1. Asas Negara Tempat Tinggal2. Asas Negara Asal (Negara Sumber)3. Asas Kebangsaan

Asas utama yang paling sering digunakan oleh negara sebagai landasan untuk memungut pajak adalah:

Asas Negara tempat tinggal mengandung arti bahwa Negara tempat seseorang bertempat tinggal, tanpa memandang kewarganegaraannya, mempunyai hak yang tak terbatas untuk memungut pajak terhadap orang-orang itu atas semua pendapatan yang mereka peroleh tanpa menghiraukan dimana pendapatan itu diperoleh.

Asas Negara Tempat Tinggal atau Asas domisili atau asas kependudukan (domicile/residence principle)

Asas Negara sumber mendasarkan pemajakan pada tempat dimana sumber itu berada, seperti adanya suatu perusahaan, kekayaan atau tempat kegiatan disuatu Negara. Negara dimana sumber itu berada mempunyai wewenang untuk mengenakan pajak atas hasil yang keluar dari sumber itu.

Asas Negara Asal (Negara Sumber)

Asas ini mendasarkan pengenaan pajak seseorang pada status kewarganegaraannya. Jadi pemajakan dilakukan oleh Negara asal wajib pajak. Yang dikenakan pajak adalah semua orang yang mempunyai kewarganegaraan Negara tersebut, tanpa memandang tempat tinggalnya. Apabila asas ini digunakan oleh suatu Negara maka sasaran pengenaan pajaknya adalah seluruh penghasilan dan kekayaan dari manapun asalnya.

Asas Kebangsaan atau Asas Nasionalitas atau disebut juga asas Kewarganegaraan (nationality/citizenship principle) :

 1. Asas Yuridis2. Asas Ekonomis3. Asas Finansial

Agar pelaksanaan pemungutan pajak dapat berjalan dengan baik, adil dan lancar, tidak mengganggu kepentingan masyarakat, sekaligus membawa hasil yang baik bagi kas Negara, pemungutan pajak dilaksanakan dengan asas sebagai berikut :

Menurut asas ini hukum pajak harus dapat memberikan jaminan hukum yang perlu untuk menyatakan keadilan yang tegas, baik untuk Negara dan warganya. Oleh Karena itu mengenai pajak di Negara hokum harus diatur dengan undang-undang..  

Asas Yuridis

Pemungutan pajak jangan hanya ditekankan semata-mata pada fungsi budgeter, dengan menekankan jumlah yang optimal tanpa memperhatikan keadaan masyarakat, sisi keadilan dan kesanggupan masyarakat, tentu hal itu akan sangat memberatkan masyarakat.

Asas Ekonomis

Disini fungsi pajak yang terpenting adalah fungsi budgeter, yakni memasukan uang sebanyak-banyaknya ke kas Negara. Sehubungan dengan itu maka agar hasil pemungutan pajak itu besar maka biaya pemungutannya harus sekecil-kecilnya.

Asas Finansial :

1. Official Assesment system 2. Self Assessment System3. With Holding System

 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK

Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.ciri-cirinya :1. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus2. Wajib pajak bersifat pasif3. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus

 

 Official Assesment system

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.ciri-cirinya adalah :1. wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajib pajak sendiri2. wajib pajak aktif mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang.3. fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.

 

Self Assessment System 

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.ciri-cirinya adalah wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ketiga pihak selain fiskus dan wajib pajak.

 

With Holding System 

1. Stelsel Riil (Nyata)2. Stelsel Anggapan (Fictieve stelsel)3. Stelsel Campuran 

Pemungutan pajak dapat dilakukan berdasarkan 3 stelsel :

 Pengenaan Pajak didasarkan pada keadaan objek yang sesungguhnya. Apabila pajak itu dikenakan terhadap penghasilan, misalnya, maka pengenaan itu didasarkan pada penghasilan yang sungguh-sungguh diterima atau diperoleh wajib pajak.

 

 Stelsel Riil (Nyata)

Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan hukum (fictieve) tertentu. Fictie hukum yang dipakai misalnya mengganggap bahwa penghasilan yang diterima oleh wajib pajak adalah sama besarnya untuk setiap tahun pajak. Oleh karena itu begitu tahun pajak berakhir dan diketahui besarnya penghasilan wajib pajak yang bersangkutan maka sudah dapat ditentukan pajak penghasilan untuk tahun berikutnya.

 

Stelsel Anggapan (Fictieve stelsel)

Merupakan kombinasi antara stelsel Nyata dan stelsel anggapan, sekaligus untuk menghilangkan kelemahan-kelemahan kedua stelsel tersebut. Dalam stelsel ini utang pajak dikenakan dengan mendasarkan stelsel fictie pada awal masa atau tahun pajak yang merupakan ketetapan yang bersifat sementara dan kemudian setelah masa atau tahun pajak berakhir akan dikoreksi berdasarkan keadaan penghasilan yang sesungguhnya diterima oleh wajib pajak.

Stelsel Campuran

Saat dan lahirnya utang pajak dikenal ada 2 ajaran :Ajaran formal dan ajaran material.

Menurut Rochmat Sumitro, utang pajak adalah utang yang timbul secara khusus karena Negara (kreditur) terikat dan tidak dapat memilih secara bebas siapa yang akan dijadikan debiturnya, seperti dalam hukum perdata. Hal ini terjadi mengingat utang pajak lahir karena undang-undang

Utang menurut ajaran material adalah utang pajak timbul dengan sendirinya karena pada saat yang ditentukan oleh undang-undang sekaligus dipenuhi syarat subjek dan syarat objek.

Menurut ajaran formal, utang pajak timbul karena undang-undang pada saat dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak Oleh Direktur Jendral Pajak.

Dalam hal ini lahirnya utang pajak menurut ajaran formal terjadi karena undang-undang sebagai akibat perbuatan manusia, yakni perbuatan dari aparatur pajak untuk mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak.

1. Pembayaran2. Kompensasi Utang3. Pembebasan Utang4. Pembatalan atau batal demi hukum5. Daluwarsa.

Hal yang dapat menghapuskan utang pajak adalah :

Pembayaran lunas terhadap suatu utang umumnya dapat menghapuskan utang. Hal yang seperti itu juga berlaku dalam perikatan pajak. Apabila utang pajak dibayar lunas, maka hapuslah utang pajak tersebut.

Pembayaran :

Dalam hal terdapat kelebihan pembayaran pajak, misalnya yang disebabkan oleh berbagai hal seperti perubahan peraturan, adanya pemberian pengurangan, kekeliruan pembayaran dan lainnya maka kelebihan pembayaran pajak itu menjadi hak wajib pajak.  Dalam hal demikian, kelebihan pembayaran pajak itu dapat direstitusikan (dikembalikan) kepada wajib pajak, dikompensasikan (diperhitungkan) dengan utang pajak untuk tahun pajak berikutnya.

Kompensasi Utang

Peniadaan utang dalam perikatan perdata dapat dilakukan oleh kreditur terhadap utang debitur dengan alasan-alasan tertentu yang dikehendaki kreditur dan disetujui debitur.

Dalam hal utang pajak, peniadaan utang hanya dapat dilakukan dengan adanya keputusan administrasi di bidang pajak.

Pembebasan utang

Dalam perikatan pajak, musnahnya barang sebagai objek pajak tidak dengan sendirinya menghapuskan utang pajak

Pajak yang terutang hanya dapat dihapuskan dengan adanya Surat Keputusan dari Direktur Jendral Pajak. Dalam perikatan pajak juga tidak dikenal adanya perikatan yang batal demi hukum, melainkan harus ada pembatalan. Juga, kesalahan tulis atau kesalahan hitung didalam Surat Ketetapan Pajak yang bersangkutan tidak batal dengan sendirinya melainkan dapat dibatalkan dan diganti dengan yang baru dan benar.

Pembatalan

Dalam hal pajak dikenal adanya daluwarsa yang lemah, yaitu lampaunya waktu yang ditentukan mengakibatkan terhapusnya kewenangan untuk menagih pajak, sementara hak untuk mengenakan pajak tidak pernah daluwarsa. Disamping itu dikenal daluwarsa yang kuat, yakni daluwarsa yang mengakibatkan hilangnya kewenangan dari Direktur Jendral Pajak.

Daluwarsa