bersama membangun negara - hasil.gov.my · bersama membangun negara pindaan ruang perkara muka...

Cukai

Pendapatan

Harta Pusaka

NOTA PENERANGAN TP 2017 2017 2017

BERSAMA MEMBANGUN NEGARA

TAMBAHAN / PINDAAN

Ruang Perkara Muka Surat

A10 Layak menuntut insentif di bawah seksyen 127 3

B11 Takrifan Royalti 5

B23 & Derma / hadiah / sumbangan yang diluluskan 7

C23 - Hadiah wang kepada tabung yang diluluskan - Hadiah wang bagi aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri Kewangan

C33A Pengecualian berdasarkan peningkatan 9 Pendapatan bercukai perniagaan

Nota Penerangan Borang TP Sistem Taksir Sendiri

- 1 -

Nota ini disediakan bagi membantu wasi atau pentadbir harta pusaka melengkapkan Borang TP bagi

Tahun Taksiran 2017. Sila baca nota ini dengan teliti supaya pengisian dan pengisytiharan semua

punca pendapatan bagi Tahun Taksiran 2017 adalah benar,betul dan lengkap.

Semua rekod, helaian kerja dan dokumen tidak perlu disertakan semasa pengemukaan Borang TP

KECUALI bagi kes pembayaran balik yang mana helaian kerja berikut perlu dikemukakan:-

(i) Helaian Kerja HK-6 mengenai tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain); dan

(ii) Helaian Kerja HK-8 / HK-9 (jika berkenaan) serta dokumen berhubung dengan potongan cukai

yang telah dibuat di negara asing.

Rekod, dokumen dan helaian kerja yang digunakan dalam pengiraan hendaklah disimpan selama

tujuh (7) tahun bermula dari akhir tahun dalam mana borang nyata tersebut telah dikemukakan

kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri, untuk rujukan dan semakan sekiranya diperlukan

kelak.

Sila isi semua ruangan yang berkaitan dengan HURUF BESAR dan gunakan pen mata bulat

berdakwat hitam. Biarkan kosong sekiranya ruangan yang disediakan adalah tidak berkenaan.

Laporkan dalam mata wang Ringgit Malaysia. Amaun di ruangan B34a hingga B35, C34a hingga C35, Bahagian D dan Bahagian E perlu dimasukkan nilai sen. Manakala bahagian lain yang melibatkan amaun hanya perlu mengambil kira nilai ringgit sahaja.

SIAPA YANG PERLU MELAPOR DAN MENGISI BORANG TP

Apabila seseorang individu meninggal dunia, harta yang dimilikinya secara benefisial pada tarikh

kematian dikenali sebagai harta pusakanya. Wasi atau pentadbir harta pusaka perlu melapor semua

punca pendapatan si mati dalam Borang TP sekiranya harta peninggalan belum dipindah milik

kepada waris.

1

2

Nama harta pusaka si mati sebagaimana yang telah didaftarkan dengan LHDNM.

Contoh: Nombor cukai pendapatan harta pusaka seperti didaftarkan dengan LHDNM.

Contoh:

KEDUDUKAN CUKAI:

Untuk mempercepatkan pemprosesan borang nyata cukai pendapatan, Bahagian ini perlu diisi dengan betul berdasarkan pengiraan cukai yang telah dibuat sehingga Bahagian E di muka surat 7 Borang TP 2017.

Isikan satu petak sahaja dengan menandakan ‘X’ dalam petak yang berkenaan.

0 1 2 3 4 5 6 7 0 0 <>>>>>>>>?

No. Cukai Pendapatan

TP 2

<>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>?

1 Nama Harta Pusaka

usaka

H A R T A P U S A K A Z A C H A R Y


- 2 -

BAHAGIAN A: MAKLUMAT HARTA PUSAKA

A1

Domisil di

Malaysia

Semasa Kematian

Isi ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranya pembayar cukai ini

berdomisil di Malaysia semasa kematian atau ‘2’ sekiranya tidak

berdomisil di Malaysia.

‘Domisil’ bererti kediaman tetap seseorang individu semasa hayatnya

dan juga mempunyai niat untuk menetap di negara tersebut sehingga ke

akhir hayatnya.

A2

Negara Domisil

Semasa Kematian

Masukkan kod negara ‘MY’ jika ruang A1 = 1.

Sekiranya pembayar cukai tidak berdomisil di Malaysia semasa

kematian, sila rujuk kod negara di muka surat 15 nota ini atau senarai

terperinci di Lampiran E.

A3 Tarikh Kematian Nyatakan tarikh kematian seperti dalam sijil kematian.

A4

Wasiat

Isi ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranya si mati ada meninggalkan

wasiat atau ‘2’ sekiranya tiada wasiat.

A5 Surat Kuasa

Mentadbir

Isikan ‘1’ di dalam petak yang disediakan sekiranya telah memperoleh

surat kuasa mentadbir.

Jika si mati ada meninggalkan wasiat, surat kuasa yang dipanggil geran

probet (grant probate) akan dikeluarkan oleh pihak mahkamah.

Sekiranya si mati tiada meninggalkan wasiat, surat kuasa pentadbir

harta pusaka (Letter of Administration) akan dikeluarkan oleh pihak

mahkamah.

A6 Tarikh

Pemerolehan

Surat Kuasa

Nyatakan tarikh seperti dinyatakan dalam surat kuasa pentadbir harta

pusaka / geran probet yang mana ia akan dianggap sebagai tarikh mula

berkuat kuasa pelantikan wasi / pentadbir harta pusaka berkenaan.

Ruang ini tidak perlu diisi jika ruang A5 = 2.

A7

Penyimpanan

Rekod

Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi seperti

dikehendaki mengikut peruntukan Akta Cukai Pendapatan 1967.

Isikan ‘1’ jika mematuhi atau ‘2’ jika tidak.

A8a Menjalankan Perniagaan e-Dagang

Isi ‘1’ dalam petak untuk (‘Ya’) jika harta pusaka berkenaan ada menjual apa-apa barang atau memberi perkhidmatan secara dalam talian.

Jika ‘Ya’, isi juga ruang A8b.

Harta pusaka dianggap menjalankan perniagaan e-dagang sekiranya dalam menghasilkan pendapatan, internet digunakan untuk:

i) Menerima tempahan barangan atau perkhidmatan.

Contoh:

Harta pusaka menerima tempahan melalui e-mel, laman sesawang atau media sosial dan bukan melalui pos biasa, telefon atau faksimili.

ii) Menerima bayaran untuk barangan atau perkhidmatan.

Contoh:

Harta pusaka menerima bayaran tunai digital dengan kredit kad


- 3 -

atau kad caj melalui e-mel atau laman sesawang dan bukan melalui pos biasa, telefon atau faksimili.

iii) Membekalkan barangan atau perkhidmatan.

Contoh:

Harta pusaka berkenaan menggunakan e-mel, internet atau protokol pindahan fail untuk membekalkan muzik digital, artikel atau perisian, dan bukannya kaedah konvensional untuk menyampaikan perisian dalam bentuk cakera.

Harta pusaka berkenaan menggunakan e-mel berserta laman sesawang untuk memberi nasihat dan menerima bayaran bagi nasihat tersebut.

Harta pusaka berkenaan menerima bayaran bagi mengiklankan barangan atau perkhidmatan di internet untuk entiti lain.

Harta pusaka adalah pemilik laman sesawang.

Harta pusaka menyediakan perkhidmatan akses ke internet.

Isikan ‘2’ untuk (‘Tidak’) jika harta pusaka tidak menjalankan e-dagang atau tidak berkenaan.

A8b Alamat Laman Sesawang / Blog

Alamat laman web / blog (jika ada).

A9a Layak Menuntut Cukai Input Daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Isikan ‘1’ (‘Ya’) sekiranya harta pusaka berkenaan layak menuntut cukai input daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Isikan ‘2’ (‘Tidak’) jika harta pusaka berkenaan tidak layak menuntut, tidak menuntut atau tidak berkenaan.

A9b No.Pendaftaran Cukai Barang Dan Perkhidmatan

Isikan nombor pendaftaran Cukai Barang & Perkhidmatan seperti didaftarkan dengan Jabatan Kastam Diraja Malaysia.

A10 LAYAK MENUNTUT INSENTIF DI BAWAH SEKSYEN 127

Merujuk kepada insentif (contohnya pengecualian) di bawah peruntukan perenggan 127(3)(b) atau subseksyen 127(3A) ACP 1967 yang layak dituntut mengikut warta Kerajaan atau surat kelulusan Menteri.

(i) Tandakan ‘X’ dalam petak bagi jenis / jenis-jenis insentif yang:-

layak dinikmati dan tuntutan dibuat bagi tahun semasa; atau

layak dinikmati tetapi tuntutan tidak dapat dibuat bagi tahun semasa atas sebab seperti ketiadaan pendapatan / kerugian perniagaan.

(ii) Tandakan ‘X’ dalam petak ‘Tidak berkenaan’ sekiranya:-

tidak layak menuntut insentif; atau

permohonan insentif tidak diluluskan oleh Menteri.

Warta Kerajaan / surat kelulusan Menteri hendaklah disimpan untuk rujukan / semakan LHDNM sekiranya diperlukan kelak.

A11 Alamat Surat- menyurat Wasi / Pentadbir Utama

Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM.

A11A Alamat Premis Perniagaan Simati

Nyatakan alamat premis di mana aktiviti perniagaan utama harta pusaka dikendalikan.

A12 Alamat di mana

rekod harta

pusaka disimpan

Isikan ‘1’ sekiranya rekod harta pusaka disimpan di alamat surat-

menyurat seperti di ruang A11; atau ‘2’ jika disimpan di alamat premis

perniagaan seperti di ruang A11A. Isikan ‘3’ jika tidak disimpan di alamat

seperti di ruang A11 dan A11A.


- 4 -

A13 Alamat lain

Nyatakan alamat di mana rekod harta pusaka disimpan sekiranya ruang A12 = 3.

A14 Maklumat

Wasi / Pentadbir

Isikan maklumat wasi / pentadbir yang mana yang berkenaan.

A14a Nama Nyatakan nama penuh wasi / pentadbir seperti yang tertera di dokumen

pengenalan / atau pasport di ruangan ini.

A14b No. Pengenalan /

Pendaftaran*

Isi nombor pengenalan (nombor kad pengenalan / polis / tentera) atau no. pendaftaran wasi / pentadbir, yang mana berkenaan..

A14c No. Pasport Isikan Nombor pasport terkini sekiranya wasi / pentadbir adalah warga

asing yang tidak mempunyai kad pengenalan Malaysia.

A14d No. Cukai

Pendapatan

Isi nombor cukai pendapatan wasi / pentadbir berkenaan, sekiranya ada.

Contoh: No. Cukai Pendapatan OG 00123456090

A14e No. Telefon

Isikan Nombor telefon setiap wasi / pentadbir harta pusaka. Sila

pastikan maklumat ini adalah betul dan tepat. Maklumat ini akan

digunakan untuk tujuan rasmi LDHNM.

Sekiranya lebih daripada dua (2) orang dilantik sebagai wasi / pentadbir kepada harta pusaka,

gunakan lampiran tambahan untuk menyenaraikan maklumat mengikut format seperti ruang A14a

hingga A14e, dan kemukakan bersama-sama Borang TP.

A15 Maklumat Bank

Wasi /

Pentadbir

Untuk tujuan pembayaran balik kredit (jika ada) oleh LHDNM, nyatakan nama bank dan nombor akaun wasi / pentadbir di bank berkenaan.

A15a Nama Bank

A15b No. Akaun Bank

BAHAGIAN B: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN JUMLAH

CUKAI YANG DIKENAKAN

Isi Bahagian Ini Jika Pembayar Cukai Berdomisil Di Malaysia Semasa Kematian (Jika A1=1)

B1

–

B9

PENDAPATAN

BERKANUN

PERNIAGAAN

Keuntungan yang diperoleh dari menjalankan perniagaan, perdagangan, pencarian, profesion dan setiap pengilangan, duga niaga atau usaha bercorak perdagangan dikenakan cukai.

Perolehan dan keuntungan termasuk terimaan kasar daripada penjualan barang-barang dan terimaan dari pemberian perkhidmatan.

Sekiranya mempunyai lebih daripada tiga (3) perniagaan, sila jumlahkan pendapatan berkanun perniagaan 3 dan seterusnya dan masukkan ke ruang B3. Sila senaraikan mengikut format B1 dan B2 bagi setiap perniagaan dan kemukakan lampiran bersama Borang TP.

Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1 dan amaun L dari Helaian Kerja HK-1D

<?

<>>>>>>>>>?

O G 0 0 1 2 3 4 5 6 0 9 0 SG/OG


- 5 -

PENDAPATAN

BERKANUN

PERKONGSIAN

Pembahagian keuntungan / kerugian yang diperoleh dari menjalankan

perniagaan, perdagangan, pencarian, profesion dan setiap pengilangan,

duga niaga atau usaha bercorak perdagangan dikenakan cukai.

Sekiranya mempunyai lebih daripada tiga (3) perkongsian, sila jumlahkan pendapatan berkanun perkongsian 3 dan seterusnya dan masukkan ke ruang B6. Sila senaraikan mengikut format B4 dan B5 bagi setiap perkongsian dan kemukakan lampiran bersama Borang TP.

Amaun E / G dari Helaian Kerja HK-1B

ELAUN MODAL Tuntutan susut nilai atas aset-aset yang digunakan untuk tujuan

perniagaan adalah tidak dibenarkan. Walau bagaimanapun, ia

dibenarkan sebagai elaun modal yang boleh ditolak daripada

pendapatan larasan perniagaan / perkongsian. Kadar elaun bergantung

kepada jenis aset. Rujuk Helaian Kerja HK-1.2 hingga HK-1.2A untuk

pengiraan.

RUGI

PERNIAGAAN

BAWA HADAPAN

Kerugian perniagaan / perkongsian dari tahun / tahun-tahun taksiran

terdahulu yang belum ditolak dan dibawa ke tahun semasa untuk ditolak

daripada punca perniagaan / perkongsian.

Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.3. Jika amaun B8 melebihi amaun B7,

Isikan amaun B7 dalam ruang ini.

B10 –

B14

FAEDAH

Faedah ialah wang yang dibayar bagi penggunaan wang atau pembahagian keuntungan kepada pemiutang yang dianggap diterima oleh peminjam atau penghutang dari penggunaan wang tersebut. Pendapatan dari faedah hendaklah dimasukkan sebagai pendapatan kasar apabila diterima bagi tempoh asas di mana pendapatan itu pertama kali boleh diterima.

Amaun E dari Helaian Kerja HK-5.

DISKAUN Pendapatan ini berpunca daripada pelaburan seperti bil perbendaharaan, bil pertukaran dan nota janji.

SEWA

Penerimaan dari sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain yang serupa.

Amaun E dari Helaian Kerja HK-4B

ROYALTI

‘Royalty’ includes any sums paid as consideration for, or derived from:

a) the use of, or the right to use in respect of, any copyrights, software, artistic or scientific works, patents, designs or models, plans, secret processes or formulae, trademarks or other like property or rights;

b) the use of, or the right to use, tapes for radio or television broadcasting, motion picture films, films or video tapes or other means of reproduction where such films or tapes have been or to be used or reproduced in Malaysia, or other like property or right;

c) the use of, or the right to use, know-how or information concerning technical, industrial, commercial or scientific knowledge, experience or skill;

d) the reception of, or the right to receive, visual images or sounds, or both, transmitted to the public by satellite, cable, fibre optic or


- 6 -

similar technology.

e) the use of, or the right to use, visual images or sounds, or both, in connection with television broadcasting or radio broadcasting transmitted by satellite, cable, fibre optic or similar technology.

f) the use of, or the right to use, some or all of the part of the radio frequency spectrum specified in a relevant licence;

g) a total or partial forbearance in respect of:

(i) the use of, or the granting of the right to use, any such property or right as is mentioned in paragraph (a) or (b) or any such knowledge, experience or skill as is mentioned in paragraph (c);

(ii) the reception of, or the granting of the right to receive, any such visual images or sounds as are mentioned in paragrapha (d);

(iii) the use of, or the granting of the right to use, any such visual images or sounds as are mentioned in paragraph (e); or

(iv) the use of, or the granting of the right to use, some or all such part of the spectrum specified in a spectrum licence as is mentioned in paragraph (f); or

h) the alienation of any property, know-how or information as mentioned in paragraph (a), (b) or (c).

Amaun H dari Helaian Kerja HK-5.

ANUITI

Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau badan

amanah. Anuiti juga boleh diperolehi dari pelaburan yang melayakkan

pelabur menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya

atau sesuatu tempoh.

BAYARAN BERKALA LAIN

Bayaran yang dibuat berulang kali pada masa-masa tertentu.

APA-APA PEROLEHAN ATAU KEUNTUNGAN LAIN

Pendapatan lain yang tidak termasuk dalam kategori di atas.

TAMBAHAN MENGIKUT PERUNTUKAN PERENGGAN 43(1)(c)

Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan diambil kira

diperingkat pendapatan agregat.

Perolehan berkaitan dengan perbelanjaan operasi mencarigali di

bawah Jadual 4 ACP 1967.

Perolehan boleh diambil kira dalam pengiraan cukai jika tuntutan-

tuntutan perbelanjaan telah dibuat.

Rujuk kepada perenggan 43(1)(c), perenggan 16 Jadual 4 ACP

1967 untuk membuat pengiraan pendapatan dan diambil kira

dalam menentukan pendapatan agregat.

Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.


- 7 -

B17 RUGI

PERNIAGAAN

TAHUN SEMASA

Kerugian perniagaan / perkongsian tahun semasa boleh ditolak daripada

pendapatan agregat.

Contoh:

Kerugian perniagaan pada tahun 2017 ditolak daripada pendapatan

agregat bagi tahun 2017.

Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3.

Amaun B17 terhad kepada amaun B16.

Jika amaun di ruang B17 melebihi amaun di ruang B16, masukkan amaun B16 ke ruang ini.

B19 PERBELANJAAN

MENCARIGALI -

Perbelanjaan yang ditanggung dalam mencari atau mendapat akses

kepada simpanan galian dalam suatu kawasan yang layak atau dalam

menguji simpanan tersebut, boleh dituntut sebagai potongan.

Amaun ini terhad kepada B18 Borang TP. Baki yang tidak dapat diserap

(jika ada) dimasukkan ke ruang K2 Borang TP.

Jadual 4 dan perenggan 44(1)(b) ACP 1967

B21 ANUITI KENA

DIBAYAR /

BAYARAN

BERKALA

Anuiti

Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat yang melayakkan

waris menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya

atau sesuatu tempoh. Bayaran anuiti itu tidak semestinya dalam amaun

yang tetap

Jika si mati tidak meninggalkan wasiat, bayaran anuiti tidak wujud.

B23 – B30 DERMA / HADIAH / SUMBANGAN / ZAKAT

Hadiah Wang Kepada Kerajaan / Kerajaan Tempatan / Pihak Berkuasa Tempatan

Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Kerajaan Tempatan atau pihak berkuasa tempatan.

Subseksyen 44(6) ACP 1967.

Hadiah Wang Kepada Institusi / Organisasi / Tabung Yang Diluluskan Hadiah wang kepada institusi / organisasi / tabung yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. Subseksyen 44(6) dan proviso, ACP 1967. Hadiah Wang Bagi Aktiviti Sukan Yang Diluluskan Oleh Menteri Kewangan

Subseksyen 44(11B) dan proviso, ACP 1967. Hadiah Wang Atau Kos Sumbangan Manfaat Bagi Projek Berkepentingan Negara Yang Diluluskan Oleh Menteri Kewangan

Subseksyen 44(11C) dan proviso, ACP 1967.

Terhad

kepada 7% daripada pendapatan

agregat di ruang B16

HADIAH ARTIFAK, MANUSKRIP ATAU LUKISAN

Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh

Ketua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara.

Subseksyen 44(6A) ACP 1967.


- 8 -

HADIAH WANG UNTUK KEMUDAHAN PERPUSTAKAAN ATAU KEPADA PERPUSTAKAAN

Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan

awam, perpustakaan sekolah / institusi pendidikan tinggi.


HADIAH LUKISAN KEPADA BALAI SENI LUKIS NEGARA ATAU BALAI SENI LUKIS NEGERI

Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan

pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri.


ZAKAT PERNIAGAAN

Amaun yang boleh dituntut adalah terhad kepada 2.5% daripada pendapatan agregat di B16.

Subseksyen 44(11A) ACP 1967.

B32 PELEPASAN DIRI Pelepasan diri layak diberikan kepada pentadbir harta pusaka yang

mentadbir harta pusaka kepada seseorang individu yang berdomisil di

Malaysia semasa kematiannya. Kelayakan ini dibenarkan kepada

pentadbir harta pusaka tanpa mengira sama ada pentadbir tersebut

adalah seorang pemastautin atau tidak. Amaun potongan adalah sama

dengan amaun yang layak diberi dalam pelepasan diri untuk kes individu

iaitu RM 9,000.

B34–

B35

PENGIRAAN CUKAI PENDAPATAN

Cukai ke atas yang pertama

Padankan amaun di B33 Borang TP (pendapatan bercukai) dengan banjaran pendapatan

bercukai yang disediakan di dalam jadual cukai (muka surat 15 nota penerangan ini).

Cukai ke atas baki

Contoh:

Pendapatan bercukai di B33: RM35,500

Guna pengiraan di kategori D jadual cukai seperti berikut:

Cukai ke atas RM35,000 yang pertama RM900.00

Cukai ke atas baki RM500 atas kadar 10% RM 50.00

Jumlah cukai yang dikenakan RM950.00

Masukkan di ruang B34a dan B34b dalam Borang TP seperti berikut:

->>_>>_>>_>?

->>_>>_>>_>?

9 0 0 0 0 ->>_>>_>>_>?

5 0 0 0

9 5 0 0 0

B34 PENGIRAAN CUKAI PENDAPATAN (Rujuk jadual kadar cukai yang disediakan di Portal Rasmi LHDNM, http://www.hasil.gov.my)

3 5 0 0 0

5 0 0 1 0

->>_>>_>>? ->>_>>_>>?

<?

B35

Cukai ke atas yang pertama

Cukai ke atas baki

JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN (B34a + B34b)

Atas Kadar (%)

B34a

, , ,

, , ,

, , ,

, , ,

.

.

, , , .

B34b

B35


- 9 -

BAHAGIAN C: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

Isi Bahagian Ini Jika Pembayar Cukai TIDAK BERDOMISIL Di Malaysia Semasa Kematian (Jika A1 = 2)

C1

– C31

Sila rujuk penerangan di Bahagian B (kecuali faedah dan royalti) di ruangan B1 hingga B30

(muka surat 4 hingga 7 dalam Nota Penerangan ini).

C32

PENDAPATAN KASAR YANG TERTAKLUK KEPADA KADAR CUKAI LAIN

Bagi pembayar cukai yang tidak berdomisil di Malaysia semasa kematian, pendapatan faedah, royalti, pendapatan kelas khas di bawah seksyen 4A dan pendapatan lain yang berkenaan adalah dikenakan cukai atas jumlah kasarnya pada kadar selain daripada 24%.

Jenis pendapatan ini dikenakan cukai atas jumlah kasar pada kadar yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK - Sila rujuk Lampiran F) atau Akta Cukai Pendapatan 1967 jika tiada PPPDK

C32a FAEDAH Isikan jumlah pendapatan kasar faedah yang dikenakan cukai.

C32b ROYALTI Masukkan jumlah pendapatan kasar royalti yang dikenakan cukai.

C32c PENDAPATAN KELAS KHAS DI BAWAH SEKSYEN 4A

Pendapatan kelas khas terdiri daripada amaun yang diterima oleh pembayar cukai yang tidak berdomisil semasa kematiannya sebagai:

balasan bagi perkhidmatan yang diberi berkaitan dengan penggunaan harta atau hak-hak yang dipunyai oleh, atau pemasangan atau pengendalian apa-apa loji, mesin-mesin atau alat-alat lain yang dibeli daripada pembayar cukai tersebut;

balasan bagi nasihat, bantuan atau perkhidmatan-perkhidmatan teknikal yang diberi berkaitan dengan pengurusan teknikal atau pentadbiran bagi apa-apa duga niaga, usaha, projek atau skim yang bercorak saintifik, perindustrian atau komersial; atau

sewa atau bayaran-bayaran lain yang dibuat di bawah apa-apa perjanjian atau persetujuan bagi penggunaan apa-apa harta alih.

C32d PENDAPATAN LAIN

Pendapatan lain yang tidak dinyatakan di atas.

Masukkan jumlah kasar pendapatan lain yang dikenakan cukai pada kadar selain daripada 24%.

C33A PENGECUALIAN BERDASARKAN PENINGKATAN PENDAPATAN BERCUKAI PERNIAGAAN

Isikan ‘1’ (‘Ya’) jika pentadbir harta pusaka bermastautin di Malaysia atau ‘2’ (‘Tidak’) jika pentadbir

harta pusaka bukan pemastautin di Malaysia / tidak berkenaan.

Jika ‘Tidak’, Ruang C33A tidak perlu diisi.

Rujuk Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No.2) 2017 [ P.U. (A) 117/2017 ] untuk syarat-syarat

kelayakan dan pengiraan.

Galakan cukai ini berkuat kuasa bagi tahun-tahun taksiran 2017 dan 2018 sahaja; dan hanya terpakai

jika individu yang telah meninggal dunia berdomisil di luar Malaysia pada masa kematiannya, dan

pentadbir harta pusakanya bermastautin di Malaysia.


- 10 -

Bagi tujuan menentukan amaun peningkatan pendapatan bercukai perniagaan, mana-mana kerugian

atau elaun yang tidak diserap dalam tahun taksiran itu dan tahun taksiran sebaik sebelum tahun

taksiran itu, adalah TIDAK diambil kira.

Pengiraan Pengecualian Pendapatan Bercukai Berdasarkan Peningkatan Pendapatan

Bercukai Perniagaan

Sekiranya harta pusaka mempunyai pendapatan daripada punca perniagaan dan punca selain

perniagaan, harta pusaka perlu membuat pengiraan bahagian pendapatan bercukai daripada punca

perniagaan sahaja seperti di perenggan 1 dan 2 berikut sebelum membuat perbandingan untuk

mendapatkan amaun peningkatan pendapatan bercukai daripada punca perniagaan.

1) Pengiraan Pendapatan Bercukai Perniagaan Tahun Taksiran (TT) 2017

Pendapatan Berkanun Perniagaan

X Pendapatan Bercukai = A Pendapatan Bercukai Perniagaan

Pendapatan Agregat

2) Pengiraan Pendapatan Bercukai Perniagaan TT 2016

3) Pengiraan Peningkatan Pendapatan Bercukai Perniagaan ( A – B ) =

4) Pengiraan Peratusan Peningkatan Pendapatan Bercukai Perniagaan =

5) Pengurangan kadar cukai pendapatan berdasarkan peratusan kenaikan pendapatan bercukai berbanding

TT sebelumnya

Peratus Kenaikan Pendapatan Bercukai Berbanding TT Sebelumnya

Kadar Cukai Pendapatan Selepas Pengurangan

Kadar Cukai Pendapatan Yang

Layak Berdasarkan Peratusan

Peningkatan Pendapatan Bercukai

Perniagaan Di Ruang 4 5.00% – 9.99% 23% >

10.00% – 14.99% 22%

15.00% – 19.99% 21%

20.00% dan ke atas 20%

Nota: Tiada pengurangan kadar cukai pendapatan jika peratus kenaikan pendapatan bercukai berbanding TT sebelumnya adalah kurang daripada 5%.

Pendapatan Berkanun Perniagaan

X Pendapatan Bercukai = B Pendapatan Bercukai Perniagaan

Pendapatan Agregat

Amaun Dari Ruang 3

X 100 =

%

Amaun B

X 100 A - B B


- 11 -

6) Pengiraan Amaun Pendapatan Bercukai Perniagaan Yang Dikecualikan

( Amaun Dari Ruang 3

X 24% * ) – ( Amaun dari Ruang 3 X

Kadar Cukai Yang Layak

Dari Ruang 5 )

X Amaun Dari Ruang 3

Amaun Dari Ruang 3 X 24% *

=

* 24% adalah kadar cukai pendapatan pentadbir harta pusaka bagi tahun taksiran semasa.

C34 _

C35

PENGIRAAN JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

Pembahagian pendapatan bercukai mengikut kadar cukai masing-masing

Rujuk Lampiran F Borang TP atau Akta Cukai Pendapatan 1967 jika tiada PPPDK.

Contoh: Pembayar cukai berdomisil di Australia semasa kematian dan harta pusaka ini

menerima pendapatan faedah dan royalti.

Jumlah pendapatan yang tertakluk kepada kadar cukai 24% di C34a: RM50,500

Pendapatan faedah yang tertakluk kepada kadar cukai 15% di C34f: RM10,000

Pendapatan royalti yang tertakluk kepada kadar cukai 10% di C34d: RM25,000

Masukkan di ruang C34a, C34d, C34f dan C35 dalam Borang TP seperti berikut:

BAHAGIAN D : CUKAI KENA DIBAYAR / DIBAYAR BALIK

D1

– D7

Jumlah cukai yang dikenakan adalah dari ruang B35 dalam Bahagian B atau dari ruang C35 dalam Bahagian C.

TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 110

(LAIN-LAIN)

Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan daripada harta pusaka.

Tolakan cukai Seksyen 110 (lain-lain) TIDAK termasuk bayaran cukai pegangan yang tertakluk di bawah Seksyen 107A.

Sertakan dokumen berkenaan bersama Helaian Kerja HK-6 sekiranya harta pusaka berkenaan layak menuntut pembayaran balik.

Amaun B dari Helaian Kerja HK-6

1 5 0 0 0 0

->>_>>_>>_>? 2 5 0 0 0 0

1 2 1 2 0 0 0

->>_>>_>>_>?

, , , . JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN (C34a hingga C34g)

<>_>>_>>_>>?

Pendapatan Bercukai Kadar (%) Cukai Yang Dikenakan

24 C34a

Pendapatan kasar tertakluk kepada kadar cukai lain

, , , . , , , 5 0 5 0 0

C35 C35

2 5 0 0 0

1 0 0 0 0

1 6 1 2 0 0 0

10 C34d <>_>>_>>_>>?

->>_>>_>>_>?

, , , , , , . 15 C34f <>_>>_>>_>>?

->>_>>_>>_>?

, , , , , , .

Pindahkan amaun ini ke Ruang C33A di Borang TP


- 12 -

PELEPASAN CUKAI SEKSYEN 132

Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa masuk ke

Malaysia di mana cukai telah dikenakan di negara asal yang telah

memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali (PPPDK) dengan

Malaysia

Rujuk Lampiran F untuk senarai negara-negara yang memeterai

perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia.

Rujuk Jadual 7 ACP 1967 dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat

pengiraan kredit.

PELEPASAN CUKAI SEKSYEN 133

Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa masuk ke

Malaysia di mana cukai telah dikenakan di negara asal yang TIDAK

memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali (PPPDK) dengan

Malaysia.

Rujuk Jadual 7 ACP 1967 dan Helaian Kerja HK-9 untuk membuat

pengiraan kredit.

BAHAGIAN E: KEDUDUKAN CUKAI

E1 CUKAI KENA DIBAYAR

Amaun daripada ruang D5.

E2 ANSURAN YANG TELAH DIBAYAR

Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan yang diambil kira untuk cukai tahun taksiran kebelakangan.

E3

BAKI CUKAI KENA DIBAYAR

E1 tolak E2

Jika amaun E2 melebihi amaun E1, isikan ‘0’ di ruang ini.

Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Pembayaran boleh dibuat di:

(a) Bank - kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank), Affin Bank Berhad (ABB), RHB Bank Berhad (RHB), Bank Simpanan Nasional (BSN) dan Bank Rakyat dengan menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh bank.

- perbankan internet CIMB, PBB, Maybank, Hong Leong Bank, RHB & Alliance Bank, Perbankan Mudah Alih-i TAP Bank Islam dan perbankan telefon Maybank.

- Auto Teller Machine (ATM) PBB, Maybank & CIMB, Mesin Deposit Cek PBB dan Mesin Deposit Tunai CIMB.

(b) LHDNM - ByrHASiL melalui FPX (Financial Process Exchange) di Portal Rasmi LHDNM, http://www.hasil.gov.my.

- ByrHASiL melalui kad kredit Visa, Mastercard & American Express di https://byrhasil.hasil.gov.my/creditcard.

- kaunter bayaran LHDNM atau melalui pos dengan menggunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang boleh diperolehi di Portal Rasmi LHDNM, http://www.hasil.gov.my.

(c) Pos Malaysia Berhad - Kaunter dan Pos Online.

http://www.hasil.gov.my/


- 13 -

Bagi harta pusaka yang TIDAK menjalankan perniagaan, tempoh akhir untuk menjelaskan baki cukai

kena dibayar ialah pada 30 April 2018. Jika harta pusaka menjalankan perniagaan, bayaran mesti

dijelaskan selewat-lewatnya pada 30 Jun 2018.

BAHAGIAN F: PELUPUSAN ASET DI BAWAH AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA

TANAH 1976

F1

MELUPUSKAN ASET DI BAWAH AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH 1976

Merujuk kepada aset yang boleh dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976.

Isikan ‘1’ untuk ‘Ya’ sekiranya ada melupuskan aset, dan isi juga ruang F2.

Isi ‘2’ untuk ‘Tidak’ jika tidak berkenaan.

F2 MELAPORKAN PELUPUSAN TERSEBUT KEPADA LHDNM

Isikan ‘1’ (‘Ya’) jika telah melaporkan pelupusan berkenaan kepada LHDNM atau ‘2’ (‘Tidak’) jika belum. Sekiranya belum dilaporkan, sila hubungi cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan pelupus. Untuk maklumat lanjut, sila layari Portal Rasmi LHDNM, http://www.hasil.gov.my.

BAHAGIAN G: PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN

YANG BELUM DILAPORKAN

G1

–

G3

Masukkan jumlah pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yang belum

dilaporkan.

Contoh: Pendapatan faedah bagi tahun 2016 yang hanya diterima pada tahun 2017.

Gunakan lampiran berasingan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi.

BAHAGIAN H: MAKLUMAT PENDAPATAN PERNIAGAAN

H1

–

H3e

Cara pengiraan dan maklumat terperinci berkenaan bahagian ini boleh didapati dalam Helaian Kerja yang boleh diperoleh dari Portal Rasmi LHDNM.

BAHAGIAN J: PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN SELANJUTNYA

DAN POTONGAN DUA KALI

Gunakan kod tuntutan yang disediakan di muka surat 16 & 17 nota penerangan ini.

BAHAGIAN K: TUNTUTAN INSENTIF

K1

–

K2

ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN

Rujuk kepada perkara 2, 3 dan 6 Perintah Cukai Pendapatan

(Pengecualian) (No. 9) 2002 [P.U. (A) 57] dan Perintah Cukai Pendapatan

(Pengecualian) (Pindaan) 2006 [P.U. (A) 275] untuk menentukan

kelayakan. Gunakan Helaian Kerja HK-1D untuk pengiraan.

Amaun Diserap Elaun yang diserap dalam tahun semasa.

Amaun J4 dari Helaian Kerja HK-1B / amaun M7 dari Helaian Kerja HK-1D.

http://www.hasil.gov.my/


- 14 -

Baki Hantar Hadapan

Baki elaun yang belum diserap (baki hantar hadapan).

Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1B / amaun M8 dari Helaian Kerja HK-1D.

PERBELANJAAN JADUAL 4

Baki perbelanjaan yang tidak dapat diserap sepenuhnya dalam tahun

semasa (baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkan ke ruang ini.

BAHAGIAN L: MAKLUMAT KEWANGAN HARTA PUSAKA

L1 –

L50

Masukkan butiran seperti dalam Akaun Perdagangan, Untung dan Rugi serta Kunci Kira-Kira

Harta Pusaka bagi tahun semasa dalam ruangan yang berkenaan sahaja.

L22A: Cukai input yang tidak boleh dituntut daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Ini merujuk kepada amaun cukai input yang telah ditentusahkan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia selepas pengauditan sebagai tidak layak dituntut daripadanya. Amaun cukai input yang telah ditentusahkan sebagai tidak layak dituntut ini boleh dibenarkan sebagai perbelanjaan di bawah ACP 1967. Masukkan amaun / bahagian amaun cukai input tersebut yang berkaitan dengan perbelanjaan bagi tahun taksiran semasa.


BAHAGIAN M: MAKLUMAT PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN

M1 –

M5

Bahagian ini hanya perlu diisi sekiranya harta pusaka ini mempunyai punca pendapatan yang

dikecualikan cukai pendapatan bagi tahun semasa.

AKUAN PENTADBIR HARTA PUSAKA

Hanya salah seorang wasi / pentadbir harta pusaka yang perlu melengkapkan ruangan ini sekiranya

harta pusaka ini mempunyai lebih daripada seorang wasi / pentadbir. Walau bagaimanapun,

kesemua wasi / pentadbir adalah bertanggungjawab secara bersama ke atas urusan percukaian si

mati berkenaan.

Borang nyata yang tidak ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan tidak akan diproses. Surat

Pemberitahuan Borang Nyata Tidak Lengkap akan dikeluarkan kepada harta pusaka berkenaan

sebagai makluman. Penggunaan cap tandatangan tidak dibenarkan. Penalti akan dikenakan jika

berlaku kelewatan dalam mengemukakan semula borang nyata kepada LHDNM.

MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI

No. Kelulusan Ejen Cukai adalah nombor kelulusan yang diberikan kepada ejen cukai yang diluluskan di bawah subseksyen 153(3) ACP1967

Bahagian ini perlu diisi, dan ditandatangani oleh ejen / wakil cukai yang menyediakan borang nyata ini.


- 15 -

JADUAL CUKAI

KATEGORI BANJARAN PENDAPATAN

BERCUKAI

(a)

PENGIRAAN

RM

(b)

KADAR

%

(c)

CUKAI

RM

(d)

A

0

-

5,000

5,000

pertama

0 0

B 5,001 - 20,000 5,000

15,000 pertama

berikutnya

1

0

150

C 20,001 - 35,000 20,000

15,000 pertama

berikutnya

5

150

750

D 35,001 - 50,000 35,000

15,000 pertama

berikutnya

10

900

1,500

E 50,001 - 70,000 50,000

20,000 pertama

berikutnya

16

2,400

3,200

F 70,001 - 100,000 70,000

30,000 pertama

berikutnya

21

5,600

6,300

G 100,001 - 250,000 100,000

150,000 pertama

berikutnya

24

11,900

36,900

H 250,001 - 400,000 250,000

150,000 pertama

berikutnya

24.5

47,900

36,750

I 400,001 - 600,000 400,000 pertama 84,650

200,000 berikutnya 25 50,000

J 600,001 - 1,000,000 600,000 pertama 134,650

400,000 berikutnya 26 104,000

K 1,000,000 pertama 238,650

Melebihi 1,000,000 Setiap ringgit berikutnya 28 ...............

KOD NEGARA

Sebahagian negara-negara yang dikenalpasti atau rujuk Lampiran E untuk senarai lengkap.

Nama Negara Kod

Negara Nama Negara

Kod

Negara Nama Negara

Kod

Negara

Australia AU Iran (Islamic R.O.) IR Philippines PH

Bangladesh BD Iraq IQ Saudi Arabia SA

Brunei BN Japan JP Singapore SG

Cambodia KH Korea, D.P.R. KP South Africa ZA

Canada CA Korea, R.O. KR Sri Lanka LK

China CN Laos, D.P.R. LA Taiwan TW

Denmark DK Malaysia MY Thailand TH

Hong Kong HK Myanmar MM United Kingdom GB

India IN New Zealand NZ United States US

Indonesia ID Pakistan PK Vietnam VN

Nota: R.O. = Republic of; D.P.R. = Democratic People’s Republic of


- 16 -

KOD TUNTUTAN

TUNTUTAN / PERBELANJAAN KHAS

Kod Tuntutan

101 Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahsuaian/penambahbaikan premis

perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya

102 Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka

103 Perbelanjaan perpustakaan (maksimum RM100,000)

104 Perbelanjaan kebajikan

105 Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri

106 Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan

107

Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan atau warisan tempatan serta negara-negara asing: terhad RM300,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan atau warisan negara asing

terhad RM700,000 bagi keseluruhan perbelanjaan

110 Perbelanjaan penyelidikan saintifik

114 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan teknologi maklumat

116 Sumbangan bagi membiayai perubatan atau rawatan penyakit serius

117 Latihan amali kepada individu bukan pekerja

120 Pelaburan dalam syarikat modal teroka

121 Potongan bagi Hadiah komputer peribadi baru dan / atau fi langganan jalur lebar bulanan kepada

pekerja (Tahun Taksiran 2008 hingga 2010)

122 Kos membangunkan laman jaring

140 Potongan bagi perbelanjaan sebelum memulakan perniagaan yang berhubungan dengan

pengambilan pekerja

141 Potongan bagi manfaat dan pemberian daripada majikan kepada pekerja

144 Pendaftaran perbelanjaan cap dagangan dan paten (Tahun Taksiran 2010 hingga 2014)

146 Potongan bagi sumbangan kepada Kumpulan Wang Pemberian Perkhidmatan Sejagat

(Kumpulan Wang PPS)

148 Potongan bagi perbelanjaan fi francais

149 Potongan bagi perbelanjaan untuk mendapatkan pensijilan 1-InnoCERT

154 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan faedah dan kos sampingan dalam memperoleh

pinjaman bagi projek terbengkalai

157 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan yuran kesetiausahaan dan yuran pemfailan cukai

POTONGAN SELANJUTNYA

Kod Tuntutan

201 Premium insurans bagi pengimportan kargo yang diinsuranskan dengan syarikat insurans yang diperbadankan di Malaysia [Dibatalkan mulai Tahun Taksiran 2016 melalui P.U.(A) 220 / 2012]

202 Penggajian bagi pekerja kurang upaya

204 Premium insurans bagi pengeksportan kargo yang diinsuranskan dengan syarikat insurans yang

diperbadankan di Malaysia [Dibatalkan mulai Tahun Taksiran 2016 melalui P.U.(A) 219 / 2012]

205 Bayaran pengangkutan bagi eksport keluaran berasaskan rotan dan kayu (tidak termasuk kayu

gergaji dan veneer) [Dibatalkan mulai Tahun Taksiran 2016 melalui P.U.(A) 218 / 2012]

208 Premium insurans bagi kredit eksport

212 Potongan bagi bayaran pengangkutan dari Sabah atau Sarawak ke Semenanjung Malaysia

216 Potongan bagi promosi Pusat Kewangan Islam Antarabangsa Malaysia (Tahun Taksiran 2008

hingga 2015)

217 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan saraan pekerja


- 17 -

218 Potongan bagi kos latihan kepada pekerja (Tahun Taksiran 2009 hingga 2012)

219 Potongan premium bagi insurans kredit eksport berasaskan konsep takaful

221 Potongan bagi penyediaan taman asuhan kanak-kanak

224 Potongan bagi kos yang berhubungan dengan latihan untuk pekerja bagi pelaksanaan Cukai

Barang dan Perkhidmatan (Tahun Taksiran 2014 dan 2015)

POTONGAN DUA KALI

Kod Tuntutan

301 Perbelanjaan hasil untuk penyelidikan yang diluluskan

302 Sumbangan wang tunai kepada penyelidikan yang diluluskan atau bayaran bagi penggunaan

perkhidmatan institut atau syarikat penyelidikan dan kemajuan atau syarikat penyelidikan dan

kemajuan kontrak

306 Perbelanjaan untuk menggalakkan eksport perkhidmatan profesional

317 Potongan bagi sumbangan tunai kepada Dana Bantuan Pelajar Miskin 1Malaysia (Tahun

Taksiran 2012 hingga 2017)

bersama membangun negara - hasil.gov.my · bersama membangun negara pindaan ruang perkara muka...

Documents