unit amanah dan koperasi bahagian operasi cukai dan … · 2021. 6. 23. · melebihi 750,000 25%...
Post on 29-Aug-2021
9 Views
Preview:
TRANSCRIPT
UNIT AMANAH DAN KOPERASI
BAHAGIAN OPERASI CUKAI DAN FUNGSI AM
CAWANGAN PEMBAYAR CUKAI BESAR
DEFINISI MERUJUK KAMUS DEWAN EDISI KEEMPATDEWAN BAHASA DAN PUSTAKA
Sesuatu
Unsur/Faktor
Yang Menguji
Kemampuan
Seseorang Atau
Sesuatu
Organisasi.
Perkara pokok,
persoalan.
Sesuatu Yang
Memerlukan
Penyelesaian,
Perkara Atau
Keadaan Yang
Menimbulkan
Kesukaran
(Kesulitan)
CABARAN ISU MASALAH
KEPENTINGAN PERCUKAIAN KOPERASI DI MALAYSIA
1
Pengagihan
Belanjawan
Penetapan
Polisi
Kerajaan
3
2Sumbangan
Hasil
Negara
89.7174.48
170.91
189.04
58.65
2016 2017 2018 2019 2020
RM JUTA
PERBANDINGAN DI ANTARA ANGGARAN BELANJAWAN
NEGARA DENGAN KUTIPAN HASIL CUKAI PENDAPATAN
Kutipan Hasil Cukai Pendapatan (RM Juta)
Anggaran Belanjawan Negara
Jumlah, 3485
Aktif, 2595
Daftar, 61
Jumlah
Aktif
Daftar
0 1000 2000 3000 4000
2016
Jumlah, 3534
Aktif, 2643
Daftar, 47
Jumlah
Aktif
Daftar
0 1000 2000 3000 4000
2017
Jumlah,3634
Aktif, 2742
Daftar, 103
Jumlah
Aktif
Daftar
0 1000 2000 3000 4000
2018
Jumlah,3963
Aktif, 3059
Daftar, 111
Jumlah
Aktif
Daftar
0 1000 2000 3000 4000
2019
Jumlah,4213
Aktif, 3458
Daftar, 240
Jumlah
Aktif
Daftar
0 1000 2000 3000 4000
2020
Jumlah,4290
Aktif, 3528
Daftar, 76
Jumlah
Aktif
Daftar
0 1000 2000 3000 4000
2021
STATISTIK BILANGAN FAIL CUKAI PENDAPATAN KOPERASI
PENYELESAIAN
• Pendaftaran No. Rujukan
ISU / MASALAH
• Stigma BerkaitanKefahaman KepentinganCukai Untuk Negara
• Kurang Pendidikan Cukai
• Kesedaran Percukaian
PERATUSAN PENDAFTARAN RENDAH DIKALANGAN KOPERASI
DAFTAR SKM
DAFTAR LHDNM
PERBEZAAN BILANGAN
KOPERASI BERDAFTAR
PIHAK YANG BERTANGGUNGJAWAB BERKAITAN CUKAI KOPERASI
1
3
2
4
BENDAHARI
KOPERASI
ORANG YANG
MENJALANKAN
MANA-MANA
FUNGSI DI ATAS
SETIAUSAHA
KOPERASI
PENGERUSI
KOPERASI
TANGGUNGJAWAB AHLI LEMBAGA KOPERASI
Menyimpan dokumen, rekod dan akaun perniagaan selama 7 tahun bagi
tujuan semakan / audit LHDNM.
Mengemukakan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) secara manual
atau e-Filing setiap tahun.
Melaporkan pendapatan dan perbelanjaan yang dibuat serta senarai aset,
penghutang dan pemiutang
Mengemukakan dan membayar cukai anggaran (CP204) mengikut tempoh
yang ditetapkan.
Membayar cukai sebenar (jika ada cukai dikenakan) selepas mengemukakan
Borang Nyata secara manual atau e-Filing.
Memaklumkan kepada LHDNM secara bertulis sekiranya berlaku penamatan,
pertukaran ahli lembaga koperasi, pertukaran nama koperasi dan lain-lain.
e - Daftar
Kaunter Setempat
KAEDAH PENDAFTARAN
NO. RUJUKAN CUKAI
PENDAPATAN
PENDAFTARAN DI KAUNTER LHDNM
Sijil Perakuan
Pendaftaran dari
Suruhanjaya
Koperasi
Malaysia
Buku Undang-
Undang Kecil
Koperasi
Borang CP600CS
yang telah
lengkap diisi
Maklumat Pengerusi,
Bendahari &
Setiausaha
(Nama Penuh, Alamat,
No.Kad Pengenalan, No.
Telefon)
CABARAN 1 : PENDAFTARAN NO. RUJUKAN CUKAI PENDAPATAN
PENDAFTARAN SECARA ATAS TALIAN : e-DAFTAR
DITANGGUHKAN Sehingga Ke Satu Tarikh Yang Akan Dimaklumkan Kelak.
Dalam Tempoh PKP Fasa 1: 1-28 Jun 2021, KaunterSetempat (Perkhidmatan Percukaian) Adalah DITUTUP.
Permohonan Pendaftaran Akan Diterima Dan DikendalikanOleh Customer Care Officer (CCO) Di Mana-mana Cawangan.
Koperasi Boleh Mengemukakan Dokumen Dan MaklumatKepada Customer Care Officer (CCO)
Senarai CCO Boleh Disemak Di Laman Rasmi LHDNM.
0
100
200
300
400
500
600
700
800
2016 2017 2018 2019 2020
607
165101
478
14
508
682 690
113
621673
783737
121
Manual e-Filing Jumlah
STATISTIK PENERIMAAN BORANG NYATA CUKAI PENDAPATAN C1
ISU/MASALAH DALAM PENGEMUKAAN BORANG NYATA
Pematuhan penghantaran Borang Nyata Cukai Pendapatan
(BNCP) ;
1
Pemahaman pengecualian cukai ;2
Penyediaan pengiraan cukai merujuk Akaun Beraudit ;3
Pemahaman potongan cukai khusus untuk fail koperasi ;4
Kekeliruan perbelanjaan dibawah Akta Cukai Pendapatan
1967.
5
KAEDAH PENGEMUKAAN BNCP
BORANG C1
CETAKAN MANUAL
e - FILING
PERKHIDMATAN ezHASIL – e-FILING
SEKSYEN 82A
Kewajipan penyimpanan dokumen
bagi penentuan pendapatan bercukai
dan cukai kena bayar.
Simpan rekod dan buku akaun selama
7 tahun bagi tujuan semakan LHDNM
SEKSYEN 77A
Tarikh Akhir Pengemukaan Borang
Nyata (BN)
Dalam tempoh 7 bulan dari
tarikh akhir penutupan tempoh
perakaunan yang menjadi
tempoh asas bagi tahun
taksiran berkenaan
KOPERASI PERLU MENGISI DAN MENGHANTAR BORANG C1 SECARA e-FILING (e-C1) ATAU BORANG C1 SECARA
MANUAL WALAUPUN DIKECUALIKAN CUKAI
PEMAKLUMAN
TEMPOH PERAKAUNAN 01 JANUARI 2020 → 31 DISEMBER 2020
TAHUN TAKSIRAN 2020
TEMPOH DIBENARKAN DALAM TEMPOH 7 BULAN
TARIKH AKHIR PENGEMUKAAN 31 JULAI 2021
CONTOH – PENGEMUKAAN BN
SUBPERENGGAN 12(1) JADUAL 6 AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
SUBPERENGGAN 12(1)(a)
Dikecualikan Daripada Cukai Ke Atas
Mana-mana Pendapatan Bagi Tempoh 5
Tahun Pertama
SUBPERENGGAN 12(1)(b)
Koperasi yang telah berdaftar lebih daripada 5
tahun dikecualikan daripada cukai, hanya jika
kumpulan wang ahli pada hari pertama tahun
asas untuk suatu tahun taksiran adalah kurang
daripada RM750,000
PENGECUALIAN CUKAI
SUBPERENGGAN 12(2) JADUAL 6 AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
TAKRIFAN KWA ADALAH TIDAK
TERMASUK:
Rizab Modal
Daripada
Penilaian
Semula Aset
Tetap
Peruntukan
Pembaharuan /
Penggantian
Peruntukan
Penurunan
Dalam Nilai
Aset
Peruntukan
Susut Nilai
Akaun
simpanan Ahli
Akaun
Pinjaman
Ahli
KUMPULAN WANG AHLI (KWA)
Koperasi ABC Berhad didaftarkan di SKM pada 1 JULAI 2015.
Tempoh perakaunan berakhir pada 31 DISEMBER setiap tahun.
Tahun Taksiran Tempoh Asas TempohTempoh
TerkumpulLayanan Cukai
2015 1/7/2015 - 31/12/2015 6 Bulan 6 Bulan Dikecualikan Cukai
2016 1/1/2016 - 31/12/2016 12 Bulan 18 Bulan Dikecualikan Cukai
2017 1/1/2017 - 31/12/2017 12 Bulan 30 Bulan Dikecualikan Cukai
2018 1/1/2018 - 31/12/2018 12 Bulan 42 Bulan Dikecualikan Cukai
2019 1/1/2019 - 31/12/2019 12 Bulan 54 Bulan Dikecualikan Cukai
20201/1/2020 - 30/6/2020 6 Bulan
60 Bulan
(5 Tahun)Dikecualikan Cukai
1/7/2020 - 31/12/2020 6 Bulan *DIKENAKAN CUKAI
*Anggap KWA pada 1/1/2018 melebihi RM750,000
Pendapatan Bercukai TT 2020 –Sebahagian dikecualikan dan sebahagian layak dikenakan cukai.
CONTOH – PENGECUALIAN CUKAI
FORMAT AM
PENENTUAN PENDAPATAN
BERCUKAI
Pendapatan Bercukai
(RM)
Tahun Taksiran
2014 2015 - 2021
1 – 30,000 0% 0%
30,001 – 60,000 5% 5%
60,000 – 100,000 10% 10%
100,001 – 150,000 15% 15%
150,001 – 250,000 20% 18%
250,001 – 500,000 22% 21%
500,001 – 750,000 24% 23%
Melebihi 750,000 25% 24%
Kadar Skala adalah mengikut Peruntukan Bahagian IV
Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967
KADAR CUKAI KOPERASI
PERENGGAN 65A(a) ACP 1967 PERENGGAN 65A(b) ACP 1967
8% (atau peratusan tertentu yang
ditetapkan) daripada Kumpulan
Wang Ahli pada HARI PERTAMA
tempoh asas untuk suatu tahun
Jumlah yang dipindahkan / dibayar oleh
Koperasi dalam tempoh asas untuk suatu
kepada:
I. Suatu kumpulan wang rizab
berkanun/statutory ;
II. Mana – mana institusi pelajaran dan /
atau pertubuhan koperasi yang
diwujudkan untuk memajukan prinsip-
prinsip koperasi ; atau
III. Tabung Amanah Pendidikan Koperasi
Amaun Potongan < 25% daripadaKeuntungan Bersih Beraudit
POTONGAN KHUSUS MENGIKUT SEKSYEN 65A
PERBELANJAAN BOLEH DIBENARKAN
Seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967
PERBELANJAAN YANG TIDAK BOLEH DITUNTUT
Seksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967
PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKAN
Subseksyen 34(6) Akta Cukai Pendapatan 1967
PERBELANJAAN DIBAWAH AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
PERBELANJAAN BOLEH DIBENARKANSeksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967
Perbelanjaan yang dilakukan kesemuanya dan semata-mata dalam menghasilkan
pendapatan perniagaan.
UPAH/GAJI PEKERJA
CARUMAN KWSP PEKERJA
SEWA PREMIS PERNIAGAAN
FAEDAH ATAS PINJAMAN/
OVERDRAF BAGI TUJUAN PERNIAGAAN
PEMBAIKAN -PREMIS/
KENDERAAN
INSURAN -KEBAKARAN/KECURIAN
PENGANGKUTANPERCETAKAN & ALATULIS BAGI PERNIAGAAN
PERBELANJAAN LAIN YANG BERTUJUAN MENGHASILKAN PENDAPATAN PERNIAGAAN
CONTOH :
PERBELANJAAN YANG TIDAK BOLEH DITUNTUTSeksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967
Belanja yang dilakukan bagi tujuan persendirian, pembelian aset peribadi serta belanja
permulaan adalah tidak dibenarkan dan perlu ditambah balik dalam pengiraan pendapatan
larasan.
SUSUT NILAI HARTANAH, LOJI & PERALATAN
PERBELANJAAN MESYUARAT AGUNG
DAN YANG BERKAITAN
PENALTI/KOMPAUN/ DENDA – KESALAHAN
MELANGGAR UNDANG-UNDANG
HAPUSKIRA ASET –YANG TIDAK BOLEH DIGUNAKAN DALAM
PERNIAGAAN
DERMA –DERMA KEPADA INSTITUSI YANG TIDAK DILULUSKAN DI BAWAH
SUBSEKSYEN 44(6)
BELANJA PERMULAAN/PENUTUPA
N PERNIAGAAN
PERBELANJAAN MODAL – PEMBELIAN ASET
PERUNTUKAN HUTANG LAPUK – AM
PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKANSubseksyen 34(6) Akta Cukai Pendapatan 1967
Di antara perbelanjaan khusus yang dibenarkan sebagai tolakan ialah :
SUMBANGAN KEPADA
PERPUSTAKAAN
PERBELANJAAN MAJIKAN ATAS PERALATAN UNTUK
MEMBANTU PEKERJA KURANG UPAYA (OKU)
PERBELANJAAN MENAJA AKTIVITI KESENIAN DAN KEBUDAYAAN
PERBELANJAAN MAJIKAN BAGI PENYEDIAAN DAN
PENYELENGARAAN PUSAT ASUHAN KANAK-KANAK UNTUK
MANFAAT PEKERJA
PERBELANJAAN MENGADAKAN PERKHIDMATAN, KEMUDAHAN AWAM DAN SUMBANGAN KEPADA BADAN AMAL ATAU
PROJEK AWAM
PERBELANJAAN BAGI PENERBITAN
DALAM BAHASA KEBANGSAAN
PERBELANJAAN MAJIKAN BAGI PENYEDIAAN KUMPULAN MUZIK ATAU KEBUDAYAAN
POTONGAN DUA KALIDIBAWAH KAEDAH – KAEDAH CUKAI PENDAPATAN
Belanja tertentu yang diberikan potongan dua kali terhadap belanja yang telah dituntut dalam
pengiraan untung bersih.
PERBELANJAAN PENYELIDIKAN (TIDAK BERKAITAN DENGAN PERNIAGAAN) YANG
DILULUSKAN
PERBELANJAAN ATAS USAHA MENDAPATKAN PENSIJILAN DARIPADA SISTEM KUALITI DAN
STANDARD, DAN HALAL
KOS LATIHAN PEKERJA
PENGGAJIAN BAGI PEKERJA KURANG
UPAYA
SUMBANGAN KEPADA INSTITUSI PENYELIDIKAN YANG DILULUSKAN ATAU BAYARAN BAGI KEGUNAAN
PERKHIDMATAN INSTITUSI/SYARIKAT PENYELIDIKAN YANG DILULUSKAN
Potongan/Pelepasan
Diberi tolakan daripada pendapatan
perniagaan sebagai ganti kepada
perbelanjaan susutnilai bagi pembelian aset
yang digunakan dalam perniagaan.
Syarat kelayakan tuntutan:
Pada Hujung Tempoh Asas :
Menjalankan Perniagaan
Membeli Aset Perniagaan
Aset digunakan Dalam Perniagaan
Tuan Punya Aset Tersebut
Kadar elaun adalah bergantung kepada jenis aset tetap yang
digunakan :
Jenis AsetElaun Permulaan
(%)
Elaun Tahunan
(%)
Kenderaan Bermotor dan Jentera Berat 20 20
Loji dan Jentera 20 14
Peralatan Pejabat, Perabot dan Lekapan 20 10
Komputer 20 20
Lain-Lain 20 10
ELAUN MODAL DI BAWAH JADUAL 3 ACP1967
JENTERA BERAT
• Bulldozers, Cranes, Ditchers, Excavators,
Graders, Loaders, Rippers, Rollers,
Rooters, Scrappers, Shovels, Tractors,
Vibrator Wagons Dll
KENDERAAN BERMOTOR
• Semua JenisKenderaan Bermotor
Seperti Motosikal, Kapal Terbang, KapalLaut , Lori, Kereta Dll.
LOJI DAN JENTERA
• Loji Dan Jentera Am Yang Tidak Termasuk
Di Bawah JenteraBerat Seperti
Penghawa Dingin, Compressors, Lifts,
Makmal Dan PeralatanPerubatan, Oven Dll.
LAIN-LAIN PERALATAN
• Peralatan Pejabat, Perabot Dan Lekapan.
KATEGORI JENIS – JENIS ASET
89.7174.48
170.91
189.04
58.65
2016 2017 2018 2019 2020
RM JUTA
STATISTIK KUTIPAN HASIL (RM JUTA)
KOPERASI BAGI TAHUN 2016 - 2020
Kutipan Hasil Cukai Pendapatan (RM Juta)Pelan Transformasi Koperasi Malaysia 2021-2025
(Sehingga Disember 2019)
BILANGAN FAIL AKTIF SEHINGGA DISEMBER 2019
LHDNM SKM
3,059 9,397
BAGI KOPERASI TELAH
BEROPERASI (SEDIA ADA)
Anggaran Cukai Yang Kena Dibayar Bagi Sesuatu Tahun
Taksiran Hendaklah Tidak Kurang Daripada 85%
Anggaran Cukai Pada Tahun Taksiran Sebelum.
BAGI KOPERASI YANG BARU
MEMULAKAN OPERASI
Syarikat Boleh Menentukan Anggaran Cukai Bagi Tahun
Taksiran Pertama Mengikut Anggaran Keuntungan Syarikat.
Anggaran Cukai Pada Tahun Taksiran Pertama Tersebut
Akan Menjadi Asas Untuk Menentukan Anggaran Cukai
Tahun Taksiran Berikutnya.
SEBARANG PERTANYAAN LANJUT BERKENAAN CP204/204A/204B, SILA HUBUNGI BAHAGIAN PENGURUSAN REKOD
DAN MAKLUMAT PERCUKAIAN (DAHULU DIKENALI SEBAGAI JABATAN/PUSAT PEMPROSESAN MAKLUMAT) 03-89133800
MENENTUKAN ANGGARAN CUKAI
PEMBAYARAN ANGGARAN CUKAI
PerkaraKoperasi
Baharu
Koperasi
Sedia AdaBorang
Hantar AnggaranDalam masa 3 bulan
pertama operasi
30 hari sebelum
mula tempoh asasCP204
Mula BayarBulan ke-6
tempoh asas
Bulan ke-2
tempoh asasCP207
Tarikh Bayaran Sebelum / pada 15 haribulan CP207
Pinda Anggaran Bulan ke-6 atau ke-9 tempoh asas e-CP204A
KOPERASI DORMAN TIDAK PERLU HANTAR CP204
BAYARANCUKAI
PEMAKLUMAN
DIREKTORI UNIT AMANAH & KOPERASI,
CAWANGAN PEMBAYAR CUKAI BESAR (CPCB)
NAMA PEGAWAI :03-6209 1000
NO.SAMBUNGANALAMAT E-MEL
Puan Norhayati Binti Mat Nor : 122090 norhayati@hasil.gov.my
Puan Surina Binti Seman : 122375 surina.e@hasil.gov.my
Encik Ahmad Jazimin Bin Mohd Dalee : 122062 ahmadjazimin@hasil.gov.my
Cik Nor Anisa Binti Baharudin : 122094 noranisa.b@hasil.gov.my
Puan Huda Binti Appandi : 122273 huda.a@hasil.gov.my
Encik Muhamad Muhaimin Bin Mansor : 122093 muhdmuhaimin@hasil.gov.my
Puan Nurul Jannah Saleemah Binti Zakariya : 122095 nuruljannah.z@hasil.gov.my
Encik Mohd Khairul Akhir Bin Mukhtar : 122189 mohdkhairulakhir@hasil.gov.my
Puan Farah Nadia Binti Muhammad Sabri : 122252 farahnadia.m@hasil.gov.my
SEBARANG PERTANYAAN PERCUKAIAN
HASiL Care Line LHDNM
03-8911 1000atau
layari Portal Rasmi LHDNM
www.hasil.gov.my
BERSAMA MEMBANGUN NEGARA
TERIMA
KASIH
top related