ai-pertemuan v-planning & performing-field work

8/10/2019 AI-Pertemuan v-Planning & Performing-Field Work

1/41

Chapter 6 - Field Work I

The Prosses and Purpose of Field Work

The Process

Pekerjaan lapangan (field work) adalah proses sistematis assurancedengan

pengumpulan bukti secara objektif tentang operasi entitas, mengevaluasinya, dan (1)

mencari tau apakah operasinya telah sesuai dengan standar yang diterima dan

mencapai tujuan yang ditetapkan, dan (2) menyediakan informasi untuk keputusan

manajemen.

Kata proses sistematis! mengimplikasikan langkah rencana audit yang telah

didesain sesuai dengan objek audit. Kata ini juga menunjukkan bah"a auditor

internal akan mempekerjakan disiplin profesional dalam audit, sebagaimana dengan

penelitian yang memadai, selain mengumpulkan, menyusun, mencatat, dan

mengevaluasi bukti audit.

#isiplin profesional (professional discipline) diartikan sebagai bebas bias

yang akan mempengaruhi pengumpulan dan penilaian bukti. $ebas dari bias dicapai

melalui independensi dan dan objektivitas, baik actual dan persepsi. %bjektif aktual

berasal dari sikap mental yang berimbang, salah satu yang didasarkan pada

pengetahuan dan yang memandang bukti selain dari diri sendiri, menilainya dalam

hal murni faktual. Penilaian harus diputuskan tanpa merujuk pada perasaan,

prasangka, opini dan ketertarikan, serta tekanan dari pihak&pihak luar.'emua bukti audit harus berdasarkan professional skepticsm yang sehat.

'emua bukti harus dilihat dengan ragu hingga keraguan tersebut dapat terselesaikan

melalui verifikasi hingga tidak bias. %leh karena itu, a well-disciplinned mind

merupakan komponen yang penting dalam audit internal profesional. pabila

pemikiran tidak dapat menerima bukti di a"al, maka penerimaan dilakukan melalui

asersi dan angka&angka untuk menemukan kebenaran.

1Universitas Indonesia


2/41

2

ntuk menghasilkan opini profesional, auditor harus mengumpulkan bukti

yang objektif. $ukti yang objektif akan mengurangi tingkat ketidakpastian asersi.

Ketidakpastian dan skeptisme ini adalah penting, tapi harus digunakan secara bijak.

*ika auditor terus ragu padahal auditor lain yang "ajar dan berhati&hati bisa yakin

dengan bahan bukti yang dikumpulkan, maka skeptisme tidak lagi produktif karena

sama sekali tidak mau menerima bukti sehingga bisa menghasilkan hal yang tidak

bermanfaat.

The Purpose

+ujuan dari field work adalah untuk membantu dalam assurance dengan

melakukan prosedur&posedur audit yang telah disebutkan dalam program audit,

sebagai tindak lanjut dari objektif audit yang ingin dicapai. +ujuan audit

berhubungan namun berbeda dengan tujuan operasi. Field work adalah

mengumpulkan bukti untuk mengukur dan mengevaluasi. Konsep pengukuran

mempunyai signifikansi yang spesial untuk auditor internal. Ketika auditor internal

telah memahami konsep ini akan dapat menguji secara virtual operasi apa saja dalam

organisasi dengan sukses. uditor internal profesional tidak boleh terlibat dalam

audit yang santai dan serampangan. ereka harus paham mereka -

+idak dapat menyediakan assurancedengan mengaudit operasi yang vakum

atau operasi secara sempit.

+idak dapat mengamati sebuah proses dan tanpa pemikiran panjang

memutuskan apakah itu baik atau buruk.

arus melihat operasi dalam hal bentuk unit&unit pengukuran dan standar.

nit&unit pengukuran dihasilkan dari kuantifikasi elemen diskrit yang

berlaku pada operasi seperti mata uang, hari, derajat, orang, dokumen, mesin atau

hal lain yang dapat dikuantifikasikan dari kualitas yang telah diterapkan untuk

mengukur operasi secara obyektif. 'tandar operasi adalah kualitas dari kinerja yang

dapat diterima dibandingkan dengan elemen operasi yang telah terukur untuk

menentukan tingkat kesuksesan dan kegagalan. #i ba"ah kondisi ini, auditor

internal dapat mengukur operasi secara objektif dan efektif.

Universitas Indonesia


3/41

/

Developing Strategy for Fieldwork

Persiapan untuk fase field workmembutuhkan perhatian dan perencanaan

yang teliti sama seperti perencanaan untuk keseluruhan audit. #alam poin ini,

preliminary survey telah selesai dan audit programtelah disiapkan. uditor harusmemusatkan perhatiannya pada pekerjaannya dan bagaimana menyelesaikannya.

0lemen dari rencana strategisnya akan termasuk-

1. Personnel requirements. erupakan hal yang penting untuk merencanakan

jumlah dan kualifikasi staf yang akan melakukan audit. dentifikasi

kemampuan, pengalaman, dan kedisiplinan yang cukup untuk melakukan

audit. al penting lainnya adalah identifikasi dukungan khusus yang diminta

oleh staf pendukung seperti statistik, ilmu aktuaria, dan advanced IT

expertise.

2. Needs for outside resources. Pemenuhan akan kebutuhan sumber daya dari

luar yang memiliki sifat khusus yang tidak dimiliki oleh staf audit, contoh-

ahli ekonomi, psikologi, engineer, dan ahli lain yang lebih memahami akan

suatu operasi. Pemenuhan sumber daya dari luar tersebut harus dapat

diindentifikasi dan disesuaikan dengan biaya dan proses yang akan

dilakukan.

/. Audit staff organization. encana tersebut harus diidentifikasi sebagai

rencana flat (dengan lapisan penga"asan yang terbatas) atau silo (banyak

penga"asan) tergantung pada kompleksitas pekerjaan dan kebutuhan

terhadap pengendali. encana tersebut harus mengidentifikasi bagian mana

dari organisasi audit yang akan melakukan jenis audit yang berbeda, seperti

audit keuangan, efisiensi, efektifitas, keamanan aset dan ketaatan serta

rencana struktur audit.

3. Authority and responsibility. eliputi struktur komando dari tim audit,

mendefinisikan berbagai aspek tanggung ja"ab, serta alur "e"enang yang

berkaitan dan secara khusus menggambarkan otorisasi yang didelegasikan ke

setiap lini dan staf dalam tim audit.

4. Structuring of field work erupakan urutan program audit direncanakan

untuk meyakinkan bah"a terdapat susunan alur kerja. ktivitas&aktivitas

tersebut diidentifikasi dalam sebuah diagram dengan simbol&simbol yang



4/41

3

berhubungan untuk menunjukkan tahapan. #alam proses ini dapat

menggunakan sistem analitis seperti +eknik 0valuasi dan Penelaahan

Program (P0+ atau 5P).

6. Timing of the field work.#ikarenakan banyak aktivitas yang kemungkinan

dilakukan secara bersamaan, perlu dilakukan pemilihan "aktu yang tepat.

0stimasi "aktu harus mencakup kebutuhan "aktu untuk aspek administratif

seperti pengubung antarkelompok dan dalam kelompok, kebutuhan "aktu

untuk kepentingan non operasi dan pendokumentasian serta penulisan draf

laporan audit berisi hasil&hasil pekerjaan lapangan. Pemilihan "aktu ini

biasanya dilakukan berdasarkan pengalaman sebelumnya. ntuk melakukan

proses ini juga bisa menggunakan pendekatan P0+.7. Methods of field work.+erdapat enam metode yang biasa digunakan dalam

field work, yang akan lebih dijelaskan di pembahasan di luar chapter ini,

yaitu-

%bservasi

Konfirmasi

8erifikasi

nvestigasi

nalisis

0valuasi

dentifikasilah metode mana yang paling cocok atau yang biasa digunakan

dalam suatu proses field work. $eberapa pekerjaan lapangan mungkin

membutuhkan lebih dari satu metode dan perencanaannya harus melibatkan

beberapa metode. $eberapa metode seperti konfirmasi mungkin

membutuhkan persiapan yang lebih advance.

9. Methods of documentation. erupakan proses pengakumulasian bukti dan

persiapan kertaskerja. Proses ini membutuhkan antisipasi atas hasil dari

metodefield workdan pengguna terakhir dari audit.

:. eport preparation. 'truktur laporan didesain pada a"al proses audit.

'truktur makro yang harus dibuat dalam kerangka laporan adalah urutan

penyajian dari temuan audit secara umum. 'truktur mikro terkait metode



5/41

4

penyajian dari temuan audit secara individu juga harus dipersiapkan.

;aporan yang didesain harus mempertimbangkan pengguna laporan, baik

kemampuan dalam membaca maupun reaksi setelah membaca laporan.

1


6/41

6

$eberapa masalah yang dihadapi sehubungan dengan adanya inovasi ini

adalah-

Kurangnya umpan balik yang positif dari manajer.

Kurangnya umpan balik yang korektif dari manajer.

'ulit mencapai konsesus.

+idak ada titik fokus pertanggungja"aban.

danya kesulitan dalam perekrutan, pemberhentian, dan promosi.

Keengganan mencari pedoman.

#efinisi ke"enangan yang tidak jelas.

+idak ada penghubung eksternal yang resmi.

+idak ada jenjang karir yang jelas.

+idak ada sistem jaminan mutu yang jelas.

Stop-and-#o !uditing

+eknik stop-and-go auditmembantu dalam mengeliminasi low-returnaudit

yang lolos dari proses screening a"al. Konsep dasarnya adalah memberikan

"e"enang pada auditor lapangan untuk menghentikan audit selama surveipendahuluan atau pada saat lain dimana terdapat indikasi atas tidak adanya resiko

substansial atau temuan merugikan yang potensial.

anfaatstop-and-go auditingadalah -

emperkuat tujuan aktivitas audit untuk mengkonsentrasikan sumber daya

yang digunakan pada area yang berisiko tinggi.

emungkinkan fleksibilitas pada auditor untuk menghentikan audit dan

pergi memeriksa area yang lain yang dirasa lebih signifikan dan membernilai tambah pada organisasi.

eningkatkan jumlah audit diatas rata&rata audit yang harus dilakukan

karena audit yang dilakukan lebih singkat tetapi audit bisa saja dilakukan

lebih sering.



7/41

7

Control Self-asses"ent

Control self-assessmentmerupakan inovasi yang relatif baru yang sedang

diterapkan oleh banyak organisasi berukuran besar untuk mendukung, dalam

beberapa kasus untuk menggantikan proses audit internal mereka. udit internal

telah lama mengenal konsep audit partisipatif (participative auditingsebuah proses

yang menerapkan berbagai tingkat kemitraan dengan auditor dan klien. udit

tersebut diterapkan untuk mendapatkan informasi yang terbukti sulit untuk

dikumpulkan oleh staf audit tradisional.

Control self-assessmentmemperbaiki kekurangan ini dengan menggunakan

staf untuk mengevaluasi aspek&aspek kontrol internal ini berdasarkan apa yang

mereka lihat, alami, dan praktekkan. etode yang digunakan adalah

mengembangkan semacam pertemuan yang dilakukan staf audit, tetapi terdiri dari

karya"an klien yang akan mengevaluasi dan mengukur aspek&aspek lunak! dari

kontrol internal. ereka juga berusaha mengidentifikasi penyebab masalah dan

aktivitas perbaikan yang mungkin. 'elama pertemuan tersebut terdapat diskusi

tentang tujuan utama yang diberikan unit usaha klien dan tentang tujuan pendukung.

Perbedaan yang ada menjadi peluang perbaikan.

Peserta dijamin kerahasiaannya dengan penggunaan papan ketik yangmengirimkan opini dan tanggapan tanpa identitas. +ahap pelaporan ini sering kali

dilakukan menggunakan grafik&grafik yang berhubungan dengan tujuan utama dan

tujuan dasar.

$le"ents of Field Work

!udit %&'ectives

Audit ob!ectivesberbeda dari operating ob!ectives, seperti audit procedures

yang berbeda dengan operating procedures.

"perating ob!ectivesadalah hasil yang dicari oleh manajer operasi, misalnya-

endapatkan barang yang tepat di tempat yang tepat pada "aktu yang tepat

dan pada harga yang tepat.

enerima dari pemasok hanya produk&produk yang spesifikasi dan sesuai

dengan yang dipesan.

engolah klaim asuransi dengan segera, benar, dan sesuai dengan

persyaratan.



8/41

9

"perating proceduresdirancang untuk melihat bah"a tujuan operasi akan tercapai.

5ontohnya-

'pesifikasi barang jelas danexplicit#

Penggunaan metode yang tepat untuk menentukan jumlah yang diterima. +eknis operasi inspeksi.

Audit ob!ectivedirancang untuk menentukan apakah operating ob!ectivessudah

terpenuhi. al ini dicapai dengan menerapkan prosedur audit untuk menentukan

apakah prosedur dasar operasi berfungsi seperti sebagaimana yang dimaksud dan

untuk mencapai tujuan operasi. "perating ob!ectivesditetapkan oleh manajemen.

Audit ob!ectives ditetapkan oleh auditor.Audit proceduresadalah sarana bagi auditor

untuk memenuhi audit ob!ectives. Keduanya adalah langkah&langkah dalam proses

audit yang merupakan panduan auditor dalam melaksanakan ulasan yang

direncanakan, berdasarkan audit ob!ectivesyang ditetapkan.

S(!)T !uditing

erupakan akronim dari Selective $onitorng and Assessment of %isks and

Trends. etode ini menjadi kombinasi dari resiko penilaian dan audit analitis. al

ini dimaksudkan untuk == ...... mencerminkan efektivitas sistem pengendalian internal

dan memungkinkan auditor dengan cepat mengidentifikasi potensi masalah, tren

yang tidak menguntungkan dan abnormal fluktuasi=. Konsep ini menggunakan =

indikator kunci = sebagai elemen dasar dari proses audit sebagai elemen dasar dari

proses audit.

da empat tahapan, yaitu-

& emilih bidang utama untuk memantau dan menilai

& engembangkan indikator kunci untuk memonitor dan menilai

& mplementasi

& $antenainceteknik audit '+

Pemilihan bidang utama untuk memantau berdasarkan criteria berikut-

esiko ke organisasi

;ingkungan pengendalian

nisiatif baru atau perubahan

engetahui area yang bermasalah

ndikator kunci untuk memonitor dan menilai, ==... fokus pada sistem

organisasi, proses, atau keuangan, operasional, manajerial, dan kontrol

teknologi informasi>. Karakteristiknya adalah-



9/41

:

& $erarti

& Ketepatan "aktu

& 'ensitivitas

& Keandalan

& Keterukuran

& Kepraktisan

lat dan teknik yang sering digunakan dalam audit analitis seperti observasi

periodik, analisis statistik, analisis regresi, dll. Prosedur dapat digunakan sebagai

jumlah uang, jumlah, rasio, atau persentase.

Perfor"ance (easure"ent

nternal auditor harus mengerti dan memahami alur operasi perusahaan.

ereka memulai dengan mengevaluasi fungsi manajemen untuk setiap standar yang

belum ada. #engan demikian, mereka akan menemukan standar untuk otoritas atau

mnembangkan standar bagi klien. ntuk melakukan pemeriksaan yang bermakna,

auditor mencari unit pengukuran dan kemudian menetapkan standar. 'tandar dapat

ditemukan dalam instruksi kerja, arahan organisasi, anggaran, spesifikasi yang

produk, praktik perdagangan, standar minimum pengendalian internal, prinsip

akuntansi yang diterima secara umum, kontrak, undang&undang, praktek bisnis yang

sehat, atau bahkan dalam tabel perkalian. Kemudian, dengan membandingkan

temuan mereka dengan standar, mereka bisa sampai pada kesimpulan tujuan.

Developing Standards

'tandar harus sesuai dengan tujuan akhir operasi. *ika subjek bersifat teknis,

standar harus divalidasi oleh seorang ahli yang secara teknis memenuhi syarat

sebelum mereka diterima oleh manajemen klien. +idak ada standar yang ada,

sehingga auditor harus membuat standar. Kemudian, untuk memperoleh keyakinan

yang memadaibah"a standar telah "ajar dan relevan, mereka meminta per"akilan

lokal untuk meninjau standar. 'tandar divalidasi dan dibahas dengan manajemen

klien dan dipertimbangkan untuk diterima. uditor kemudian menggunakan standar

tersebut dengan keyakinan untuk membandingkan pengukuran mereka. Kutipan

yang relevan dari laporan audit yang dihasilkan mengikuti, menunjukkan metode

auditor- untuk mengevaluasi kecukupan struktur organisasi sebagai sarana untuk

menghadapi potensi bencana dan masalah&masalah keamanan, kami membangun



10/41

1

ai-pertemuan v-planning & performing-field work

Documents