kementerian pendidikan malaysia bahagian ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan...

103
LAPORAN AUDIT SEKOLAH DISATUKAN TAHUN BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA Penyata Kewangan Sekolah Bagi Tahun Berakhir Pada 31 Disember 2018

Upload: others

Post on 08-Nov-2020

20 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

LAPORANAUDIT SEKOLAH

DISATUKAN TAHUN2019

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAHKEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

Penyata Kewangan Sekolah Bagi TahunBerakhir Pada 31 Disember 2018

Page 2: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

KATA ALU-ALUAN CARTA ORGANISASI MISI, VISI DAN OBJEKTIF BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH AHLI JAWATANKUASA PENYELARASAN LADT TAHUN 2019

i

ii

iii

iv

PENGENALAN DAN RINGKASAN EKSEKUTIF v - viii

BAHAGIAN 1 PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

1. Pengesahan Penyata Kewangan Sekolah Bagi Tahun Berakhir

Pada 31 Disember 2018

2. Laporan Audit Mengenai Penyata Kewangan Sekolah

3. Penyata Kewangan Tahunan Sekolah

4. Kesimpulan

1

2

4

20

BAHAGIAN 2 PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH

5. Pengurusan Kewangan Sekolah Bagi Tahun 2018

6. Penarafan Pengurusan Kewangan Sekolah

7. Kawalan Pengurusan Dan Penyelenggaraan Rekod Kewangan

8. Kawalan Terimaan

9. Kawalan Perbelanjaan

10. Kawalan Pengurusan Aset Alih Dan Stor Kerajaan

11. Rumusan Dan Syor Audit

21

22

27

30

36

54

57

BAHAGIAN 3 LAPORAN KHAS

12. Laporan Khas Dan Laporan Aduan

59

PENGLIBATAN BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH TERHADAP PERSEMBAHAN PENYATA KEWANGAN DAN PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH

61

PROGRAM BANTUAN PENGAUDITAN PENYATA DAN PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH DI SARAWAK

62

PENUTUP 63

KANDUNGAN

Page 3: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 4: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

KATA ALU-ALUAN

Page 5: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 6: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

i

الرحمن الرحيم بســـــــــم �

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته Salam Sejahtera

Syukur kehadrat Allah S.W.T di atas limpah rahmat dan izinnya, Bahagian Audit Sekolah terus menelusuri tahun 2019 dengan cemerlang. Penerbitan Laporan Audit Sekolah Disatukan Tahun 2019 ini merupakan satu usaha untuk melaporkan penemuan audit dan prestasi kewangan sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember 2018. Sekalung tahniah dan syabas diucapkan juga kepada semua pegawai saya yang telah berusaha gigih serta memberi kerjasama dan komitmen untuk menyiapkan laporan ini dengan jayanya. Terima kasih juga diucapkan kepada semua pegawai KPM yang telah memberi kerjasama sepanjang pengauditan dijalankan.

Pendidikan adalah teras dalam pembangunan dan perkembangan individu yang seterusnya akan membawa inovatif serta kemajuan kepada bangsa dan negara menuju ke arah merealisasikan wawasan negara. Pendidikan juga merupakan perkara utama yang berupaya mempengaruhi pembangunan diri individu dan menyediakan pelbagai peluang dalam mencorakkan kehidupan masa depan. Salah satu anjakan dalam Pelan Pembangunan Pendidikan Malaysia (PPPM), 2013 -2025 adalah untuk memaksimumkan keberhasilan murid hasil daripada pulangan bagi setiap ringgit yang dibelanjakan melalui pengurusan kewangan yang cekap. Justeru itu, bagi merealisasikan PPPM, pihak sekolah perlu memastikan wujudnya kawalan dalaman yang berkesan serta pemantauan Pengurus Sekolah terhadap pengurusan kewangan perlu dijalankan secara berkala supaya sumber pendapatan dapat diurus dengan cekap dan mematuhi peraturan kewangan agar segala peruntukan kewangan di sekolah dapat digunakan secara optimum dan efisyen. Bahagian Audit Sekolah, Kementerian Pendidikan Malaysia sangat komited dan sentiasa berusaha meningkatkan prestasi pengauditan terhadap akaun Kumpulan Wang Sekolah bagi memastikan wujud akauntabiliti dalam pengurusan kewangan serta melaporkan kepada pihak pengurusan. Laporan Audit Sekolah Disatukan Tahun 2019 ini diharap dapat dimanfaatkan bagi mempertingkatkan kecekapan, akauntabiliti dan tadbir urus, ketelusan dan beretika dalam pelaksanaan tugas demi kecemerlangan pengurusan kewangan sekolah. AZMI BIN MOHAMMAD Setiausaha Bahagian Bahagian Audit Sekolah Kementerian Pendidikan Malaysia Putrajaya

KATA ALU-ALUAN

Page 7: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 8: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

CARTAORGANISASI

BAHAGIANAUDIT SEKOLAH

Page 9: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 10: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

ii

CARTA ORGANISASI BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH (BAS)

Page 11: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 12: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

MISI, VISI DANOBJEKTIF

BAHAGIANAUDIT SEKOLAH

Page 13: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 14: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

iii

MISI, VISI DAN OBJEKTIF BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

MISIMenyumbang kepada prestasi cemerlang pengurusan kewangan dan akauntabiliti.

VISICemerlang dalam khidmat pengauditan.

OBJEKTIFMenjalankan pengauditan terhadap akaun sekolah Kerajaan dan sekolahbantuan Kerajaan bagi memastikan wujud akauntabiliti dalampengurusan kewangan serta melaporkan kepada pihak pengurusan.

Page 15: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 16: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

AHLI JAWATANKUASAPENYELARASANLAPORAN AUDIT

DISATUKAN TAHUN 2019

Page 17: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 18: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

iv

Penaung

Encik Azmi bin Mohammad Setiausaha Bahagian Penasihat

Encik Mohd Sofuan bin Din Timbalan Setiausaha Bahagian

Ahli-Ahli Jawatankuasa

1. Puan Nurafifah binti Abdul Ghaffar

2. Puan Nur Diana binti Marzuki

3. Puan Siti Suraya binti Nordin

4. Puan Umera binti Abdul Rahim

5. Encik Zulkarnain bin Zakaria

6. Puan Noor Farziera Irney binti Zakari

7. Puan Khairani binti Yahya

8. Encik Muhammad Khairi bin Zainuddin

1. Encik Jarahim bin Jahim

2. Encik Azmar bin Momin

3. Encik Salim Anak Macbeth

4. Encik Abdul Aziz bin Isahak

5. Puan Nuurul Arfahuda binti Yusuf

6. Puan Nurul Liza binti Jaafar

7. Puan Khairuzi binti Abdul Karim

8. Puan Siti Fatimah binti Mansor

9. Encik Mohd Noornezam bin Md Aroff

10. Puan Nor Irmawati binti Abu Hasan

11. Encik Mohd Shahir bin Che Razali

12. Puan Rozana binti Hashim

13. Puan Norhazlin binti Mohd Hanapi

14. Puan Nafisah binti Abd Rashid

15. Puan Kamsiah binti Bastami

16. Puan Dayang Farizah binti Mat Saad

17. Puan Mun Mei Lai

18. Puan Madeline Usun Anyie

19. Puan Shirley Anak Bonie

20. Encik Mohd Shah Rizal bin Japri

21. Puan Norsalwaty binti Mohd Jais

22. Puan Aezarit Sofia binti Ahmad Satibi

AHLI-AHLI JAWATANKUASA PENYELARASAN LAPORAN AUDIT DISATUKAN TAHUN 2019

KETUA AUDIT SEKOLAH YANG TERLIBAT SECARA TIDAK LANGSUNG

Penaung Penasihat

Ahli-Ahli Jawatankuasa 1 2 3

5 6

7 8

4

Page 19: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 20: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

PENGENALANDAN

RINGKASANEKSEKUTIF

Page 21: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 22: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

v

PENGENALAN

Laporan Audit Sekolah Disatukan Tahun 2019 disediakan bagi melaporkan maklumat yang

berkaitan dengan pengauditan Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember

2018 selaras dengan para 8(1)(c) Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002 dan

laporan ini mengandungi 3 bahagian iaitu:

Mengikut Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002, yang dibuat di bawah Seksyen

130 Akta Pendidikan 1996 (Akta 550) antara lain menghendaki institusi pendidikan Islam, institusi

pendidikan Kerajaan atau bantuan Kerajaan yang menerima bantuan kewangan tahunan untuk

mengemukakan Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember setiap tahun

mengikut prinsip perakaunan yang diterima umum kepada Ketua PTJ (Ketua Pusat

Tanggungjawab). Penyata ini kemudiannya hendaklah dikemukakan kepada Bahagian Audit

Sekolah, Kementerian Pendidikan Malaysia untuk tujuan pengauditan tidak lewat dari 31 Mac tahun

berikutnya. Kegagalan pihak sekolah mengemukakan penyata tersebut, dianggap sebagai

melanggar Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002 dan boleh dikenakan Penalti.

Penalti:

“Seseorang yang melanggar Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002

yang terkandung dalam Akta Pendidikan 1996 adalah dianggap melakukan suatu

kesalahan dan apabila disabitkan boleh didenda tidak melebihi lima ribu Ringgit

Malaysia (RM5,000) atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi tiga bulan atau

kedua-duanya.”

Bahagian 1 - Pengesahan Penyata Kewangan Sekolah

Bahagian 2 - Pengurusan Kewangan Sekolah

Bahagian 3 - Laporan Khas & Laporan Aduan

Page 23: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

vi

RINGKASAN EKSEKUTIF

Laporan mengenai pengauditan terhadap Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31

Disember 2018 disediakan hasil daripada pengauditan yang dijalankan di sekolah Kerajaan dan

bantuan Kerajaan sepanjang tahun 2018. Pengauditan ini dijalankan adalah untuk memberi

pendapat sama ada Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berkenaan menggambarkan

kedudukan yang benar dan saksama serta rekod perakaunan mengenainya telah diselenggarakan

dengan teratur dan kemas kini. Pengauditan ini dibuat dengan berpandukan Akta Tatacara

Kewangan 1957, Arahan Perbendaharaan, Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit)

2002 di bawah Akta Pendidikan 1996 (Akta 550) serta peraturan-peraturan kewangan yang sedang

berkuat kuasa.

PENERIMAAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

Sebanyak 10,202 Penyata Kewangan Sekolah perlu dikemukakan oleh Pengurus Sekolah dan kesemuanya telah diterima oleh Bahagian Audit Sekolah.

PENGAUDITAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

Kaedah pengauditan dijalankan adalah secara:

a) Auditan di pejabat atau di sekolah

b) Berpusat/ berkelompok

Menjalinkan kerjasama bersama Ketua PTJ, Jabatan Pendidikan Negeri dan Pejabat Pendidikan Daerah.

PENSIJILAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

Sebanyak 10,123 Penyata Kewangan Sekolah telah disijilkan.

Baki 79 Penyata Kewangan Sekolah masih belum diaudit disebabkan oleh kekangan peruntukan dan masa.

BAHAGIAN 1 PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH BAGI TAHUN BERAKHIR PADA 31 DISEMBER 2018

Page 24: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

vii

Selain daripada Pengesahan Penyata Kewangan Sekolah, pengauditan terhadap pengurusan

kewangan sekolah juga dilaksanakan secara persampelan untuk memberi penarafan terhadap

tahap pengurusan kewangan di sekolah sama ada ianya dilaksanakan mengikut undang-undang

dan peraturan kewangan yang berkaitan. Penarafan mengikut tahap pencapaian pengurusan

kewangan sekolah telah diperkenalkan oleh Bahagian Audit Sekolah bagi membantu pihak sekolah

dalam usaha meningkatkan tahap pengurusan kewangan sekolah.

Pengauditan pengurusan kewangan secara persampelan telah dijalankan terhadap 10,117 sekolah

bagi tahun kewangan 2018 untuk menentukan sama ada pengurusan kewangan di sekolah

berkenaan telah diuruskan mengikut peraturan kewangan yang sedang berkuat kuasa. Walau

bagaimanapun pengauditan pengurusan kewangan bagi 6 sekolah tidak dapat dijalankan kerana 3

sekolah tutup dan 3 sekolah yang mengalami kebakaran yang menyebabkan dokumen kewangan

bagi sekolah berkenaan musnah. Pengauditan ini dijalankan bagi tujuan membuat penilaian

terhadap pengurusan kewangan sekolah dengan menyemak rekod dan dokumen kewangan dan

juga pemeriksaan fizikal. Bilangan sekolah berdasarkan tahap pengurusan kewangan adalah

seperti di Jadual 1 berikut:

Jadual 1 Bilangan Sekolah Mengikut Tahap Penarafan

Pengurusan Kewangan Bagi Tahun 2018

Tahap Penarafan Markah (%) Bil.

Sekolah

Cemerlang 95.0 – 100 2,799

Baik 85.0 – 94.9 4,557

Memuaskan 70.0 – 84.9 2,485

Kurang Memuaskan 50.0 – 69.9 238

Tidak Memuaskan 49.9 ke bawah 38

Jumlah 10,117

BAHAGIAN 2 PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH

Page 25: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

viii

Laporan Khas dikeluarkan untuk melaporkan hasil siasatan lanjut terhadap penemuan-penemuan

audit berkaitan ketidakpatuhan peraturan kewangan yang menjurus kepada wujudnya penipuan,

pecah amanah, penyelewengan dan salah guna kuasa. Manakala Laporan Aduan ialah laporan

daripada siasatan yang dijalankan hasil daripada aduan yang diterima daripada pelbagai sumber

termasuk surat aduan awam, emel dan Sistem Pengurusan Aduan Awam (SISPAA), Kementerian

Pendidikan Malaysia. Semakan secara terperinci terhadap penyata dan dokumen kewangan

sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang

dilaporkan.

Bagi tempoh Februari 2019 sehingga Januari 2020, Bahagian ini telah mengeluarkan 8 Laporan

Khas dan 3 Laporan Aduan. Maklumat mengenai laporan yang dikeluarkan seperti di Jadual 2.

Manakala isu-isu yang dilaporkan adalah seperti di Jadual 3.

Jadual 2 Bilangan Laporan Dan Amaun Yang Terlibat

Jadual 3

Isu Yang Dilaporkan

Bil. Isu-Isu

1. Pengeluaran wang daripada Kumpulan Wang Sekolah tanpa kebenaran untuk tujuan

peribadi.

2. Pungutan tidak dibankkan

(contoh: sewa dan yuran makan asrama)

3.

Lebihan agihan Bantuan Khas Awal Persekolahan dan bantuan Kumpulan Wang

Amanah Pelajar Miskin (KWAPM) tidak diakaunkan dan dibankkan dan tidak

dikembalikan kepada KPM.

4. Pembayaran bagi perkhidmatan yang tidak dibekalkan.

LAPORAN KHAS

•8 Laporan Khas telah dikeluarkan

•6 Ketua PTJ yang terlibat

•Amaun terlibat berjumlah RM281,910

LAPORAN ADUAN

•3 Laporan Aduan telah dikeluarkan. Namun, hanya 1 aduan sahaja yang berasas.

•2 Ketua PTJ yang terlibat

BAHAGIAN 3 LAPORAN KHAS DAN LAPORAN ADUAN

Page 26: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN 1PENGESAHAN

PENYATAKEWANGAN

SEKOLAH

Page 27: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 28: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

1

BAHAGIAN 1

1. PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

1.1 PENDAHULUAN

1.1.1 Peraturan 6 (a) dan (b) Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002,

menghendaki Pengurus Sekolah menyediakan penyata kewangan tahunan bagi tahun

berakhir 31 Disember tiap-tiap tahun mengikut prinsip perakaunan yang diterima umum.

Penyata kewangan tersebut hendaklah dikemukakan kepada Ketua PTJ dan memastikan

penyata kewangan tahunan sekolah tersebut lengkap dan seterusnya mengemukakan

kepada Bahagian Audit Sekolah (BAS) tidak lewat daripada 31 Mac tahun berikutnya.

1.1.2 Selaras dengan peruntukan peraturan-peraturan tersebut, penyata kewangan

tahunan yang disediakan perlu melaporkan semua urusniaga kewangan bagi tahun

kewangan 2018 berkaitan dengan penggunaan pemberian bantuan kerajaan dan

sumbangan wang awam. Peraturan 3 di bawah Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan

Audit) 2002, menghendaki penyata kewangan tahunan tersebut mengandungi Kunci Kira-

kira, Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan, Penyata Penerimaan dan Pembayaran, Nota

Kepada Akaun dan penyata lain yang berkaitan.

1.2 OBJEKTIF PENGAUDITAN

Pengauditan terhadap Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember 2018

adalah untuk memberi pendapat sama ada Penyata Kewangan Sekolah di bawah Kumpulan Wang

Sekolah menggambarkan kedudukan yang benar dan saksama selaras dengan Jadual (Peraturan

3) Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002.

1.3 SKOP DAN METODOLOGI PENGAUDITAN

Pengauditan terhadap sistem perakaunan, rekod dan dokumen kewangan tahun 2018 telah

dijalankan secara berterusan sepanjang tahun 2019 secara semak uji, menyemak bukti yang

menyokong angka bagi memastikan penyata kewangan adalah bebas daripada kesilapan,

ketinggalan yang ketara dan pendedahan yang mencukupi.

Page 29: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

2

BAHAGIAN 1

2. LAPORAN SETIAUSAHA BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH MENGENAI

PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

2.1 JENIS LAPORAN AUDIT

Terdapat 4 jenis laporan yang boleh diberikan terhadap Penyata Kewangan Sekolah daripada

pengauditan yang dijalankan. Penjelasan bagi jenis Laporan tersebut adalah seperti berikut:

2.1.1 Laporan Tanpa Teguran

Laporan ini diberi apabila juruaudit berpuas hati bahawa Penyata Kewangan Sekolah telah

disediakan dan dipersembahkan dengan benar dan saksama mengikut piawaian yang

diluluskan, diamalkan secara konsisten, seragam dan mempunyai pendedahan yang

mencukupi.

Manakala Laporan Audit Tanpa Teguran (Emphasis Of Matter) merupakan satu

perenggan yang dimasukkan di dalam Laporan Setiausaha Bahagian yang merujuk kepada

suatu perkara yang dipersembahkan/didedahkan dengan sewajarnya yang mana pada

pandangan juruaudit adalah penting dan mustahak bagi kefahaman pengguna mengenai

penyata kewangan. Contoh keadaan-keadaan di mana juruaudit boleh mengambil kira untuk

memasukkan perenggan Emphasis of Matter adalah termasuk:

• Ketidaktentuan yang berkaitan dengan outcome di masa hadapan berkaitan tindakan

mahkamah atau undang-undang yang luar biasa.

• Pemakaian/penggunaan awal standard perakaunan baru (yang dibenarkan) yang

mendahului tarikh kuat kuasanya dan mempunyai kesan menyeluruh ke atas penyata

kewangan.

• Suatu bencana besar yang memberi kesan signifikan terhadap kedudukan kewangan

sesebuah entiti.

Page 30: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

3

BAHAGIAN 1

2.1.2 Laporan Audit Berteguran

Laporan ini diberi apabila juruaudit menemui perkara material dan pervasive (menyeluruh)

yang boleh menjejaskan kebenaran dan kesaksamaan Penyata Kewangan Sekolah dari

aspek prinsip perakaunan yang diguna pakai umum, konsistensi atau limitasi/had

disebabkan kekangan skop pengauditan. Pendapat Berteguran selalunya dinyatakan

dengan ungkapan “kecuali apa yang dinyatakan di perenggan” dan sebab teguran bagi

setiap syarat dan kesannya terhadap kesaksamaan Penyata Kewangan Sekolah hendaklah

dinyatakan.

2.1.3 Laporan Audit Bertentangan

Laporan ini diberi apabila juruaudit mendapati Penyata Kewangan Sekolah tidak

menggambarkan kedudukan yang benar dan saksama atau tidak mematuhi prinsip

perakaunan yang diterima umum. Kesan perbezaan pendapat antara pihak pengurusan dan

Audit adalah material dan pervasive (menyeluruh) terhadap Penyata Kewangan Sekolah

dan pendapat berteguran tidak memadai untuk mendedahkan kekeliruan atau

ketidaksempurnaan Penyata Kewangan Sekolah.

2.1.4 Laporan Audit Tanpa Pendapat

Laporan ini diberi apabila pihak sekolah mengemukakan Penyata Kewangan Sekolah

dengan tidak lengkap atau tidak mengemukakan rekod/dokumen kewangan kerana musnah

akibat bencana alam, kebakaran atau kecurian. Pihak Audit tidak memperoleh bukti audit

yang mencukupi untuk memberi pendapat terhadap penyata kewangan yang dikemukakan.

Baki akhir Penyata Kewangan Sekolah tersebut akan menjadi baki awal tidak disahkan pada

Laporan Audit Penyata Kewangan tahun berikutnya.

Page 31: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

4

BAHAGIAN 1

3. PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH

3.1 PENYERAHAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN

Pada tahun 2019, sebanyak 10,202 Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada

31 Disember 2018 telah dikemukakan kepada BAS bagi tujuan pengauditan dan pengesahan.

Jumlah ini telah meningkat berbanding tahun 2016 dan tahun 2017 masing-masing 10,160 dan

10,182 penyata. Bilangan Penyata Kewangan Sekolah mengikut Ketua PTJ bagi tahun 2018

berbanding dengan tahun 2016 dan 2017 adalah seperti di Jadual 3.1.

Jadual 3.1 Bilangan Penyata Kewangan Sekolah Bagi

Tahun 2016 Hingga 2018 Yang Dikemukakan Untuk Diaudit

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah Mengikut Tahun

2016 2017 2018

1. JPN Sarawak 1,401 1,415 1,423

2. JPN Sabah 1,276 1,274 1,277

3. JPN Johor 1,129 1,131 1,133

4. JPN Perak 1,054 1,054 1,057

5. JPN Selangor 893 892 895

6. JPN Pahang 708 709 710

7. JPN Kedah 703 703 703

8. JPN Kelantan 559 559 560

9. JPN Terengganu 472 473 473

10. JPN Negeri Sembilan 442 443 443

11. JPN Pulau Pinang 374 374 375

12. JPN Melaka 293 293 293

13. JPWP Kuala Lumpur 288 288 283

14. Bhg. Pendidikan Islam 224 227 228

15. JPN Perlis 94 94 94

16. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

88 90 92

17. Bhg. Pengurusan Sekolah Berasrama Penuh

70 70 70

18. Bhg. Pendidikan Khas 34 34 34

19. JPWP Labuan 25 25 25

20. JPWP Putrajaya 24 24 24

21. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian 8 9 9

22. Bhg. Pengurusan Sekolah Harian 1 1 1

Jumlah 10,160 10,182 10,202

Sumber : Rekod Penyerahan Penyata Kewangan Sekolah

Page 32: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

5

BAHAGIAN 1

Walau bagaimanapun, sehingga akhir tahun 2019, sebanyak 1 Penyata Kewangan Sekolah bagi

tahun berakhir pada 31 Disember 2016 masih belum dikemukakan kepada BAS kerana pihak

sekolah tidak menyediakan Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun tersebut.

3.2 PENYATA KEWANGAN BELUM DIAUDIT

Kedudukan penyerahan Penyata Kewangan Sekolah sehingga akhir tahun 2019 mendapati 97

Penyata Kewangan Sekolah masih belum diaudit disebabkan oleh penyata/dokumen yang

dikemukakan tidak lengkap, masih dalam siasatan Suruhanjaya Pencegahan Rasuah Malaysia

(SPRM) dan kekangan peruntukan bagi menjalankan pengauditan. Ketua PTJ yang terlibat adalah

seperti di Jadual 3.2.

Jadual 3.2 Penyata Kewangan Sekolah Yang Belum Diaudit Hingga 31 Disember 2019

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah Bagi Tahun

Jumlah 2015 2016 2017 2018

a b c a b c a b c a b c

1. JPN Sarawak - 1 - 1 3 1 1 3 4 2 3 59 78

2. JPN Sabah - - - 1 - - - - 3 11 - - 15

3. Bhg. Pendidikan Islam

- - - - - - - - - - - 1 1

4.

Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

- - - - - - - - - - - 1 1

5. Bhg. Pendidikan Khas

- - - - - - - - - - - 1 1

6. JPN Melaka - - - - - - - - - 1 - - 1

Jumlah - 1 - 2 3 1 1 3 7 14 3 62 97 Sumber : Rekod Penyerahan Penyata Kewangan Sekolah

Nota: a) Penyata/Dokumen Kewangan Tidak Lengkap b) Dalam Siasatan SPRM c) Kekangan Peruntukan Bagi Menjalankan Pengauditan

Page 33: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

6

BAHAGIAN 1

3.3 STATUS PENYATA YANG TERTUNGGAK BAGI TAHUN BERAKHIR PADA

31 DISEMBER 2017 YANG TELAH SELESAI DIAUDIT

Berdasarkan kepada Laporan Audit Disatukan Tahun 2018 terdapat 115 Penyata Kewangan

Sekolah belum diaudit disebabkan oleh penyata dan dokumen kewangan tidak lengkap serta

kekangan peruntukan. Walau bagaimanapun, sebanyak 104 pihak sekolah telah mengemukakan

penyata dan dokumen kewangan dengan lengkap pada tahun 2018 untuk diaudit dan status

Laporan Audit terhadap Penyata Kewangan Sekolah serta penarafan pengurusan kewangan

mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 3.3 dan Jadual 3.4.

Jadual 3.3 Status Laporan Audit Terhadap Penyata Kewangan Sekolah Yang

Tertunggak Bagi Tahun Berakhir Pada 31 Disember 2017 Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah

Jumlah Tanpa

Teguran Berteguran Bertentangan

Tanpa

Pendapat

1. JPN Sarawak 52 18 - - 70

2. JPN Sabah 15 7 - - 22

3. Bhg. Pendidikan Islam 4 - - - 4

4.

Bhg. Pendidikan dan

Latihan Teknikal

Vokasional

2 1 - - 3

5. Bhg. Pengurusan Sekolah

Berasrama Penuh 2 - - - 2

6. JPN Kelantan - 2 - - 2

7. JPN Johor - 1 - - 1

Jumlah 75 29 - - 104

Sumber: Rekod Penyerahan Penyata Kewangan Sekolah

Jadual 3.4 Status Penarafan Pengurusan Kewangan Sekolah

Yang Tertunggak Bagi Tahun 2017 Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Bil. Sekolah

Jumlah Cemerlang Baik Memuaskan

Kurang

Memuaskan

Tidak

Memuaskan

1. JPN Sarawak 2 18 37 11 2 70

2. JPN Sabah 1 1 17 2 1 22

3. Bhg. Pendidikan Islam - 1 3 - - 4

4.

Bhg. Pendidikan dan

Latihan Teknikal

Vokasional

- 1 2 - - 3

5.

Bhg. Pengurusan

Sekolah Berasrama

Penuh

- 1 1 - - 2

6. JPN Kelantan - - - - 2 2

7. JPN Johor - - - 1 - 1

Jumlah 3 22 60 14 5 104

Sumber: Rekod Penyerahan Penyata Kewangan Sekolah

Page 34: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

7

BAHAGIAN 1

3.4 KELEWATAN PENYERAHAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN

Kedudukan penyerahan Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember 2018

mendapati 60 daripada 10,202 Penyata Kewangan Sekolah lewat dikemukakan kepada BAS

dengan tempoh kelewatan antara 1 hingga 274 hari selepas 31 Mac 2019. Bilangan Penyata

Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember 2018 yang lewat dikemukakan mengikut

Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 3.5.

Jadual 3.5 Bilangan Penyata Kewangan Sekolah

Bagi Tahun 2018 Yang Lewat Dikemuka Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah /

Tempoh Kelewatan (Hari)

Bil.

Keseluruhan

Penyata

Kewangan

Sekolah

1 - 30 31 - 60 61 - 90 Melebihi 90

1. JPN Sabah 12 - - 1 13

2. JPN Negeri Sembilan 4 2 - 4 10

3. JPN Melaka 2 2 2 1 7

4. JPN Kedah 5 1 - - 6

5. Bhg. Pendidikan Islam 5 - - 1 6

6. JPN Pahang 3 - 1 - 4

7. JPN Sarawak 3 - 1 - 4

8. JPWP Kuala Lumpur 1 - 2 1 4

9. JPN Pulau Pinang 1 - - 2 3

10. JPN Johor 1 - - - 1

11.

Bhg. Pendidikan dan

Latihan Teknikal

Vokasional

1 - - - 1

12. Bhg. Sukan, Kokurikulum

dan Kesenian 1 - - - 1

Jumlah 39 5 6 10 60

Sumber : Rekod Penyerahan Penyata Kewangan Sekolah

Page 35: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

8

BAHAGIAN 1

3.5 LAPORAN AUDIT MENGENAI PENYATA KEWANGAN SEKOLAH

3.5.1 Pada tahun 2019, sebanyak 10,123 Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada

31 Disember 2018 telah diaudit dan disahkan. Secara keseluruhannya, Laporan Audit terhadap

10,123 Penyata Kewangan Sekolah menunjukkan sebanyak 9,401 atau 92.8% penyata diberi

Laporan Audit Tanpa Teguran, 712 atau 7.0% penyata diberi Laporan Audit Berteguran, 8 atau

0.08% penyata diberi Laporan Audit Bertentangan dan 2 atau 0.02% penyata diberi Laporan Audit

Tanpa Pendapat. Kedudukan jenis Laporan Audit terhadap Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun

2018 dan secara keseluruhan mengikut Ketua PTJ serta peratusannya adalah seperti di Jadual 3.6,

Carta 3.1 dan Jadual 3.7.

Jadual 3.6 Laporan Audit Terhadap Penyata

Kewangan Sekolah Bagi Tahun 2018 Jenis

Laporan Audit Bil. Penyata

Kewangan Sekolah Peratus

(%)

Tanpa Teguran 9,401 92.87

Berteguran 712 7.03

Bertentangan 8 0.08

Tanpa Pendapat 2 0.02

Jumlah 10,123 Sumber: Penyata Kewangan Sekolah 2018 Yang Diaudit

Carta 3.1 Peratus Laporan Audit Terhadap Penyata Kewangan Sekolah

Bagi Tahun Berakhir Pada 31 Disember 2018

Sumber: Penyata Kewangan Sekolah 2018 Yang Diaudit

Tanpa Teguran

9,401(92.87%)

Berteguran712 (7.03%)

Bertentangan8 (0.08%)

Tanpa Pendapat2 (0.02%)

Page 36: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

9

BAHAGIAN 1

Jadual 3.7 Status Laporan Audit Terhadap Penyata Kewangan

Sekolah Bagi Tahun 2018 Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah

Jumlah Tanpa

Teguran Berteguran Bertentangan

Tanpa

Pendapat

1. JPN Sarawak 1,279 78 2 - 1,359

2. JPN Sabah 1,200 60 5 1 1,266

3. JPN Johor 1,044 89 - - 1,133

4. JPN Perak 1,020 36 - 1 1,057

5. JPN Selangor 735 160 - - 895

6. JPN Pahang 670 40 - - 710

7. JPN Kedah 637 66 - - 703

8. JPN Kelantan 555 5 - - 560

9. JPN Terengganu 465 8 - - 473

10. JPN Negeri Sembilan 409 34 - - 443

11. JPN Pulau Pinang 338 36 1 - 375

12. JPN Melaka 278 14 - - 292

13. JPWP Kuala Lumpur 252 31 - - 283

14. Bhg. Pendidikan Islam 197 30 - - 227

15. JPN Perlis 90 4 - - 94

16. Bhg. Pendidikan dan

Latihan Teknikal Vokasional 81 10 - - 91

17. Bhg. Pengurusan Sekolah

Berasrama Penuh 68 2 - - 70

18. Bhg. Pendidikan Khas 31 2 - - 33

19. JPWP Labuan 25 - - - 25

20. JPWP Putrajaya 20 4 - - 24

21. Bhg. Sukan, Kokurikulum

dan Kesenian 7 2 - - 9

22. Bhg. Pengurusan Sekolah

Harian - 1 - - 1

Jumlah 9,401 712 8 2 10,123

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah 2018 Yang Diaudit

3.5.2 Analisis perbandingan bagi Laporan Audit yang diberi kepada Penyata Kewangan Sekolah

adalah untuk menunjukkan peningkatan dan penurunan pencapaian bagi tempoh 2 tahun iaitu tahun

2017 dan 2018. Hasil analisis menunjukkan sebanyak 9,401 penyata diberikan Laporan Audit Tanpa

Teguran pada tahun 2018 iaitu meningkat sebanyak 244 atau 2.66% berbanding 9,157 pada tahun

2017. Pada tahun 2018 juga, sebanyak 712 penyata diberi Laporan Audit Berteguran iaitu menurun

sebanyak 195 penyata atau 21.5% berbanding 907 pada tahun 2017. Analisis selanjutnya

mendapati 8 penyata diberi Laporan Audit Bertentangan, meningkat sebanyak 6 penyata atau 300%

dan 2 penyata diberi Laporan Audit Tanpa Pendapat, menurun sebanyak 4 penyata atau 66.7%.

Kedudukan perbandingan Laporan Audit terhadap Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun 2017

dan 2018 adalah seperti di Jadual 3.8.

Page 37: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

10

BAHAGIAN 1

Jadual 3.8 Perbandingan Laporan Audit Terhadap Penyata Kewangan

Sekolah Bagi Tahun 2017 Dan 2018

Jenis Laporan

Audit

Bil. Penyata Kewangan

Sekolah Perubahan

2017 2018 Bilangan

Penyata

Peratus

(%)

Tanpa Teguran 9,157 9,401 244 2.66

Berteguran 907 712 -195 -21.50

Bertentangan 2 8 6 300

Tanpa Pendapat 6 2 -4 -66.67

Jumlah 10,072 10,123

Sumber: Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2017 Dan 2018 Yang Diaudit

3.5.3 Analisis terhadap 10,202 penyata kewangan sekolah pada tahun 2018 berbanding tahun

2017 adalah untuk menunjukkan prestasi perubahan jenis Laporan Audit yang diberikan kepada

penyata kewangan untuk 2 tahun berkenaan. Hasil analisis menunjukkan pada tahun 2018,

sebanyak 8,656 atau 94.5% daripada 9,157 penyata yang diberikan Laporan Audit Tanpa Teguran

pada tahun 2017 mengekalkan Laporan Audit Tanpa Teguran. Manakala, 250 atau 0.2% daripada

907 penyata pada tahun 2017 yang diberikan Laporan Audit Berteguran pula mengekalkan Laporan

Audit Berteguran. Selain itu, sebanyak 636 atau 70.1% daripada 907 penyata pada tahun 2017

berubah daripada Laporan Audit Berteguran kepada Laporan Audit Tanpa Teguran. Analisis

selanjutnya mendapati pada tahun 2018, sebanyak 449 atau 4.9% daripada 9,157 penyata pada

tahun 2017 berubah daripada Laporan Audit Tanpa Teguran kepada Laporan Audit Berteguran.

Manakala bagi Laporan Audit Tanpa Teguran yang berubah kepada Laporan Audit Tanpa Pendapat

melibatkan 2 atau 0.02% daripada 9,157 penyata pada tahun 2017 dan Laporan Audit Berteguran

yang berubah kepada Laporan Audit Bertentangan melibatkan 2 atau 0.22% daripada 907 penyata

pada tahun 2017. Kedudukan perubahan jenis Laporan Audit yang diberikan kepada penyata

kewangan sekolah bagi tahun 2017 dan 2018 adalah seperti di Jadual 3.9.

Page 38: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

11

BAHAGIAN 1

Jadual 3.9 Prestasi Perubahan Jenis Laporan Audit Terhadap

Penyata Kewangan Bagi Tahun 2017 dan 2018

Jenis Laporan Audit Prestasi

Perubahan

Jenis

Laporan

Audit

Peratus

(%)

2017 2018

Daripada

Bil.

Penyata

Kewangan

Sekolah

Kepada

Bil.

Penyata

Kewangan

Sekolah

Tanpa Teguran 9,157

Tanpa Teguran 8,656 Kekal 94.53

Berteguran 449 Berubah 4.90

Tanpa Pendapat 2 Berubah 0.02

Berteguran 907

Tanpa Teguran 636 Berubah 70.12

Berteguran 250 Kekal 27.56

Bertentangan 2 Berubah 0.22

Bertentangan 2 Tanpa Teguran 1 Berubah 50.00

Berteguran 1 Berubah 50.00

Tanpa Pendapat 6 Bertentangan 6 Berubah 100.00

Tidak Berkenaan

(Sekolah Baru Beroperasi, Penyata Kewangan Bagi Tahun

2017 Dan 2018 Belum Disijilkan)

199

Jumlah 10,202

Sumber: Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2017 Dan 2018 Yang Diaudit

3.5.4 Secara keseluruhannya, prestasi Laporan Audit terhadap Penyata Kewangan Sekolah bagi

tahun berakhir pada 31 Disember 2018 adalah bertambah baik berbanding tahun 2017 dengan

peningkatan Laporan Audit Tanpa Teguran dan penurunan Laporan Audit Berteguran yang diterima

oleh pihak sekolah.

Page 39: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

12

BAHAGIAN 1

3.5.5 Hasil analisis Audit terhadap perubahan Laporan Audit yang diberikan kepada Penyata

Kewangan Sekolah bagi tahun 2018 berbanding tahun 2017 mengikut 22 Ketua PTJ adalah seperti

di Jadual 3.10.

Jadual 3.10 Prestasi Perubahan Laporan Audit Terhadap Penyata Kewangan

Sekolah Bagi Tahun 2017 Dan 2018 Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Jenis Laporan Audit Prestasi

Perubahan

Jenis

Laporan

Audit

Peratus

(%)

2017 2018

Daripada

Bil. Penyata

Kewangan

Sekolah

Kepada

Bil. Penyata

Kewangan

Sekolah

1. JPN Sarawak Tanpa

Teguran

1,179 Tanpa Teguran 1,095 Kekal 92.87

Berteguran 48 Berubah 4.07

Berteguran 157 Tanpa Teguran 117 Berubah 74.52

Berteguran 24 Kekal 15.29

Bertentang

an

2 Tanpa Teguran 1 Berubah 50.00

Berteguran 1 Berubah 50.00

Tanpa

Pendapat

2 Bertentangan 2

Berubah 100.00

Jumlah 1,340

2. JPN Sabah Tanpa

Teguran

1,163 Tanpa Teguran 1,124 Kekal 96.65

Berteguran 34 Berubah 2.92

Tanpa Pendapat 1 Berubah 0.08

Berteguran 84 Tanpa Teguran 58 Berubah 69.05

Berteguran 23 Kekal 27.38

Bertentangan 1 Berubah 1.19

Tanpa

Pendapat 4 Bertentangan 4 Berubah 100.00

Jumlah 1,251

3. JPN Johor Tanpa

Teguran

1,003 Tanpa Teguran 948 Kekal 94.52

Berteguran 55 Berubah 5.48

Berteguran 127 Tanpa Teguran 94 Berubah 74.02

Berteguran 33 Kekal 25.98

Jumlah 1,130

4. JPN Perak Tanpa

Teguran

1,025 Tanpa Teguran 993 Kekal 96.88

Berteguran 31 Berubah 3.02

Tanpa Pendapat 1 Berubah 0.10

Berteguran 29 Tanpa Teguran 24 Berubah 82.76

Berteguran 5 Kekal 17.24

Jumlah 1,054

5. JPN Selangor Tanpa

Teguran

756 Tanpa Teguran 652 Kekal 86.24

Berteguran 104 Berubah 13.76

Berteguran 136 Tanpa Teguran 81 Berubah 59.56

Berteguran 55 Kekal 40.44

Jumlah 892

Page 40: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

13

BAHAGIAN 1

Bil. Ketua PTJ

Jenis Laporan Audit Prestasi

Perubahan

Jenis

Laporan

Audit

Peratus

(%)

2017 2018

Daripada

Bil. Penyata

Kewangan

Sekolah

Kepada

Bil. Penyata

Kewangan

Sekolah

6. JPN Pahang Tanpa

Teguran

662 Tanpa Teguran 635 Kekal 95.92

Berteguran 27 Berubah 4.08

Berteguran 47 Tanpa Teguran 34 Berubah 72.34

Berteguran 13 Kekal 27.66

Jumlah 709

7. JPN Kedah Tanpa

Teguran

634 Tanpa Teguran 587 Kekal 92.59

Berteguran 47 Berubah 7.41

Berteguran 69 Tanpa Teguran 50 Berubah 72.46

Berteguran 19 Kekal 27.54

Jumlah 703

8. JPN Kelantan Tanpa

Teguran

542 Tanpa Teguran 539 Kekal 99.45

Berteguran 3 Berubah 0.55

Berteguran 15 Tanpa Teguran 15 Berubah 100.00

Jumlah 557

9. JPN

Terengganu

Tanpa

Teguran

458 Tanpa Teguran 454 Kekal 99.13

Berteguran 4 Berubah 0.87

Berteguran 15 Tanpa Teguran 11 Berubah 73.33

Berteguran 4 Kekal 26.67

Jumlah 473

10. JPN Negeri

Sembilan

Tanpa

Teguran

415 Tanpa Teguran 395 Kekal 95.18

Berteguran 20 Berubah 4.82

Berteguran 28 Tanpa Teguran 14 Berubah 50.00

Berteguran 14 Kekal 50.00

Jumlah 443

11. JPN Pulau

Pinang

Tanpa

Teguran

313 Tanpa Teguran 287 Kekal 91.69

Berteguran 26 Berubah 8.31

Berteguran 61 Tanpa Teguran 50 Berubah 81.97

Berteguran 10 Kekal 16.39

Bertentangan 1 Berubah 1.64

Jumlah 374

12. JPN Melaka Tanpa

Teguran

272 Tanpa Teguran 269 Kekal 98.90

Berteguran 3 Berubah 1.10

Berteguran 21 Tanpa Teguran 9 Berubah 42.86

Berteguran 11 Kekal 52.38

Jumlah 293

13. JPWP Kuala

Lumpur

Tanpa

Teguran

249 Tanpa Teguran 224 Kekal 89.96

Berteguran 18 Berubah 7.23

Berteguran 39 Tanpa Teguran 26 Berubah 66.67

Berteguran 13 Kekal 33.33

Jumlah 288

Page 41: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

14

BAHAGIAN 1

Bil. Ketua PTJ

Jenis Laporan Audit Prestasi

Perubahan

Jenis

Laporan

Audit

Peratus

(%)

2017 2018

Daripada

Bil. Penyata

Kewangan

Sekolah

Kepada

Bil. Penyata

Kewangan

Sekolah

14. Bhg.

Pendidikan

Islam

Tanpa

Teguran

187 Tanpa Teguran 169 Kekal 90.37

Berteguran 17 Berubah 9.09

Berteguran 36 Tanpa Teguran 23 Berubah 63.89

Berteguran 13 Kekal 36.11

Jumlah 223

15. JPN Perlis Tanpa

Teguran

87 Tanpa Teguran 84 Kekal 96.55

Berteguran 3 Berubah 3.45

Berteguran 7 Tanpa Teguran 6 Berubah 85.71

Berteguran 1 Kekal 14.29

Jumlah 94

16. Bhg.

Pendidikan

dan Latihan

Teknikal

Vokasional

Tanpa

Teguran

63 Tanpa Teguran 60 Kekal 95.24

Berteguran 2 Berubah 3.17

Berteguran 24 Tanpa Teguran 16 Berubah 66.67

Berteguran 8 Kekal 33.33

Jumlah 87

17. Bhg.

Pengurusan

Sekolah

Berasrama

Penuh

Tanpa

Teguran

63 Tanpa Teguran 62 Kekal 98.41

Berteguran 1 Berubah 1.59

Berteguran 5 Tanpa Teguran 4 Berubah 80.00

Berteguran 1 Kekal 20.00

Jumlah 68

18. Bhg.

Pendidikan

Khas

Tanpa

Teguran

31 Tanpa Teguran 29 Kekal 93.55

Berteguran 1 Berubah 3.23

Berteguran 3 Tanpa Teguran 2 Berubah 66.67

Berteguran 1 Kekal 33.33

Jumlah 34

19. JPWP Labuan Tanpa

Teguran

25 Tanpa Teguran 25 Kekal 100.00

Jumlah 25

20. JPWP

Putrajaya

Tanpa

Teguran

23 Tanpa Teguran 19 Kekal 82.61

Berteguran 4 Berubah 17.39

Berteguran 1 Tanpa Teguran 1 Berubah 100.00

Jumlah 24

21. Bhg. Sukan,

Kokurikulum

dan Kesenian

Tanpa

Teguran

7 Tanpa Teguran 6 Kekal 85.71

Berteguran 1 Berubah 14.29

Berteguran 2 Tanpa Teguran 1 Berubah 50.00

Berteguran 1 Kekal 50.00

Jumlah 9

22. Bhg.

Pengurusan

Sekolah Harian

Berteguran 1 Berteguran 1 Kekal 100.00

Jumlah 1

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah 2017 dan 2018 Yang Diaudit

Page 42: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

15

BAHAGIAN 1

3.5.6 Laporan Audit Berteguran

3.5.6.1 Isu Kepada Laporan Audit Berteguran

i. Penyata Kewangan Sekolah

Penemuan Audit terhadap isu Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31

Disember 2018 adalah seperti di Jadual 3.11.

Jadual 3.11 Laporan Audit Berteguran –

Penyata Kewangan Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ Bil. Penyata Kewangan Sekolah

a b c d e

1. JPN Pahang 4 2 3 1 -

2. JPN Sarawak 4 15 13 15 6

3. JPN Melaka 7 3 - 14 -

4. JPN Sabah 13 - 1 - 3

5. JPN Negeri Sembilan

10 4 1 - -

6. JPN Selangor - 18 26 102 -

7. JPN Kedah 6 1 8 1 -

8. JPN Johor 1 8 5 7 24

9. JPN Terengganu - 1 3 3 -

10. Bhg. Pendidikan Islam

6 2 3 7 1

11. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

1 - 1 3 1

12. JPN Perak - - - 6 2

13. JPN Kelantan - 2 - - -

14. JPN Perlis - 1 - - -

15. JPWP Putrajaya - - - 2 -

16. Bhg. Pengurusan Sekolah Berasrama Penuh

- - 1 - -

17. JPN Pulau Pinang 3 6 - - 11

18. JPWP Kuala Lumpur 4 2 - 11 -

19. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian

1 - - - -

Jumlah 60 65 65 172 48

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2018 Yang Diaudit

Nota: a) Penyata Kewangan Lewat Dikemukakan b) Penyata Kewangan Tidak Seimbang c) Baki Awal Penyata Kewangan Tidak Mengikut Baki Diaudit d) e)

Kesilapan Mengisytihar Amaun Di Penyata Kewangan Penyata Kewangan Tidak Tepat

Page 43: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

16

BAHAGIAN 1

ii. Dokumen/Rekod Kewangan Dikemukakan Tidak Lengkap

Pengurus Sekolah adalah bertanggungjawab menyedia dan mengemukakan semua

dokumen/rekod kewangan kepada BAS untuk tujuan pengauditan. Dokumen/rekod

kewangan berkenaan hendaklah disediakan dengan lengkap, sempurna dan kemas kini.

Penemuan Audit terhadap isu penghantaran dokumen/rekod kewangan dilaporkan mengikut

Ketua PTJ seperti di Jadual 3.12.

Jadual 3.12 Laporan Audit Berteguran –

Dokumen/Rekod Kewangan Dikemukakan Tidak Lengkap Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ Bil. Penyata

Kewangan Sekolah

1. JPN Sabah 11

2. JPN Sarawak 3

3. JPN Melaka 1

Jumlah 15

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2018 Yang Diaudit

Page 44: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

17

BAHAGIAN 1

iii. Terimaan

Terimaan adalah wang yang diperoleh oleh pihak sekolah daripada Kerajaan atau orang

awam dalam bentuk wang tunai, cek, kiriman wang atau pindahan dana elektronik. Semua

terimaan hendaklah diperakaunkan dan dibankkan mengikut peraturan yang telah

ditetapkan bagi mengelakkan berlakunya kehilangan wang, kecuaian atau penyelewengan.

Penemuan Audit terhadap isu terimaan dilaporkan mengikut Ketua PTJ seperti di Jadual

3.13.

Jadual 3.13 Laporan Audit Berteguran –

Isu Mengenai Terimaan Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

a b c d e

Bil. Amaun

(RM) Bil.

Amaun (RM)

Bil. Amaun

(RM) Bil.

Amaun (RM)

Bil. Amaun

(RM)

1. JPN Sarawak 11 44,914 1 18,443 1 220 - - 3 100,669

2. JPN Selangor 9 19,926 4 23,140 3 18,925 - - - -

3. JPN Kedah 22 30,669 - - 1 25 1 25 - -

4. Bhg. Pendidikan Islam 2 195,642 1 4,080 3 39,717 4 29,370 - -

5. JPWP Kuala Lumpur 9 19,204 5 22,380 3 12,789 1 940 - -

6. JPN Sabah 5 43,795 1 5,660 3 25,097 1 497 1 1,498

7. JPN Johor 9 11,917 2 4,720 7 64,930 7 64,930 - -

8. JPN Negeri Sembilan - - 22 26,990 1 450 - - 1 122,249

9. JPN Pahang 9 21,650 - - 1 3,400 - - - -

10. JPN Perak 10 46,606 - - - - 2 69,845 - -

11. JPN Pulau Pinang 2 22,611 - - 16 105,789 16 105,789 - -

12. JPN Melaka 1 19,550 - - - - - - 1 1,980

13. JPN Perlis 2 2,300 - - - - - - - -

14. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

3 15,200 - - 1 4,500 1 4,500 - -

15. JPWP Putrajaya 1 500 - - - - - - - -

Jumlah 95 494,484 36 105,413 40 275,842 33 275,896 6 226,396

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2018 Yang Diaudit

Nota: a) Akaun Belum Terima Tidak Diisytihar

b) Akaun Belum Terima Terkurang/Terlebih Isytihar

c) Pungutan Tidak Dibankkan

d) Pungutan Tidak Diperakaunkan

e) Kutipan/Terimaan Tidak Dikeluarkan Resit

Page 45: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

18

BAHAGIAN 1

iv. Bayaran

Pembayaran hendaklah dibuat mengikut peraturan yang ditetapkan dan diperakaunkan

dengan tepat dan teratur. Semua pembayaran yang dilakukan oleh sekolah hendaklah

disokong dengan baucar bayaran serta dokumen sokongan lengkap. Pengurus Sekolah

bertanggungjawab memastikan bayaran wang awam dibayar kepada penerima yang sah

dan semua bil/invois/tuntutan dijelaskan tanpa kelewatan. Penemuan Audit terhadap isu

bayaran dilaporkan mengikut Ketua PTJ seperti di Jadual 3.14.

Jadual 3.14 Laporan Audit Berteguran –

Isu Mengenai Bayaran Mengikut Ketua PTJ

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2018 Yang Diaudit

Bil. Ketua PTJ

a b c d e

Bil. Amaun

(RM) Bil.

Amaun (RM)

Bil. Amaun

(RM) Bil.

Amaun (RM)

Bil. Amaun

(RM)

1. JPN Sarawak 19 63,704 6 124,667 31 309,360 2 14,940 5 20,500

2. JPN Selangor 9 46,866 4 31,185 3 7,007 25 210,030 26 70,873

3. JPN Sabah 8 103,961 29 775,655 32 2,163,626 3 304,047 2 5,600

4. JPN Terengganu 5 15,139 2 7,144 1 2,108 - - - -

5. JPN Johor 17 194,306 13 43,686 7 159,685 17 44,138 - -

6. JPN Pahang 4 3,428 2 12,382 8 152,854 4 12,156 11 28,659

7. JPN Kedah - - 12 150,524 39 279,582 - - - -

8. Bhg. Pendidikan Islam 4 284,677 5 15,957 3 97,558 4 2,650 1 514

9. JPN Perak 2 992 5 13,301 4 9,355 2 1,887 11 43,733

10. JPN Kelantan - - 1 3,008 2 187,583 - - - -

11. JPN Negeri Sembilan 16 57,868 1 13,586 1 54,919 - - 1 5,450

12. JPN Pulau Pinang - - 2 4,995 - - - - - -

13. JPN Melaka 2 11,800 - - 6 284,160 - - - -

14. JPWP Kuala Lumpur 2 14,076 3 31,066 6 123,100 3 15,246 - -

15. JPN Perlis - - - - 1 1,600 - - - -

16. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

- - 1 8,060 2 23,701 2 9,200 1 888

17. Bhg. Pendidikan Khas 1 136 - - - - - - 1 210

18. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian

1 600 1 13,420 - - - - - -

19. JPWP Putrajaya 1 118,000 1 23,532 - - - - - -

20. Bhg. Pengurusan Sekolah Berasrama Penuh

- - - - - - 1 5,510 - -

21. Bhg. Pengurusan Sekolah Harian

- - 1 1,550 1 23,760 1 1,000 - -

Jumlah 91 915,553 89 1,273,718 147 3,879,958 64 620,804 59 176,427

Nota: a) Akaun Belum Bayar Tidak Diisytihar d) Pembayaran Sebelum Perkhidmatan Disempurnakan

b) Pembayaran Tanpa Bil/Invois e) Cek Dibuka Palang

c) Pembayaran Tanpa Dokumen Sokongan Asal

Page 46: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

19

BAHAGIAN 1

3.5.7 Laporan Audit Bertentangan

Bilangan dan isu kepada Laporan Audit Bertentangan terhadap Penyata Kewangan Sekolah bagi

tahun berakhir pada 31 Disember 2018 mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 3.15.

Jadual 3.15 Isu Bagi Laporan Audit Bertentangan Bagi Tahun 2018 Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah

Bil. Penyata

Kewangan Sekolah

a b c

1. JPN Sabah 5 - 1 4

2. JPN Sarawak 2 - 2 -

3. JPN Pulau Pinang 1 1 - -

Jumlah 8 1 3 4

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2018 Yang Diaudit

Nota:

3.5.8 Laporan Audit Tanpa Pendapat

Laporan Audit Tanpa Pendapat dikeluarkan apabila pihak sekolah tidak mengemukakan Penyata

Kewangan Sekolah dengan lengkap atau tidak mengemukakan rekod/dokumen kewangan kerana

musnah akibat bencana alam seperti banjir dan kebakaran serta kecurian. Sebanyak 2 Penyata

Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember 2018 tidak dapat diaudit kerana rekod

kewangan tahun 2018 musnah/hilang disebabkan oleh kebakaran berbanding 6 Penyata Kewangan

Sekolah bagi rekod kewangan tahun 2017. Bilangan Ketua PTJ terlibat seperti di Jadual 3.16.

Jadual 3.16 Bilangan Sekolah Rekod/Dokumen Kewangan

Musnah Mengikut Ketua PTJ Bagi Tempoh 3 Tahun

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah Mengikut Tahun

2016 2017 2018

a b a b a b

1. JPN Sabah - - 3 1 1 -

2. JPN Sarawak 1 1 - 2 - -

3. JPN Perak - - - - 1 -

Jumlah 1 1 3 3 2 -

Sumber : Penyata Kewangan Sekolah Tahun 2018 Yang Diaudit

Nota:

a) Kebakaran

b) Banjir

a) Baki Awal Penyata Kewangan Tidak Dapat Disahkan b) Baki Awal (Penyata Kewangan Tahun Lalu Tidak Dapat Disahkan) c) Penyata Kewangan Tidak Seimbang

Page 47: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

20

BAHAGIAN 1

4. KESIMPULAN

4.1 Berdasarkan Laporan Audit Berteguran yang dikeluarkan oleh BAS, Ketua PTJ dan

Pengurus Sekolah hendaklah mengambil langkah proaktif bagi memantapkan lagi

penyediaan dan persembahan penyata mengikut piawaian perakaunan yang diterima umum

dan pengurusan kewangan mengikut peraturan kewangan yang sedang berkuat kuasa.

Ketua PTJ hendaklah menjalankan pemantauan terhadap pengurusan kewangan sekolah

secara berterusan serta menganjurkan kursus pengurusan kewangan secara berkala

kepada Pengurus Sekolah, Pembantu Tadbir Kewangan dan Pembantu Tadbir Sekolah.

4.2 Bagi sekolah yang menerima Laporan Audit Tanpa Pendapat disebabkan rekod kewangan

musnah dalam kebakaran, disyorkan agar semua Pengurus Sekolah mengambil langkah

pencegahan yang sewajarnya untuk meminimumkan risiko kemusnahan rekod dan

dokumen kewangan.

Page 48: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN 2PENGURUSAN

KEWANGANSEKOLAH

Page 49: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 50: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

21

BAHAGIAN 2

5. PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH BAGI TAHUN 2018

5.1 LATAR BELAKANG

Arahan Perbendaharaan merupakan peraturan kewangan dan perakaunan utama dalam

pengurusan kewangan Kerajaan. Ianya mengandungi arahan-arahan mengenai pengurusan

belanjawan, hasil, perbelanjaan, perolehan dan Aset Awam. Manakala Tatacara Pengurusan

Perakaunan Kumpulan Wang Sekolah (TPPKWS) telah menetapkan tanggungjawab Pengurus

Sekolah adalah bagi menjamin wujudnya akauntabiliti dalam pengurusan kewangan sekolah. Setiap

Pengurus Sekolah adalah bertanggungjawab untuk memastikan semua urusan berkaitan

pengurusan peruntukan bantuan persekolahan, terimaan, bayaran dan pengurusan aset serta stor

dibuat mengikut arahan dan peraturan yang ditetapkan.

5.2 OBJEKTIF PENGAUDITAN

Bagi membolehkan penarafan tahap pengurusan kewangan sekolah, pengauditan dijalankan untuk

memastikan sama ada:

5.2.1 Wujudnya struktur dan sistem pengurusan kewangan yang berkesan.

5.2.2 Wujudnya sistem kawalan dalaman yang mantap.

5.2.3 Pengurusan kewangan dibuat mengikut undang-undang dan peraturan yang

ditetapkan.

5.2.4 Rekod yang berkaitan diselenggara dengan lengkap dan kemaskini.

5.3 SKOP DAN METODOLOGI PENGAUDITAN

Pada tahun 2018, pengauditan pengurusan kewangan sekolah secara persampelan telah

dijalankan terhadap 10,117 daripada 10,123 sekolah bagi tujuan membuat penilaian terhadap

kawalan pengurusan, kawalan terimaan, kawalan perbelanjaan, dan pengurusan aset serta stor

dengan menyemak rekod dan dokumen kewangan bagi tahun 2018. Pengauditan pengurusan

kewangan tidak dapat dijalankan terhadap 6 sekolah kerana sekolah tidak beroperasi bermula tahun

2018 dan rekod/dokumen kewangan musnah disebabkan bencana alam, kebakaran, banjir atau

kecurian.

Page 51: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

22

BAHAGIAN 2

6. PENARAFAN PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH

6.1 Penarafan mengikut tahap pengurusan kewangan sekolah bagi membantu sekolah

berusaha meningkatkan tahap pengurusan kewangan sekolah seperti di Jadual 6.1.

Jadual 6.1 Jenis Penarafan Pengurusan Kewangan

TAHAP MARKAH (%) PENARAFAN

Cemerlang 95.0 – 100

Baik 85.0 – 94.9

Memuaskan 70.0 – 84.9

Kurang Memuaskan 50.0 – 69.9

Tidak Memuaskan 49.9 ke bawah

i. Pengurusan Kewangan - Cemerlang

Diberi apabila pihak sekolah telah mematuhi semua peraturan kewangan.

ii. Pengurusan Kewangan - Baik

Diberi apabila pihak sekolah telah mematuhi semua peraturan kewangan kecuali perkara

yang tidak menjejaskan penyata kewangan dan tindakan pembetulan telah diambil.

iii. Pengurusan Kewangan - Memuaskan

Diberi apabila berlaku ketidakpatuhan kepada beberapa perkara berkaitan pengurusan

kewangan tetapi tidak melebihi tahap material yang ditetapkan.

iv. Pengurusan Kewangan - Kurang Memuaskan

Diberi apabila pihak sekolah tidak mematuhi peraturan dalam urusan kewangan sekolah

seperti pungutan lewat dibankkan, pungutan tanpa kelulusan dan rekod kewangan tidak

diselenggara dengan lengkap dan kemas kini.

v. Pengurusan Kewangan - Tidak Memuaskan

Diberi jika pihak sekolah didapati gagal mematuhi peraturan kewangan yang ditetapkan

dan memberi implikasi kewangan yang serius dan ketara kepada sekolah. Perkara yang

dimaksudkan adalah seperti pungutan tidak dibankkan, pembayaran tanpa baucar, Akaun

Belum Terima dan Akaun Belum Bayar serta Kumpulan Wang Terkumpul berbaki defisit

pada akhir tahun kewangan.

Page 52: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

23

BAHAGIAN 2

6.2 Pada tahun 2019, pengauditan pengurusan kewangan secara persampelan telah

dilaksanakan di 10,117 sekolah berbanding 10,059 sekolah pada tahun 2016. Daripada 10,117

sekolah yang diaudit, sebanyak 2,799 atau 27.7% diberi penarafan pengurusan kewangan

Cemerlang, sementara 4,557 atau 45% di tahap Baik, manakala 2,485 atau 24.6% di tahap

Memuaskan. Selain itu, sebanyak 238 atau 2.4% di tahap Kurang Memuaskan dan 38 atau 0.4% di

tahap Tidak Memuaskan. Bilangan sekolah berdasarkan tahap pengurusan kewangan mengikut

Ketua PTJ dan peratusan penarafan pengurusan kewangan seperti di Jadual 6.2, Carta 6.1 dan

Jadual 6.3.

Jadual 6.2 Penarafan Pengurusan Kewangan Sekolah

Bagi Tahun 2018 Tahap Pengurusan Kewangan Sekolah

Bil. Sekolah Peratus

(%)

Cemerlang 2,799 27.67

Baik 4,557 45.04

Memuaskan 2,485 24.56

Kurang Memuaskan 238 2.35

Tidak Memuaskan 38 0.38

Jumlah 10,117 Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Carta 6.1 Peratusan Penarafan Pengurusan Kewangan Bagi Tahun 2018

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Cemerlang2,799 (27.67%)

Baik 4,557 (45.04%)

Memuaskan 2,485 (24.56%)

Kurang Memuaskan 238 (2.35%)

Tidak Memuaskan 38 (0.37%)

Page 53: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

24

BAHAGIAN 2

Jadual 6.3 Penarafan Pengurusan Kewangan Sekolah

Bagi Tahun 2018 Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Bil. Sekolah

Jumlah Tahap Pengurusan Kewangan

Cemerlang Baik Memuaskan Kurang

Memuaskan Tidak

Memuaskan

1. JPN Sarawak 352 601 383 19 3 1,358

2. JPN Sabah 570 360 273 46 16 1,265

3. JPN Johor 102 658 342 26 5 1,133

4. JPN Perak 366 540 141 9 - 1,056

5. JPN Selangor 223 416 228 28 - 895

6. JPN Pahang 199 392 110 8 1 710

7. JPN Kedah 231 330 115 24 3 703

8. JPN Kelantan 246 241 67 6 - 560

9. JPN Terengganu 144 260 60 8 1 473

10. JPN Negeri Sembilan 113 205 106 14 5 443

11. JPN Pulau Pinang 34 89 238 14 - 375

12. JPN Melaka 7 54 217 13 1 292

13. JPWP Kuala Lumpur 118 127 29 6 - 280

14. Bhg. Pendidikan Islam 28 98 86 13 2 227

15. JPN Perlis 8 74 12 - - 94

16. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

6 45 38 1 1 91

17. Bhg. Pengurusan Sekolah Berasrama Penuh

14 34 21 1 - 70

18. Bhg. Pendidikan Khas 8 16 9 - - 33

19. JPWP Labuan 19 5 1 - - 25

20. JPWP Putrajaya 10 8 6 - - 24

21. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian

1 4 3 1 - 9

22. Bhg. Pengurusan Sekolah Harian

- - - 1 - 1

Jumlah 2,799 4,557 2,485 238 38 10,117 Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

6.3 Secara keseluruhannya, prestasi pengurusan kewangan bagi 10,117 sekolah yang diberi

penarafan pada tahun 2018 adalah bertambah baik berbanding pada tahun 2017. Pada tahun 2018,

sebanyak 2,799 sekolah mencapai tahap Cemerlang iaitu meningkat sebanyak 1,044 atau 59.5%

berbanding 1,755 pada tahun 2017. Peningkatan berlaku walaupun pada tahun 2018 jumlah

sekolah yang diaudit bertambah sebanyak 58 daripada 10,059 kepada 10,117 sekolah pada tahun

2017. Prestasi pengurusan kewangan meningkat bagi 10,117 sekolah yang mendapat penarafan

Cemerlang untuk tahun 2018 berbanding tahun 2017 dari aspek bilangan sekolah dan peratusan.

Manakala, sekolah yang mencapai tahap Baik menurun sebanyak 270 atau 5.6% daripada 4,827

kepada 4,557 pada tahun 2018. Bilangan sekolah yang mencapai tahap Memuaskan juga menurun

sebanyak 713 atau 22.3% daripada 3,198 kepada 2,485 berbanding pada tahun 2017. Selain itu,

bilangan sekolah yang mencapai tahap Kurang Memuaskan meningkat sebanyak 22 atau 10.2%

daripada 216 kepada 238 dan bilangan sekolah yang mencapai tahap Tidak Memuaskan pula

Page 54: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

25

BAHAGIAN 2

menurun sebanyak 25 daripada 63 kepada 38 pada tahun 2018. Kedudukan pencapaian tahap

prestasi pengurusan kewangan sekolah bagi tahun 2017 dan 2018 secara keseluruhan adalah

seperti di Jadual 6.4.

Jadual 6.4 Tahap Prestasi Pengurusan Kewangan Sekolah

Bagi Tahun 2017 dan 2018

Tahap Penarafan Bil. Sekolah

Perubahan (%) 2017 2018

Cemerlang 1,755 2,799 1,044 59.49

Baik 4,827 4,557 -270 -5.59

Memuaskan 3,198 2,485 -713 -22.29

Kurang Memuaskan 216 238 22 10.18

Tidak Memuaskan 63 38 -25 -39.68

Jumlah 10,059 10,117 58

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2017 dan 2018

6.4 Analisis terhadap 10,202 sekolah pada tahun 2018 berbanding tahun 2017 adalah untuk

menunjukkan prestasi perubahan penarafan pengurusan kewangan sekolah untuk 2 tahun

berkenaan. Hasil analisis mendapati pada tahun 2018, sebanyak 1,267 atau 72.2% daripada 1,755

sekolah pada tahun 2017 mengekalkan tahap Cemerlang dan 2,793 atau 57.9% daripada 4,827

sekolah pada tahun 2017 mengekalkan tahap Baik serta 1,551 atau 48.5% daripada 3,198 sekolah

pada tahun 2017 mengekalkan tahap Memuaskan. Pada tahun 2018 juga, sebanyak 13 atau

20.63% daripada 63 sekolah pada tahun 2017 mengekalkan tahap Tidak Memuaskan. Selain itu,

pada tahun 2018 sebanyak 6 atau 28.6% daripada 216 sekolah pada tahun 2017 berubah daripada

tahap Kurang Memuaskan kepada Cemerlang, sebanyak 222 atau 6.9% daripada 3,198 sekolah

pada tahun 2017 berubah daripada tahap Memuaskan kepada Cemerlang dan 1,254 atau 39.21%

daripada 3,198 sekolah pada tahun 2017 berubah daripada tahap Memuaskan kepada Baik.

Analisis selanjutnya mendapati pada tahun 2018 hanya 4 atau 0.08% daripada 4,827 sekolah pada

tahun 2017 berubah daripada tahap Baik kepada Tidak Memuaskan dan 2 atau 0.11% daripada

1,755 sekolah pada tahun 2017 berubah daripada tahap Cemerlang kepada Kurang Memuaskan.

Kedudukan prestasi perubahan penarafan pengurusan kewangan sekolah bagi tahun 2018

berbanding tahun 2017 adalah seperti di Jadual 6.5.

Page 55: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

26

BAHAGIAN 2

Jadual 6.5 Prestasi Tahap Penarafan Pengurusan Kewangan Sekolah

Bagi Tahun 2017 dan 2018

Tahap Penarafan Prestasi Tahap

Penarafan

Peratus (%)

2017 2018

Daripada Bil.

Sekolah Kepada

Bil.

Sekolah

Cemerlang 1,755

Cemerlang 1,267 Kekal 72.19

Baik 421 Berubah 23.98

Memuaskan 63 Berubah 3.58

Kurang

Memuaskan 2 Berubah 0.11

Baik 4,827

Cemerlang 1,286 Berubah 26.64

Baik 2,793 Kekal 57.86

Memuaskan 684 Berubah 0.75

Kurang

Memuaskan 36 Berubah 0.75

Tidak

Memuaskan 4 Berubah 0.08

Memuaskan 3,198

Cemerlang 222 Berubah 6.94

Baik 1,254 Berubah 39.21

Memuaskan 1,551 Kekal 48.49

Kurang

Memuaskan 126 Berubah 3.94

Tidak

Memuaskan 13 Berubah 0.41

Kurang

Memuaskan 216

Cemerlang 6 Berubah 28.57

Baik 39 Berubah 185.71

Memuaskan 104 Berubah 48.15

Kurang

Memuaskan 53 Kekal 252.38

Tidak

Memuaskan 6 Berubah 2.78

Tidak Memuaskan 63

Cemerlang 1 Berubah 1.59

Baik 4 Berubah 6.34

Memuaskan 28 Berubah 44.44

Kurang

Memuaskan 15 Berubah 23.81

Tidak

Memuaskan 13 Kekal 20.63

Tidak Berkenaan (Laporan Audit Tanpa Pendapat, Sekolah Tidak Beroperasi, Sekolah Baru Beroperasi, Pengurusan Kewangan Bagi Tahun 2017 Dan 2018 Belum Diberi Penarafan)

211

Jumlah 10,202

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah 2017 dan 2018

Page 56: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

27

BAHAGIAN 2

7. KAWALAN PENGURUSAN DAN PENYELENGGARAAN REKOD

KEWANGAN

7.1 KAWALAN PENGURUSAN

Kawalan Pengurusan merupakan aspek utama bagi menentukan pengurusan kewangan

diuruskan dengan cekap dan berkesan. Semakan Audit telah dijalankan terhadap elemen utama

kawalan pengurusan iaitu penurunan kuasa, penyelenggaraan rekod kewangan dan agihan

peruntukan. Semakan Audit mendapati secara keseluruhannya Kawalan Pengurusan adalah

memuaskan kecuali kelemahan berkaitan perkara seperti Juruaudit Dalam tidak dilantik,

pemeriksaan mengejut mengikut Arahan Perbendaharaan 309 tidak dilaksanakan, surat

kebenaran dan penurunan kuasa tidak disediakan serta mesyuarat Jawatan Kuasa Pengurusan

Kewangan Dan Akaun tidak dijalankan. Bilangan sekolah yang tidak mematuhi kawalan

pengurusan disenaraikan mengikut Ketua PTJ di Jadual 7.1.

Jadual 7.1 Kelemahan Kawalan Pengurusan

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Nota:

a) Juruaudit Dalam tidak dilantik

b) Pemeriksaan mengejut tidak dijalankan (AP309)

c) Surat kebenaran dan penurunan kuasa tidak disediakan

d) Mesyuarat Jawatankuasa Pengurusan Kewangan Dan Akaun dan

Jawatankuasa Pengurusan Aset Alih Kerajaan tidak dijalankan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah

Isu Kawalan Pengurusan

a b c d

1. JPN Kedah 20 13 11 8 -

2. JPN Pulau Pinang 11 1 - 2 -

3. JPN Perak 3 - - - -

4. JPN Selangor 7 - 4 2 -

5. JPWP Kuala Lumpur 5 - 4 - 3

6. JPN Negeri Sembilan 13 3 4 7 10

7 JPN Pahang 6 3 0 1 -

8. JPN Kelantan 5 - - 1 4

9. JPN Sabah 44 18 32 27 5

10. JPN Sarawak 11 4 9 5 -

11. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

1 - - - -

12. Bhg. Pendidikan Islam 5 1 1 1 1

Jumlah 131 43 65 54 23

Page 57: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

28

BAHAGIAN 2

7.2 PENYELENGGARAAN REKOD KEWANGAN

Jadual (Peraturan 3) Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002 menghendaki pihak

sekolah menyelenggara rekod dan dokumen kewangan yang telah ditetapkan. Rekod kewangan

merupakan rekod asas yang perlu diselenggarakan oleh sekolah bagi memastikan urusan

terimaan dan bayaran dapat dilaksanakan dengan teratur dan kemaskini. Semakan Audit

mendapati secara keseluruhannya penyelenggaraan rekod kewangan adalah memuaskan kecuali

kelemahan berkaitan penyediaan Penyata Penyesuaian Bank, Akaun Subsidiari, Daftar Stok Buku

Resit, Daftar Bil, Daftar Stok Buku Cek, Daftar Cek Batal dan Daftar Stok Buku Pesanan Sekolah

manakala rekod kewangan yang tidak dikemaskini adalah seperti Akaun Subsidiari, Buku Tunai,

Borang Pesanan Sekolah dan Baucar Bayaran. Bilangan sekolah yang terlibat mengikut Ketua

PTJ adalah seperti di Jadual 7.2 dan Jadual 7.3.

Jadual 7.2 Rekod Kewangan Tidak Diselenggara

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018 Nota:

a) Penyata Penyesuaian Bank f) Jadual Kedatangan Murid k) Buku Tunai PWR

b) Borang Kutipan dan Serahan Guru ke Pejabat g) Daftar Stok Buku Pesanan Sekolah l) Daftar Akaun Belum Bayar

c) Daftar Bil h) Daftar Stok Buku Cek m) Daftar Akaun Belum Terima

d) Akaun Subsidiari i) Daftar Stok Buku Resit n) Daftar Pemeriksaan mengejut

e) Borang Nota Minta j) Daftar Cek Batal o) Buku Tunai

Bil. Ketua PTJ Bil. Sek.

Rekod Kewangan Tidak Diselenggara

a b c d e f g h i j k l m n o

1. JPN Kedah 21 2 - 3 1 10 - 12 7 8 8 3 3 10 2 -

2. JPN Pulau Pinang 5 - - 2 - - - 1 1 - - - 2 2 1 -

3. JPN Perak 1 - - - - - - 1 - 1 - - - 1 - -

4. JPN Selangor 21 13 2 4 17 2 - 2 - - - 1 1 - - 16

5. JPWP Kuala Lumpur 4 1 1 - - 1 - 2 2 1 - - - - - -

6. JPN Negeri Sembilan 8 8 - - - - - - - - - - - - - -

7. JPN Melaka 9 7 - 1 2 - - 1 1 - - - - - - 2

8. JPN Johor 12 1 - 3 2 5 - 1 - 2 - - 6 6 - 1

9. JPN Pahang 4 3 - 1 - - - 1 - 1 - 1 - - 1 -

10. JPN Terengganu 1 1 - - - - - - - 1 - - - - -

11. JPN Sabah 57 12 - 34 13 7 3 20 21 20 25 3 18 25 14 -

12. JPN Sarawak 5 - - 4 1 - - 3 4 3 4 - 1 1 -

13.

Bhg. Pendidikan dan

Latihan Teknikal

Vokasional

2 - - - - - - - - 1 - - - 1 - -

14. Bhg. Pendidikan Islam 5 2 2 1 1 - - 2 2 2 3 1 1 2 - -

15.

Bhg. Pengurusan

Sekolah Berasrama

Penuh

1 1 1 1 - - - - - - - - - - - -

Jumlah 156 51 6 54 37 25 3 46 38 40 40 9 31 48 19 19

Page 58: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

29

BAHAGIAN 2

Jadual 7.3 Rekod Kewangan Tidak Kemaskini

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sek.

Rekod Kewangan Tidak Kemaskini

a b c d e f g h i j k l m n o p q r

1. JPN Kedah 26 11 - 2 11 18 - 1 - - - - 4 1 - - 11 1 1

2. JPN Pulau Pinang 13 10 - 4 7 5 - - - - 1 - - 2 1 1 11 - 5

3. JPN Perak 9 6 2 1 7 1 - - - - - 2 - 2 2 - 6 - -

4. JPN Selangor 13 9 2 7 11 3 - - - - 1 1 1 - - - 9 - -

5. JPWP Kuala

Lumpur 5 2 - - - 3 - - 1 - - - - - 1 - 5 - -

6. JPN Negeri

Sembilan 10 4 0 5 2 - - - 3 3 - 3 - - - 2 - - -

7. JPN Melaka 12 1 1 - 7 9 - 1 2 1 - - 2 - - - 9 5 4

8. JPN Johor 24 10 - 2 13 12 - 1 - - - - 1 - - - 19 - -

9. JPN Pahang 3 1 - 1 1 - - - - 1 - - - - - - - - -

10. JPN Terengganu 6 1 - - 4 - - - 1 - - 1 - - - - - - -

11. JPN Kelantan 5 3 - - 2 - - - - - - - - - - - 3 - -

12. JPN Sabah 61 29 - 13 30 44 1 - 9 5 6 8 - 1 2 1 28 10 10

13. JPN Sarawak 10 8 - 2 6 2 - - 4 4 2 4 - - 1 1 3 - 1

14.

Bhg. Pendidikan

dan Latihan

Teknikal Vokasional

1 - - 1 - - - - - 1 - 1 - - - - - - -

15. Bhg. Pendidikan

Islam 12 7 1 1 5 5 - - 2 1 2 - - - 1 - 9 - 2

16.

Bhg. Pengurusan

Sekolah Berasrama

Penuh

1 1 - 1 1 1 - - - - - - - - - - - - -

17. Bhg. Pengurusan

Sekolah Harian 1 1 - - 1 - - - 1 - - - - - - - 1 - -

18.

Bhg. Sukan,

Kokurikulun dan

Kesenian

1 - - - 1 - - - - - - - - - - - 1 - -

Jumlah 213 104 6 40 109 103 1 3 23 16 12 20 8 6 8 5 115 16 23

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Tahun 2018 Nota:

a) Penyata Penyesuaian Bank g) Daftar Penghuni Asrama m) Daftar ABB

b) Borang Kutipan dan Serahan Guru ke Pejabat h) Daftar Stok Buku Pesanan Sekolah n) Daftar ABT

c) Daftar Bil i) Daftar Stok Buku Cek o) Daftar Pemeriksaan Mengejut

d) Akaun Subsidiari j) Daftar Stok Buku Resit p) Buku Tunai

e) Borang Nota Minta k) Daftar Cek Batal q) Pesanan Sekolah

f) Jadual Kedatangan Murid l) Buku Tunai PWR r) Baucar Bayaran

Page 59: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

30

BAHAGIAN 2

8. KAWALAN TERIMAAN

Terimaan utama sekolah adalah terdiri daripada Bantuan Geran Per Kapita, Yuran Khas Sekolah,

Bantuan Kokurikulum Sekolah, Bantuan Kokurikulum Prasekolah, Bantuan Kokurikulum Asrama,

Bantuan Sukan Sekolah, Bantuan Makanan Prasekolah, Bantuan Makanan Asrama dan Bantuan

Bayaran Tambahan Persekolahan serta Bantuan Persekolahan lain. Selain itu, pihak sekolah juga

membuat kutipan sewa kantin, sewa kedai buku dan kutipan lain yang telah diluluskan oleh

Pendaftar Sekolah. Tatacara Pengurusan Perakaunan Kumpulan Wang Sekolah telah

menetapkan semua terimaan hendaklah diperakaunkan dengan betul dan tepat mengikut

prosedur dan peraturan yang ditetapkan bagi mengelakkan daripada berlaku kehilangan wang

sekolah yang mungkin berpunca daripada kegagalan memungut dan merekod, kecuaian serta

penyelewengan. Selaras dengan itu, Pengurus Sekolah hendaklah memastikan wujudnya kawalan

dalaman terhadap terimaan. Sehubungan itu, pengauditan dijalankan untuk menentukan sama

ada kawalan yang secukupnya telah dibuat terhadap urusan terimaan serta rekod kewangan

diselenggara dengan lengkap dan kemas kini.

8.1 TERIMAAN DAN PUNGUTAN TANPA RESIT RASMI – RM970,667

Mengikut Arahan Perbendaharaan 60(i) dan perenggan 4.2.1 TPPKWS, resit rasmi hendaklah

dikeluarkan bagi memperakui setiap terimaan. Pada tahun 2018, sebanyak 20 Pengurus Sekolah

tidak mengeluarkan resit rasmi bagi terimaan dan pungutan berjumlah RM970,667. Bilangan

sekolah yang terlibat mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 8.1.

Jadual 8.1 Terimaan Dan Pungutan Tanpa Resit Rasmi

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Perak 1 590,618

2. JPN Negeri Sembilan 2 122,749

3. JPN Sarawak 2 96,686

4. JPN Sabah 9 82,355

5. JPN Pulau Pinang 4 64,757

6. JPN Pahang 1 11,523

7. JPN Melaka 1 1,980

Jumlah 20 970,667 Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 60: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

31

BAHAGIAN 2

8.2 AKAUN BELUM TERIMA – RM405,671

Mengikut Arahan Perbendaharaan 89A dan perenggan 10.1 TPPKWS menyatakan Akaun Belum

Terima (ABT) merupakan terimaan yang sepatutnya diterima tetapi masih belum diterima

sehingga berakhir tahun kewangan semasa dan hendaklah dilaporkan dalam penyata kewangan.

Sehingga akhir tahun 2018, ABT yang dilaporkan adalah yuran makan asrama, sewa kantin, sewa

kedai buku dan lain-lain ABT berjumlah RM405,671 yang melibatkan 58 sekolah. Bilangan

sekolah yang terlibat mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 8.2.

Jadual 8.2 Tunggakan Terimaan Dan Pungutan Mengikut Ketua PTJ

Bil. Ketua PTJ

Yuran Makan Asrama

Sewa Kantin Sewa Kedai

Buku *Lain-Lain

Bil. Amaun

(RM) Bil.

(RM)

Bil.

(RM) Bil.

(RM)

1. Bhg. Pendidikan Islam 2 202,517 - - - - - -

2. JPN Melaka 1 19,550 - - - - - -

3. JPN Perak 1 15,025 1 9,000 - - - -

4. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian

1 12,840 - - - - 1 580

5. JPN Kedah - - 7 11,387 2 4,100 - -

6. JPN Pulau Pinang - - 3 15,450 2 12,650 - -

7. JPN Selangor - - 2 2,700 - - - -

8. JPWP Kuala Lumpur - - 3 12,700 - - 1 420

9. JPN Negeri Sembilan - - 10 9,810 - - - -

10. JPN Johor - - 6 6,930 - - 7 547

11. JPN Pahang - - 3 3,650 - - 1 1,100

12. JPN Kelantan - - - - - - 1 1,357

13. JPN Sarawak - - 1 3,509 - - - -

14. JPN Sabah - - 5 42,132 - - 2 4,517

15. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

- - 1 13,200 - - - -

Jumlah 5 249,932 42 130,468 4 16,750 13 8,521

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018 *Nota: a) Tuntutan Terlebih Bayar b) Bayaran Tambahan Persekolahan Murid Bukan Warganegara

Page 61: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

32

BAHAGIAN 2

8.3 PUNGUTAN TANPA KELULUSAN – RM42,051

Mengikut Arahan Perbendaharaan 78, perenggan 3.4.2(a) dan 3.5.2(f) TPPKWS, sumber

kewangan yang diperakaunkan ke dalam Kumpulan Wang SUWA (KWS) dan Kumpulan Wang

Asrama (KWA), semua kutipan daripada murid/ pelajar/ ibu bapa/ penjaga yang berkaitan dengan

KWS dan KWA yang telah mendapat kelulusan daripada Pendaftar atau bayaran-bayaran yang

dibenarkan mengikut peruntukan Akta Pendidikan 1996, Peraturan-Peraturan Pendidikan dan

Surat-Surat Siaran berkaitan Bayaran Persekolahan yang masih berkuatkuasa. Pada tahun 2018,

pungutan tanpa kelulusan iaitu yuran kebajikan pelajar dan yuran untuk menjalankan program

pelajar di sekolah adalah sejumlah RM42,051 melibatkan 10 sekolah. Bilangan sekolah yang

terlibat mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 8.3.

Jadual 8.3 Pungutan Tanpa Kelulusan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Selangor 6 21,403

2. JPN Pulau Pinang 2 14,650

3. JPN Johor 1 5,875

4. JPN Negeri Sembilan 1 123

Jumlah 10 42,051

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 62: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

33

BAHAGIAN 2

8.4 PUNGUTAN TIDAK DIPERAKAUNKAN DAN TIDAK DIBANKKAN – RM108,297

Mengikut Arahan Perbendaharaan 73, 78(a) dan perenggan 4.2.10 TPPKWS, pungutan tanpa

mengira jumlahnya yang masih ada dalam tangan hendaklah dimasukkan ke akaun bank sekolah

pada hari kerja yang akhir dalam bulan berkenaan. Semua pungutan yang diterima pada sesuatu

tahun hendaklah diperakaunkan pada tahun itu juga. Pada tahun 2018, pungutan tidak direkod

dalam Buku Tunai dan tidak dibankkan adalah sejumlah RM108,297 melibatkan 10 sekolah.

Bilangan sekolah yang terlibat mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 8.4.

Jadual 8.4 Pungutan Tidak Diperakaunkan Dan Tidak Dibankkan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Perak 1 69,545

2. JPN Pulau Pinang 3 19,500

3. Bhg. Pendidikan Islam 2 13,380

4. JPN Johor 1 4,000

5. JPN Sarawak 1 1,350

6. JPN Sabah 1 497

7. JPN Negeri Sembilan 1 25

Jumlah 10 108,297

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

8.5 PUNGUTAN TIDAK DIBANKKAN – RM27,786

Mengikut Arahan Perbendaharaan 78(a) dan perenggan 4.2.9 TPPKWS, semua pungutan yang

diterima pada sesuatu tahun hendaklah dibankkan pada tahun kewangan tersebut. Bagi tahun

kewangan berakhir 31 Disember 2018, sejumlah RM27,786 pungutan tidak dibankkan melibatkan

10 sekolah sehingga tarikh pengauditan. Bilangan sekolah terlibat mengikut Ketua PTJ adalah

seperti di Jadual 8.5.

Jadual 8.5 Pungutan Tidak Dibankkan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Selangor 1 7,900

2. JPN Sabah 4 5,045

3. JPN Kelantan 1 4,947

4. JPWP Kuala Lumpur 1 4,849

5. JPN Kedah 2 3,495

6. JPN Pahang 1 1,550

Jumlah 10 27,786

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 63: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

34

BAHAGIAN 2

8.6 PUNGUTAN LEWAT DIBANKKAN – RM19,979

Mengikut Arahan Perbendaharaan 78(a) dan perenggan 4.2.9 TPPKWS, pungutan wang tunai

melebihi RM500 atau jumlah pungutan (termasuk tunai, cek, wang pos dan lain-lain) yang

melebihi RM2,000 hendaklah dimasukkan ke dalam bank pada hari yang sama dan jika lewat

diterima, hendaklah dimasukkan pada hari kerja yang berikutnya. Pungutan wang tunai bagi tahun

2018 telah lewat dibankkan berjumlah RM19,979 melibatkan 13 buah sekolah dengan tempoh

kelewatan antara 2 hingga 354 hari. Antara punca pungutan lewat dibankkan, disebabkan

kelewatan serahan kutipan oleh guru kelas kepada Pengurus Sekolah. Bilangan sekolah terlibat

mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 8.6.

Jadual 8.6

Pungutan Lewat Dibankkan

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah /

Tempoh Kelewatan (Hari) Amaun

(RM) 1 - 30 31 - 60 61 - 90 Melebihi 90 Jumlah

1. JPN Selangor 1 - 1 2 4 10,344

2. JPN Sabah 2 1 - - 3 4,051

3. JPN Kedah 1 - 2 - 3 3,690

4. Bhg. Pendidikan

Islam

1 - - - 1 1,200

5. JPN Negeri

Sembilan

- - - 1 1 550

6. JPN Perak - - - 1 1 144

Jumlah 5 1 3 4 13 19,979

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

8.7 PUNGUTAN TIDAK DISERAH KEPADA PENGURUS SEKOLAH – RM18,709

Mengikut Arahan Perbendaharaan 79 dan perenggan 4.2.5 TPPKWS, pungutan yang dibuat oleh

guru kelas hendaklah direkodkan dalam Borang Kutipan dan Serahan Guru ke Pejabat dan

diserahkan kepada Pengurus Sekolah pada hari yang sama. Pada tahun 2018, tunggakan

pungutan tidak serah kepada Pengurus Sekolah berjumlah RM18,709 yang melibatkan 3 sekolah.

Sekolah terlibat mengikut Ketua PTJ adalah seperti di Jadual 8.7.

Jadual 8.7

Pungutan Tidak Diserah Kepada Pengurus Sekolah

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Selangor 1 13,440

2. JPWP Kuala Lumpur 2 5,269

Jumlah 3 18,709

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 64: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

35

BAHAGIAN 2

Secara keseluruhannya, tahap pengurusan kawalan terimaan adalah memuaskan berbanding

tahun sebelumnya. Ini adalah kerana amaun yang melibatkan kelemahan kawalan terimaan telah

berkurang menjadi RM1.59 juta berbanding RM2.35 juta pada tahun sebelumnya ataupun 32%

seperti di Carta 8.1. Pecahan isu-isu kelemahan kawalan terimaan adalah seperti berikut di Carta

8.2.

Sumber : Laporan Audit Disatukan Tahun 2014 hingga 2017 serta Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

2014 2015 2016 2017 2018

(RM Juta) 0.69 4.47 1.60 2.35 1.59

0.00

1.00

2.00

3.00

4.00

5.00

(RM

Ju

ta)

Carta 8.1Kelemahan Kawalan Terimaan

Bagi Tahun 2014 – 2018

Tanpa Resit Rasmi (RM974,812), 61.03%

Tanpa Kelulusan (RM42,051), 2.63%

Akaun Belum Terima (RM405,671), 25.40%

Tidak Dibankkan (RM27,786), 1.74%

Tidak Diakaunkan & Tidak Dibankkan

(RM108,297), 6.78%

Lewat Dibankkan (RM19,979), 1.25%

Tidak Serah Ke Pejabat (RM18,709), 1.17%

Carta 8.2 Pecahan Kelemahan Kawalan Terimaan

Page 65: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

36

BAHAGIAN 2

9. KAWALAN PERBELANJAAN

Pengurusan perbelanjaan yang cekap merupakan aspek penting bagi menjamin perbelanjaan

diuruskan dengan berhemat dan mengelakkan pembaziran. Mengikut Seksyen 13 Akta Tatacara

Kewangan 1957, semua perbelanjaan wang awam hendaklah diluluskan oleh undang-undang

dan dibuat selaras dengan peraturan yang ditetapkan dalam Arahan Perbendaharaan (AP),

Pekeliling dan Surat Pekeliling Perbendaharaan, Akauntan Negara Malaysia dan Kementerian

Pendidikan Malaysia serta Tatacara Pengurusan Perakaunan Kumpulan Wang Sekolah. Kawalan

perbelanjaan adalah perlu untuk memastikan perbelanjaan dilakukan bagi maksud yang

diluluskan, disokong dengan dokumen yang mencukupi, diluluskan oleh pegawai yang diberi

kuasa, pembayaran dibuat dalam tempoh yang ditetapkan dan diperakaunkan dengan betul,

lengkap dan kemaskini. Perkara penting yang perlu dilaksanakan termasuklah mengeluarkan

surat kuasa kepada pegawai yang menandatangani cek, baucar dan pesanan sekolah,

menyediakan penyata penyesuaian bank serta menyelenggara rekod dengan lengkap dan

kemaskini.

Pengurus Sekolah adalah bertanggungjawab memastikan peruntukan mencukupi bagi setiap

perbelanjaan yang dilakukan, perbelanjaan perlu disokong dengan baucar bayaran dan dokumen

sokongan yang lengkap dan sempurna, diluluskan oleh pegawai yang diberi kuasa dan

diperakaunkan dengan betul. Bagi tujuan ini, pengauditan dilaksanakan bagi menentukan

bahawa:

i. Perwakilan kuasa yang sewajarnya diberi kepada pegawai yang terlibat;

ii. Buku tunai, Daftar Bil, buku akaun subsidiari dan lain-lain dokumen pembayaran

diselenggarakan dengan lengkap dan kemaskini;

iii. Semua perolehan dan dokumen berkaitan dikawal dengan sewajarnya. Perbelanjaan

wang sekolah dilakukan dengan berhemat dan tanpa pembaziran agar matlamat

meningkatkan aspek pengajaran dan pembelajaran murid dapat dicapai;

iv. Semua bil dijelaskan dalam tempoh 14 hari dari tarikh bil diterima; dan

v. Penyata penyesuaian bank disediakan dengan teratur, kemaskini dan dalam tempoh yang

telah ditetapkan.

Page 66: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

37

BAHAGIAN 2

9.1 BAYARAN TANPA DOKUMEN SOKONGAN LENGKAP – RM5,051,132

Mengikut Arahan Perbendaharaan 99(a) serta perenggan 5.2.1(c) dan perenggan 5.5.5

TPPKWS, Pengurus Sekolah hendaklah memastikan segala pembayaran yang dilakukan oleh

sekolah adalah sah serta disokong dengan baucar bayaran dan dokumen sokongan. Setiap

baucar bayaran mesti disertakan dengan dokumen sokongan yang asal seperti bil/invois, pesanan

sekolah, nota minta atau satu penyataan yang telah diperakui seperti kertas kerja. Ketidakpatuhan

terhadap peraturan ini boleh mengakibatkan penyelewengan wang sekolah dan peruntukan yang

disalurkan untuk manfaat pengajaran dan pembelajaran tidak sampai kepada murid. Semakan

Audit mendapati 171 pengurus sekolah telah membuat bayaran tanpa dokumen sokongan yang

lengkap berjumlah RM5,051,132. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.1.

Jadual 9.1 Bayaran Tanpa Dokumen Sokongan Lengkap

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPWP Kuala Lumpur 6 1,238,562

2. JPN Sabah 34 1,050,281

3. JPN Sarawak 17 645,680

4. JPN Johor 29 553,094

5. JPN Kelantan 6 437,036

6. JPN Melaka 6 282,714

7. JPN Kedah 21 236,536

8. JPN Selangor 12 188,048

9. Bhg. Pendidikan Islam 8 166,485

10. JPN Negeri Sembilan 9 112,188

11. JPN Pulau Pinang 8 35,444

12. JPN Perak 5 30,741

13. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian 1 25,680

14. JPN Pahang 5 24,993

15. Bhg. Pendidikan Sekolah Berasrama Penuh 1 14,740

16. Bahagian Pendidikan dan Latihan Teknikal

Vokasional 1 7,210

17. JPN Terengganu 2 1,700

Jumlah 171 5,051,132

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 67: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

38

BAHAGIAN 2

9.2 PEROLEHAN TANPA PESANAN SEKOLAH – RM2,989,782

Mengikut Arahan Perbendaharaan 176.1(d) dan perenggan 11.5.1(b) TPPKWS, semua perolehan

hendaklah dibuat dengan menggunakan pesanan sekolah (DKS 005) terus kepada pembekal

yang terpilih. Penggunaan pesanan sekolah adalah untuk memastikan perolehan yang dilakukan

oleh sekolah adalah sah, diberi kuasa dan bekalan barang atau perkhidmatan adalah mengikut

kuantiti dan spesifikasi yang dipesan. Semakan Audit terhadap baucar bayaran tahun 2018

mendapati 128 pengurus sekolah telah membuat perolehan berjumlah RM2,989,782 tanpa

mengeluarkan pesanan sekolah. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.2.

Jadual 9.2 Perolehan Tanpa Pesanan Sekolah

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sabah 36 1,164,408

2. JPWP Kuala Lumpur 7 964,595

3. JPN Johor 22 240,815

4. JPN Melaka 2 219,224

5. Bhg. Pendidikan Islam 8 206,002

6. JPN Selangor 12 36,371

7. JPN Sarawak 5 36,098

8. JPN Kedah 8 23,070

9. JPN Pulau Pinang 9 22,839

10. JPN Perak 2 21,130

11. JPN Pahang 5 17,027

12. JPN Negeri Sembilan 5 14,397

13. JPN Terengganu 4 8,327

14. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal

Vokasional 1 8,060

15. JPN Kelantan 2 7,419

Jumlah 128 2,989,782

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 68: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

39

BAHAGIAN 2

9.3 BAYARAN TANPA BAUCAR – RM1,807,842

Mengikut Arahan Perbendaharaan 99 dan perenggan 5.4.1 TPPKWS, baucar bayaran

merupakan dokumen asas untuk membolehkan sesuatu bayaran dibuat. Pengurus Sekolah

hendaklah memastikan baucar disediakan dan diperakukan terlebih dahulu sebelum pembayaran

dibuat. Semakan Audit mendapati 31 pengurus sekolah telah mengeluarkan cek bagi

pembayaran berjumlah RM1,807,842 tanpa menggunakan baucar bayaran sebagai dokumen

asas pembayaran pada tahun 2018. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.3.

Jadual 9.3 Bayaran Tanpa Baucar Bayaran

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sabah 21 1,566,805

2. JPN Pahang 1 93,538

3. JPN Negeri Sembilan 2 57,008

4. Bhg. Pendidikan Islam 1 53,985

5. JPN Sarawak 2 30,834

6. JPN Terengganu 1 2,108

7. JPN Kedah 1 1,618

8. JPN Melaka 1 1,446

9. JPN Johor 1 500

Jumlah 31 1,807,842

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 69: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

40

BAHAGIAN 2

9.4 TIADA PERAKUAN PENERIMAAN DAN KEMASUKAN STOK – RM1,155,868

Mengikut Arahan Perbendaharaan 99(e)(ii) dan perenggan 11.5.1(h) TPPKWS, Pengurus

Sekolah hendaklah memastikan pegawai memperakui bekalan/perkhidmatan/kerja yang dipesan

telah diterima. Bekalan/perkhidmatan/kerja yang diterima hendaklah didaftarkan dan disimpan

melainkan bekalan untuk kegunaan terus seperti bahan mentah masakan. Kegagalan pihak

sekolah mematuhi peraturan tersebut akan mengakibatkan kehilangan harta/bekalan sekolah

atau penggunaan bahan/bekalan tanpa kawalan. Pada tahun 2018, seramai 123 pengurus

sekolah tidak melengkapkan perakuan penerimaan dan kemasukan stok serta perolehan ini tidak

direkodkan ke dalam buku stok yang berkaitan. Amaun yang terlibat adalah sejumlah

RM1,155,868. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.4.

Jadual 9.4 Tiada Perakuan Penerimaan Dan Kemasukan Stok

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Tahun 2018

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sabah 19 336,676

2. JPN Negeri Sembilan 15 194,279

3. JPN Johor 18 119,903

4. JPN Selangor 11 76,805

5. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional 2 70,496

6. Bhg. Pendidikan Islam 22 67,933

7. JPN Kedah 9 65,621

8. JPN Kelantan 5 53,589

9. JPN Pulau Pinang 8 35,497

10. JPN Perak 3 33,435

11. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian 1 31,679

12. JPN Sarawak 4 30,979

13. JPN Terengganu 3 19,272

14. Bhg. Pendidikan Sekolah Berasrama Penuh 1 14,280

15. JPWP Kuala Lumpur 2 5,424

Jumlah 123 1,155,868

Page 70: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

41

BAHAGIAN 2

9.5 BAYARAN TANPA BIL/INVOIS – RM902,696

Mengikut Arahan Perbendaharaan 99 serta perenggan 5.2.1(c) dan perenggan 5.5.5 TPPKWS,

Pengurus Sekolah hendaklah memastikan segala pembayaran yang dilakukan oleh sekolah

adalah sah serta disokong dengan baucar bayaran dan dokumen sokongan. Setiap baucar

bayaran mesti disertakan dengan dokumen sokongan yang asal seperti bil/invois, pesanan

sekolah, nota minta atau satu penyataan yang telah diperakui seperti kertas kerja. Ketidakpatuhan

terhadap peraturan ini boleh mengakibatkan penyelewengan wang sekolah dan peruntukan yang

disalurkan untuk manfaat pengajaran dan pembelajaran tidak sampai kepada murid. Semakan

Audit mendapati 54 pengurus sekolah telah membuat bayaran tanpa dokumen sokongan yang

lengkap berjumlah RM902,696. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.5.

Jadual 9.5 Bayaran Tanpa Dokumen Bil/Invois

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sabah 31 708,155

2. JPN Sarawak 4 112,955

3. JPWP Kuala Lumpur 3 30,576

4. Bhg. Pendidikan Islam 4 15,117

5. JPN Negeri Sembilan 1 13,586

6. JPN Johor 6 11,245

7. JPN Perak 2 5,761

8. JPN Selangor 1 2,443

9. JPN Terengganu 1 2,108

10. JPN Pahang 1 750

Jumlah 54 902,696

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 71: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

42

BAHAGIAN 2

9.6 PERBELANJAAN TANPA KELULUSAN – RM561,001

Menurut Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 2.1 Kaedah Perolehan Kerajaan, perenggan

perenggan 5(vi) serta perenggan 3.4.3(c) dan perenggan 11.3.3(a) TPPKWS, sekiranya

perbelanjaan perlu dilakukan selain daripada maksud yang dibenarkan serta perolehan melebihi

RM20,000 setahun bagi setiap jenis item, pihak sekolah hendaklah terlebih dahulu mendapatkan

kelulusan daripada Ketua PTJ dan perolehan tersebut perlu dilaksanakan secara sebut harga.

Manakala perolehan peralatan ICT perlu mendapat kelulusan daripada Jawatankuasa Pemandu

ICT sebagaimana dinyatakan dalam Surat Pekeliling ICT Kementerian Pendidikan Malaysia

Bilangan 1 Tahun 2018. Pada tahun 2018, didapati 53 pengurus sekolah telah membuat

perbelanjaan berjumlah RM561,001 tanpa kelulusan daripada Ketua PTJ dan Jawatankuasa

Pemandu ICT. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.6.

Jadual 9.6 Perbelanjaan Tanpa Kelulusan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sarawak 5 169,693

2. JPN Selangor 9 154,988

3. JPN Sabah 9 94,578

4. JPN Johor 5 50,650

5. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal

Vokasional

2 32,286

6. JPN Kedah 10 25,329

7. JPN Pulau Pinang 3 11,752

8. JPWP Kuala Lumpur 2 7,518

9. Bhg. Pendidikan Islam 1 7,000

10. JPN Negeri Sembilan 2 3,439

11. JPN Pahang 1 1,734

12. JPN Perak 2 1,420

13. JPN Terengganu 1 320

14. JPN Kelantan 1 294

Jumlah 53 561,001

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 72: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

43

BAHAGIAN 2

9.7 BIL LEWAT JELAS – RM535,079

Mengikut Arahan Perbendaharaan 103(a) dan perenggan 5.3.1(a) TPPKWS, semua

bil/invois/tuntutan (kecuali bil Panjar Wang Runcit) direkod dan dijelaskan dalam tempoh 14 hari

dari tarikh ianya diterima dengan lengkap dan sempurna. Bagi tujuan ini semua bil/invois/tuntutan

yang diterima hendaklah dicop tarikh terima. Bil/invois berjumlah RM535,079 melibatkan 28

pengurus sekolah telah lewat dijelaskan antara 3 hingga 172 hari pada tahun 2018. Antara punca

kelewatan menjelaskan bil adalah peruntukan lewat diterima. Ketua PTJ terlibat adalah seperti di

Jadual 9.7.

Jadual 9.7 Bil Lewat Jelas

Bil. Ketua PTJ

Bil. Penyata Kewangan Sekolah /

Tempoh Kelewatan (Hari) Amaun

(RM) 1 - 30 31 - 60 61 - 90 Melebihi 90 Jumlah

1. JPN Sarawak 1 - - 3 4 252,864

2. Bhg. Pendidikan

Islam 1 - - - 1 148,425

3. JPN Sabah - 3 2 2 7 65,136

4. JPN Pahang - - 1 - 1 22,448

5. JPN Johor 3 - 1 - 4 15,322

6. JPN Melaka - - - 1 1 13,718

7. JPN Kedah 4 - - - 4 6,169

8. JPN Selangor 1 1 - - 2 4,655

9. JPN Terengganu 1 - - - 1 3,320

10. JPN Pulau Pinang 2 - - - 2 2,272

11. JPN Perak 1 - - - 1 750

Jumlah 14 4 4 6 28 535,079

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 73: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

44

BAHAGIAN 2

9.8 PEROLEHAN TANPA SEBUT HARGA – RM363,663

Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 2.1 Kaedah Perolehan Kerajaan, perenggan 5(vi)

menetapkan perolehan bekalan dan perkhidmatan melebihi RM20,000 hingga RM500,000

setahun dan perolehan kerja-kerja kecil atau pembaikan yang tidak mengubah struktur asal dan

yang tidak mempunyai Jadual Kadar Kejuruteraan Awam yang bernilai melebihi RM20,000 hingga

RM500,000 setahun hendaklah dipelawa secara sebut harga. Perolehan melalui sebut harga

perlu dipatuhi bagi memastikan perkhidmatan/bekalan yang diperoleh adalah berkualiti dengan

harga yang berpatutan. Pada tahun 2018, perolehan 9 sekolah berjumlah RM363,663 telah dibuat

tanpa sebutharga. Ketua PTJ yang terlibat disenaraikan di Jadual 9.8.

Jadual 9.8 Perolehan Tanpa Sebut Harga

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. Bhg. Pendidikan dan Latihan

Teknikal Vokasional 2 98,306

2. JPN Johor 3 80,760

3. JPN Selangor 1 63,600

4. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan

Kesenian 1 59,929

5. JPN Kedah 1 40,000

6. JPN Sarawak 1 21,068

Jumlah 9 363,663

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 74: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

45

BAHAGIAN 2

9.9 PERBELANJAAN TIDAK MENEPATI MAKSUD – RM266,135

Surat Pekeliling Kewangan Bilangan 8 Tahun 2012 menetapkan bahawa setiap peruntukan

hendaklah dibelanjakan mengikut maksud perbelanjaan yang ditetapkan. Pada tahun 2018,

seramai 93 Pengurus Sekolah telah membuat perbelanjaan berjumlah RM266,135 tanpa

mengikut maksud yang ditetapkan bagi peruntukan bantuan per kapita mata pelajaran dan lain-

lain bantuan Kerajaan. Perbelanjaan tanpa mengikut peruntukan yang ditetapkan akan

menyebabkan tujuan/maksud sebenar peruntukan yang diberi untuk kepentingan pengajaran dan

pembelajaran pelajar tidak tercapai. Selain itu, ia boleh mengakibatkan berlakunya perbelanjaan

melebihi peruntukan. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti di Jadual 9.9.

Jadual 9.9 Perbelanjaan Tidak Menepati Maksud

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sabah 31 106,522

2. Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal

Vokasional 2 38,682

3. JPN Johor 16 18,096

4. Bhg. Pendidikan Islam 8 17,099

5. JPN Perak 3 14,389

6. JPN Sarawak 7 12,426

7. JPN Kedah 5 10,861

8. JPN Terengganu 2 9,239

9. JPN Selangor 5 8,882

10. JPN Kelantan 3 8,852

11. JPWP Kuala Lumpur 2 7,543

12. JPN Pulau Pinang 5 6,091

13. JPN Negeri Sembilan 2 4,901

14. JPN Pahang 2 2,552

Jumlah 93 266,135

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 75: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

46

BAHAGIAN 2

9.10 AKAUN BELUM BAYAR – RM240,647

Perenggan 9.1 TPPKWS menyatakan bahawa Akaun Belum Bayar merupakan perbelanjaan yang

sepatutnya dibayar tetapi tidak dijelaskan sehingga berakhir tahun kewangan semasa. Pengurus

Sekolah hendaklah menentukan bayaran bagi bekalan atau perkhidmatan yang telah diterima,

dijelaskan dalam tempoh yang ditetapkan. Bagi bayaran yang sepatutnya dibayar tetapi belum

atau tidak dibayar kepada penerima pada akhir tahun kewangan, amaun tersebut hendaklah

diperakaunkan dalam Akaun Belum Bayar. Pada tahun 2018, didapati 89 pengurus sekolah tidak

mengisytiharkan baki Akaun Belum Bayar bagi bil-bil belum bayar serta bantuan persekolahan

yang masih belum diagihkan kepada murid berjumlah RM240,647 di penyata kewangan sekolah

pada tahun semasa. Jumlah yang tidak diisytiharkan dalam penyata kewangan sekolah pada

tahun semasa mengikut 2 kategori adalah seperti di Jadual 9.10.

Jadual 9.10 Akaun Belum Bayar Mengikut Kategori

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. Bil Belum Bayar 12 59,904

2. Lain-lain (BKAP, KWAPM, EMK, BPS)

77 180,743

Jumlah 89 240,647

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

*BKAP= Bantuan Khas Awal Persekolahan

*KWAPM= Kumpulan Wang Amanah Pelajar Miskin

*EMK = Elaun Murid Khas

*BPS = Bantuan Pakaian Seragam

Page 76: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

47

BAHAGIAN 2

9.10.1 Bil Belum Bayar – RM59,904

Bil bagi bekalan atau perkhidmatan yang telah disempurnakan oleh pembekal tetapi belum

dibayar sehingga akhir tahun kewangan semasa merupakan tanggungan sekolah. Bil-bil

yang tidak dijelaskan dalam tempoh kewangan semasa akan memberi imej buruk sekolah

kepada pembekal dan menjejaskan perbelanjaan tahun berikutnya sekiranya baki

peruntukan tahun semasa tidak mencukupi. Pada tahun 2018, sebanyak 12 pengurus

sekolah masih belum menjelaskan bil berjumlah RM59,904. Jumlah bil belum dibayar dan

tidak dinyatakan dalam Penyata Kewangan pada akhir tahun 2018 mengikut Ketua PTJ

disenaraikan di Jadual 9.11.

Jadual 9.11 Bil Belum Bayar

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

9.10.2 Lain-Lain Akaun Belum Bayar – RM180,743

Pada tahun 2018, perkara-perkara lain yang dibangkitkan berkaitan Akaun Belum Bayar

adalah seperti bayaran bagi Kumpulan Wang Amanah Pelajar Miskin (KWAPM), Bantuan

Khas Awal Persekolahan (BKAP), Bantuan Pakaian Seragam, Elaun Murid Khas (EMK)

melibatkan sebanyak 77 sekolah berjumlah RM180,743.

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sarawak 2 23,936

2. JPN Selangor 2 15,624

3. JPN Terengganu 1 6,480

4. JPN Kedah 2 5,580

5. JPN Johor 1 4,624

6. JPN Pahang 1 2,668

7. JPN Perak 1 789

8. JPWP Kuala Lumpur 1 103

9. Bhg. Pendidikan Islam 1 100

Jumlah 12 59,904

Page 77: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

48

BAHAGIAN 2

9.11 BAYARAN KEPADA PENERIMA YANG TIDAK SEPATUTNYA – RM187,797

Mengikut Arahan Perbendaharaan 92(b) dan perenggan 5.2.1(d) TPPKWS, dalam urusan

pembayaran Pengurus Sekolah hendaklah memastikan bahawa pembayaran hendaklah dibuat

kepada penerima yang sah. Pada tahun 2018, sebanyak 34 pengurus sekolah telah membuat

pembayaran kepada penerima yang tidak sah berjumlah RM187,797. Ketua PTJ terlibat adalah

seperti di Jadual 9.12.

Jadual 9.12 Bayaran Kepada Penerima Yang Tidak Sah

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Johor 9 71,845

2. JPN Melaka 1 23,899

3. JPN Selangor 11 22,405

4. JPN Sabah 3 22,190

5. Bhg. Pendidikan Islam 3 16,541

6. JPN Negeri Sembilan 2 13,736

7. Bhg. Sukan, Kokurikulum dan Kesenian 1 12,669

8. JPN Terengganu 3 3,512

9. JPN Perak 1 1,000

Jumlah 34 187,797

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 78: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

49

BAHAGIAN 2

9.12 BUKU TUNAI DAN KUMPULAN WANG TERKUMPUL BERBAKI DEFISIT – RM96,869

Pengurus Sekolah bertanggungjawab mengawal setiap peruntukan bagi menentukan baki

peruntukan kumpulan wang adalah mencukupi sebelum membuat sesuatu bayaran. Sehubungan

itu, perenggan 6.1 dan 5.2.1(a) TPPKWS, menetapkan agar Pengurus Sekolah menyelenggara

buku tunai bagi merekod segala urusniaga penerimaan dan pembayaran dengan sempurna dan

kemaskini serta memastikan peruntukan mencukupi dengan mengambilkira tanggungan yang

belum dijelaskan sebelum membuat sebarang komitmen perbelanjaan. Pada tahun 2018, buku

tunai bagi 5 sekolah telah berbaki defisit berjumlah RM96,869.

Manakala Kumpulan Wang Terkumpul bagi 7 sekolah mempunyai baki defisit berjumlah

RM157,930. Baki wang di bank/buku tunai dan Kumpulan Wang Terkumpul berbaki defisit

disebabkan oleh pihak sekolah tidak mengemas kini buku tunai dan rekod subsidiari serta tidak

menyediakan penyata penyesuaian bank setiap bulan seperti yang ditetapkan oleh peraturan.

Ketua PTJ yang terlibat disenaraikan di Jadual 9.13 dan Jadual 9.14.

Jadual 9.13

Buku Tunai Berbaki Defisit

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sarawak 2 88,741

2. JPN Johor 1 3,105

3. JPN Kedah 1 2,742

4. JPN Melaka 1 2,281

Jumlah 5 96,869

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Jadual 9.14 Kumpulan Wang Terkumpul Berbaki Defisit

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Negeri Sembilan 1 64,571

2. JPN Sarawak 2 63,038

3. JPN Kelantan 1 25,932

4. JPN Johor 1 3,605

5. JPN Terengganu 1 397

6. JPN Pahang 1 387

Jumlah 7 157,930

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 79: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

50

BAHAGIAN 2

9.13 BAYARAN ATAS NAMA PENJAWAT AWAM – RM110,794

Mengikut Arahan Perbendaharaan 99(b) dan perenggan 5.5.7 TPPKWS, nama seseorang

pegawai kerajaan tidak boleh dicatatkan sebagai penerima bayaran pada sesuatu baucar kecuali

berkenaan dengan gaji, pendahuluan dan pinjaman atau tuntutan persendirian yang lain.

Semakan Audit terhadap baucar bayaran tahun 2018 mendapati sebanyak 7 pengurus sekolah

telah membuat pembayaran kepada penjawat awam berjumlah RM110,794 selain daripada apa

yang dinyatakan di perenggan 5.5.7 TPPKWS. Bilangan sekolah terlibat mengikut Ketua PTJ

adalah seperti di Jadual 9.15.

Jadual 9.15

Bayaran Atas Nama Penjawat Awam

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sabah 2 49,798

2. JPN Negeri Sembilan 2 45,750

3. JPWP Kuala Lumpur 1 14,046

4. JPN Perak 2 1,200

Jumlah 7 110,794

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 80: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

51

BAHAGIAN 2

9.14 PEMBAYARAN BIL TAHUN LALU TANPA KELULUSAN – RM70,775

Mengikut Arahan Perbendaharaan 58(a) dan perenggan 5.3.4 TPPKWS, bil/invois/tuntutan yang

tidak direkod ke dalam Daftar Bil dan tidak diambil kira sebagai Akaun Belum Bayar pada akhir

tahun kewangan hendaklah mendapat kelulusan daripada Ketua PTJ sebelum pembayaran

dibuat pada tahun berikutnya. Semakan Audit mendapati 13 pengurus sekolah telah menjelaskan

bil/invois/tuntutan tanpa mendapat kelulusan daripada Ketua PTJ berjumlah RM70,775 pada

tahun 2018. Bil/invois/tuntutan yang dibayar ini juga tidak diisytihar Akaun Belum Bayar pada

tahun 2017. Ketua PTJ yang terlibat disenaraikan di Jadual 9.16.

Jadual 9.16

Pembayaran Bil Tahun Lalu Tanpa Kelulusan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Sarawak 1 36,367

2. JPN Selangor 1 15,588

3. JPN Sabah 6 14,635

4. JPN Terengganu 2 2,677

5 JPN Pulau Pinang 2 1,168

6 JPN Pahang 1 340

Jumlah 13 70,775

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

9.15 PEROLEHAN LUAR KONTRAK - RM57,395

Pekeliling Perbendaharaan Malaysia PK 2.1 Kaedah Perolehan Kerajaan, perenggan 2(iii)(c)

menetapkan semua Agensi hendaklah menggunakan Kontrak Pusat sepenuhnya dan tidak

dibenarkan membeli dari punca lain. Semakan Audit mendapati 17 pengurus sekolah telah

membuat perolehan di luar kontrak berjumlah RM57,395. Ketua PTJ yang terlibat adalah seperti

di Jadual 9.17.

Jadual 9.17 Perolehan Luar Kontrak

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. Bhg. Pendidikan dan Latihan

Teknikal Vokasional 1 27,916

2. JPN Kedah 2 10,700

3. JPN Johor 8 8,794

4. Bahagian Pendidikan Islam 4 5,105

5. JPN Terengganu 1 3,820

6. JPN Kelantan 1 1,060

Jumlah 17 57,395

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 81: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

52

BAHAGIAN 2

9.16 CEK DIBUKA PALANG – RM21,544

Mengikut Arahan Perbendaharaan 97(a) dan perenggan 5.9.1 TPPKWS, semua cek yang

dikeluarkan tidak boleh dibuka palang kecuali cek yang dikeluarkan bagi tujuan Panjar Wang

Runcit serta bayaran yang dibuat kepada penerima yang tiada akaun bank. Cek yang dibuka

palang boleh membawa risiko kepada unsur-unsur penyelewengan. Pada tahun 2018, sebanyak

15 pengurus sekolah telah membuat pembayaran dengan cek yang dibuka palang berjumlah

RM21,544. Ketua PTJ terlibat adalah seperti di Jadual 9.18.

Jadual 9.18

Cek Dibuka Palang

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah Amaun

(RM)

1. JPN Selangor 9 6,860

2. JPN Sabah 2 5,600

3. JPN Negeri Sembilan 1 5,450

4. JPN Pahang 2 3,379

5. JPN Perak 1 255

Jumlah 15 21,544

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Secara keseluruhannya, pengurusan kawalan perbelanjaan pada tahun 2018 kurang memuaskan

berbanding tahun 2017. Terdapat ketidakpatuhan terhadap kawalan bayaran dan pengurusan

perbelanjaan yang melibatkan peningkatan amaun daripada RM10.93 juta bagi tahun 2017

kepada RM14.57 juta pada tahun 2018. Ringkasan ketidakpatuhan dan kelemahan terhadap

kawalan bayaran bagi tahun 2014 hingga 2018 adalah seperti di Carta 9.1.

Sumber : Laporan Audit Disatukan Tahun 2014 hingga 2017 serta Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

2014 2015 2016 2017 2018

(RM Juta) 8.43 13.42 12.75 10.93 14.57

0.00

10.00

20.00

(RM

Ju

ta)

Carta 9.1Kelemahan Kawalan Bayaran

Bagi Tahun 2014 – 2018

Page 82: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

53

BAHAGIAN 2

Peningkatan sejumlah RM3.64 juta atau 13.3% adalah kesan daripada ketidakpatuhan kepada

peraturan-peraturan kewangan yang melibatkan 18 isu iaitu bayaran tanpa dokumen sokongan

yang lengkap, perolehan tanpa pesanan sekolah, bayaran tanpa bil/invois, perbelanjaan tanpa

kelulusan akaun belum bayar dan lain-lain isu seperti dalam Jadual 9.19.

Jadual 9.19 Senarai Isu Yang Dilaporkan

Bil. Senarai Isu

Tahun

2018 2017

Amaun (RM)

Amaun (RM)

1. Bayaran Tanpa Dokumen Sokongan Lengkap 5,051,131 2,853,984

2. Perolehan Tanpa Pesanan Sekolah 2,989,781 2,194,425

3. Bayaran Tanpa Baucar 1,807,841 1,184,817

4. Tiada Perakuan Penerimaan Dan Kemasukan Stok 1,155,867 1,187,650

5. Bayaran Tanpa Bil/Invois 902,696 661,427

6. Perbelanjaan Tanpa Kelulusan 561,001 420,268

7. Bil Lewat Jelas 535,078 273,777

8. Perolehan Tanpa Sebutharga 363,663 432,359

9. Perbelanjaan Tidak Menepati Maksud 266,133 452,134

10. Akaun Belum Bayar 240,647 332,155

11. Bayaran Kepada Penerima Yang Tidak Sepatutnya/Sah 187,797 39,401

12. Wang Di Bank/Buku Tunai Dan Kumpulan Wang Terkumpul Berbaki

Defisit 157,930 25,561

13. Bayaran Atas Nama Penjawat Awam 110,794 99,768

14. Buku Tunai/Penyata Bank Berbaki Defisit 96,868 332,001

15. Pembayaran Bil Tahun Lalu Tanpa Kelulusan 70,775 305,914

16. Perolehan Luar Kontrak 57,395 74,094

17. Cek Dibuka Palang 21,545 34,745

18. Pembayaran Sebelum Perkhidmatan Disempurnakan - 33,984

Jumlah 14,576,942 10,938,464

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Sekolah Tahun 2018

Page 83: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

54

BAHAGIAN 2

10. KAWALAN PENGURUSAN ASET ALIH DAN STOR KERAJAAN

10.1 PENGURUSAN ASET ALIH DAN STOR KERAJAAN

Pengurusan Aset dan Stor wajar diberi keutamaan oleh pihak sekolah kerana ia merupakan aspek

penting dalam pengurusan kewangan. Pengurusan aset yang komprehensif dan bersepadu

merangkumi pewujudan, penggunaan, penyenggaraan, pemeriksaan, pelupusan dan hapus kira

selaras dengan Pekeliling Perbendaharaan AM 2.1 hingga 2.7 bagi memastikan aset sentiasa

berada dalam keadaan sempurna, selamat digunakan, penggunaan yang ekonomik dan menjamin

jangka hayat yang lebih lama.

Manakala, pengurusan stor yang teratur dan cekap merangkumi penerimaan, perekodan,

penyimpanan, pengeluaran, pemeriksaan, keselamatan dan kebersihan, pelupusan dan

kehilangan serta hapus kira selaras dengan Tatacara Pengurusan Stor Kerajaan, Pekeliling

Perbendaharaan AM 6.1 hingga 6.9 adalah sangat penting kerana barang-barang dalam stor

merupakan modal Kerajaan yang tersimpan dalam bentuk barang-barang bagi tujuan memberi

perkhidmatan kepada pelanggan pada kos yang minimum.

Semakan Audit mendapati beberapa kelemahan dalam pengurusan aset dan stor sekolah seperti

berikut:

• Pegawai Aset, Pegawai Stor, Pegawai Pemeriksa Aset dan Stor serta Pegawai

Penerima/Pengesah Stok tidak dilantik;

• Laporan Pemeriksaan Harta Modal (KEW.PA-10) dan Laporan Pemeriksaan Aset Alih

Bernilai Rendah (KEW.PA-11) tidak disediakan;

• Daftar berkaitan aset dan stor tidak diselenggara; dan

• Dokumen/rekod berkaitan aset dan stor tidak dikemukakan untuk diaudit.

Butiran lanjut berkaitan isu pengurusan aset dan stor mengikut Ketua PTJ terlibat adalah seperti di

Jadual 10.1 dan Jadual 10.2.

Page 84: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

55

BAHAGIAN 2

Jadual 10.1 Kelemahan Pengurusan Aset Alih Kerajaan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah

Isu Pengurusan Aset Alih Kerajaan

a b c d e f g h i

1. JPN Kedah 16 13 12 14 14 5 - - 1 1

2. JPN Pulau Pinang 14 3 1 4 3 2 1 - - -

3. JPN Perak 4 1 - 1 1 2 - - - -

4. JPN Selangor 24 - - 18 18 - - - 16 20

5. JPN Kuala Lumpur 2 - - - - - - 1 1 2

6. JPN Negeri Sembilan 12 7 4 12 12 - - - - -

7. JPN Johor 18 9 - 15 15 6 - - - -

8. JPN Pahang 3 1 1 2 2 1 - - - -

9. JPN Terengganu 2 2 1 1 1 - - - - -

10. JPN Sabah 52 31 33 34 34 27 - 10 - -

11. JPN Sarawak 11 5 9 6 4 1 - - 2 2

12.

Bhg. Pendidikan dan

Latihan Teknikal

Vokasional

1 - - - - - 1 - - -

13. Bhg.Pendidikan Islam 8 2 2 5 5 4 - - - -

14. Bhg. Pengurusan Sekolah

Berasrama Penuh 1 - - 1 1 - - - - 1

15. Bhg. Pengurusan Sekolah

Harian 1 - - 1 1 1 - - - -

Jumlah 169 74 63 114 111 49 2 11 20 26

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Tahun 2018

Nota:

a) Pegawai Aset tidak dilantik

b) Pegawai Pemeriksa dan Pengesah Aset tidak dilantik

c) Laporan Pemeriksaan Harta Modal (KEW.PA-10) tidak disediakan

d) Laporan Pemeriksaan Aset Alih Bernilai Rendah (KEW.PA-11) tidak disediakan

e) Aset yang diperoleh tidak didaftarkan dalam tempoh 2 minggu dari tarikh pengesahan penerimaan

f) Aset Alih tidak dikelaskan dengan betul

g) Dokumen/rekod aset tidak dikemuka

h) Daftar Harta Modal (KEW. PA- 3 dan KEW.PA-4) tidak diselenggara

i) Senarai Daftar Harta Modal (KEW PA-5 dan KEW.PA-6) tidak diselenggara

Page 85: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

56

BAHAGIAN 2

Jadual 10.2 Kelemahan Pengurusan Stor Kerajaan

Bil. Ketua PTJ Bil.

Sekolah

Isu Pengurusan Stor Kerajaan

a b c d e

1. JPN Kedah 19 16 15 9 10 -

2. JPN Pulau Pinang 3 - 2 1 0 -

3. JPN Selangor 15 2 - - 15 -

4. JPN Negeri Sembilan 15 6 3 3 14 -

5. JPN Johor 7 1 6 - 1 -

6. JPN Pahang 1 1 1 - - -

7. JPN Sabah 49 28 33 32 28 10

8. JPN Sarawak 6 3 3 1 3 -

9. Bhg.Pendidikan Islam 3 2 2 1 2 -

10. Bhg. Pengurusan Sekolah

Berasrama Penuh 1 - - - 1 -

Jumlah Sekolah 119 59 65 47 74 10

Sumber: Laporan Audit Pengurusan Kewangan Tahun 2018

Nota:

a) Pegawai Stor tidak dilantik

b) Pegawai Penerima/Pengesah tidak dilantik

c) Pegawai Pemeriksa Stor tidak dilantik

d) Kad Petak tidak diselenggara

e) Dokumen/rekod stor tidak dikemukakan

Page 86: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

57

BAHAGIAN 2

11. RUMUSAN DAN SYOR AUDIT

Pada keseluruhannya, prestasi penarafan pengurusan kewangan sekolah adalah baik

merangkumi 45% daripada keseluruhan. Daripada 10,117 sekolah yang diberi penarafan

pengurusan kewangan, sekolah diberi penarafan cemerlang dan baik sebanyak 2,799 dan 4,557

masing-masing yang mewakili 72.7% daripada jumlah keseluruhan bilangan sekolah. Kelemahan

kawalan terimaan dan pungutan serta kawalan aset dan stor pada tahun 2018 menunjukkan

penurunan berbanding tahun sebelumnya.

Ketua PTJ yang terlibat perlu meningkatkan pemantauan terhadap kelemahan yang dibangkitkan

kerana masih berlaku ketidakpatuhan kepada tatacara pengurusan kewangan yang ditetapkan.

Perkara ini boleh diatasi sekiranya Pengurus Sekolah mengambil tindakan pembetulan terhadap

kelemahan yang dibangkitkan dan langkah pencegahan bagi memastikan kelemahan yang sama

tidak berulang seperti:

i. Pengurus Sekolah hendaklah menyelia dan memantau pengurusan kewangan secara

berterusan bagi menentukan prosedur kewangan, semua pekeliling dan peraturan yang

melibatkan pengurusan kewangan sentiasa dipatuhi.

ii. Jawatankuasa Pengurusan Kewangan dan Akaun serta Juruaudit Dalam Sekolah

memainkan peranan yang aktif dalam pengurusan kewangan sekolah.

iii. Melaksanakan pemeriksaan mengejut seperti yang ditetapkan selaras dengan Arahan

Perbendaharaan 309 terhadap wang tunai dan rekod kewangan di sekolah.

iv. Memastikan rekod kewangan diselenggara dan dikemaskini dari semasa ke semasa.

v. Pengurus Sekolah hendaklah menyelia dan memantau pengurusan terimaan secara

berterusan supaya tidak berlaku perlanggaran peraturan berkenaan kelemahan kawalan

terimaan dan pungutan.

vi. Pengurus Sekolah perlu memastikan pematuhan terhadap peraturan/prosedur pengurusan

kewangan sekolah dipertingkatkan agar isu yang dibangkitkan pada tahun lalu tidak

berulang.

Page 87: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

58

BAHAGIAN 2

vii. Pegawai Pengawal hendaklah mengambil tindakan tatatertib mengikut Peraturan-

Peraturan Pegawai Awam (Kelakuan dan Tatatertib) 1993 dan/atau surcaj mengikut

Seksyen 18 Akta Tatacara Kewangan 1957 terhadap pegawai yang terlibat dengan

pelanggaran peraturan kewangan dan/atau salah laku.

viii. Ketua PTJ hendaklah memberikan khidmat nasihat berkaitan pengurusan kewangan

kepada pihak sekolah yang mendapat Laporan Audit Berteguran dan Laporan Pengurusan

Kewangan Kurang Memuaskan dan Tidak Memuaskan.

Page 88: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN 3LAPORAN KHAS

Page 89: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 90: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

59

12. LAPORAN KHAS DAN LAPORAN ADUAN

12.1 LATAR BELAKANG

Laporan Khas dikeluarkan apabila pihak Audit menemui beberapa ketidakpatuhan peraturan

kewangan sewaktu pengauditan dijalankan. Manakala Laporan Aduan dikeluarkan apabila pihak

Audit menerima aduan secara lisan atau bertulis dan siasatan dijalankan bagi mengesahkan serta

menentukan kesahihan dan ketepatan aduan tersebut.

Laporan ini telah dikemukakan kepada Ketua PTJ dan salinan laporan dikemukakan kepada

Ketua Audit Negara, Ketua Setiausaha KPM, Ketua Pengarah Pelajaran Malaysia, Setiausaha

Bahagian Kewangan dan Ketua Unit Integriti supaya tindakan yang sewajarnya boleh diambil

terhadap pegawai yang berkenaan.

Bagi tempoh Februari 2019 sehingga Januari 2020, Bahagian ini telah mengeluarkan 8 Laporan

Khas terhadap 8 sekolah di bawah 6 Ketua PTJ melibatkan kes berjumlah RM281,910 dan 3

Laporan Aduan terhadap 3 buah sekolah di bawah 2 Ketua PTJ mengenai pengurusan kewangan

di sekolah. Walau bagaimanapun, hasil siasatan Audit mendapati hanya 1 aduan sahaja yang

berasas daripada 3 aduan yang dikemukakan kepada BAS. Isu-isu yang dilaporkan adalah seperti

di Jadual 12.1.

Jadual 12.1 Isu-Isu Yang Dilaporkan

Bil. Ketua PTJ Isu-Isu Amaun

(RM)

1. JPN Pulau Pinang Pengeluaran wang daripada kumpulan

wang sekolah untuk tujuan peribadi.

40,324

JPN Negeri Sembilan 52,014

2.

JPN Pahang Pungutan tidak dibankkan. (contoh: sewa dan yuran)

26,643

JPN Perak 104,573

JPN Johor 22,000

3. JPN Perak

Lebihan agihan Bantuan Khas Awal Persekolahan dan bantuan Kumpulan Wang Amanah Pelajar Miskin (KWAPM) tidak diakaunkan dan dibankkan dan dikembalikan kepada KPM.

12,350

4.

Bhg. Pendidikan dan Latihan Teknikal Vokasional

Pembayaran terhadap perkhidmatan yang tidak dibekalkan.

21,100

JPN Perak 2,906

Jumlah 281,910

Page 91: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

60

12.2 RUMUSAN DAN SYOR AUDIT

12.2.1 Secara keseluruhannya, unsur-unsur yang membawa kepada isu penyelewengan dan

pecah amanah ini disebabkan oleh kelemahan pihak pengurusan itu sendiri, kebanyakan kes yang

berlaku disebabkan oleh:

i. buku cek diserahkan kepada pembantu tadbir tanpa pemantauan yang khusus oleh

Pengurus Sekolah;

ii. penyediaan penyata kewangan dan perbelanjaan yang tidak dikawal selia oleh

Pengurus Sekolah; dan

iii. pemeriksaan mengejut tidak dijalankan secara berkala selaras dengan AP309.

12.2.2 Pendekatan punitif yang bersesuaian perlu diambil terhadap pegawai yang telah terbukti

sengaja atau cuai melaksanakan tanggungjawab mereka. Antaranya adalah tindakan

tatatertib di bawah Peraturan-Peraturan Pegawai Awam (Kelakuan dan Tatatertib) 1993.

12.2.3 Tindakan surcaj mengikut Seksyen 18 Akta Tatacara Kewangan 1957 hendaklah diambil

terhadap pegawai yang telah terbukti sengaja atau cuai melaksanakan tanggungjawab

bagi mengakaunkan segala terimaan.

12.2.4 Pemantauan berterusan oleh Pengurus Sekolah dan juga oleh Ketua PTJ bagi

mengelakkan berlakunya perkara-perkara yang tidak mematuhi dengan peraturan

kewangan dari masa ke semasa.

12.2.5 Pihak Sekolah juga perlu membentangkan aliran tunai dan perbelanjaan yang dilakukan

agar tidak berlaku unsur-unsur yang membawa kepada penyelewengan dan pecah

amanah juga ketidakpuasan hati terhadap pihak sekolah mengenai pengurusan kewangan.

Page 92: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

PENGLIBATANBAHAGIAN AUDIT

SEKOLAH

Page 93: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 94: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

61

13. PENGLIBATAN BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH TERHADAP PERSEMBAHAN PENYATA KEWANGAN DAN PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH

Bahagian Audit Sekolah bekerjasama dengan Bahagian/Jabatan di peringkat Kementerian,

Jabatan Pendidikan Negeri dan Pejabat Pendidikan Daerah dalam usaha memastikan

persembahan Penyata Kewangan Sekolah memberi gambaran yang benar dan saksama

serta meningkatkan kualiti dan prestasi pengurusan kewangan sekolah. Antara langkah

yang diambil adalah seperti berikut:

Tempat: Institut Aminuddin Baki Tarikh: 13 Mac 2019 Gambar: Ihsan Institut Aminuddin Baki

Tempat: Bilik Mesyuarat, PPD Pitas Sabah Tarikh: 21 Jun 2019

Tempat: Jabatan Pendidikan Negeri Sabah Tarikh: 29 Mac 2019

Tempat: Hotel The Gurney, Pulau Pinang Tarikh: 15 Oktober 2019

Mengambil bahagian yang aktif dalam sesi perbincangan bersama Bahagian Kewangan KPM bagi memurnikan pekeliling dan peraturan sedia ada supaya jelas, lengkap dan mudah difahami.

Menghadiri forum sebagai ahli panel di Institut Aminuddin Baki bagi Kursus Integriti Dalam Pengurusan Kewangan Sekolah yang disertai oleh bakal Pengurus Sekolah yang akan menjalankan tugas kewangan di sekolah.

Memberi khidmat nasihat kepada pegawai yang menguruskan kewangan semasa pengauditan dijalankan agar penyediaan penyata kewangan mengikut standard perakaunan yang digunapakai di Malaysia.

Menghadiri mesyuarat bersama Pengarah JPN Sabah untuk menjelaskan isu yang memerlukan tindakan Jabatan dan melaporkan isu-isu yang perlu diambil tindakan segera oleh pihak sekolah.

Page 95: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 96: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

PROGRAMBANTUAN

PENGAUDITANDI SARAWAK

Page 97: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 98: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

62

14. PROGRAM BANTUAN PENGAUDITAN PENYATA DAN PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH DI SARAWAK

Mengikut Peraturan-Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002, setiap institusi

pendidikan perlu mengemukakan Penyata Kewangan Sekolah untuk diaudit setiap tahun.

Namun, Bahagian Audit Sekolah Negeri Sarawak mempunyai kekangan dari segi bilangan

perjawatan yang diluluskan amat sedikit iaitu 8 orang pegawai yang menjalankan

pengauditan berbanding 1,458 Penyata Kewangan Sekolah yang perlu diaudit setiap

tahun. Justeru itu, Bahagian Audit Sekolah mengambil pendekatan proaktif dengan

menjalankan Program Bantuan Pengauditan Penyata & Pengurusan Kewangan Sekolah

bagi sekolah-sekolah di negeri Sarawak. Bahagian Audit Sekolah juga menjalinkan

kerjasama bersama Jabatan Pendidikan Negeri (JPN) Sarawak dan Pejabat Pendidikan

Negeri (PPD) di negeri Sarawak bagi menyediakan lokasi pengauditan secara berpusat

yang melibatkan anggaran 20 – 30 Penyata Kewangan Sekolah bagi setiap program.

Pada tahun 2019, sebanyak 25 program telah dijalankan melibatkan pegawai-pegawai

Bahagian Audit Sekolah di Semenanjung Malaysia dan Sabah yang melibatkan kos

sebanyak RM1.04 juta. Dengan pendekatan ini semua sekolah di negeri Sarawak dapat

diaudit sepenuhnya.

Walau bagaimanapun, sehingga 31 Disember 2019, terdapat sebanyak 67 sekolah di

negeri Sarawak tidak dapat diaudit disebabkan oleh kekangan peruntukan dan

menyebabkan beberapa program bantuan tersebut terpaksa dibatalkan. Hal ini akan

menambahkan beban pengauditan pada tahun 2020 kerana sekolah-sekolah yang terlibat

perlu diaudit bagi tempoh 2 tahun (2018 dan 2019).

Page 99: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 100: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

PENUTUP

Page 101: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga
Page 102: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

63

PENUTUP

Pada umumnya, Penyata Kewangan Sekolah bagi tahun berakhir pada 31 Disember 2018 yang

diaudit menunjukkan satu gambaran yang benar dan saksama tentang kedudukan penyata

kewangan serta rekod kewangan juga diselenggara dengan teratur dan kemas kini. Berdasarkan

Laporan Audit yang dikeluarkan terhadap 10,123 Penyata Kewangan Sekolah menunjukkan

sebanyak 92.87% penyata diberi Laporan Audit Tanpa Teguran, manakala 7.03% penyata diberi

Laporan Audit Berteguran, sebanyak 0.08% penyata diberi Laporan Audit Bertentangan serta

0.02% diberi Laporan Audit Tanpa Pendapat.

Laporan Pengurusan Kewangan Tahun 2018 yang dikeluarkan kepada 10,117 sekolah

menunjukkan sebanyak 27.67% diberi penarafan pengurusan kewangan Cemerlang, sementara

45.04% di tahap Baik, manakala 24.67% di tahap Memuaskan. Selain itu, sebanyak 2.35% di

tahap Kurang Memuaskan dan 0.38% di tahap Tidak Memuaskan.

Segala kelemahan yang dilaporkan perlu diambil tindakan bagi mewujudkan akauntabiliti dan

integriti dalam pengurusan kewangan dan pelaksanaan program sekolah. Sehubungan itu,

kecemerlangan pengurusan kewangan dan keberkesanan pelaksanaan program sekolah dapat

menyumbang kepada merealisasikan agenda pembangunan modal insan selaras dengan NKRA

Pendidikan.

Justeru, laporan ini akan memberi kesan dan manfaat sekiranya tumpuan beserta tindakan

susulan yang berkesan dan efektif oleh pihak yang terlibat khususnya pihak sekolah dan Ketua

PTJ bukan sahaja bagi menyelesaikan kelemahan yang dilaporkan tetapi memastikan perkara

yang dibangkitkan tidak berulang.

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAH

KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

Page 103: KEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA BAHAGIAN ......sekolah yang berkaitan dijalankan untuk menentukan kesahihan dan ketepatan maklumat yang dilaporkan. Bagi tempoh Februari 2019 sehingga

BAHAGIAN AUDIT SEKOLAHKEMENTERIAN PENDIDIKAN MALAYSIA

ARAS 2, BLOK E9, KOMPLEKS EPUSAT PENTADBIRAN KERAJAAN PERSEKUTUAN

62640 WILAYAH PERSEKUTUAN PUTRAJAYA