kawalan dalaman

31
1 Kawalan Kawalan Dalaman Badan Dalaman Badan Berkanun Berkanun Oleh: Oleh: Azmin Husin Azmin Husin Jabatan Audit Negara Jabatan Audit Negara 11 Mac 2005 11 Mac 2005

Upload: jabatan-audit-negara

Post on 13-Jul-2015

1.587 views

Category:

Documents


6 download

TRANSCRIPT

Page 1: Kawalan Dalaman

1

KawalanKawalan Dalaman Badan Dalaman Badan

BerkanunBerkanunOleh: Oleh:

Azmin HusinAzmin HusinJabatan Audit NegaraJabatan Audit Negara

11 Mac 200511 Mac 2005

Page 2: Kawalan Dalaman

2

DefinisiDefinisi “Kawalan dalaman adalah alat pengurusan yang

digunakan untuk memberi kepastian yang wajar/munasabah bahawa objektif pengursan boleh dicapai.”

“Kawalan dalaman adalah proses di mana sesebuah organisasi menrurus aktiviti utnuk mencapai misinya dengan cara yang cekap dan berkesan.”

Guidelines for Internal Control Standards, INTOSAI

Page 3: Kawalan Dalaman

3

DefinisiDefinisi Polisi dan prosedur (kawalan dalaman) yang Polisi dan prosedur (kawalan dalaman) yang

diwujudkan/diterima pakai oleh pengurusan diwujudkan/diterima pakai oleh pengurusan untuk membantu dalam pencapaian objektif iaituuntuk membantu dalam pencapaian objektif iaitu menentukan operasi dilaksanakan dengan teratur dan menentukan operasi dilaksanakan dengan teratur dan

berkesan termasuk mematuhi polisi pengurusanberkesan termasuk mematuhi polisi pengurusan Menjaga selamat asetMenjaga selamat aset Mengelak dan mengesan penipuan dan kesilapanMengelak dan mengesan penipuan dan kesilapan Ketepatan dan kesempurnaan rekod perakaunanKetepatan dan kesempurnaan rekod perakaunan Menyediakan maklumat kewangan yang boleh Menyediakan maklumat kewangan yang boleh

dipercayai dan tepat pada masanyadipercayai dan tepat pada masanya

AI400 Malaysian Approved Standards on AuditingAI400 Malaysian Approved Standards on Auditing

Page 4: Kawalan Dalaman

4

Tanggungjawab Agensi AwamTanggungjawab Agensi Awam

Struktur Organisasi dan Proses-proses Struktur Organisasi dan Proses-proses PengurusanPengurusan Perancangan, pelaksanaan, penyeliaan dan Perancangan, pelaksanaan, penyeliaan dan

pemantauan merupakan komponen utama dalam pemantauan merupakan komponen utama dalam kawalan dalamankawalan dalaman

Komponen tersebut diamalkan dalam urusan operasi Komponen tersebut diamalkan dalam urusan operasi harian tanpa disedari ia adalah persekitaran kawalan harian tanpa disedari ia adalah persekitaran kawalan umum yang membantu mencapai akauntabilitiumum yang membantu mencapai akauntabiliti

Pelaporan LuaranPelaporan Luaran Kawalan Kawalan Etika dan Kod Tata LakuEtika dan Kod Tata Laku

Page 5: Kawalan Dalaman

5

Objektif Kawalan DalamanKawalan Dalaman atau kawalan pengurusan membantu untuk memberi kepastian munasabah (reasonable assurance) yang organisasi:-

Mematuhi undang-undang, peraturan dan arahan pengurusan;

Membantu pelaksanaan operasi secara teratur, ekonomi, cekap dan berkesan dan mencapai hasil yang dirancang;

Menjaga selamat sumber organisasi daripada penipuan, pembaziran, salah guna dan salah urus (mismanagement);

Menyediakan barabagan dan perkhidmatan yang berkualiti dan bersesuaian dengan misi organisasi; dan

Menyedia dan menyelenggara maklumat pengurusan dan kewangan yang boleh dipercayai (reliable) dan mendedahkan maklumat secara saksama melalui pelaporan yang tepat pada masanya.

Page 6: Kawalan Dalaman

6

Rangka Bagi Mewujudkan Dan Menyelenggara Kawalan Dalaman Yang

BerkesanPeranan dan

Tanggungjawab Pengurusan

Peranan dan Tanggungjawab

Juruaudit

Amalan Kawalan Dalaman

Menilai keberkesanan kawalan dalaman secara berkala

Memantau pelaksanaan amalan kawalan dalaman secara berterusan di seluruh organisasi dan menambah baik sekiranya perlu

Page 7: Kawalan Dalaman

7

Peranan dan Tanggungjawab Pengurus Peranan dan Tanggungjawab Pengurus Terhadap Kawalan DalamanTerhadap Kawalan Dalaman

Mewujudkan persekitaran kawalan positif dengan cara:-Mewujudkan persekitaran kawalan positif dengan cara:- Beretika positif Memberi panduan terhadap tata laku yang baik Berdisiplin Menyediakan kod etika kepada pekerja.

Menentukan pekerja memiliki tahap kompeten untuk melaksanakan Menentukan pekerja memiliki tahap kompeten untuk melaksanakan tugas.tugas.

Menentukan dengan jelas bidang kuasa dan tanggungjawab pegawai.Menentukan dengan jelas bidang kuasa dan tanggungjawab pegawai. Mewujudkan aliran pelaporan yang sesuai.Mewujudkan aliran pelaporan yang sesuai. Mewujudkan polisi dan prosedur kawalan pengurusan yang Mewujudkan polisi dan prosedur kawalan pengurusan yang

berdasarkan kepada analisis risiko.berdasarkan kepada analisis risiko. Gunakan latihan, komunikasi pengurusan dan tindakan harian Gunakan latihan, komunikasi pengurusan dan tindakan harian

pengurus di setiap peringkat bagi memaklumkan pentingnya kawalan pengurus di setiap peringkat bagi memaklumkan pentingnya kawalan pengurusan.pengurusan.

Memantau operasi kawalan melalui penilaian tahunan dan pelaporan Memantau operasi kawalan melalui penilaian tahunan dan pelaporan kepada pengurusan atasan.kepada pengurusan atasan.

Page 8: Kawalan Dalaman

8

Tanggungjawab untuk menyediakan struktur kawalan dalaman yang mencukupi dan berkesan terletak kepada pihak pengurusan.

Ketua organisasi hendaklah menentukan struktur kawalan dalaman diwujudkan, disemak semula dan dikemaskini untuk menjadikannya berkesan.

Sikap pengurus yang positif dan menyokong adalah penting.

Pengurus hendaklah memiliki integriti peribadi dan profesional.

Mengekalkan tahap kompeten yang membenarkan mereka memahami kepentingan bagi mewujudkan, melaksaksana dan menyelenggara kawalan dalaman yang berkesan.

Page 9: Kawalan Dalaman

9

Pengurusan hendaklah menubuhkan fungsi audit yang bebas sebagai struktur kawalan yang penting dan rangka penilaian kendiri.

Bagi menentukan kebebasan, Ketua Unit Audit Dalam hendaklah melapor secara terus kepada Ketua Eksekutif.

Pihak Pengurusan juga hendaklah mengambil seseorang yang berpengalaman dan berkelayakan untuk mengetuai Unit ini serta sumber yang mencukupi dan anggota yang kompeten untuk melaksanakan operasi pengauditan.

Dalam kes ini. Pengurus hendaklah berkesama dengan juruaudit untuk mengenal pasti risiko dan mewujudkan kawalan dalaman untuk mengurangkannya. Pengurus hendaklah menyerahkan tanggungjawab untuk menilai operasi kawalan dalaman bagi mengenal pasti kelemahan dan mencadangkan tindakan pembetulan.

Page 10: Kawalan Dalaman

10

Peranan dan Tanggungjawab Juruaudit Dalam

Mengekalkan kebebasan. Menentukan pegawai Audit memiliki kompeten yang

profesional Menasihati pengurusan terhadap bidang-bidang berisiko. Menggubal matlamat dan perancangan strategik pengauditan. Melaksanakan pengauditan operasi. Menilai sistem teknologi maklumat. Memberi cadangan menambaihbaik operasi dan mengukuhkan

kawalan. Mengambil tindakan susulan untuk menentukan cadangan

telah dilaksanakan dengan berkesan. Menyelaras aktiviti pengauditan dengan Juruaudit Luar. Melaksanakan sistem jaminan kualiti pengauditan.

Page 11: Kawalan Dalaman

11

Juruaudit LuarJuruaudit Luar

Juruaudit Luar juga memainkan peranan dalam pengauditan terhadap kawalan dalaman sesebuah agensi Kerajaan.

Juruaudit Luar dilantik oleh sebuah badan bebas iaitu Parlimen. Juruaudit Luar memeriksa dan memberi cadangan penambahbaikan kawalan dalaman agensi Kerajaan.

Pihak pengurusan agensi boleh memberi sokongan dengan cara:- Memberi penekanan terhadap nilai pengauditan yang bebas

dan objektif. Mengenal pasti bidang untuk menambah baik kualiti

prestasi dan bertindak terhadap maklumat yang dikemukakan oleh Audit.

Page 12: Kawalan Dalaman

12

Kategori Kawalan DalamanKategori Kawalan Dalaman Kawalan PengurusanKawalan Pengurusan

Kawalan Pengurusan boleh dilihat sebagai gabungan semua Kawalan Pengurusan boleh dilihat sebagai gabungan semua kawalan. Ianya adalah rangka kerja organisasi - rancangan, polisi, kawalan. Ianya adalah rangka kerja organisasi - rancangan, polisi, prosedur dan amalan yang diperlukan bagi pekerja untuk prosedur dan amalan yang diperlukan bagi pekerja untuk mencapai objektif organisasi.mencapai objektif organisasi.

Kawalan PentadbiranKawalan Pentadbiran

Pelan organisasi, prosedur/tatacara & rekod yang berkaitan Pelan organisasi, prosedur/tatacara & rekod yang berkaitan dengan proses membuat keputusan yang mengarahkan pekerja dengan proses membuat keputusan yang mengarahkan pekerja untuk melaksanakan aktiviti-aktiviti yang dibenarkan ke arah untuk melaksanakan aktiviti-aktiviti yang dibenarkan ke arah mencapai objektif pengurusan.mencapai objektif pengurusan.

Kawalan PerakaunanKawalan Perakaunan

Pelan organisasi, prosedur/tatacara & rekod yang berkaitan Pelan organisasi, prosedur/tatacara & rekod yang berkaitan dengan penjagaan keselamatan aset dan ketepatan dan dengan penjagaan keselamatan aset dan ketepatan dan kebolehpercayaan rekod kewangan.kebolehpercayaan rekod kewangan.

Page 13: Kawalan Dalaman

13

Kawalan Perakaunan diwujudkan untuk Kawalan Perakaunan diwujudkan untuk melengkapkan kepastian yang wajar bahawa:-melengkapkan kepastian yang wajar bahawa:- Urus niaga adalah mengikut kelulusan am atau Urus niaga adalah mengikut kelulusan am atau

khusus oleh pengurusan,khusus oleh pengurusan, Urus niaga direkodkan supaya penyediaan penyata Urus niaga direkodkan supaya penyediaan penyata

kewangan mematuhi prinsip dan standard kewangan mematuhi prinsip dan standard perakaunan diterima umumperakaunan diterima umum

Hak menggunakan aset hanya mengikut kelulusan Hak menggunakan aset hanya mengikut kelulusan pengurusanpengurusan

Rekod aset dibandingkan dengan aset fizikal dan Rekod aset dibandingkan dengan aset fizikal dan tindakan diambil terhadap ketidaksamaannya tindakan diambil terhadap ketidaksamaannya

Page 14: Kawalan Dalaman

14

Amalan Kawalan Dalaman Umum

Urus niaga direkodkan segera untuk memberi kesesuaian dan nilai kepada pengurusan dalam mengawal operasi dan membuat keputusan.

Amalan kawalan dalaman biasanya diwujudkan untuk mematuhi standard kawalan dalaman yang dibentuk oleh pihak berkuasa pusat (badan perundangan).

Anggota organisasi diberi latihan dan diuruskan dengan berkesan untuk mencapai objektif serta matlamat.

Page 15: Kawalan Dalaman

15

General StandardsGeneral Standards Reasonable Assurance:Reasonable Assurance:

Internal control structures are to provide reasonable assurance that the general Internal control structures are to provide reasonable assurance that the general objectives will be accomplished.objectives will be accomplished.

Supportive Attitude:Supportive Attitude: Managers and employees are to maintain and demonstrate a positive and Managers and employees are to maintain and demonstrate a positive and

supportive attitude toward internal controls at all times.supportive attitude toward internal controls at all times. Integrity and Competence:Integrity and Competence:

Managers and employees are to have personal and professional integrity and are to Managers and employees are to have personal and professional integrity and are to maintain a level of competence that allows them to understand the importance of maintain a level of competence that allows them to understand the importance of developing, implementing, and maintaining good internal controls and to developing, implementing, and maintaining good internal controls and to accomplish the general objectives of internal controls.accomplish the general objectives of internal controls.

Control Objectives:Control Objectives: Specific control objectives are to be identified or developed for each activity of Specific control objectives are to be identified or developed for each activity of

the organization and are to be appropriate, comprehensive, reasonable, and the organization and are to be appropriate, comprehensive, reasonable, and integrated into the overall organizational objectives.integrated into the overall organizational objectives.

Monitoring Controls:Monitoring Controls: Managers are to continually monitor their operations and take prompt, responsive Managers are to continually monitor their operations and take prompt, responsive

action on all findings of irregular, uneconomical, inefficient, and ineffective action on all findings of irregular, uneconomical, inefficient, and ineffective operations.operations.

Page 16: Kawalan Dalaman

16

Detailed StandardsDetailed Standards Documentation: Documentation:

The internal control structure and all transactions and significant events The internal control structure and all transactions and significant events are to be clearly documented, and the documentation is to be readily are to be clearly documented, and the documentation is to be readily available for examination.available for examination.

Prompt and Proper Recording of Transactions and Events: Prompt and Proper Recording of Transactions and Events: Transactions and significant events are to be promptly recorded and Transactions and significant events are to be promptly recorded and

properly classified.properly classified. Authorization and Execution of Transactions and Events:Authorization and Execution of Transactions and Events:

Transactions and significant events are to be authorized and executed Transactions and significant events are to be authorized and executed only by persons acting within the scope of their authority.only by persons acting within the scope of their authority.

Separation of DutiesSeparation of Duties: : Key duties and responsibilities in authorizing, processing, recording, and Key duties and responsibilities in authorizing, processing, recording, and

reviewing transactions andreviewing transactions and events should be separated among individuals.events should be separated among individuals.

Page 17: Kawalan Dalaman

17

SupervisionSupervision: : Competent supervision is to be provided to ensure Competent supervision is to be provided to ensure

that internal control objectives are achieved.that internal control objectives are achieved. Access to and Accountability for Resources Access to and Accountability for Resources

and Records:and Records: Access to resources and records is to be limited to Access to resources and records is to be limited to

authorized individuals who are accountable for their authorized individuals who are accountable for their custody or use. custody or use.

To ensure accountability, the resources are to be To ensure accountability, the resources are to be periodically compared with the recorded amounts to periodically compared with the recorded amounts to determine whether the two agree. The asset's determine whether the two agree. The asset's vulnerability should determine the frequency of the vulnerability should determine the frequency of the comparison.comparison.

Page 18: Kawalan Dalaman

18

Objektif Khusus Kawalan Dalaman Objektif Khusus Kawalan Dalaman PerakaunanPerakaunan

Memastikan urus niaga dilaksanakan dengan cara yang Memastikan urus niaga dilaksanakan dengan cara yang selaras dengan prosedur/tatacara pengesahan dan selaras dengan prosedur/tatacara pengesahan dan kelulusan yang ditetapkan oleh pengurusan.kelulusan yang ditetapkan oleh pengurusan.

Memastikan semua urus niaga direkodkan dengan Memastikan semua urus niaga direkodkan dengan segera, tepat, ke dalam akaun yang sepatutnya, dan segera, tepat, ke dalam akaun yang sepatutnya, dan dalam temph perakaunan urus niaga berlaku.dalam temph perakaunan urus niaga berlaku.

Memastikan aset hanya digunakan untuk tujuan Memastikan aset hanya digunakan untuk tujuan pernuiagaan/rasmi sahaja.pernuiagaan/rasmi sahaja.

Memastikan aset yang dicatat dalam rekod kewangan Memastikan aset yang dicatat dalam rekod kewangan sememangnya wujud. Pemeriksaan fizikal hendaklah sememangnya wujud. Pemeriksaan fizikal hendaklah dilakukan dari semasa ke semasa. dilakukan dari semasa ke semasa.

Page 19: Kawalan Dalaman

19

Prosedur-prosedur KawalanProsedur-prosedur Kawalan Pelaporan, review dan meluluskan penyesuaianPelaporan, review dan meluluskan penyesuaian Memeriksa ketepatan kira-kira terhadap rekodMemeriksa ketepatan kira-kira terhadap rekod Kawalan terhadap persekitaran dan aplikasi sistem ICTKawalan terhadap persekitaran dan aplikasi sistem ICT Menyelenggara dan menyemak semula akaun kawalan dan Menyelenggara dan menyemak semula akaun kawalan dan

imbangan dugaimbangan duga Meluluskan dan mengawal dokumenMeluluskan dan mengawal dokumen Membandingkan data dalaman dengan sumber maklumat Membandingkan data dalaman dengan sumber maklumat

luaranluaran Membandingkan kiraan tunai, sekuriti dan inventori Membandingkan kiraan tunai, sekuriti dan inventori

dengan rekod perakaunandengan rekod perakaunan Menghadkan akses kepada aset dan rekodMenghadkan akses kepada aset dan rekod Membandingkan dan menganalisis keputusan kewangan Membandingkan dan menganalisis keputusan kewangan

dan bajet dan bajet

Page 20: Kawalan Dalaman

20

HAD KEBERKESANAN KAWALAN HAD KEBERKESANAN KAWALAN DALAMANDALAMAN

Walaupun komprehensif dan terperinci struktur kawalan dalaman, namun ia Walaupun komprehensif dan terperinci struktur kawalan dalaman, namun ia tidak boleh menjamin keberkesanan pentadbiran, rekod yang sempurna tidak boleh menjamin keberkesanan pentadbiran, rekod yang sempurna dan tepat, menghindar dari penipuan.dan tepat, menghindar dari penipuan.

Kuasa melulus juga boleh disalahgunakanKuasa melulus juga boleh disalahgunakan Pengurusan berkuasa untuk Pengurusan berkuasa untuk overrideoverride kawalan yang ditetapkan kawalan yang ditetapkan Oleh kerana kebanyakan kawalan dalaman melibatkan manusia maka ianya Oleh kerana kebanyakan kawalan dalaman melibatkan manusia maka ianya

adalah tertakluk kepada kelemahan pembangunan, silap faham, kecuaian, adalah tertakluk kepada kelemahan pembangunan, silap faham, kecuaian, keletihan dan hilang tumpuan dan sbgnya.keletihan dan hilang tumpuan dan sbgnya.

Kawalan yang dilaksanakan akan tidak berkesan walaupun anggota Kawalan yang dilaksanakan akan tidak berkesan walaupun anggota didapati kompeten jika sekiranya mereka tidak memahami fungsi mereka didapati kompeten jika sekiranya mereka tidak memahami fungsi mereka dalam proses kawalan.dalam proses kawalan.

Perubahan organisasi dan sikap pengurusan boleh memberi impak ketara Perubahan organisasi dan sikap pengurusan boleh memberi impak ketara dalam mencapai kawalan yang berkesan.dalam mencapai kawalan yang berkesan.

Oleh itu, pengurusan perlu menilai semula dan mengemaskini kawalan Oleh itu, pengurusan perlu menilai semula dan mengemaskini kawalan secara berterusan, menyampaikan perubahan tersebut kepada setiap secara berterusan, menyampaikan perubahan tersebut kepada setiap anggota dan menunjukkan contoh teladan yang baik dengan mematuhi anggota dan menunjukkan contoh teladan yang baik dengan mematuhi kawalan yang dilaksanakan.kawalan yang dilaksanakan.

Page 21: Kawalan Dalaman

21

Amalan Kawalan Dalaman Yang Biasa Dilaksanakan

Petunjuk prestasi diwujudkan dan dipantau. Tugas dan tanggungjawab utama dibahagi/diasingkan

untuk mengurangkan risiko kesilapan dan penipuan. Prestasi sebenar dibandingkan dengan prestasi yang

dirancang dan perbezaan dianalisis. Pemprosesan maklumat dikawal contohnya melalui

pemeriksaan edit data yang dimasukkan. Kawalan fizikal diwujudkan untuk mengawal selamat

semua aset yang menarik.

Page 22: Kawalan Dalaman

22

Amalan Kawalan Dalaman Yang Biasa Dilaksanakan

Akses kepada rekod dan maklumat dihadkan kepada pegawai yang diberi kuasa sahaja. Akauntabiliti penyimpanan dan penggunaannya dipertanggung-jawabkan dan dipelihara.

Urusniaga dan event yang penting diluluskan dan dilaksanakan oleh pegawai yang bertindak dalam bidang kuasanya.

Urus niaga dan event penting didokumenkan/rekodkan dan dokumen sentiasa tersedia untuk diperiksa.

Page 23: Kawalan Dalaman

23

Hubungan Urus Tadbir Hubungan Urus Tadbir (Governance) Dgn. Kawalan (Governance) Dgn. Kawalan

DalamanDalaman

Page 24: Kawalan Dalaman

24

Framework Tadbir Urus Di Agensi Awam

Leadership

Page 25: Kawalan Dalaman

25

FrameworkFramework Tadbir Urus Di Agensi Awam Tadbir Urus Di Agensi Awam

i.i. KepimpinanKepimpinanii. Persekitaran Pengurusan ii. Persekitaran Pengurusan

Pelan strategik, objektif, garis panduan, prosedur, Pelan strategik, objektif, garis panduan, prosedur, peraturan, tanggungjawab, tugas, penilaian prestasi, peraturan, tanggungjawab, tugas, penilaian prestasi, komunikasi.komunikasi.

iii. Pengurusan Risikoiii. Pengurusan Risikoiv. Pemantauaniv. Pemantauan

Jawatankuasa Audit dan lain-lainJawatankuasa Audit dan lain-lain Pelaporan Pelaporan

v. v. Kawalan Dalaman & AkauntabilitiKawalan Dalaman & Akauntabiliti vi. Auditvi. Audit

Page 26: Kawalan Dalaman

26

Page 27: Kawalan Dalaman

27

AkauntabilitiAkauntabiliti pematuhan kepada undang-undang, peraturan dan pematuhan kepada undang-undang, peraturan dan

garis panduan pengurusan kewangan dan pentadbirangaris panduan pengurusan kewangan dan pentadbiran

tugasan anggota yang sesuai, pembangunan personel tugasan anggota yang sesuai, pembangunan personel yang saksama dan suasana kerja yang sihat dan yang saksama dan suasana kerja yang sihat dan selamatselamat

proses pemilihan sumber dan penilaian yang teratur. proses pemilihan sumber dan penilaian yang teratur.

memaksimumkan potensi perkhidmatan aset dan memaksimumkan potensi perkhidmatan aset dan meminimumkan kos keseluruhanmeminimumkan kos keseluruhan

Page 28: Kawalan Dalaman

28

AkauntabiltiAkauntabiltiAkauntabiliti terbahagi kepada 3 jenis iaitu:Akauntabiliti terbahagi kepada 3 jenis iaitu: Akauntabiliti ProgramAkauntabiliti Program

memastikan program yang dilaksanakan mencapai memastikan program yang dilaksanakan mencapai objektif/matlamat yang ditetapkan;objektif/matlamat yang ditetapkan;

Akauntabiliti PengurusanAkauntabiliti Pengurusan menentukan penggunaan sumber (tenaga kerja, menentukan penggunaan sumber (tenaga kerja,

kewangan, peralatan, teknologi) dibuat dengan cara kewangan, peralatan, teknologi) dibuat dengan cara yang cekap, berkesan dan tiada pembaziran;yang cekap, berkesan dan tiada pembaziran;

Akauntabiliti KewanganAkauntabiliti Kewangan memastikan akaun/rekod yang diselenggarakan memastikan akaun/rekod yang diselenggarakan

dengan teratur, boleh dipercayai serta mematuhi dengan teratur, boleh dipercayai serta mematuhi peraturan, garis panduan dan undang-undang yang peraturan, garis panduan dan undang-undang yang berkaitan.berkaitan.

Page 29: Kawalan Dalaman

29

Kawalan DalamanKawalan Dalaman

• • kawalan dalaman bersesuaian dengan kawalan dalaman bersesuaian dengan perancangan korporat atau piagam perancangan korporat atau piagam agensi. agensi.

• • maklumat pengurusan yang maklumat pengurusan yang mencukupi dan tepat pada masanya. mencukupi dan tepat pada masanya.

• • kawalan meliputi penipuan dan kawalan meliputi penipuan dan pengurusan risiko. pengurusan risiko.

• • wujudkan fungsi audit dalaman yang wujudkan fungsi audit dalaman yang berkesan berkesan

Page 30: Kawalan Dalaman

30

RumusanRumusan

Kawalan dalaman tidak sepatutnya dilihat sebagai sistem berasingan dalam organisasi tetapi ianya hendaklah disifatkan sebagai bahagian penting dalam sesuatu sistem sebagai panduan operasinya.

Mewujudkan kawalan dalaman berkesan melibatkan:

Penilaian risiko (dalaman dan luaran).

Mewujudkan objektif yang jelas dan konsisten dimana ia adalah tujuan/matlamat yang akan dicapai.

Page 31: Kawalan Dalaman

31

Maklumat hendaklah direkodkan dan disampaikan dalam bertulis kepada pengurusan dan semua kakitangan dalam organisasi dalam tempoh yang sesuai bagi mereka malekasanakan kawalan dalaman dan tanggungjawab lain.

Penilaian kawalan dalaman hendaklah menilai kualiti prestasi sepanjang masa dan memastiakn penemuannya diselesaikan dengan segera.