1  

Oleh: AINA SYAKIRAH MOHD NONG PEJABAT BENDAHARI 15 OGOS 2016

GARIS PANDUAN PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN

(GST)

Agenda  Taklimat  

1.  Pengenalan  GST  2.  Model  GST  Malaysia  

3.  Impak  GST  kepada  UiTM  4.  Pelaksanaan  GST  di  UiTM  

5.  Isu-­‐isu  GST  &  Soal  Jawab  

3  

PENGENALAN

4  

Suatu cara pengumpulan hasil daripada individu, syarikat atau badan lain oleh kerajaan bagi tujuan membiayai perbelanjaan negara seperti pembangunan sosio-ekonomi

Apakah  Cukai?    

Tujuan  Ekonomi  

Kenapa  Perlu  Cukai?    Tujuan  Sosial   Tujuan  Keselamatan  

Jenis  -­‐  Jenis  Cukai    

Cukai  Langsung  

Cukai  Korporat  

Cukai  Pendapatan  Individu  

Cukai  Keuntungan  Harta  Tanah  

Du:  Setem  

Cukai  Tidak  Langsung  

Du:  Kastam  

Du:  Eksais  

Cukai  Jualan  

Cukai  Perkhidmatan  

Digan:kan  dengan  CBP  

Menyusun  semula  sistem  percukaian  negara  menjadi  lebih:  

ü efekOf,    ü efisien      ü telus    

Ø untuk  memperOngkatkan  daya  saing  negara  di  peringkat  

antarabangsa  

Kenapa GST?

MANUFACTURER  :    Cost RM100 + 10% tax (RM10) = RM110

WHOLESALER  :    Purchase  cost  (RM110)  +  20%  profit  margin  (RM22)  =  RM132  

RETAILER  :    Purchase  cost  (RM132)  +  30%  profit  

margin  (RM39.60)  =  RM171.60  

CONSUMER  :    *Final  price  RM171.60  

Cukai  berOndih  à  cascading  tax  Assume  Sales  Tax  is  at  10%  

Tax collected by government : RM10.00

Tax collected by government : RM0.00 Hidden tax : RM2.00

Tax collected by government : RM0.00 Hidden tax : RM3.60

Business “free ride”

* Tax has increase to RM15.60

Total loss/ tax not collected = RM5.60

MANUFACTURER  :    COST RM100 GST = RM6

WHOLESALER  :  Cost  (RM100)  +  20%  profit  margin    (RM20)  =  RM120  GST  =  RM7.20  

RETAILER  :    Purchase  price  (RM120)  +  30%  profit  margin  (RM36)  =  RM156  GST  =  RM9.36  

CONSUMER  :    Final  price  :  RM165.36  

Tax collected: RM6.00

Tax collected : RM1.20

Tax collected : RM2.16

Total GST collected = RM9.36

Total lost / tax not collected = RM 0

CJ/CP   GST  

Kenapa GST?

9  

• Self  policing  • Kurang  karenah  birokrasi  • Tingkatkan  pematuhan  cukai  • Harga  lebih  telus  

GST  lebih  efek:f,  efisien  

&  telus  

• Kurangkan  kebergantungan            kepada  cukai  pendapatan    -­‐  58%  (2013)  

• Kurangkan  kebergantungan  kepada  hasil  petroleum  –  30.6%  (2013)  

Meningkatkan  hasil  negara  

• Pelancong/warga  asing  turut  dikenakan  cukai  Meluaskan  skop  cukai  

10  

MODEL GST MALAYSIA

CJP  @  SST  5%  ,  6%,  10%    dan  Spesifik  

GST  6%  1.4.2015  

Konsep Asas GST

Jenis  bekalan→    kadar  standard    (6%)                                                    →  kadar  sifar  (0%)                                                  →  dikecualikan      

 Cukai  kepenggunaan  Skop   kenaan   →   semua   peringkat   ekonomi   (pengeluaran,   pengilangan,  

pemborongan  &  peruncitan),  atas  nilai  tambah  sahaja      

                                               →  atas  barang  &  perkhidmatan  dikeluarkan  dalam  negara  termasuk  yang  diimport  

Kemudahan  →   peniaga   dibenar   menuntut   kembali   GST   yang   dibayar   atas   input  perniagaan  

Bahan  mentah  

Sewa  

UOliO  

Barang  

Perkhidmatan  

INPUT   OUTPUT  

GST  ke  atas  input  =  Cukai  input  

GST  ke  atas  output  =  Cukai  output  

Konsep Input Tax / Output Tax

Kadar 6% Threshold = RM500,000

(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)

14  

Perkhidmatan Jabatan Kerajaan

Perkhidmatan PBT & Badan Berkanun*

Tidak dikenakan GST

*perkhidmatan berkaitan pengawalseliaan dan penguatkuasaan

Kadar Standard

Pengilang- Tuntut kembali GST

Pemborong - Tuntut kembali GST

Peniaga - Tuntut kembali GST

Kadar GST dibayar adalah 6%

6%

Kadar Sifar

Kadar GST dibayar adalah 0%

0%

Pengilang - Tuntut kembali GST

Pemborong - Tuntut kembali GST

Peniaga - Tuntut kembali GST

Dikecualikan

Tiada GST yang dibayar

6% GST

Pembekal - Tuntut kembali GST

Peniaga - Tidak boleh menuntut kembali

GST

Pemborong

Harga: RM30 GST: RM 1.80

Cukai Diremit Kepada Kerajaan

Cukai Output = RM 1.80

Jumlah [1 + 2 +3] diremit kepada JKDM = RM 3.60

Peruncit

Pengguna

Harga: RM50 GST: RM 3.00

Harga: RM60 GST: RM 3.60

Cukai Output = RM 3.00 Cukai Input = RM 1.80

RM 1.20

Cukai Output = RM 3.60 Cukai Input = RM 3.00

RM 0.60

GST @ 6%

PELAKSANAAN  GST  BERKADAR  STANDARD  

Pengguna membayar

6% GST sahaja

Pengilang

2

1

3

Barang  makanan  

v  beras,  tepung  gandum  &  sagu  serta  kacang  dhal  v  gula  pasir  &  garam  v  minyak  masak  (kelapa  sawit,  kelapa  &  kacang  tanah)  v  rempah  ratus  dan  cencalok,  budu,  belacan  v  Mi  kuning,  kueOau,  laksa    dan  bihun  v  RoO  puteh  dan  roO  wholemeal  v  Serbuk  kopi,  serbuk  teh  dan  serbuk  koko  v  susu  bayi  

 

Produk  pertanian  v  padi  v  sayuran  segar  &  ulam-­‐ulaman  v  Buah  buahan  (  Tempatan  dan  Import)  

 Binatang  ternakan  &  daging  

v  lembu,  kambing,  kerbau,  khinzir  v  ayam  &  iOk  (termasuk  telur  ayam  &  iOk)  

Makanan  laut  

v  Buku  mewarna,  laOhan,  rujukan,  teks,  kamus  ,  kitab  ugama  dan  surat  khabar,  langganan  PDDT  

UOliO  v bekalan  air  paip  (domesOk)  v bekalan  elektrik  300  unit  pertama  (domesOk)  

v barangan  &  perkhidmatan  dieksport  Eksport  

Bekalan berkadar Sifar

v  Semua  jenis  termasuk  ikan  kering  dan  ikan  bilis  

v   Ubatan  penOng  nasional  (NEML)    

Bahan  bacaan  

Ubatan  Nasional  

Dikecualikan GST

Rel Bas

Pengangkutan Air

Teksi/Kereta Sewa

Tol

Rumah Kediaman

Tanah (Umum dan Pertanian)

Kewangan Pendidikan/ Kesihatan

18  

Pelepasan GST

19  

 

LPG    

   

Diesel      

   

PetrolRon  95      

nil GST

Jadual I – Pelepasan Daripada Pembayaran CBP Ke atas Perolehan Barang

( 29 Kategori )

Jadual II – Pelepasan Pengenaan CBP Ke atas Pembekalan Barang &

Perkhidmatan ( 4 Kategori Persons )

20  

IMPAK GST KEPADA UNIVERSITI AWAM & UiTM

Pendidikan Dikecualikan GST

Rel Bas

Pengangkutan Air

Teksi/Kereta Sewa

Tol

Rumah Kediaman

Tanah (Umum dan Pertanian)

Kewangan Pendidikan/ Kesihatan

21  

22  

Bagaimana GST dilaksanakan? Kadar dikecualikan

GST pada 6% Cukai Input

UiTM tidak boleh menuntut kembali GST ke atas input

Tiada GST Tiada Cukai Output

Pembekal Pengguna / Pelajar

UiTM

Perkhidmatan pendidikan

NOTA:  UiTM  juga  menjalankan  ak:vi:  selain  daripada  

pendidikan  &  bercukai  

AKTIVITI  UNIVERSITI  

Bersatu  Membangun  Bersama     23  

DIKECUALIKAN  CUKAI  

• Tiada  GST  • Perkhidmatan  pendidikan  &  berkaitan  pendidikan  

• Yuran  pengajian  • Yuran  kolej  • Yuran  konvokesyen  

BERKADAR  STANDARD  

• 6%  GST  • Perkhidmatan  perubatan  CTC  

•  Jualan  Hotel  UiTM  

• Pelekat  kenderaan  

• Rundingan  • Pelupusan  • Seminar  • Sewaan  ruang  •  Jualan  kelapa  sawit  

BERKADAR  SIFAR  

• 0%  GST  • Ubat  di  bawah  senarai  NEML  

• Buku  • Hasil  pertanian    

DILUAR  SKOP  

• Tiada  GST  • Denda    • Bayaran  pecah  kontrak    

• No:s  24  jam  • Transaksi  dalaman  (antara  kampus  /PTJ)  

NOMBOR  PENDAFTARAN  GST  UiTM    001418756096