detraccion2 de transporte de bienes - febrero

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Sistema de detracciones al transporte de bienes realizado por va terrestre

BASE LEGAL1. D. Leg. N 940 (31.12.2003) 2. D. Leg. N 954 (02.02.2004) 3. D. S. N 010-2006 MTC (25.03.06) 4. R. Sup. N 073-2006-SUNAT(13.05.06) 5. R. Sup. N 081-2006-SUNAT (26.05.06) 6. R. Sup. N 127-2006-SUNAT (25.07.06) 7. R. Sup. N 138-2006-SUNAT (01.09.06) 8. R. Sup. N 158-2006-SUNAT (30.09.06) 9. D. S. N 033-2006 MTC (30.09.06)

ESQUEMA DEL SISTEMA

QU ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Consiste en la detraccin (descuento) que efecta el usuario del servicio, de un porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo en el B/N, en una cuenta corriente a nombre del prestador del servicio, quien utilizar estos fondos depositados para pagar sus obligaciones tributarias.

AMBITO DE APLICACINEl transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, sea mayor a S/. 400.Asimismo:

Si el prestador del servicio sub contrata con un tercero la realizacin total o parcial del servicio, sta ltima operacin tambin estar sujeta al sistema, al igual que las sucesivas subcontrataciones que se efectuen. Los servicios que se presten conjuntamente con el servicio de transporte y se incluyan en el CDP emitido por dicho servicio

NO ESTAN COMPRENDIDOSa) Transporte de bienes por va frrea b) Transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el servicio de transporte de pasajeros por va terrestre. c) Transporte de caudales o valores.

OPERACIONES EXCEPTUADASNo se aplicar el sistema: Cuando se emita C/P que no permita sustentar crdito fiscal, SF de exportador o cualquier beneficio para la devolucin del IGV, as como Gasto o Costo para efectos tributarios, salvo que sea una entidad del Sector Pblico Nacional. Cuando el usuario del servicio sea No Domiciliado

MONTO DEL DEPSITOEl monto del depsito es el 4% aplicable:

Sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor. Sobre el importe de la operacin en los casos en los que no sea posible determinar el valor referencial Sobre el importe de la operacin en los casos que los bienes transportados en un mismo vehculo correspondan a dos o mas usuarios.

CUANDO SE DETERMINA VALOR REFERENCIALDe ser el caso, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se refiere el inc. e) del Art. 2 del D.S. 010-2006 MTC (viaje) y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado.

CUANDO SE DETERMINA VALOR REFERENCIAL

El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el 4% sobre el que resulte mayor.

4%EL QUE RESULTE MAYORIMPORTE DE LA OPERACIN Al valor de la retribucin por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, determinado conforme al Art. 14 Ley del IGV y las normas reglamentarias, referidas a la determinacin de la base imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que graven la operacin. VALOR REFERENCIAL Al valor referencial del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, determinado de conformidad con el D.S. N 010-2006-MTC, modificado por el D.S. 033-2006-MTC, que aprob la Tabla de Valores Referenciales para la aplicacin del SPOT al servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre.

SUJETO OBLIGADO El usuario del servicio.

El prestador del servicio Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haber acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario. (Sancin 100% del importe no depositado).

MOMENTO PARA EL DEPSITOSujeto Momento Lo que ocurra primero: Usuario Del Servicio - Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio. - Dentro del 5 da hbil del mes siguiente de la anotacin en el Registro de Compras. - Dentro del 5 da hbil siguiente de aquel en que recibi la totalidad del importe de la operacin.

Prestador Del Servicio

Alternativas de depsito y uso de las detraccionesI.-Apertura de Cuentas En Ventanillas Banco Nacin slo se requiere copias del RUC y DNI III.- Pago de Impuestos - Con cheques Banco Nacin - Pago Web SUNAT

INGRESOS II.- Depsitos 1.- Banco de la Nacin: - Individuales - Masivos 2.- Sunat Virtual (Internet) - Individual y Masivos con cargo en cuenta de los siguientes bancos: Scotiabank, BCP, Interbank Continental. Tambin con cargo en tarjetas VISA.

Cuenta Banco Nacin

SALIDAS IV.- Liberacin de Fondos

V.- Ingreso como Recaudacin

CONSTANCIA DE DEPSITORequisitos:Sello y refrendo del Banco de la Nacin, si es dicha entidad quien la proporciona. Dicho refrendo slo ser exigido tratndose de formatos preimpresos. Nmero de orden. Nmero de la cuenta en al cual se efecta el depsito. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta. Fecha e importe del depsito. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto obligado a efectuar el depsito. Cdigo del servicio de transporte de bienes: 027. Cdigo de la operacin: 01.

CONSTANCIA DE DEPSITOEn el original y copia de la constancia del prestador del servicio o en documento anexo a cada una de estas, se deber consignar :

A. Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante. B. Importe de la operacin C. Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso.

LA CONSTANCIA DE DEPSITOEl usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro.

LA CONSTANCIA DE DEPSITONo ser necesario anotar estos datos en el Registro de Compras, tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los C/P respecto de los cuales se efectu el depsito.

COMPROBANTE DE PAGONo podrn incluir operaciones distintas a stas. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa: Frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones con el Gobierno Central N de Registro otorgado por MTC al sujeto que presta el servicio de transporte. (siempre que cuente con dicho nmero). Valor referencial del servicio (de ser el caso). 1. 2.

COMPROBANTE DE PAGOAdicionalmente se consignar como informacin no necesariamente impresa en el mismo C/P o documento anexo a ste, lo siguiente :

El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por vehculo utilizado para la prestacin del servicio y en su caso el factor del retorno al vaco. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada y las toneladas mtricas de dicha configuracin. El punto de origen y destino, discriminado por cada configuracin vehicular.

SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS PROCEDIMIENTO GENERALLos montos depositados en las cuentas que no se agoten durante 4 meses consecutivos como mnimo. En el caso de BUC's y agentes de retencin del IGV, el plazo ser de 2 meses consecutivos como mnimo.

SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOSEl titular deber presentar ante SUNAT virtual o sus dependencias una Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del B/N, previa evaluacin de: a) No tener deuda pendiente de pago. b) No tener la condicin de no habido. c) No haber incurrido en la infraccin del numeral 1 del artculo 176. SUNAT emitir una resolucin aprobando la solicitud, situacin que ser comunicada al B/N para la liberacin de fondos a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas.

SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOSLa "Solicitud podr presentarse ante la SUNAT como mximo 3 veces al ao dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. Los BUC's y los agentes de retencin podrn presentar la solicitud como mximo 6 veces al ao dentro los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOSPROCEDIMIENTO ESPECIAL (OPTATIVO) El titular de la cuenta podr solicitar ante SUNAT virtual o sus dependencias la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del B/N hasta en 2 oportunidades por mes dentro de los primeros 3 das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del servicio de transporte se hubiera efectuado el depsito por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y de prestador del servicio.

VIGENCIAA partir del 01 de Octubre del 2006, aplicndose a las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. A partir del 01 de Diciembre del 2006 para los servicios de transporte que tengan como punto de origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno

NO APLICACIN DE SANCIONESInfracciones cometidas desde el 17 de julio de 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007 siempre que:1.Tratndose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depsito: a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin hasta el 7 de marzo de 2007 y b) Realizar el depsito dentro de los 5 das hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el nmero de cuenta del prestador del servicio. 2.Tratndose de los dems sujetos obligados a efectuar el depsito, realizar ste hasta el 7 de marzo de 2007.

NO APLICACIN DE SANCIONES En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que efecte el prestador en el plazo sealado determinar que el usuario, originalmente obligado a realizar