acc 2013 bab 4
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Peraturan Simpan Kira, Rangka Kerja Kitaran Perakaunan dan Penyimpanan Rekod
Persamaan perakaunan Setiap perniagaan mempunyai aset yang disumbangkan oleh pelbagai
pihak iaitu pemilik dan pihak bukan pemilik.
Persamaan perakaunan sebenarnya menggambarkan pertalian diantara jumlah aset, liabiliti dan ekuiti pemilik sesuatu entiti perniagaan pada suatu tarikh tertentu.
Konsep persamaan perakaunan merumuskan bahawa pada bila-bila masa aset adalah bersamaan dengan ekuiti.
Ekuiti boleh dibahagikan kepada ekuiti luar (liabiliti) dan ekuiti pemilik (modal).
Aset = Liabiliti + Ekuiti pemilik
Ekuiti pemilik akan bertambah sekiranya perniagaan mendapat rugi, persamaan perakaunan juga boleh dinyatakan seperti beriku
Aset = Liabiliti + { Modal + (Hasil - Belanja)}
Persamaan perakaunan juga boleh disusun semula seperti berikut:
Ekuiti pemilik = Aset - Liabiliti
Liabiliti =Aset - Ekuiti pemilik
– Aset• Aset adalah sumber-sumber ekonomi yang dimiliki oleh sesebuah entiti
perniagaan dan memberikan perkhidmatan atau membawa manfaat di masa hadapan
• Contoh: Tunai, stok, tanah, jentera• Aset boleh dikelaskan kepada:
– Aset semasa ( kegunaan untuk tempoh setahun atau kurang)– Aset bukan semasa (kegunaan untuk tempoh lebih daripada setahun)
– Liabiliti/tanggungan• Amaun yang perlu dijelaskan oleh sesebuah entiti perniagaan. Contoh:
overdraf, akaun belum bayar, pinjaman• Liabiliti boleh dikelaskan kepada:
– Liabiliti jangka panjang (hutang yang perlu dijelaskan melebihi tempoh setahun)– Liabiliti semasa (hutang yang perlu dijelaskan dalam tempoh setahun atau kurang)
– Ekuiti• Tuntutan keatas aset entiti perniagaan
Kesan urusniaga keatas persamaan perakaunan
• Urusniaga adalah peristiwa kewangan yang mempengaruhi unsur-unsur yang terdapat dalam persamaan perakaunan dan juga kedudukan kewangan sesebuah entiti.
• contoh:1. Pemilik perniagaan Puan Intan memasukkan tunai RM10000
dan tanah RM50000 sebagai modal untuk memulakan perniagaan.
2. Perniagaan Puan Intan membeli peralatan secara tunai RM4500
3. Perniagaan Puan Intan membeli bekalan secara tunai RM1650
4. Memberi perkhidmatan secara tunai RM35005. Memberi perkhidmatan secara kredit kepada Azam RM50006. Membeli bekalan secara kredit daripada Han Trading RM1800
Urusniaga Kesan ke atas
aset Liabiliti Ekuiti pemilik
1. Tunai (+RM10,000)Tanah(+RM50,000)
Modal (+RM60,000)
2 Peralatan (+RM4,500)Tunai (-RM4,500)
3 Bekalan (+RM1,650)Tunai (-RM1,650)
4 Tunai (+RM3,500) Hasil (+RM 3,500)
5 Penghutang-Azam (+RM 5,000)
Hasil (+RM 5,000)
6 Bekalan (+RM1,800) Pemiutang (+RM1,800)
Peraturan perekodan mengikut jenis akaun
• Sistem catatan bergu • Bentuk akaun mengikut format T
AKAUN(nama akaun sebenar hendaklah dicatatkan)
debit kredit
Jenis akaun Bertambah BerkurangAset Debit KreditLiabiliti Kredit DebitEkuiti pemilik Kredit DebitHasil Kredit DebitBelanja Debit Kredit
Jadual peraturan perekodan mengikut jenis akaun
• Panel A- Jurnal Entry
• Panel B- melaporkan akaun ke lejar
Debit Kredit
Tunai…….. 50,000 stok semasa 50,000Isu stok semasa
50,000 50,000
Akaun tunaiStok semasa
Debit KreditTunai 50,000
stok semasa 50,000Isu stok semasa
Tanah 40,000 tunai 40,000Membayar tanah
Bekalan pejabat 500 akaun pembayaran (hutang) 500Membeli peralatan pejabat
Sewa 1100 gaji 1200kemudahan 400 tunai 2700Perbelanjaan
Tunai 5500Hasil perkhidmatan 5500Perkhidmatan tunai
500
50,000
Akaun Bayaran
Stok semasa
50,0002,700
Akaun tunai
Sewa
40,000
500
Tanah
Bekalan Pejabat
40,000
1,100
Gaji
1,200
kumudahan
400
perkhidmatan
5,5005,500
Aset = liabiliti + ekuiti pemilik
Baki 12,800
Baki 40,00
Baki 500
Baki 500Baki 1,100
Baki 1,200
Baki 400
Baki 5,500
Baki 50,00
• Panel C – penyediaan imbangan duga
Imbangan Duga(tarikh penyediaan imbangan duga)
Akaun Debit (RM) Kredit (RM)
Tunai 12,800
Tanah 40,000
Stok semasa 50,000
Bekalan pejabat 500
Bayaran 500
sewa 1,100
Gaji 1,200
kemudahan 400
perkhidmatan 5,500
Jumlah 56,000 56,000
Perniagaan mesra memulakan perniagaan dalam bulan januari menjual bingkai gambar yang dihasilkan oleh penduduk tempatan.
Jan 1 pemilik melabur tunai sebanyak RM 15,000 kedalam perniagaannya.
Jan 3 membeli 100 unit bingkai gambar harga RM 10 seunit.
Jan 5 membayar tunai RM300 sewa kedai untuk bulan
Januari hingga MacJan 12 menjual 30 unit bingkai gambar pada ` harga
RM 30 seunitJan 15 menjual 4 unit bingkai secara kredit RM
1200 Jan 18 membeli bingkai secara tunai RM 80
• Daripada contoh yang diberikan, kita dapat mengetahui bahawa kitaran perakaunan melibatkan beberapa peringkat seperti penyediaan catatan jurnal diikuti dengan pengeposan ke lejar, penyediaan catatan pelarasan dan diikuti dengan penyediaan imbangan duga.
Merekod urusniaga dalam jurnal
– Jurnal adalah rekod perakaunan yang digunakan untuk membuat catatan pertama dalam kitara perakaunan.
– Maklumat yang diperolehi daripada dokumen punca.– Catatan dibuat didalam jurnal mengikut giliran tarikh urusniaga
berlaku.
– Terdapat 2 jenis jurnal iaitu:• Jurnal khas (digunakan untuk merekod urusniaga yang serupa jenisnya yang
kerap berlaku)• Jurnal am (merekod urusniaga lain yang tidak sesuai direkod dalam jurnal khas)
Jenis jurnal FungsiJurnal jualan Merekod semua jualan kreditJurnal belian Merekod semua pembelian
kreditJurnal pembayaran tunai Merekod semua pembayaran
tunaiJurnal pembelian tunai Merekod semua penerimaan
tunaiJurnal pulangan jualan Merekod pemulangan jualan
oleh pengunaJurnal pulangan belian Merekod pemulangan jualan
kepada pembekal
Jenis jurnal khas dan fungsinya:
Mengapa perlu merekod dalam jurnal?
– Menyediakan satu rekod secara kronologi tentan urusniaga-urusniaga yang berlaku
– Mendedahkan rujukan kehadapan ke lejar dan rujukan kebelakang ke dokumen punca
– Mengurangkan keperluan untuk merekodkan butiran yang tidak perlu dalam lejar
– Membantu pengeposan ke lejar dengan menganalisis akaun yang akan didebit dan kredit
Jurnal jualan dan jurnal belian
– Invois adalah dokumen punca untuk perekodan dalam kedua-dua jurnal ini.
– Invois yang disediakan oleh pembekal biasanya akan diberi bersama sama barangan yang dihantar kepada pembeli.
– Pihak pembekal biasanya menyimpan salinan penduanya.
– Berdasarkan salinan pendua invois, catatan akan dibuat ke dalam jurnal jualan.
• Jurnal jualan
• Jurnal belian
Tarikh No invois Penghutang Kod akaun amaun
Jan 2 ARR 1264 Amin 1010-o1 3500
Akaun yang akan didebitkan
Tarikh No invois Pemiutang Kod akaun amaun
Akaun yang akan dikreditkan
• Jurnal pulangan jualan
Tarikh No nota kredit
Penghutang Kod akaun amaun
Akaun penghutang yang akan dikreditkan
Jurnal penerimaan dan pembayaran tunai
– Digunakan untuk merekod semua tunai yang diterima dan dibayar.
– Contoh: jualan tunai, kutipan yang diterima daripada penghutang dan juga penerimaan tunai daripada sumber lain seperti sewa
– Bagi jurnal pembayaran tunai pula, contoh urusniaga yang direkodkan dalam jurnal adalah seperti pembelian secara tunai, pembayaran kepada pemiutang dan pembayaran untuk mendapatkan perkhidmatan tertentu.
• Jurnal penerimaan tunai
• Jurnal pembayaran tunai
Tarikh Rujukan dokumen
Akaun/perkara
Kod akaun
Diskaun jualan
Tunai Bank Jualan Penghutang Lain-lain
Tarikh format
Rujukan dokumen
Akaun/perkara
Kod akaun
Diskaun belian
Tunai Bank belian Pemiutang Lain-lain
Lajur analisis
• Jurnal am– Urusniaga yang tidak dapat direkodkan dalam
jurnal khas direkodkan dalam jurnal am– Mempunyai lajur debit dan kredit yang akan
digunakanuntuk mencatatkan jumlah yang akan didebit dan dikreditkan.
Tarikh Akaun/ perkara
Kod Akaun Debit kredit
Memindahkan ringkasan urusniaga daripada jurnal kepada lejar
• Maklumat bagi setiap urusniaga yang tercatat dalam jurnal seterusnya akan dipindahkan atau dilaporkan kedalam akaun didalam lejar
• Proses pendahan ini biasanya disebut pengeposan (posting)• lejar adalah satu rekod perakaunan yang mengandungi
maklumat transaksi• Proses pindahan ini biasanya disebut pengeposan (posting)
Tarikh No invois Penghutang Kod akaun amaun
Jan 1 4 6 7
ARR 1264ARR 1265ARR 1266
AminHamidChongJumlah
1010-011010-031010-02
15002000 6004100
Akaun jualanTarikh Akaun Folio Debit Tarikh Akaun Folio Kredit
Jan 7 Penghutang JJ1 4100
Lejar Am
Tarikh Akaun Folio Debit Tarikh Akaun Folio Kredit
Jan 7 Jualan JJ1 4100
Jurnal jualan
Akaun kawalan penghutang
• Catatan pelarasan dan pembetulan kesilapan– Catatan pelarasan adalah tindakan yang perlu
diambil sebelum penyediaan penyata kewangan di bawah amalan asas akruan.
– Tujuannya untuk memastikan semua urusniaga yang wajar dilaporkan sebagai urusniaga dilaporkan dalam penyata kewangan bagi sesuatu tempoh masa.
• Mengimbangi akaun– Akaun perlu diimbangkan sebelum imbangan duga
disediakan.– Untuk mengimbangkan akaun anda perlu terlebih
dahulu menghitung jumlah yang terdapat disebelah debit secara berasingan daripada jumlah yang terdapat disebelah kredit.
– Kemudian bandingkan kedua-dua jumlah debit dan kredit bagi mendapatkan baki.
• Menyediakan imbangan duga– Imbangan duga adalah dua lajur yang
menyenaraikan akaun-akaun beserta dengan bakinya(debit atau kredit) pada satu tarikh tertentu.
– Tujuan penyediaan imbangan duga adalah untuk menyemak ketepatan baki-baki akaun yang terdapat didalam lejar am (iaitu jumlah baki-baki debit mesti sama amaunnya dengan baki-baki kredit)
– Penyediaan imbangan duga memudahkan penyediaan penyata kewangan.