+0.00+(1000 x 0)+0.00+0.00)

24,398.31

M = Amaun pendapatan bercukai yang pertama bagi setiap banjaran pendapatan bercukai setahun; 20,000.00

R = Kadar peratusan cukai; 7%

B = Amaun cukai atas jumlah M selepas tolak rebat cukai individu dan pasangan (sekiranya layak); 75.00

Z = Fi/Zakat terkumpul yang telah dibayar tidak termasuk fi/zakat bulan semasa; 0.00

X = PCB terkumpul yang telah dibayar pada bulan sebelum termasuk daripada penggajian terdahulu (

termasuk PCB saraan tambahan);

15.55

n + 1 = Baki bulan bekerja dalam setahun termasuk bulan semasa; 8

Cukai Setahun = (24,398.31-20,000.00)x 0.07 + (75.00 ) 382.88

PCB Bulan Semasa = [(24,398.31-20,000.00)x 0.07 + (75.00 ) -( 0.00 + 15.55 )]/(7 +1) = 45.91 45.91

PCB Bersih = PCB Bulan Semasa - (0.00+0.00) 45.91

bersambung ke muka surat seterusnya…..

19

Sambungan pengiraan ..JUMLAH (RM)

1. PCB Ke Atas Saraan Bersih Setahun Tidak Termasuk Saraan Tambahan:

PCB(A) = [((P-M)R + B - ( Z + X) )/n+1] - Zakat/Fi/Levi Bulan Semasa = 45.91

2. PCB Setahun :PCB (B) = (X) + [PCB Bulan Semasa (n+1)]

(15.55) + [45.91 x ( 7+1)] 382.83

3. Cukai Setahun :

CS = (P-M)R + B

P = Jumlah pendapatan bercukai untuk setahun termasuk saraan tambahan semasa

[∑(Y-K)+(Y1-K1)+[(Y2-K2) n] + (Yt-Kt)]-(D+S+Du+Su+QC+∑LP+LP1)

Yt Saraan tambahan kasar bulan semasa; 886.27

Kt Caruman KWSP tidak melebihi RM6,000.00 setahun; 0.00

P = [∑(9,385.43-0.00)+(3,001.61-0.00)+[(3,001.61-0.00)x7] + (886.27-0.00)]-

(9000.00+0.00+0.00+0.00+(1000 x 0)+0.00+0.00)

25,284.58

= (25,284.58- 20,000.00) x 0.07 + (75.00) 444.92

4. PCB Saraan Tambahan :

PCB (C) = CS - [PCB (B) + Zakat/fi terkumpul yang telah dibayar]

444.92 - [382.83 + 0.00] 62.09

5. PCB Perlu dipotong :

PCB = PCB (A) + PCB (C)

45.91 + 62.09 108.00

HASIL PENGIRAAN JUMLAH (RM)

PCB Bersih 45.91

PCB Saraan Tambahan 62.09

PCB Bulan MEI Perlu Dipotong (dibundarkan ke perpuluhan atas yang terdekat) 108.00

Nota : PCB bagi setiap bulan bermula pada bulan JUN sehingga bulan DISEMBER adalah RM 45.95 sekiranya tiada

perubahan saraan, potongan dan rebat .

20

Amaun Terima

Bayaran

Kategori

Saraan

Contoh

Tetap Setiap bulan Biasa Gaji

Tetap Bukan setiap

bulan

Tambahan Bonus

Tidak tetap Setiap bulan Tambahan Komisyen

Tidak tetap Bukan setiap

bulan

Tambahan Elaun Lebih

Masa

Kategori Saraan Tambahan

Bagaimana menentukan kategori

saraan tambahan?

Topik seterusnya…

21

Mengurangkan PCBMengurangkan PCB

1. Memilih pelepasan pasangan untuk taksiran bersama bagi pasangan

yang tidak bekerja

2. Buat/tambah bayaran Zakat

3. Membuat caruman secara sukarela (Borang KWSP 6A (1))

4. Kemaskini bilangan tanggungan :

22

Topik seterusnya…

23

Tatacara Mengemaskini Penyata Pendapatan

Tahunan (EC Form)

Tatacara Mengemaskini Penyata Pendapatan

Tahunan (EC Form)1. Kemaskini secara auto (melalui sistem gaji)

2. Kemaskini separa auto (melalui sistem eSPKB)

1. AO perlu melarikan Auto Pickup

3. Kemaskini secara manual (melalui sistem eSPKB)

1. Pulangan Balik Emolumen

2. Pulangan Balik KWSP

3. Pulangan Balik Cukai

4. Rujuk kepada TATACARA MENGEMASKINI LAPORAN PENYATA TAHUNAN

• Praisi atau CP8D (Majikan kepada LHDN)

1. AO hantar Penyata Pendapatan Tahunan dalam bentuk fail teks (.txt) ke

LHDN

2. Rujuk kepada TATACARA MENYIMPAN LAPORAN PENYATA PENDAPATAN

24

Topik seterusnya…

25

FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)

S: Sekiranya seorang pegawai merupakan ibu tunggal dan

mempunyai 2 org anak, kategori yang sepatutnya adalah?

Dan mengapa?

J: Kategori ibu tunggal 2 anak adalah kategori 3 (berkahwin

dan pasangan bekerja) dan ada 2 tanggungan. Dalam PA30,

Checkbox pada ‘Married’ perlu tick, spouse relief untick dan

dependants = 2. Ini seperti yang digariskan oleh LHDN

dalam nota berlampir. 26


S: Secara kasar berapa peratus potongan PCB diambilkira

dari gaji pokok dan tunggakan?

J: Peratus PCB bergantung kepada amaun tahunan yang

diperolehi oleh setiap individu iaitu bermula dari 1% (gaji

2500-5000) hingga 26%(gaji melebihi 100,000). Boleh rujuk

nota penerangan PCB LHDN

27

S: Kenapa Potongan Pilihan seperti pembelian

buku tidak diambilkira dalam sistem GFMAS?

J: Semua urusan pengiraan potongan pilihan tidak

diambil kira dalam pengiraan PCB dalam sistem

GFMAS dan telah mendapat kelulusan daripada

LHDNM. Kebanyakan cawangan LHDN tidak

maklum dengan perkara ini walaupun telah

dimaklumkan oleh ibu pejabat LHDN.

28


S: Sekiranya ada seorang penjawat awam mempertikaikan

pengiraan PCB secara auto dan meminta supaya

dimaklumkan terlebih dahulu, apakah reaksi tuan?

J: Rujuk kepada subseksyen 107(2) Akta Cukai

Pendapatan 1967. Adalah menjadi tanggungjawab

majikan memotong PCB daripada saraan setiap pekerja

pada setiap bulan atau bulan yang berkaitan mengikut

Jadual Potongan Cukai Bulanan atau Kaedah Pengiraan

Berkomputer dan membayar kepada Ketua Pengarah

LHDN.

29


S: Adakah anda sedar selama ini, tunggakan gaji yang

dibayar melalui ‘regular cycle’ tidak diambilkira pengiraan

PCB?

J: Mulai bulan Mei 2012, semua tunggakan gaji dan

tunggakan elaun dikira dalam pengiraan PCB (telah

dimaklumkan di Buletin Portal GFMAS dan surat dari

BPOPP)

30



S: Apa tindakan JANM untuk menangani pertanyaan dari anggota awam

yang tidak berpuas hati kerana PCB yang agak tinggi?

J: Kita selalunya nasihatkan mereka mengira sendiri cukai mereka melalui

PCB Kalkulator yang terdapat di laman LHDN hasil.gov.my. Jawapan

PCB kalkulator tersebut pasti sama dengan jawapan pengiraan

sistem. Cuma sekiranya pegawai mempunyai potongan pilihan (contoh

pembelian buku/komputer), maka ia tidak boleh dimasukkan dalam

pengiraan kalkulator PCB sebab sistem GFMAS tidak ambil kira potongan

pilihan tersebut. Ini perlu dimaklumkan kepada pengadu.

31


S: Mengapa LHDN meminta supaya JANM menjawab

pertanyaan dari anggota awam berkaitan PCB?

J: Kemungkinan ini disebabkan JANM mempunyai

maklumat terperinci kakitangan tersebut seperti slip gaji,

potongan dan pendapatan.

32


S: Dimana jadual PCB boleh diperolehi?

J: Rujuk laman web berikut:

(http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/NOTA_PENERANGAN_JADUAL_PCB_2010.pdf)

33

(mesyuarat pengarah negeri dan ketua ...€“ mengurangkan beban pekerja membayar cukai sekaligus...

Documents