PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
223
Penyata Kewangan ialah ringkasan data kewangan mengenai sesebuah perniagaan. Penyata Kewangan terdiri daripada Akaun Perdagangan dan Untung Rugi dan Penyata Kedudukan Kewangan. Penyata Kewangan ini digunakan oleh pihak pengurusan, pelabur, pemiutang dan agensi kawal selia kerajaan.
223
7STANDARD KANDUNGAN
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi. (Bentuk ‘T’ dan format penyata)
Penyata Kedudukan Kewangan
Penutupan Akaun Hasil, Akaun Belanja dan Akaun Inventori pada akhir tempoh kewangan
Modul
Akaun_chap 07 new bbt.indd 223 10/10/2016 12:28:42 PM
224224
7.1 AKAUN PERDAGANGAN DAN UNTUNG RUGI PengenalanSesebuah perniagaan perlu menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi untuk mengetahui keuntungan atau kerugian dalam sesuatu tempoh perakaunan.
Tujuan Penyediaan Akaun Perdagangan dan Akaun Untung Rugi Akaun Perdagangan disediakan: Untuk mengetahui sama ada sesebuah perniagaan
mendapat untung atau rugi kasar. Untuk mengetahui sama ada aktiviti yang dilaksanakan
ke atas barang niaga atau perkhidmatan tersebut mendapat untung atau rugi tanpa mengambil kira belanja dan hasil yang lain.
Akaun Untung Rugi disediakan: Untuk mengetahui sama ada sesebuah perniagaan
mendapat untung atau rugi bersih setelah mengambil kira semua hasil dan belanja.
Penyediaan Akaun Perdagangan Disediakan berdasarkan Imbangan Duga yang diperoleh.
Butir-butir yang terlibat terdiri daripada jualan bersih dan kos jualan.
Untung/Rugi Kasar = Jualan Bersih – Kos Jualan
• Untung Kasar = Jualan Bersih > Kos Jualan • Rugi Kasar = Jualan Bersih < Kos Jualan
Disediakan dalam dua bentuk iaitu: • Bentuk ‘T’ (a) Butir-butir direkodkan di bahagian debit atau di
bahagian kredit. (b) Jualan diletakkan di bahagian kredit. (c) Kos jualan diletakkan di bahagian debit.
• Format penyata Tidak perlu menunjukkan bahagian debit dan kredit.
Murid boleh:• Menerangkan tujuan
penyediaan Akaun Perdagangan dan Akaun Untung Rugi.
• Menyediakan Akaun Perdagangan.
• Memindahkan Untung Kasar atau Rugi Kasar ke Akaun Untung Rugi.
• Menyediakan Akaun Untung Rugi.
• Memindahkan Untung Bersih atau Rugi Bersih ke dalam Akaun Modal.
• Menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi berdasarkan maklumat daripada Imbangan Duga secara manual atau menggunakan aplikasi TMK.
STANDARD PEMBELAJARAN
INFO
Untung atau rugi bersih perniagaan dipindahkan ke dalam Penyata Kedudukan Kewangan pada bahagian Ekuiti Pemilik.
Akaun_chap 07 new bbt.indd 224 10/10/2016 12:28:42 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
225
Bentuk ‘T’
Nama PerniagaanAkaun Perdagangan bagi tahun berakhir ...
RM RM RM RMInventori Awal X Jualan XBelian X Tolak Pulangan Jualan (X)Tolak Pulangan Belian (X) Jualan Bersih XXBelian Bersih X (atau Rugi Kasar) XXTambah Angkutan Masuk X Upah atas Belian X Duti Import X Insurans atas Belian X
XKos Barang untuk Dijual XTolak Inventori Akhir (X)Kos Jualan XUntung Kasar XX
XX XX
Format Penyata
Nama PerniagaanAkaun Perdagangan bagi tahun berakhir ...
RM RM RM
Jualan X
Tolak Pulangan Jualan (X)
Jualan Bersih X
Tolak Kos Jualan
Inventori Awal X
Belian X
Tolak Pulangan Belian (X)
Belian Bersih X
Tambah Angkutan Masuk X
Upah atas Belian X
Duti Import X
Insurans atas Belian X
X
Kos Barang untuk Dijual X
Tolak Inventori Akhir (X)
Kos Jualan (X)
Untung Kasar/(Rugi Kasar) XX
Apakah yang akan berlaku jika kos jualan yang kita peroleh lebih besar daripada hasil jualan?
Daya Fikir
• Pengiraan kos jualan melibatkan:
(a) Inventori awal (b) Kos belian (c) Inventori akhir
• Catatan Kontra (mengurangkan akaun berkaitan)
(a) Pulangan Jualan (b) Pulangan Belian
TIP
Akaun_chap 07 new bbt.indd 225 10/10/2016 12:28:43 PM
226
CONTOH 1
Berikut merupakan Imbangan Duga Perniagaan Hakim Berjaya pada 31 Mac 2016:Perniagaan Hakim Berjaya
Imbangan Duga pada 31 Mac 2016Debit Kredit
RM RMInventori Awal 1 600Modal 15 000Bank 8 000Tunai 450Angkutan Masuk 120Promosi 350Belian 18 000Jualan 28 000Pulangan Belian 140Pulangan Jualan 190Pinjaman 6 000Komisen 528Alatan Pejabat 790Ambilan 500Kenderaan 20 000Sewa 1 250Insurans 370Gaji 3 500Diskaun Diberi 60Diskaun Diterima 75Belanja Am 123Alat Tulis 240Akaun Belum Bayar 13 000Akaun Belum Terima 7 200
62 743 62 743
Maklumat tambahan: Inventori akhir RM2 800.Sediakan Akaun Perdagangan dalam bentuk ‘T’ dan format penyata.PenyelesaianBentuk ‘T’
Perniagaan Hakim BerjayaAkaun Perdagangan bagi tahun berakhir 31 Mac 2016
RM RM RM RMInventori Awal 1 600 Jualan 28 000Belian 18 000 Tolak Pulangan Jualan (190)Tolak Pulangan Belian (140) Jualan Bersih 27 810Belian Bersih 17 860Tambah Angkutan Masuk 120 17 980Kos Barang untuk Dijual 19 580Tolak Inventori Akhir (2 800)Kos Jualan 16 780Untung Kasar 11 030
27 810 27 810
Akaun_chap 07 new bbt.indd 226 10/10/2016 12:28:43 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
227
Untung Kasar atau Rugi KasarUntung kasar atau rugi kasar yang diperoleh daripada Akaun Perdagangan hendaklah dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi untuk mencari untung bersih atau rugi bersih perniagaan.
Untung kasar akan dikreditkan dalam Akaun Untung Rugi manakala rugi kasar akan didebitkan dalam Akaun Untung Rugi. Berdasarkan Contoh 1:
Bentuk ‘T’Perniagaan Hakim Berjaya
Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016RM RM
*Rugi Kasar XX Untung Kasar 11 030
Format PenyataPerniagaan Hakim Berjaya
Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016RM RM
Untung Kasar 11 030Hasil
Untung atau rugi bersih diperoleh selepas mengambil kira semua belanja dan hasil yang berkaitan dengan perniagaan dalam tempoh perakaunan.
TIP
Format penyata Perniagaan Hakim Berjaya
Akaun Perdagangan bagi tahun berakhir 31 Mac 2016RM RM RM
Jualan 28 000Tolak Pulangan Jualan (190)Jualan Bersih 27 810
Tolak Kos JualanInventori Awal 1 600Belian 18 000Tolak Pulangan Belian (140)Belian Bersih 17 860Tambah Angkutan Masuk 120 17 980Kos Barang untuk Dijual 19 580Tolak Inventori Akhir (2 800)Kos Jualan (16 780)Untung Kasar 11 030
Akaun_chap 07 new bbt.indd 227 10/10/2016 12:28:43 PM
228
Cara merekodkan rugi kasar dalam Akaun Untung Rugi adalah seperti berikut:
Perniagaan Hakim Berjaya Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016
RM RMRugi Kasar (3 000)Hasil
Penyediaan Akaun Untung Rugi Disediakan dengan mengambil kira semua hasil dan
belanja yang terlibat dalam sesebuah perniagaan bagi sesuatu tempoh perakaunan.
Disediakan dalam dua bentuk iaitu: • Bentuk ‘T’ • Format penyata Tidak perlu menunjukkan bahagian debit dan kredit.
• Akaun Perdagangan → untung/rugi kasar• Akaun Untung Rugi → untung/rugi bersih
TIP
Bentuk ‘T’
Nama PerniagaanAkaun Untung Rugi bagi tahun berakhir ...
RM RM
*Rugi Kasar X * Untung Kasar X
Gaji X Komisen Diterima
X
Iklan X
Angkutan Keluar
X Sewa Diterima X
Faedah atas Simpanan
X
Air dan Elektrik
X
Diskaun Diterima
X
Faedah atas Pinjaman
X
(atau Rugi Bersih)Insurans X
Belanja Am X
Sewa Dibayar X
Komisen Dibayar
X
Diskaun Diberi
X
**Untung Bersih
X
XX XX
Format Penyata
Nama PerniagaanAkaun Untung Rugi bagi tahun berakhir ...
RM RM RMUntung Kasar XTambah HasilKomisen Diterima XSewa Diterima XDiskaun Diterima XFaedah atas Simpanan X
XTolak BelanjaGaji XIklan XAngkutan Keluar XAir dan Elektrik X Faedah atas Pinjaman XInsurans XBelanja Am XSewa Dibayar XDiskaun Diberi XKomisen Dibayar X (X)Untung Bersih/ (Rugi Bersih)
XX
Akaun_chap 07 new bbt.indd 228 10/10/2016 12:28:43 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
229
CONTOH 2
Berdasarkan Imbangan Duga di Contoh 1, sediakan Akaun Untung Rugi.PenyelesaianBentuk ‘T’
Perniagaan Hakim BerjayaAkaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016
RM RMDiskaun Diberi 60 Untung Kasar 11 030Promosi 350 Diskaun Diterima 75Sewa 1 250 Komisen 528Insurans 370Gaji 3 500Belanja Am 123Alat Tulis 240Untung Bersih 5 740
11 633 11 633
Format PenyataPerniagaan Hakim Berjaya
Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016RM RM
Untung Kasar 11 030Tambah HasilDiskaun Diterima 75Komisen 528
11 633Tolak BelanjaDiskaun Diberi 60Promosi 350Sewa 1 250Insurans 370Gaji 3 500 Belanja Am 123Alat Tulis 240 (5 893)Untung Bersih 5 740
Tunjukkan rugi bersih yang diperoleh Perniagaan Waja Jaya sebanyak RM3 000 dalam Akaun Modal.
Daya FikirUntung Bersih atau Rugi BersihUntung bersih atau rugi bersih yang diperoleh hendaklah dipindahkan ke dalam Akaun Modal perniagaan tersebut.Jika perniagaan mendapat untung bersih – menambahkan modal perniagaan rugi bersih – mengurangkan modal perniagaan
Akaun ModalRM RM
*Untung Bersih
* perekodan untung bersih dalam Akaun Modal secara manual
Akaun ModalRM RM
*Rugi Bersih
* perekodan rugi bersih dalam Akaun Modal secara manual
Akaun_chap 07 new bbt.indd 229 10/10/2016 12:28:43 PM
230
Penyediaan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi berdasarkan Imbangan DugaAkaun ini boleh disediakan secara manual atau menggunakan aplikasi teknologi maklumat.
CONTOH 3
Berdasarkan Contoh 1, sediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi secara manual dan secara berkomputer.PenyelesaianBentuk ‘T’ Perniagaan Hakim Berjaya
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016RM RM RM RM
Inventori Awal 1 600 Jualan 28 000Belian 18 000 Tolak Pulangan Jualan (190)Tolak Pulangan Belian (140) Jualan Bersih 27 810Belian Bersih 17 860Tambah Angkutan Masuk 120 17 980Kos Barang untuk Dijual 19 580Tolak Inventori Akhir (2 800)Kos Jualan 16 780Untung Kasar 11 030
27 810 27 810Diskaun Diberi 60 Untung Kasar 11 030Promosi 350 Diskaun Diterima 75Sewa 1 250 Komisen 528Insurans 370Gaji 3 500Belanja Am 123Alat Tulis 240Untung Bersih 5 740
11 633 11 633
A B C D E F1 Perniagaan Hakim Berjaya2 Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 20163 RM RM RM RM4 Inventori Awal 1600 Jualan 280005 Belian 18000 Tolak Pulangan Jualan (190)6 Tolak Pulangan Belian (140) Jualan Bersih 278107 Belian Bersih 178608 Tambah Angkutan Masuk 120 179809 Kos Barang untuk Dijual 19580
10 Tolak Inventori Akhir (2800)11 Kos Jualan 1678012 Untung Kasar 1103013 27810 2781014 Diskaun Diberi 60 Untung Kasar 1103015 Promosi 350 Diskaun Diterima 7516 Sewa 1250 Komisen 52817 Insurans 37018 Gaji 350019 Belanja Am 12320 Alat Tulis 24021 Untung Bersih 574022 11633 11633
Akaun_chap 07 new bbt.indd 230 10/10/2016 12:28:43 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
231
1 Apakah komponen yang terlibat dalam penyediaan Akaun Perdagangan?
2 Apakah komponen yang terlibat dalam penyediaan Akaun Untung Rugi?
3 Nyatakan butiran yang menyebabkan penambahan kos belian.
4 Nyatakan formula untuk mengira kos jualan.
LATIHAN MINDA 7.1
Format PenyataPerniagaan Hakim Berjaya
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016RM RM RM
Jualan 28 000Tolak Pulangan Jualan (190)Jualan Bersih 27 810Tolak Kos JualanInventori Awal 1 600Belian 18 000Tolak Pulangan Belian (140)Belian Bersih 17 860Tambah Angkutan Masuk 120 17 980Kos Barang untuk Dijual 19 580Tolak Inventori Akhir (2 800)Kos Jualan (16 780)Untung Kasar 11 030Tambah HasilDiskaun Diterima 75Komisen 528
11 633Tolak BelanjaDiskaun Diberi 60Promosi 350Sewa 1 250Insurans 370Gaji 3 500Belanja Am 123Alat Tulis 240 (5 893)Untung Bersih 5 740
A B C D E1 Perniagaan Hakim Berjaya
2 Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2016
3 RM RM RM
4 Jualan 280005 Tolak Pulangan Jualan (190)6 Jualan Bersih 278107 Tolak Kos Jualan
8 Inventori Awal 16009 Belian 18000
10 Tolak Pulangan Belian (140)11 Belian Bersih 1786012 Tambah Angkutan Masuk 120 1798013 Kos Barang untuk Dijual 1958014 Tolak Inventori Akhir (2800)15 Kos Jualan (16780)16 Untung Kasar 11030
17 Tambah Hasil
18 Diskaun Diterima 7519 Komisen 52820 1163321 Tolak Belanja
22 Diskaun Diberi 6023 Promosi 35024 Sewa 125025 Insurans 37026 Gaji 350027 Belanja Am 12328 Alat Tulis 240 (5893)29 Untung Bersih 5740
Akaun_chap 07 new bbt.indd 231 10/10/2016 12:28:44 PM
232
Penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan Penyata Kedudukan Kewangan dapat disediakan dalam: Bentuk ‘T’ Format Penyata
Bentuk ‘T’
Nama PerniagaanPenyata Kedudukan Kewangan pada ...
RM RM RM RM
Aset Bukan Semasa Ekuiti Pemilik
Mesin dan Jentera X Modal Awal X
Perabot X Tambah Untung Bersih/Tolak Rugi Bersih
X
Lengkapan X
Kenderaan X X
Alatan Pejabat X Tolak Ambilan (X)
Premis X Modal Akhir X
X
Aset Semasa Liabiliti Bukan Semasa
Inventori Akhir X Pinjaman Bank X
Akaun Belum Terima X Gadai Janji X X
Bank X
Tunai X Liabiliti Semasa
X Overdraf Bank X
Akaun Belum Bayar X X
XX XX
7.2 PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN Penyata Kedudukan Kewangan disediakan pada akhir tempoh perakaunan selepas penyediaan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi.
Tujuan Penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan
Menyenaraikan semua aset dan liabiliti perniagaan.
Menunjukkan kedudukan kewangan perniagaan.
Menunjukkan jumlah modal dan keuntungan atau kerugian perniagaan.
Menunjukkan modal kerja iaitu jumlah kecairan perniagaan dalam tempoh semasa.
Murid boleh:• Menerangkan tujuan
penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan.
• Menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan dalam bentuk ’T’ dan format penyata berdasarkan maklumat daripada Imbangan Duga.
• Menyediakan Akaun Modal dengan mengambil kira ambilan dan untung bersih atau rugi bersih.
• Menyediakan bahagian ekuiti pemilik berdasarkan akaun modal yang telah disediakan.
• Menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan dalam bentuk penyata berdasarkan maklumat daripada Imbangan Duga menggunakan aplikasi TMK.
STANDARD PEMBELAJARAN
Akaun_chap 07 new bbt.indd 232 10/10/2016 12:28:44 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
233
Format Penyata Nama Perniagaan
Penyata Kedudukan Kewangan pada ...RM RM RM
Aset Bukan SemasaPremis XMesin dan Jentera XPerabot XLengkapan XKenderaan XAlatan Pejabat X
XAset SemasaInventori Akhir XAkaun Belum Terima XBank XTunai X
XTolak Liabiliti SemasaOverdraf Bank XAkaun Belum Bayar X (X)Modal Kerja X
XXEkuiti PemilikModal Awal XTambah Untung Bersih/Tolak Rugi Bersih X
XTolak Ambilan (X)Modal Akhir X
Liabiliti Bukan SemasaPinjaman Bank XGadai Janji X X
XX
Daya Fikir
Bagaimanakah Penyata Kewangan dapat dikaitkan dengan andaian, prinsip dan batasan perakaunan?
Modal Kerja = Aset Semasa – Liabiliti Semasa
TIP
CONTOH 4
Berdasarkan Imbangan Duga Contoh 1, sediakan Penyata Kedudukan Kewangan.PenyelesaianBentuk ‘T’ Perniagaan Hakim Berjaya
Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Mac 2016RM RM RM RM
Aset Bukan Semasa Ekuiti Pemilik Alatan Pejabat 790 Modal Awal 15 000Kenderaan 20 000 Tambah Untung Bersih 5 740
20 790 20 740Aset Semasa Tolak Ambilan (500)Inventori Akhir 2 800 Modal Akhir 20 240Akaun Belum Terima 7 200Bank 8 000 Liabiliti Bukan SemasaTunai 450 Pinjaman 6 000
18 450Liabiliti SemasaAkaun Belum Bayar 13 000
39 240 39 240
Akaun_chap 07 new bbt.indd 233 10/10/2016 12:28:44 PM
234
Format PenyataPerniagaan Hakim Berjaya
Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Mac 2016RM RM RM
Aset Bukan SemasaAlatan Pejabat 790Kenderaan 20 000
20 790Aset SemasaInventori Akhir 2 800Akaun Belum Terima 7 200Bank 8 000Tunai 450
18 450Tolak Liabiliti SemasaAkaun Belum Bayar (13 000)Modal Kerja 5 450
26 240Ekuiti PemilikModal Awal 15 000Tambah Untung Bersih 5 740
20 740Tolak Ambilan (500)Modal Akhir 20 240Liabiliti Bukan SemasaPinjaman 6 000
26 240
Penyediaan Akaun Modal Butiran ambilan, untung bersih atau rugi bersih akan memberi kesan terhadap Akaun Modal.
Untung bersih akan menambahkan modal dan perlu direkodkan di bahagian kredit Akaun Modal. Manakala ambilan dan rugi bersih akan mengurangkan modal dan perlu direkodkan di bahagian debit Akaun Modal.
Butiran Kesan
Untung bersih Menambahkan modal
Modal tambahan Menambahkan modal
Rugi bersih Mengurangkan modal
Ambilan Mengurangkan modal
Akaun ModalRM RM
Ambilan X*Rugi Bersih X Untung Bersih X
Pemilik membawa masuk komputer miliknya untuk kegunaan perniagaan. Apakah kesan urus niaga tersebut terhadap Akaun Modal?
Daya Fikir
Akaun_chap 07 new bbt.indd 234 10/10/2016 12:28:44 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
235235
CONTOH 5
Berdasarkan Contoh 1, sediakan Akaun Modal.
PenyelesaianAkaun Modal LA1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RM
Mac 31 Ambilan LA7 500 Mac 31 Baki b/b JA1 15 000
Baki h/b 20 240 Untung Bersih 5 740
20 740 20 740
Apr 1 Baki b/b 20 240
Penyediaan Bahagian Ekuiti Pemilik berdasarkan Akaun ModalButiran yang perlu direkodkan dalam bahagian ekuiti pemilik ialah butiran yang menambahkan modal dan mengurangkan modal sahaja iaitu:
Jika perniagaan mendapat untung bersih:
RM
Ekuiti Pemilik
Modal Awal X
Tambah Untung Bersih X
XX
Tolak Ambilan (X)
Modal Akhir XX
Jika perniagaan mendapat rugi bersih:
RMEkuiti Pemilik
Modal Awal XTolak Rugi Bersih (X)
XXTolak Ambilan (X)Modal Akhir XX
Akaun_chap 07 new bbt.indd 235 10/10/2016 12:28:44 PM
236
• Akaun Belum Terima merujuk kepada jumlah hutang semua Akaun Belum Terima sesebuah perniagaan.
• Aset Bukan Semasa + Modal Kerja = Modal Akhir + Liabiliti Bukan Semasa
TIP
1 Apakah komponen yang terlibat dalam penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan?
2 Nyatakan butiran yang menyebabkan modal bertambah dan berkurang.
3 Berikan formula untuk mengira modal kerja.
LATIHAN MINDA 7.2
Penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan dalam Format Penyata secara BerkomputerBerdasarkan contoh Perniagaan Hakim Berjaya, Penyata Kedudukan Kewangan adalah seperti berikut:
=SUM(D20:D21)
=C14 – C16
=D22 – D23
=D24 + D27
=SUM(D5:D6)
=D7 + D17
236
A B C D1 Perniagaan Hakim Berjaya2 Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Mac 20163 RM RM RM4 Aset Bukan Semasa5 Alatan Pejabat 7906 Kenderaan 200007 2079089 Aset Semasa
10 Inventori Akhir 280011 Akaun Belum Terima 720012 Bank 800013 Tunai 45014 1845015 Tolak Liabiliti Semasa16 Akaun Belum Bayar (13000)17 Modal Kerja 545018 2624019 Ekuiti Pemilik20 Modal Awal 1500021 Tambah Untung Bersih 574022 2074023 Tolak Ambilan (500)24 Modal Akhir 202402526 Liabiliti Bukan Semasa27 Pinjaman 600028 2624029
=SUM(C10:C13)
Akaun_chap 07 new bbt.indd 236 10/10/2016 12:28:44 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
237
7.3 PENUTUPAN AKAUN HASIL, AKAUN BELANJA DAN AKAUN INVENTORI PADA AKHIR TEMPOH KEWANGAN
Penutupan Akaun Hasil dan Akaun Belanja Catatan penutup Langkah ketujuh dalam proses Kitaran Perakaunan. Dibuat pada akhir tempoh perakaunan dalam Jurnal Am.
Tatacara Menutup Akaun
1 Komponen jualan bersih dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan.
2 Komponen kos jualan dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan.
3 Komponen hasil dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi.
4 Komponen belanja dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi.
5 Akaun Inventori dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan.
Penutupan Akaun Hasil dan Akaun Belanja (Dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan)
Hasil dan belanja hanya perlu dikira dalam tempoh perakaunan semasa sahaja. Semua Akaun Hasil dan Akaun Belanja tidak mempunyai baki untuk dibawa ke tahun berikutnya.
Hasil dan belanja yang terlibat secara langsung dengan barang niaga perniagaan akan dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan.
Komponen yang terlibat adalah: Jualan Jualan, Pulangan Jualan
Kos Jualan Angkutan Masuk, Upah atas Belian, Duti Import,
Inventori Awal, Belian, Pulangan Belian, Insurans atas Belian.
Murid boleh:• Menerangkan keperluan
penutupan Akaun Hasil dan Akaun Belanja dalam proses kitaran perakaunan.
• Menerangkan tatacara menutup akaun yang berkaitan dengan betul.
• Menutup Akaun Hasil dan Akaun Belanja yang berkaitan untuk dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan.
• Menutup Akaun Inventori dengan menghubungkaitkan Sistem Catatan Bergu pada akhir tempoh kewangan.
• Menutup akaun hasil dan belanja berkaitan untuk dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi.
• Menerangkan sebab akaun nyata tidak ditutup pada akhir tempoh kewangan.
STANDARD PEMBELAJARAN
Akaun Hasil dan Akaun Belanja tiada baki h/b dan baki b/b.
TIP
237
Akaun_chap 07 new bbt.indd 237 10/10/2016 12:28:45 PM
238
CONTOH 6
Berdasarkan Contoh 1, pindahkan komponen jualan bersih dan kos jualan ke dalam Akaun Perdagangan.
PenyelesaianAkaun Jualan LA1
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RM
Mac 31 Akaun Perdagangan 28 000 Mac 2 Tunai BT1 5 00019 Bank BT1 20 000
25 Akaun Belum Terima JJ1 3 00028 000 28 000
Akaun Pulangan Jualan LA2 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 11 Akaun Belum Terima JPJ1 190 Mac 31 Akaun Perdagangan 190
190 190
Akaun Belian LA3 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 20 Tunai BT1 3 250 Mac 31 Akaun Perdagangan 18 000
22 Bank BT1 14 00024 Akaun Belum Bayar JB1 750
18 000 18 000
Akaun Pulangan Belian LA4 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 31 Akaun Perdagangan 140 Mac 5 Akaun Belum Bayar JPB1 140
140 140
Akaun Angkutan Masuk LA5 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 26 Tunai BT1 120 Mac 31 Akaun Perdagangan 120
120 120
Penutupan Akaun Inventori
Inventori terbahagi kepada: Inventori awal Nilai inventori awal akan didebitkan dalam Akaun
Perdagangan. Inventori akhir Direkodkan di bahagian debit Akaun Perdagangan.
Bagaimanakah penilaian inventori dilaksanakan dalam sesebuah perniagaan?
Daya Fikir
Akaun_chap 07 new bbt.indd 238 10/10/2016 12:28:45 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
239
CONTOH 8
Berdasarkan Contoh 1, tutup Akaun Hasil dan Belanja dan pindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi.
PenyelesaianAkaun Diskaun Diberi LA6
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RM
Mac 17 Akaun Belum Terima BT1 60 Mac 31 Akaun Untung Rugi 6060 60
Akaun Diskaun Diterima LA7 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 31 Akaun Untung Rugi 75 Mac 31 Akaun Belum Bayar BT1 75
75 75
Akaun Promosi LA8 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 4 Tunai BT1 350 Mac 31 Akaun Untung Rugi 350
350 350
CONTOH 7
Berdasarkan Contoh 1, sediakan Akaun Inventori.
PenyelesaianAkaun Inventori LA21
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2015 RM 2016 RMApr 1 Baki b/b JA1 1 600 Mac 31 Akaun Perdagangan 1 600
1 600 1 6002016 2016
Mac 31 Akaun Perdagangan 2 800 Mac 31 Baki h/b 2 8002 800 2 800
Mei 1 Baki b/b 2 800
Penutupan Akaun Hasil dan Akaun Belanja (Dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi)
Lain-lain hasil dan belanja yang terlibat dalam perniagaan bukan atas aktiviti barang niaga perlu ditutup dan dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi.
Dua komponen yang terlibat:
Hasil Komisen Diterima, Sewa Diterima, Faedah Atas Simpanan, Diskaun Diterima
Belanja Gaji, Iklan, Angkutan Keluar, Kadar Bayaran, Faedah Atas Pinjaman, Insurans,
Belanja Am, Sewa Dibayar, Komisen Dibayar, Diskaun Diberi
Inventori awal
Inventori akhir
Akaun_chap 07 new bbt.indd 239 10/10/2016 12:28:45 PM
240
Sebab Akaun Nyata Tidak Ditutup Akaun Nyata iaitu Akaun Aset, Akaun Liabiliti dan Akaun Modal tidak perlu ditutup pada akhir tempoh perakaunan kerana baki akhir pada tempoh perakaunan perlu dibawa ke tempoh perakaunan akan datang.
Baki-baki Akaun Nyata ini juga akan menjadi baki-baki awal pada tempoh perakaunan tahun berikutnya iaitu sebagai catatan pembukaan.
Akaun Sewa LA9 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 22 Bank BT1 1 250 Mac 31 Akaun Untung Rugi 1 250
1 250 1 250
Akaun Komisen LA10 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 31 Akaun Untung Rugi 528 Mac 7 Tunai BT1 200
20 Bank BT1 328528 528
Akaun Insurans LA11 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 9 Tunai BT1 370 Mac 31 Akaun Untung Rugi 370
370 370
Akaun Gaji LA12 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 3 Tunai BT1 1 200 Mac 31 Akaun Untung Rugi 3 500
30 Bank BT1 2 300 3 500 3 500
Akaun Belanja Am LA13 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 26 Tunai BT1 123 Mac 31 Akaun Untung Rugi 123
123 123
Akaun Alat Tulis LA14 Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2016 RM 2016 RMMac 28 Tunai BT1 240 Mac 31 Akaun Untung Rugi 240
240 240
Akaun_chap 07 new bbt.indd 240 10/10/2016 12:28:45 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
241
PINTASAN MINDA 4
Berdasarkan Pintasan Minda 3 dalam Modul 6 pada muka surat 211, tutup Akaun Hasil dan Akaun Belanja. Sediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 30 Jun 2017 dan Penyata Kedudukan Kewangan pada 30 Jun 2017.
PenyelesaianPenutupan Akaun Hasil dan Belanja
Akaun Promosi LA4Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 17 Belian JA1 100 Jun 30 Akaun Untung Rugi 100
100 100
Akaun Belian LA5Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 15 Tunai BT1 1 200 Jun 17 Promosi JA1 100
30 Akaun Belum Bayar JB1 21 920 30 Akaun Perdagangan 23 02023 120 23 120
Akaun Jualan LA6Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Akaun Perdagangan 25 350 Jun 8 Tunai BT1 1 500
30 Akaun Belum Terima
JJ1 23 850
25 350 25 350
Akaun Pulangan Belian LA7Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Akaun Perdagangan 960 Jun 30 Akaun Belum Bayar JPB1 960
960 960
Akaun Pulangan Jualan LA8Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Akaun Belum Terima JPJ1 270 Jun 30 Akaun Perdagangan 270
270 270
CONTOH 9Akaun Perabot LA20
Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun2016 RM 2016 RMJan 1 Baki b/b 5 000 Dis 31 Baki h/b 10 500
Ogos 5 Modal LA1 2 000 Okt 8 Akaun Belum Bayar:
Kedai Perabot LeeLB1 3 500
10 500 10 5002017Jan 1 Baki b/b 10 500
Baki h/b dipindahkan menjadi baki b/b pada tahun 2017.
Akaun_chap 07 new bbt.indd 241 10/10/2016 12:28:46 PM
242
Akaun Sewa Diterima LA9Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Akaun Untung Rugi 3 500 Jun 22 Bank BT1 3 500
3 500 3 500
Akaun Gaji LA11Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 28 Tunai BT1 500 Jun 30 Akaun Untung Rugi 500
500 500
Akaun Diskaun Diberi LA12Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Akaun Belum Terima BT1 684 Jun 30 Akaun Untung Rugi 684
684 684
Akaun Diskaun Diterima LA13Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Akaun Untung Rugi 2 016 Jun 30 Akaun Belum Bayar BT1 2 016
2 016 2 016
Akaun Alat Tulis LA14Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Tunai Runcit BTR1 55 Jun 30 Akaun Untung Rugi 55
55 55
Akaun Belanja Pejabat LA15Tarikh Butir Folio Amaun Tarikh Butir Folio Amaun
2017 RM 2017 RMJun 30 Tunai Runcit BTR1 110 Jun 30 Akaun Untung Rugi 110
110 110
Penyediaan Akaun Perdagangan dan Untung RugiBentuk ‘T’
Prima Elektrik EnterpriseAkaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 30 Jun 2017
RM RM RM RMBelian 23 020 Jualan 25 350Tolak Pulangan Belian (960) Tolak Pulangan Jualan (270)Belian Bersih 22 060 Jualan Bersih 25 080Tolak Inventori Akhir (4 700)Kos Jualan 17 360Untung Kasar 7 720
25 080 25 080Diskaun Diberi 684 Untung Kasar 7 720Promosi 100 Diskaun Diterima 2 016Gaji 500 Sewa Diterima 3 500Alat Tulis 55Belanja Pejabat 110Untung Bersih 11 787
13 236 13 236
Akaun_chap 07 new bbt.indd 242 10/10/2016 12:28:46 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
243
Format PenyataPrima Elektrik Enterprise
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 30 Jun 2017RM RM RM
Jualan 25 350Tolak Pulangan Jualan (270)Jualan Bersih 25 080Tolak Kos JualanBelian 23 020Tolak Pulangan Belian (960)Belian Bersih 22 060Tolak Inventori Akhir (4 700)Kos Jualan (17 360)Untung Kasar 7 720Tambah HasilDiskaun Diterima 2 016Sewa Diterima 3 500
5 51613 236
Tolak BelanjaDiskaun Diberi 684Promosi 100Gaji 500Alat Tulis 55Belanja Pejabat 110
(1 449)Untung Bersih 11 787
Penyediaan Penyata Kedudukan KewanganBentuk ‘T’
Prima Elektrik EnterprisePenyata Kedudukan Kewangan pada 30 Jun 2017
RM RM RMAset Bukan Semasa Ekuiti PemilikPremis 60 000 Modal Awal 95 000Alatan Pejabat 5 000 Tambah Untung bersih 11 787Perabot 850 Modal Akhir 106 787
65 850Aset Semasa Liabiliti SemasaInventori 4 700 Akaun Belum Bayar 800Akaun Belum Terima 8 740Bank 24 312Tunai 3 950Tunai Runcit 35
41 737107 587 107 587
Akaun_chap 07 new bbt.indd 243 10/10/2016 12:28:46 PM
244
1 Apakah yang perlu dilakukan semasa penutupan akaun?
2 Berikut ialah sebahagian maklumat yang diperoleh daripada buku perakaunan Perniagaan Batik Husna:
RM Belian 30 700 Jualan 58 400 Gaji Pekerja 5 500 Sewa Kedai 2 500 Insurans 1 200 Anda dikehendaki membuat penutupan bagi akaun tersebut.
LATIHAN MINDA 7.3
Format PenyataPrima Elektrik Enterprise
Penyata Kedudukan Kewangan pada 30 Jun 2017RM RM RM
Aset Bukan SemasaPremis 60 000Alatan Pejabat 5 000Perabot 850
65 850 Aset SemasaInventori 4 700Akaun Belum Terima 8 740Bank 24 312Tunai 3 950Tunai Runcit 35
41 737Tolak Liabiliti SemasaAkaun Belum Bayar (800)Modal Kerja 40 937
106 787Ekuiti PemilikModal Awal 95 000Tambah Untung Bersih 11 787Modal Akhir 106 787
GERAK KERJA 1
Berdasarkan Gerak Kerja 1 dalam Modul 6 pada muka surat 214, tutup Akaun Hasil dan Akaun Belanja. Sediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2018 dan Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Mac 2018.
Akaun_chap 07 new bbt.indd 244 10/10/2016 12:28:46 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
245
Penyata Kewangan Tanpa PelarasanBahagikan murid kepada tiga kumpulan. Setiap kumpulan seramai lima orang ahli dikehendaki membincangkan perkara-perkara yang diberi dan mempersembahkannya dalam bentuk peta minda. Kemudian bentangkan hasil peta minda tersebut.
Kumpulan 1
Menerangkan tujuan penyediaan Akaun Perdagangan dan Akaun Untung Rugi.
Menyediakan Akaun Perdagangan.
Memindahkan Untung Kasar atau Rugi Kasar ke Akaun Untung Rugi.
Menyediakan Akaun Untung Rugi.
Memindahkan Untung Bersih atau Rugi Bersih ke dalam Akaun Modal.
Kumpulan 2
Menerangkan tujuan penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan.
Menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan dalam bentuk ’T’ dan format penyata.
Menyediakan Akaun Modal dengan mengambil kira ambilan dan untung bersih atau rugi bersih.
Menyediakan bahagian Ekuiti Pemilik berdasarkan Akaun Modal yang telah disediakan.
Kumpulan 3
Menerangkan keperluan penutupan Akaun Hasil dan Akaun Belanja dalam proses Kitaran Perakaunan.
Menerangkan tatacara menutup akaun yang berkaitan dengan betul.
Menutup Akaun Hasil dan Akaun Belanja yang berkaitan untuk dipindahkan ke dalam Akaun Perdagangan.
Menutup Akaun Inventori dengan menghubungkaitkan Sistem Catatan Bergu pada akhir tempoh kewangan.
Menutup akaun hasil dan belanja berkaitan untuk dipindahkan ke dalam Akaun Untung Rugi.
Menerangkan sebab Akaun Nyata tidak ditutup pada akhir tempoh kewangan.
AKT
IVIT
I PEN
GAY
AA
N
Akaun_chap 07 new bbt.indd 245 10/10/2016 12:28:46 PM
246246
PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
Tujuan penyediaan Akaun Perdagangan: • Mengirauntungataurugikasarperniagaan. • UntungKasar=JualanBersih–KosJualan
TujuanpenyediaanAkaunUntungRugi: • Mengirauntungataurugibersihperniagaan. • UntungBersih=UntungKasar+Hasil–Belanja
AkaunPerdagangandanUntungRugibolehdisediakandalambentuk'T'atauformatpenyata.
TujuanpenyediaanPenyataKedudukanKewangan: • Menyenaraikansemuaasetdanliabilitiperniagaan. • Menunjukkankedudukankewanganperniagaan. • Menunjukkanjumlahmodaldankeuntunganataukerugianperniagaan. • Menunjukkanmodalkerjaiaitujumlahkecairanperniagaandalam
tempohsemasa. • Aset=Liabiliti+EkuitiPemilik • ModalKerja=AsetSemasa–LiabilitiSemasa
AkaunHasildanAkaunBelanjaberkaitandenganbarangniagaakanditutupdenganmemindahkannyakedalamAkaunPerdagangan.
AkaunHasildanAkaunBelanjaberkaitandenganperniagaanakanditutupdenganmemindahkannyakedalamAkaunUntungRugi.
Catatanpenutupan • LangkahketujuhdalamprosesKitaranPerakaunan. • DibuatpadaakhirtempohperakaunandalamJurnalAm. • SelainAkaunAset,AkaunLiabilitidanAkaunModal,akaunlain
perluditutup.
Akaun_chap 07 new bbt.indd 246 10/10/2016 12:28:47 PM
Modul 7: PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL TANPA PELARASAN
247
LATIHAN
Soalan ObjektifArahan: Tiap-tiap soalan diikuti oleh empat pilihan jawapan iaitu A, B, C dan D. Bagi setiap soalan, pilih satu jawapan yang paling sesuai.
1 Akaun hasil dan belanja yang melibatkan untung kasar atau rugi kasar ditutup dengan memindahkan bakinya ke dalam S. Apakah S?
A Imbangan Duga C Akaun Untung Rugi B Akaun Perdagangan D Penyata Kedudukan Kewangan
2 Yang manakah antara berikut diperlukan untuk penyediaan Akaun Perdagangan? A Bank C Inventori akhir B Promosi D Pemiutang
3 Yang manakah antara berikut mengurangkan modal? A Ambilan C Untung bersih B Untung kasar D Modal tambahan
4 Dalam catatan penutupan, gaji yang dibayar kepada pekerja akan dipindahkan ke dalamA Akaun Perdagangan C Akaun Untung RugiB Penyata Kedudukan Kewangan D Akaun Modal
Soalan Struktur1 Berikut ialah maklumat yang diambil daripada Perniagaan Suria pada 31 Julai 2016: RM Jualan 45 000 Pulangan Jualan 2 000 Inventori Awal 1 300 Inventori Akhir 1 890 Belian 27 500 Pulangan Belian 1 500 Angkutan Masuk 850 Anda dikehendaki menyediakan Akaun Perdagangan bagi tahun berakhir 31 Julai 2016.
(Jawapan: Untung kasar RM16 740)
2 Berikut ialah butiran yang diambil daripada buku perakaunan Puan Asmah pada 31 Ogos 2016. RM Kenderaan 35 000 Modal 150 000 Akaun Belum Terima 14 000 Akaun Belum Bayar 12 000 Pinjaman Bercagar 95 000 Bangunan 200 000 Tunai di bank 5 500 Lengkapan 23 000 Inventori 17 000 Untung Bersih 45 000 Ambilan 7 500 Anda dikehendaki menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Ogos 2016.
(Jawapan: Penyata Kedudukan Kewangan RM282 500)
Akaun_chap 07 new bbt.indd 247 10/10/2016 12:28:47 PM
248
3 Encik Akim melaksanakan perniagaan membeli dan menjual barangan komputer. Berikut diambil daripada buku perakaunan Kedai Komputer Akim:
RM Jualan 105 000 Insurans 4 900 Inventori Awal 980 Inventori Akhir 1 700 Belian 86 499 Pulangan Jualan 5 400 Komisen Diterima 6 400 Gaji Pekerja 2 600 Faedah atas Simpanan 280 Kadar Bayaran 2 300 Belanja Membaiki Kenderaan 6 890 Sewa 5 560 Angkutan Keluar 990 Anda dikehendaki menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir
31 Disember 2016. (Jawapan: Rugi bersih RM2 739)
4 Puan Zara merupakan pemilik Zara Enterprise yang beroperasi di Ampang, Selangor. Berikut ialah Imbangan Duga Zara Enterprise pada 31 Julai 2016.
Zara Enterprise Imbangan Duga pada 31 Julai 2016
Debit Kredit RM RM Modal pada 1 Ogos 2015 216 100 Inventori pada 1 Ogos 2015 6 190
Alatan Pejabat (Kos) 35 000 Kenderaan (Kos) 70 000
Belian dan Jualan 41 000 86 200 Pulangan 670 530 Ambilan 2 700
Diskaun 900 790 Gaji 5 000
Bank 105 000 Tunai 800 Pengiklanan 12 000 Insurans 8 400 Akaun Belum Terima 28 380
Akaun Belum Bayar 19 940 Kadar Bayaran 3 000
Angkutan Masuk 2 100 Angkutan Keluar 880
Belanja Am 2 200 Komisen 660 324 220 324 220 Maklumat tambahan: Inventori pada 31 Julai 2016 bernilai RM5 700 pada harga kos dan RM8 960 pada harga pasaran. Anda dikehendaki menyediakan: (a) Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Julai 2016. (b) Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Julai 2016.
(Jawapan: Untung bersih RM11 540, Modal akhir RM224 940)
Akaun_chap 07 new bbt.indd 248 10/10/2016 12:28:47 PM